第4章-會計學原理

1、第四章第四章 賬戶與復式記賬方法的應(yīng)用賬戶與復式記賬方法的應(yīng)用本章內(nèi)容本章內(nèi)容u了解會計處理基礎(chǔ)的意義，掌握權(quán)責發(fā)生制的特了解會計處理基礎(chǔ)的意義，掌握權(quán)責發(fā)生制的特點點u掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中生產(chǎn)準備、生產(chǎn)、銷售和財掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中生產(chǎn)準備、生產(chǎn)、銷售和財務(wù)成果等各主要階段基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置、務(wù)成果等各主要階段基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置、賬戶應(yīng)用和賬務(wù)處理方法賬戶應(yīng)用和賬務(wù)處理方法u理解收入確認的意義與原則理解收入確認的意義與原則u理解利潤構(gòu)成的數(shù)量關(guān)系理解利潤構(gòu)成的數(shù)量關(guān)系第一節(jié)第一節(jié) 會計核算的前提與基礎(chǔ)會計核算的前提與基礎(chǔ)u會計核算的基本前提會計核算的基本前提u會計核算基礎(chǔ)會計核算基礎(chǔ)一、

2、會計基本假設(shè)（也稱會計核算基本前提）一、會計基本假設(shè)（也稱會計核算基本前提）u企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定空間范圍空間范圍時間范圍時間范圍基本程序基本程序計量方法計量方法會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量（一）會計主體（一）會計主體u會計為之服務(wù)的特定單位會計為之服務(wù)的特定單位u會計主體需具備的條件會計主體需具備的條件u獨立核算的經(jīng)濟實體獨立核算的經(jīng)濟實體u獨立的資金或基金獨立的資金或基金u獨立開展經(jīng)營活動獨立開展經(jīng)營活動u意義意義u明確

3、會計人員的立場，解決核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為誰明確會計人員的立場，解決核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為誰記賬的問題記賬的問題例例1：公司、企業(yè)、集團、：公司、企業(yè)、集團、分公司、車間、班組等分公司、車間、班組等內(nèi)部獨立核算的機構(gòu)內(nèi)部獨立核算的機構(gòu)思考：企業(yè)該如何核算？思考：企業(yè)該如何核算？（1）本企業(yè)的發(fā)生的采購業(yè)務(wù)）本企業(yè)的發(fā)生的采購業(yè)務(wù)（2）本企業(yè)的所有者外出的車費）本企業(yè)的所有者外出的車費（3）本企業(yè)的所有者從本企業(yè)領(lǐng)取所分配的利潤）本企業(yè)的所有者從本企業(yè)領(lǐng)取所分配的利潤（二）持續(xù)經(jīng)營（二）持續(xù)經(jīng)營u在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會

4、停業(yè)，也不會大規(guī)模削減態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)u意義意義u企業(yè)可以按照既定的會計程序、會計方法、會計原則企業(yè)可以按照既定的會計程序、會計方法、會計原則進行會計處理進行會計處理例例2：固定資產(chǎn)采用原始價值進行記錄并按期計提折舊：固定資產(chǎn)采用原始價值進行記錄并按期計提折舊注意：若有證據(jù)表明企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)該改變會計核算注意：若有證據(jù)表明企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)該改變會計核算方法，采用清算會計進行處理，對資產(chǎn)計價也要采用可變現(xiàn)價方法，采用清算會計進行處理，對資產(chǎn)計價也要采用可變現(xiàn)價值進行記錄值進行記錄1、企業(yè)改制、企業(yè)改制2、企業(yè)已經(jīng)或即將停止營業(yè)，進行清算、企業(yè)已經(jīng)或

