對(duì)加強(qiáng)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的思考

1、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的思考目錄摘要 1一、 研究背景1（一）研究背景1.（二）研究意義1.（三）研究?jī)?nèi)容2.二、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管涵義及必要性2.（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管涵義2.（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的必要性3.三、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管存在問題及原因3.（一）上市公司內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不健全4.（二）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)4.（三）上市公司缺乏會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性5.（四）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管存在誤解5.四、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管對(duì)策6.（一）充分發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管作用6.（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)6.（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管自覺性6.（四）建立會(huì)計(jì)違法

2、行為的約束機(jī)制7.（五）加快法律體系建設(shè)提供法律保障7.總結(jié) 7參考文獻(xiàn)8致謝 8II摘要會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。有效發(fā)揮會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管職能，不僅可以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，也起到重要作用。本文以我國(guó)上市公司為研究對(duì)象，分析了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管中存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)督，職業(yè)道德隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上市公司內(nèi)的會(huì)計(jì)制度也在不斷完善提高，會(huì)計(jì)工作與過去傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比已經(jīng)有了很大的變化。由于上市公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的不斷豐富，運(yùn)營(yíng)涉及面的不

3、斷擴(kuò)大，使得會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)面不斷增大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程趨于復(fù)雜。上市公司管理者、社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求也在不斷提高，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)確保真實(shí)準(zhǔn)確和快速及時(shí)，因此，如何加強(qiáng)對(duì)信息披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管廣受關(guān)注，成為目前亟待解決的重點(diǎn)。作為上市公司管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管應(yīng)當(dāng)以規(guī)范會(huì)計(jì)行為和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為最終目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)上市公司長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。一、 研究背景（一）研究背景會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷前行，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也逐步建立，但現(xiàn)階段也還存在著不足。目前社會(huì)上有一些部門和單位受局部

4、利益或個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，使得會(huì)計(jì)工作過程中違規(guī)操作、徇私舞弊的現(xiàn)象屢禁不止，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)度和上市公司日常管理造成了負(fù)面影響，在損害投資者經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，違反了國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，干擾了國(guó)腳宏觀政策的制定和管理，同時(shí)也嚴(yán)重阻礙了正常的會(huì)計(jì)工作秩序。這些問題的產(chǎn)生主要是由于上市公司內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管不力造成的，因此，加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管，完善上市公司會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確對(duì)上市公司的積極快速發(fā)展有著極為重要的意義，我們只有對(duì)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管加強(qiáng)學(xué)習(xí)和理解，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，深入研究，有針對(duì)性的找出相應(yīng)對(duì)策

5、建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管制度，才能更充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的功能。（二）研究意義在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用已經(jīng)越來越為人們所認(rèn)識(shí)和關(guān)注，因此，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的研究有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大廈基礎(chǔ)的穩(wěn)固，關(guān)系到我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管還是眾人關(guān)注的焦點(diǎn)，上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低不僅僅關(guān)系一家公司及其利益相關(guān)者，而且會(huì)影響到國(guó)家現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的成效和整個(gè)資本市場(chǎng)的建設(shè)，甚至涉及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)信息作為上市公司經(jīng)營(yíng)的必然產(chǎn)物，有其自身的獨(dú)特性，是企業(yè)發(fā)展命脈，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)。本課題的研究有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控，

6、穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，增強(qiáng)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理作用，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制，幫助企業(yè)建立會(huì)計(jì)核算體系。同時(shí)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管原因的分析，可以有效壓縮會(huì)計(jì)造假的發(fā)展空間，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況能夠得到正確的反映，保證基層經(jīng)濟(jì)活動(dòng)洗洗的及時(shí)準(zhǔn)確，從而規(guī)范整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制。因此對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管問題的研究具有深遠(yuǎn)的意義。（三）研究?jī)?nèi)容本課題在查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料的情況下，主要通過對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管內(nèi)外部環(huán)境的研究，發(fā)掘上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的現(xiàn)狀，揭示會(huì)計(jì)信息披露失真的危害，從而找到相應(yīng)的對(duì)策。本文主要采用了以下方法進(jìn)行了研究：首先采用文獻(xiàn)研究法查詢了

