內部審計組織增加價值的研究

1、內部審計組織增加價值的研究 一、內部審計能夠為組織增加價值的客觀必然性 （一）由組織所處的市場經濟環(huán)境所決定。 隨著全球經濟一體化步伐的加快，科學技術發(fā)展水平不斷提升，組織面臨著激烈的市場競爭。在這種條件下，組織要實現(xiàn)既定的目標，保證各項管理制度的有效運行，就必須加強對經濟活動的監(jiān)督和評價，及時為管理當局提供所需的建議和意見，挖掘內部潛力，提高組織的運行效率，為實現(xiàn)增加組織的價值服務。經濟越發(fā)展，組織越需要內部審計發(fā)揮其監(jiān)督和咨詢的功能。 （二）由內部審計存在和發(fā)展的社會條件所決定。 財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分權制，是受托經濟責任關系形成的基本依據(jù)，也是內部審計賴以存在和發(fā)展

2、的社會條件。為實現(xiàn)組織的價值，經濟責任主體十分關心各級經濟責任的履行情況，內部審計就成為鑒定各方經濟責任，保證組織經濟活動正常運行的重要制約機制，它成為對組織實現(xiàn)價值有用的活動，是組織實現(xiàn)目標所需要的監(jiān)督工具，從而受到治理層和管理層的支持，有利于進一步發(fā)揮內部審計的職能。 二、內部審計能夠為組織增加價值的優(yōu)勢 內部審計的主要目的是通過審計，督促組織建立健全內部控制系統(tǒng)，嚴肅財經紀律，查錯揭弊，為改善經營管理、增加組織價值服務。內部審計為組織增加價值的優(yōu)勢主要有：一是依法審計。改革開放以來，國家相繼頒布了中華人民共和國審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，各類經濟組織應當設置內部審計機

3、構，建立健全內部審計制度，實施內部審計監(jiān)督。依法開展內部審計工作，增強了內部審計工作的權威性，成為組織加強管理，實現(xiàn)其經營目標不可或缺的重要部分。二是熟悉情況。內部審計機構或人員作為獨立于財會部門之外的獨立機構，對組織內部及其下屬單位的財務收支、經營管理活動和經濟效益進行審計，對于組織的基本情況和業(yè)務流程等比較熟悉，有利于開展審計工作。三是作用穩(wěn)定。內部審計在組織內部是一項經常性的工作，具有制約性和促進性的作用，對于促進組織改善經營管理、增強風險控制能力、增強組織價值具有長期穩(wěn)定的作用。 三、新形勢下內部審計為組織增加價值面臨的問題 當前，在全面深化改革的背景下，內部審計面臨著新的發(fā)展機遇和挑

4、戰(zhàn)。一是黨的十八大和黨的十八屆三中全會，提出了全面深化改革的目標和要求，人民群眾對于政治經濟領域的難點熱點問題更加關注，對于健全法制、防腐倡廉以及反對浪費等方面有了新的期待，要求審計人員依法開展審計工作，維護組織合法權益。二是隨著經濟全球化和知識經濟時代的來臨，經濟組織面臨市場競爭的壓力較大，公司治理結構不斷發(fā)生變化，經濟活動過程中經營風險進一步加大，需要通過健全制度、加強管理化解風險，增加組織價值。三是隨著新技術、新材料的應用，組織內部的經濟活動過程越來越復雜，給內部審計人員專業(yè)勝任能力提出了新挑戰(zhàn)、新要求。四是隨著經濟和社會的發(fā)展，內部審計的內涵和外延都在發(fā)生著不同程度的變化，內部審計對于

5、組織活動的監(jiān)督功能尚未得到充分發(fā)揮，尤其是對于項目的事前審計亟待加強。五是內部審計人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓機制不夠健全，專業(yè)勝任能力亟待提高。表現(xiàn)在對于相關法律、法規(guī)的理解不夠透徹，掌握本專業(yè)領域的知識、技能或經驗不夠豐富，未能保持應有的職業(yè)謹慎，對于組織經濟活動及其行業(yè)情況不夠熟悉，對于審計依據(jù)的把握不夠準確，對于被審計單位的環(huán)境了解不夠充分，對于具體審計項目采用的審計程序和方法不夠科學，對于重大錯報風險的評估不夠充分，繼續(xù)教育和培訓制度不夠經?；?。六是內部審計機構的質量控制制度尚不夠健全，組織領導質量控制意識淡漠，缺乏完善的質量控制政策和質量控制程序；個別內部審計人員以權謀私、徇私枉法、