5、即將停止營業(yè)，進行清算 （三）會計分期（也稱會計期間）（三）會計分期（也稱會計期間）u將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間長短相同的期間u意義意義u明確了會計核算的基本程序，即分期結(jié)算賬目，分期明確了會計核算的基本程序，即分期結(jié)算賬目，分期編制會計報表，解決了何時記賬、算賬、報賬的問題編制會計報表，解決了何時記賬、算賬、報賬的問題u產(chǎn)生了不同的會計基礎(chǔ)產(chǎn)生了不同的會計基礎(chǔ)會計年度會計年度中期中期我國：我國：日歷年日歷年月度月度季度季度半年度半年度有關(guān)不同會計期間的收入與費用的確認標準有關(guān)不同會計期間的收入與費用的

6、確認標準（四）貨幣計量（四）貨幣計量u會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時以貨幣會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動u以人民幣為記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣u假定幣值穩(wěn)定假定幣值穩(wěn)定u意義意義u使會計核算建立能夠匯總的基礎(chǔ)上使會計核算建立能夠匯總的基礎(chǔ)上物價變動會計物價變動會計或或通貨膨脹會計通貨膨脹會計二、會計基礎(chǔ)二、會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制 以款項的以款項的實際收到、付實際收到、付出作為本期收出作為本期收入和費用的確入和費用的確認標準認標準 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收

7、入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用為當期的收入和費用（一）收付實現(xiàn)制（一）收付實現(xiàn)制u實收實付制、現(xiàn)金制實收實付制、現(xiàn)金制u收入收入u實際收到現(xiàn)金或存款實際收到現(xiàn)金或存款u費用費用u實際支付現(xiàn)金或存款實際支付現(xiàn)金或存款判斷判斷1：銷：銷售商品，貨售商品，貨款未收款未收判斷判斷2：收到：收到上月貨款，上月貨款，存入銀行存入銀行判斷判斷3：預

8、收：預收下個月貨款，下個月貨款，存入銀行存入銀行判斷判斷4：以存：以存款支付本月款支付本月報刊雜志費報刊雜志費判斷判斷5：計：計算本月短期算本月短期借款的利息借款的利息判斷判斷6：以存：以存款支付下月款支付下月的房屋租金的房屋租金（二）權(quán)責發(fā)生制（二）權(quán)責發(fā)生制u應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制u收入收入u產(chǎn)生收款的產(chǎn)生收款的權(quán)權(quán)利利u費用費用u產(chǎn)生付款的產(chǎn)生付款的責責任任判斷判斷1：銷：銷售商品，貨售商品，貨款未收款未收判斷判斷2：收到：收到上月貨款，上月貨款，存入銀行存入銀行判斷判斷3：預收：預收下個月貨款，下個月貨款，存入銀行存入銀行判斷判斷4：以存：以存款支付本月款支付本月報刊雜志

9、費報刊雜志費判斷判斷5：計：計算本月短期算本月短期借款的利息借款的利息判斷判斷6：以存：以存款支付下月款支付下月的房屋租金的房屋租金（三）兩種會計處理基礎(chǔ)的比較分析（三）兩種會計處理基礎(chǔ)的比較分析u 1.收到上月銷貨收入收到上月銷貨收入2000元，元，銷售成本為銷售成本為1700元。元。u 2.預收銷貨款預收銷貨款2000元。元。u 3.銷貨銷貨5000元，銷售成本為元，銷售成本為4000元，貨款未收到。元，貨款未收到。u 4.銷貨銷貨10000元，銷售成本為元，銷售成本為8400元。款已收元?？钜咽誹 5.分攤應(yīng)由廠部本月負擔的保分攤應(yīng)由廠部本月負擔的保險費險費205元。元。u 6.計提短期

10、借款本月利息計提短期借款本月利息350元元u 7.本月應(yīng)負擔廣告費用本月應(yīng)負擔廣告費用850元，元，已支付已支付425元，余款下月支付。元，余款下月支付。權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制收入收入費用費用收入收入費用費用1234567合計合計利潤利潤200017002000500040001000010000840084002053508504251500013805140001052511953475權(quán)責發(fā)生制下注意以下兩點的運用權(quán)責發(fā)生制下注意以下兩點的運用u1、費用發(fā)生時、費用發(fā)生時劃分收益性支出與資本性支出劃分收益性支出與資本性支出u收益性支出：發(fā)生時直接計入當期費用收益性支出：