7、關(guān)于上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的資料。其次總結(jié)了當(dāng)前上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管中存在的問題，利用已知的知識(shí)信息，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的改善提出了相應(yīng)的建議，并從理論的角度提出了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的初步改進(jìn)策略二、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管涵義及必要性（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管涵義會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管指的是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照特定主題制定各種合法制度，對(duì)特定經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程以及相關(guān)的資金流動(dòng)和運(yùn)行進(jìn)行全程實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督，從而確保上市公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正規(guī)合理，會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)可信，最終達(dá)到提高特定經(jīng)濟(jì)主體工作效益的目的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管有兩層含義：第一， 是指利用會(huì)

8、計(jì)信息對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行如實(shí)反應(yīng)和監(jiān)督，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息有利于如實(shí)反映上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員作出了嚴(yán)格規(guī)定，一律不受理虛假違法原始憑證，對(duì)于原始憑證信息不夠明確和完整的應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行修改補(bǔ)充，嚴(yán)禁進(jìn)行虛假做賬，善于發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中虛假信息，并及時(shí)處理或向上級(jí)報(bào)告。第二，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管包含了對(duì)會(huì)計(jì)工作本身的外部監(jiān)督。上市公司應(yīng)當(dāng)依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和謊報(bào)。（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的必要性在上市公司日常運(yùn)營(yíng)管理過程中，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種基本形式，

9、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管通過對(duì)上市公司各個(gè)業(yè)務(wù)資金環(huán)節(jié)的原始會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄、分析和審核，做到全面把握資金流動(dòng)的整個(gè)過程，掌握上市公司資金流動(dòng)的完整信息，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管直接和及時(shí)的主要特點(diǎn)，輔助其他形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管工作，如審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督等方面的工作，為上述相關(guān)工作提供真實(shí)信息資料，完成監(jiān)督工作目標(biāo)。從而完成對(duì)上市公司會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性及會(huì)計(jì)處理方法合規(guī)性的核查和監(jiān)督，確保上市公司在正常經(jīng)營(yíng)過程中沒有出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)管理法規(guī)的行為，對(duì)上市公司是否據(jù)實(shí)計(jì)攤相關(guān)成本費(fèi)用，是否賬證、賬賬、賬表相符，是否侵占國(guó)家集體利益等作出恰當(dāng)、合理、公允的評(píng)價(jià)。如果缺失了上市公司會(huì)計(jì)的內(nèi)部和外部

10、監(jiān)督作為上市公司行為的約束準(zhǔn)則，就無法監(jiān)督上市公司經(jīng)營(yíng)管理從自身做起，失去了會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則的約束力，而導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息虛假舞弊和違規(guī)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)。最終造成上市公司資金流向不明導(dǎo)致投資者利益受到侵害，同時(shí)對(duì)相關(guān)的其他如審計(jì)監(jiān)督等監(jiān)督工作的執(zhí)行難度。而相反，如果上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管能夠切實(shí)落實(shí)到位，上市公司的會(huì)計(jì)資料真實(shí)符合審計(jì)規(guī)范，核算準(zhǔn)確，不僅可以減輕經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的負(fù)擔(dān)，而且對(duì)上市公司自身的發(fā)展也有不小的推進(jìn)作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管處在各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的最前沿, 它與會(huì)計(jì)核算一起構(gòu)成會(huì)計(jì)職能的兩個(gè)方面，二者具有同等重要的意義，不可偏廢。經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)在目前比較繁榮的階段，會(huì)計(jì)制度的建立功不可沒，而