6、失職瀆職現(xiàn)象時有發(fā)生，干擾和破壞了內部審計的順利實施，影響了組織價值的實現(xiàn)。七是審計準則執(zhí)行中存在問題。個別組織對執(zhí)行內部審計準則的重視程度不夠，學習宣傳工作不到位，執(zhí)行審計程序不符合要求，審計工作底稿設計不夠規(guī)范等。 四、內部審計為組織增加價值的途徑 （一）通過內部審計，督促組織遵守國家的財經法規(guī)，保證組織的經濟活動在正常的軌道上運行。 目前，我國已具備了比較完備的內部審計法規(guī)體系、政策等，這些是組織從事經濟管理活動的指南針，各單位必須認真遵守。內部審計擔負著對組織內部經濟活動進行監(jiān)督的職責和職權，應該對國家財經法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，在審計管轄范圍內，查處嚴重違反財經法紀的人員和因

7、嚴重失職造成重大經濟損失的人員，向領導提出追究其責任的建議，提出制止、糾正和處理違反財經法紀事項的意見。 （二）通過內部審計，幫助組織完善內部控制制度，保護資產的安全與完整，提高經濟運行的效率和效果。 評價組織的內部控制制度是審計職能的重要方面。內部控制是組織內部約束機制的主要內容，包括內部管理控制制度和內部會計控制制度。完善內部控制應當包括：建立良好的內部控制環(huán)境、識別與財務報告相關的經營風險、建立完善的財務報告信息系統(tǒng)、對各項業(yè)務活動進行管理控制以及對于控制活動進行監(jiān)督。內部審計機構能夠了解組織的具體情況，關心本組織經濟效益，內部審計人員提出的評價意見和管理建議會更加準確、有效、及時。 （

8、三）通過內部審計，完善會計信息系統(tǒng)，保證會計信息的真實性和正確性。 會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源廣泛，數(shù)據(jù)處理的過程復雜，對其可靠性、保密性有嚴格的要求。通過對授權批準控制、內部牽制制度、會計記錄控制和實物安全控制的審計，發(fā)現(xiàn)并指出組織在會計信息生成、記錄、處理和報告過程中存在的問題，并要求組織加以改進，降低安全風險，防止錯弊的發(fā)生。 （四）通過推行事前審計，評價和改善組織管理過程的有效性，建立科學、有效的審計監(jiān)督機制。 隨著全面深化改革的需要，尤其組織內部改革的不斷深入，新形勢下內部審計已成為一種較高層次的監(jiān)督活動。其內容包括對計劃、預算的編制以及投資決策的可行性研究，招標、投標審計、物資采購審計、

9、固定資產改造方案等的審計，事前審計可以防止錯弊，防患于未然，避免組織出現(xiàn)重大的決策失誤，確保組織的戰(zhàn)略和各項經濟計劃的有效實施，增加組織的價值。 （五）通過內部審計，評價和改善組織的重大錯報風險，增加組織價值。 由于內部審計熟悉本組織內部的生產經營活動過程，以及生產要素各方面的情況，一是能夠識別和評價財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，找出可能存在重大錯報風險的事項和情況；二是能夠從組織的實際情況出發(fā)，以維護組織利益為目的，及時與治理層和管理層溝通，針對重大錯報風險采取積極的應對措施，實施進一步的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具客觀公正的審計報告。 （六）通過內部審計，依法審查組織內

10、部違反財經法紀的行為，對于發(fā)現(xiàn)的舞弊行為及時向管理層報告并作出處理，做好后續(xù)審計。 隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，組織內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益的方式和手法多種多樣，從形式上來看，有財務舞弊、經營舞弊、管理舞弊等；從舞弊的手法來看，有造假賬、行賄受賄、貪污和截留收入等。組織應建立健全反舞弊機制，內部審計人員應掌握足夠的舞弊審計知識和技能，在風險評估程序和控制測試的基礎上，收集有關舞弊的證據(jù)，實施進一步審計程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，并向組織權力機構報告。內部審計已經成為發(fā)現(xiàn)大案要案的重要線索。 （七）建立內部審計人員的教育培訓機制，建立學習型、管理型和創(chuàng)新型的內部

11、審計團隊，提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力。 隨著國家全面深化改革的有效推進，經濟和社會結構將會發(fā)生深刻變化；市場競爭的壓力進一步增加，組織內部的控制環(huán)境和經營風險進一步加大；新工藝、新方法的采用層出不窮。內部審計人員必須緊跟時代發(fā)展的要求，學習國家的經濟政策、法律法規(guī)以及內部審計準則，依法開展審計工作，獲取真實、可靠的審計證據(jù)，為組織經濟活動的合法性和公允性發(fā)表意見。加強內部審計人員的思想教育，增強內部審計人員遵守職業(yè)道德的自覺性和職業(yè)自豪感；以內部審計協(xié)會等組織為依托，建立內部審計人員的培訓、交流學習制度，提高審計人員的專業(yè)素質，使審計人員更新觀念，改進工作方法，提高工作效率。 （八）建立和完善內部審計質量控制制度，提高專業(yè)服務質量。 內部審計基本準則第二十四條規(guī)定：內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績?？梢杂蓛炔繉徲嫛嬕约?/p>