11、發(fā)生時直接計入當期費用例例以銀行存款支付以銀行存款支付本月水電費本月水電費3000元，則本月費用增加元，則本月費用增加3000元元u資本性支出：發(fā)生時先計入當期資產(chǎn)，隨后在該項支資本性支出：發(fā)生時先計入當期資產(chǎn)，隨后在該項支出的受益期內(nèi)平均攤銷計入各受益期費用出的受益期內(nèi)平均攤銷計入各受益期費用例例07年年4月購買小汽車，價款月購買小汽車，價款100000元，以銀行存款支元，以銀行存款支付。則在購入時，先計入資產(chǎn)付。則在購入時，先計入資產(chǎn)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”100000元，元，再每年按其預計使用年限計提折舊攤銷計入再每年按其預計使用年限計提折舊攤銷計入“管理費管理費用用”u2、收入與費用的、收

12、入與費用的配比配比u時間配比時間配比u因果配比因果配比練習題練習題u9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，在權(quán)責發(fā)生制下哪些業(yè)務(wù)確認收月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，在權(quán)責發(fā)生制下哪些業(yè)務(wù)確認收入或費用入或費用u預收產(chǎn)品的貨款預收產(chǎn)品的貨款5萬元萬元u銷售產(chǎn)品，貨款銷售產(chǎn)品，貨款8萬元未收萬元未收u以存款支付以存款支付10-12月份的房屋租金月份的房屋租金12000元元u本月銷售產(chǎn)品，銷售成本本月銷售產(chǎn)品，銷售成本6萬元萬元u月末計算出應(yīng)交未交銷售稅金月末計算出應(yīng)交未交銷售稅金3000元元u預借職工差旅費預借職工差旅費4000元，職工出差歸來報銷元，職工出差歸來報銷3800元元u以存款支付購入辦公室電腦款項以存款支付購入辦公

13、室電腦款項20000元元u以存款支付辦公室辦公用品款項以存款支付辦公室辦公用品款項3000元元練習練習第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準備階段業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準備階段業(yè)務(wù)核算籌資階段籌資階段供應(yīng)階段供應(yīng)階段一、籌資階段業(yè)務(wù)核算一、籌資階段業(yè)務(wù)核算u 企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)等活動對資金的需要，通過一定的等活動對資金的需要，通過一定的渠道渠道，采取適，采取適當?shù)漠數(shù)姆绞椒绞?，獲取所需資金的一種行為，獲取所需資金的一種行為 籌籌資資渠渠道道主權(quán)籌資主權(quán)籌資債務(wù)籌資債務(wù)籌資吸收直接投資吸收直接投資內(nèi)部積累轉(zhuǎn)增內(nèi)部積累轉(zhuǎn)增向銀行借款向銀行借款（一）實收資本的核

14、算（一）實收資本的核算u實收資本實收資本實收資本實收資本期初余額期初余額期末余額期末余額+-（1）接受投資）接受投資（2）公積金轉(zhuǎn)增資本金）公積金轉(zhuǎn)增資本金（3）減資）減資資本公積資本公積期初余額期初余額期末余額期末余額（1）資本溢價）資本溢價（2）轉(zhuǎn)增資本）轉(zhuǎn)增資本籌資階段主要業(yè)務(wù)核算示意圖籌資階段主要業(yè)務(wù)核算示意圖實收資本實收資本（1）接受貨幣資金投資）接受貨幣資金投資銀行存款銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本例例1收到三羊公司投入的貨幣資金收到三羊公司投入的貨幣資金100000元，存入銀行；公司確認三元，存入銀行；公司確認三羊公司的投入資本為羊公司的投入資本為10