11、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的地位也日益凸顯。上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管職能的充分發(fā)揮，應(yīng)當(dāng)以遵守會(huì)計(jì)有關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)章制度規(guī)范作為前提，做到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，從而保持上市公司和國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全和所有者權(quán)益不受侵害，促進(jìn)上市公司經(jīng)濟(jì)效益提高。因此，上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管不僅是上市公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)行使的基本職能，也是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的必然選擇。三、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管存在問題及原因盡管我國(guó)上市公司在上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管方面取得了一定的成績(jī)，但不可否認(rèn)的是仍然存在著不少問題，歸納起來主要有以下幾個(gè)方面：（一）上市公司內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不健全我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管不能有效充分的

12、發(fā)揮其監(jiān)管職能，造成上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管成為一紙空文。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展前行，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)營(yíng)機(jī)制也變得越來越復(fù)雜，在變化中得以不斷的完善改進(jìn)。而在上市公司管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制不斷完善改進(jìn)的過程中，許多新問題也隨之顯現(xiàn)。與上市公司目前經(jīng)營(yíng)機(jī)制配套的系統(tǒng)尚未建立，上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，削弱了其作為會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管職責(zé)。自2011 年起建立新的財(cái)務(wù)制度之后，相應(yīng)的上市公司內(nèi)部管理制度卻沒有同步跟上，這就造成了當(dāng)前上市公司新的制度用陳舊落后的理念進(jìn)行管理的局面，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理不力，內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管控制制度無法很好的貫徹到底層。會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)

13、，為違法違規(guī)、徇私舞弊行為提供了可乘之機(jī)。上市公司的部分管理者甚至為了達(dá)到斷線利益最大化，偽造會(huì)計(jì)憑證，使會(huì)計(jì)工作受制于管理層，從內(nèi)部破壞了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的順利實(shí)施，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作，給上市公司的正常管理和運(yùn)營(yíng)帶來了相當(dāng)負(fù)面的影響。在我國(guó)， 主要由財(cái)政部負(fù)責(zé)上市公司會(huì)計(jì)制度的制定實(shí)施和對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，上市公司的會(huì)計(jì)資料監(jiān)督應(yīng)當(dāng)由財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)等相關(guān)機(jī)構(gòu)依照會(huì)計(jì)法規(guī)制度進(jìn)行職責(zé)履行，以防止上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。然而在實(shí)際運(yùn)作過程中并沒有取得預(yù)期效果，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管乏力，監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象仍然屢見不鮮。究其原因，是由于上市公司外部監(jiān)管不力造成的

14、，雖然上述多個(gè)機(jī)構(gòu)都有權(quán)力和職責(zé)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，但是最終結(jié)果卻往往是誰(shuí)也不去監(jiān)管監(jiān)督的局面，職能部門之間缺乏溝通配合，職能機(jī)構(gòu)責(zé)任心的缺失都是造成上市公司外部監(jiān)管沒有形成合力的原因。（二）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)一般來說，上市公司虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)之手，因此會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德操守高尚與否，是否能夠堅(jiān)持原則按章辦事，在上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管過程中起著相當(dāng)重要的作用。改革開放雖然引入了一些新的會(huì)計(jì)制度理念，但是上市公司的會(huì)計(jì)工作者專業(yè)素質(zhì)卻沒有能夠同步跟上，由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者的知識(shí)學(xué)歷結(jié)構(gòu)普遍不高，對(duì)會(huì)計(jì)新知識(shí)的缺乏了解，導(dǎo)致上崗會(huì)計(jì)人員的監(jiān)