15、0000元。元。（2）接受固定資產(chǎn)投資）接受固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本例例3收到三羊公司投入的全新設(shè)備收到三羊公司投入的全新設(shè)備400000元，已安裝；公司確認三羊元，已安裝；公司確認三羊公司的投入資本為公司的投入資本為300000元。元。（3）公積金轉(zhuǎn)增資本金）公積金轉(zhuǎn)增資本金資本公積資本公積盈余公積盈余公積借：資本公積借：資本公積/盈余公積盈余公積 貸：實收資本貸：實收資本例例4公司將資本公積金公司將資本公積金20萬元，萬元，轉(zhuǎn)增注冊資本金轉(zhuǎn)增注冊資本金資本公積資本公積資本公積資本公積例例2收到三羊公司投入的貨幣資金收到三羊公司投入的貨幣

16、資金100000元，存入銀行；公司確認三元，存入銀行；公司確認三羊公司的投入資本為羊公司的投入資本為80000元。元。（二）借入資本的核算（二）借入資本的核算u概念概念短期借款短期借款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）借入）借入（2）償還）償還長期借款長期借款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）借入）借入（2）償還）償還籌資階段主要業(yè)務(wù)核算示意圖籌資階段主要業(yè)務(wù)核算示意圖短期借款短期借款（1）取得短期借款）取得短期借款銀行存款銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款例例5（2）取得長期借款）取得長期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款長期借款長期借款例

17、例6借入資本利息的核算借入資本利息的核算u還本付息方式還本付息方式u一次還本付息一次還本付息u分期付息，到期還本分期付息，到期還本u分期還本付息分期還本付息財務(wù)費用財務(wù)費用（1 1）計算）計算應(yīng)付利息應(yīng)付利息借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（2 2）支付）支付銀行存款銀行存款借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款例例7財務(wù)費用財務(wù)費用例例8練習題練習題u1、經(jīng)估算，、經(jīng)估算，10月份銀行存款應(yīng)計利息收入為月份銀行存款應(yīng)計利息收入為500元，該業(yè)務(wù)應(yīng)記入的借方賬戶是（元，該業(yè)務(wù)應(yīng)記入的借方賬戶是（ ）A“銀行存款銀行存款” B“財務(wù)費用財務(wù)費用”C“應(yīng)收利息應(yīng)收利息

18、” D“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” u2、下列項目中，屬于財務(wù)費用的是、下列項目中，屬于財務(wù)費用的是( )A財務(wù)人員的工資財務(wù)人員的工資B財務(wù)部門的辦公費財務(wù)部門的辦公費C投資損失投資損失 D匯兌損失匯兌損失 u3、企業(yè)對銀行存款利息收入的處理，應(yīng)貸記、企業(yè)對銀行存款利息收入的處理，應(yīng)貸記( )A“財務(wù)費用財務(wù)費用” B“管理費用管理費用”C“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”D“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 練習練習二、供應(yīng)階段業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)階段業(yè)務(wù)核算思考：思考：1、購入材料的價值該如何確定？、購入材料的價值該如何確定？2、可以采用哪幾種付款方式？、可以采用哪幾種付款方式？3、通過哪些會計賬戶進行核算？、通過

19、哪些會計賬戶進行核算？（一）外購原材料價值的確定（一）外購原材料價值的確定1、買價、買價增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上標明的價款上標明的價款 2、運雜費、運雜費（1）該運雜費只運輸一種材料）該運雜費只運輸一種材料例例9購入甲材料購入甲材料100噸，每噸單價噸，每噸單價200元，并以現(xiàn)元，并以現(xiàn)金支付運雜費金支付運雜費500元。元。（2）該運雜費只運輸兩種或以上材料）該運雜費只運輸兩種或以上材料運雜費分配率運雜費分配率=待分配運雜費總額待分配運雜費總額分配標準量之和分配標準量之和每種材料應(yīng)分配運雜費每種材料應(yīng)分配運雜費=運雜費分配率運雜費分配率該種材料分配標準量該種材料分配標準量例例10購入甲材