15、督意識(shí)不強(qiáng)，從而引發(fā)的職業(yè)判斷能力，自我約束能力都比較差，惟命是從。在我國(guó)上市公司內(nèi)，有些行業(yè)的利潤(rùn)較高，個(gè)別中高層領(lǐng)導(dǎo)在利益的驅(qū)使下會(huì)作出有損上市公司經(jīng)濟(jì)利益和形象的舉措，如果會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則，堅(jiān)定立場(chǎng)，這些損失是完全可以避免的，然而在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力高于會(huì)計(jì)原則思想的支配下，上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員屈從于領(lǐng)導(dǎo)意志有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。甚至有不少上市公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員國(guó)家觀念淡薄，認(rèn)為向國(guó)家交納稅收是上市公司的負(fù)擔(dān)，為維護(hù)其利益，置國(guó)家利益于不顧，弄虛作假、巧立名目、偷漏稅款等行為層出不窮，給上市公司造成了很大的損失，并帶來了負(fù)面影響。（三）上市公司缺乏會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性上市公司

16、的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)行為與會(huì)計(jì)法規(guī)制度發(fā)生抵觸時(shí)，往往片面強(qiáng)調(diào)搞活經(jīng)營(yíng)，而放松對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督，削弱了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理上各自為政，功能上相互交叉，無法有機(jī)結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。盡管相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)每年都要對(duì)上市公司進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)稅收稽查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年也要審核上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，然而上市公司會(huì)計(jì)仍然出現(xiàn)許多弄虛作假的問題，這主要是由于每年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管檢查過于常規(guī)化，稽查項(xiàng)目也是一成不變，給上市公司不法行為以可乘之機(jī)，同時(shí)會(huì)計(jì)檢查的深度和力度都不足以有力支持上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督，

17、最終無法形成系統(tǒng)的上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管缺乏執(zhí)行力，會(huì)計(jì)監(jiān)管手段缺乏，致使無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題。分析其原因，主要是由于該上市公司缺乏會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性所造成的，雖然設(shè)立了多個(gè)部門對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，但是無法從根本上解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的漏洞。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管自覺性的本體缺失，無論外部施加多么嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制都是無法挽回的，會(huì)計(jì)部門上下無法形成合力。（四）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管存在誤解我國(guó)上市公司內(nèi)不少上市公司領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管還存在一些誤解，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是把審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管兩者相互混淆，使得上

18、市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的事前監(jiān)督職能被弱化，或者就根本沒有事前監(jiān)督，只是憑領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力進(jìn)行決策，執(zhí)行“順其自然”，事后“審計(jì)監(jiān)督”；二是混淆了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)督概念與內(nèi)容。而事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管是兩種截然不同的工作，因此二者具有不同的職能，處于兩個(gè)層次上。財(cái)務(wù)監(jiān)督是第一監(jiān)督人，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管則是在會(huì)計(jì)核算過程中除了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)再監(jiān)督以外，還應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的非財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在我國(guó)上市公司內(nèi)，對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管往往存在著這樣一種誤讀，即認(rèn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管是對(duì)已有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表信息的審核與檢查，而忽略了會(huì)計(jì)報(bào)表審 核前后環(huán)節(jié)的監(jiān)督，沒有重視事前監(jiān)督的重要性，會(huì)

19、計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管應(yīng)當(dāng)是一個(gè)系統(tǒng)完整 的過程，而不僅僅局限于對(duì)其中某一環(huán)節(jié)的監(jiān)督。四、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管對(duì)策（一）充分發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管作用從會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況看，其監(jiān)督機(jī)制是有缺陷的，所能發(fā)揮的作用也是有限的。這就要求單位加大內(nèi)部監(jiān)督力度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要 體現(xiàn)在：參入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序； 明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)

20、人員職業(yè)道德建設(shè)提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的根本要求。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾方面的素質(zhì)：一是要有較強(qiáng)的法制觀念，這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真 正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。二是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和 發(fā)展的基本保障。三是要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力，這決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的 高低。四是要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的 風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展前行，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)知識(shí)體系更加復(fù)雜多變，會(huì)計(jì)人員接觸 到的經(jīng)濟(jì)事務(wù)也將更加復(fù)雜，這就對(duì)會(huì)計(jì)工作者提出了更高的要求，需要在客觀公正、謹(jǐn) 慎規(guī)范的同時(shí)，從上市公司內(nèi)部會(huì)

21、計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的全局出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)分析合理判斷， 從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量的真實(shí)性和全面性，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管能夠有效執(zhí)行。（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管自覺性上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的目標(biāo)是將上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為遏制在會(huì)計(jì)工作的廚師階段，不縱容會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為的擴(kuò)張，防止任其發(fā)展成為不法事實(shí)而進(jìn)行 事后補(bǔ)救，不能將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管僅僅依靠上市公司外部的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)去審計(jì)、財(cái)政 等執(zhí)法部門去查辦、社會(huì)和政府去監(jiān)督。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管制度建立的實(shí)質(zhì) 在于加強(qiáng)上市公司內(nèi)部對(duì)自身會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的合理約束。必須

22、對(duì)上市公 司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的合理合法以及嚴(yán)格性形成清晰的認(rèn)識(shí)，尊重會(huì)計(jì)客觀事實(shí)，以會(huì)計(jì)法準(zhǔn)則作為會(huì)計(jì)工作的判斷依據(jù)。只有從主觀能動(dòng)性上正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的重要性，上市公司管理層才能更好的從我做起，教導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者遵守、維護(hù)會(huì)計(jì)法，將會(huì)計(jì)法作為會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則依據(jù)。（四）建立會(huì)計(jì)違法行為的約束機(jī)制我國(guó)要建立對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的約束機(jī)制，要用法律、行政、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)等手段，對(duì)會(huì)計(jì)主體的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，推進(jìn)建設(shè)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系。對(duì)上市公司會(huì)計(jì)法律法規(guī)加以完善和提高，明確會(huì)計(jì)工作違法依據(jù)和懲罰制裁條例。引入民事賠償制度，明確造假者經(jīng)濟(jì)上的賠償責(zé)任，通過訴訟程序迫使造假者退還非法所得，增

23、加違法人員的造假成本；財(cái)政部門要在會(huì)計(jì)法賦予的職權(quán)范圍內(nèi)，加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，將處理事與處理人相結(jié)合；把一些典型案例在媒體公開曝光，營(yíng)造會(huì)計(jì)工作法制氛圍；逐步建立健全包括上市公司、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的會(huì)計(jì)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，通過制定會(huì)計(jì)信用評(píng)價(jià)規(guī)則，協(xié)調(diào)稅務(wù)、審計(jì)等部門搜集整理會(huì)計(jì)信用信息，建立會(huì)計(jì)信用檔案，加強(qiáng)信用軌跡跟蹤，并開設(shè)會(huì)計(jì)信用網(wǎng)站?？赏ㄟ^報(bào)刊、電視、公共網(wǎng)站等媒體進(jìn)行定期公示，并實(shí)行紅、黑榜制度，增加對(duì)會(huì)計(jì)造假者的輿論壓力，促進(jìn)誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德建設(shè)。（五）加快法律體系建設(shè)提供法律保障上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管與上市公司經(jīng)營(yíng)管

24、理的各個(gè)環(huán)節(jié)都息息相關(guān)，上市公司內(nèi)外的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管部門或機(jī)構(gòu)雖然在內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)上各有不同，但都必須以會(huì)計(jì)法作為會(huì)計(jì)工作合法與否的判斷依據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)、完善的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管和審核。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管能否進(jìn)行有效實(shí)施，必須以強(qiáng)有力的法律法規(guī)作為依托，相關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的法律體系建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：其一，基于已頒布的新會(huì)計(jì)法 ， 我國(guó)應(yīng)盡快出臺(tái)新的法律規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)法進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高新會(huì)計(jì)法的可操作性，同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如經(jīng)濟(jì)法、 證券法等，加快法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管真正做到有法可依。其二，建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足各個(gè)行業(yè)的事業(yè)的多元化發(fā)展需要。只有會(huì)計(jì)制度完善了，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管才能更好地執(zhí)行。其三，明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督