20、料購入甲材料100噸，每噸單價噸，每噸單價200元，購入乙元，購入乙材料材料200噸，每噸單價噸，每噸單價150元，并以現(xiàn)金支付兩種材元，并以現(xiàn)金支付兩種材料運雜費共料運雜費共900元。元。3、其他、其他在途物資在途物資期初余額期初余額期末余額期末余額+-（1）購入并）購入并結(jié)算貨款結(jié)算貨款（2）材料）材料驗收入庫驗收入庫購入的尚未驗收入庫購入的尚未驗收入庫的材料的價值的材料的價值購入的已驗收入庫的購入的已驗收入庫的材料的價值材料的價值原材料原材料期初余額期初余額期末余額期末余額（1）材料）材料驗收入庫驗收入庫（2）領(lǐng)用）領(lǐng)用材料材料（二）材料貨款的結(jié)算方式（二）材料貨款的結(jié)算方式u貨款付款與

21、銷售行為發(fā)生是否一致貨款付款與銷售行為發(fā)生是否一致同時付款同時付款 延期付款延期付款預先付款預先付款銀行存款銀行存款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）收入）收入（2）支付）支付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）購貨，）購貨，未付款未付款（2）還款）還款預付賬款預付賬款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）預付）預付貨款貨款（2）收貨，）收貨，結(jié)算貨款結(jié)算貨款（3）補足）補足差額差額（4）收回）收回余額余額材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖在途物資在途物資銀行存款銀行存款（1）購材料，支付貨款，并驗收入庫）購材料，支付貨款，并驗收入庫原材料原材料借：原材料借：原

22、材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款例例11由圣象公司購入甲材料由圣象公司購入甲材料250噸，單價噸，單價400元；購元；購入乙材料入乙材料600噸，單價噸，單價300元；增值稅率元；增值稅率17%以上款以上款項均以銀行存款結(jié)算支付，材料已驗收入庫。項均以銀行存款結(jié)算支付，材料已驗收入庫。 例例12以銀行存款結(jié)算支付從圣象公司采購甲、乙兩以銀行存款結(jié)算支付從圣象公司采購甲、乙兩種材料的運雜費種材料的運雜費6800元，按采購材料的重量比例在元，按采購材料的重量比例在甲、乙兩種材料之間分配甲、乙兩種材料之間分配（2）購材料，支付貨款，尚未驗收入）購材料，支付貨款，尚未驗收入庫庫借：在途

23、物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款例例13以銀行存款結(jié)算支付從銀狐公司購入的丙材料以銀行存款結(jié)算支付從銀狐公司購入的丙材料30噸，單價噸，單價300元，增值稅率元，增值稅率17%，運雜費，運雜費600元。元。材料尚未運達企業(yè)。材料尚未運達企業(yè)。（3）材材料料驗驗收收入入庫庫借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖在途物資在途物資應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（1）購材料，未付貨款，并驗收入）購材料，未付貨款，并驗收入庫庫原材料原材料借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款例例14從獵豹公司購入

24、丙材料從獵豹公司購入丙材料200噸，單價噸，單價600元，增元，增值稅率值稅率17%，以上款項尚未支付；另以銀行存款結(jié)算，以上款項尚未支付；另以銀行存款結(jié)算支付運雜費支付運雜費200元；材料已驗收入庫。元；材料已驗收入庫。（2）購材料，支付貨款，尚未驗收入）購材料，支付貨款，尚未驗收入庫庫借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（3）材材料料驗驗收收入入庫庫借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖材料采購業(yè)務(wù)核算示意圖銀行存款銀行存款（1）以存款預）以存款預付材料購貨款付材料購貨款預付賬款預付賬款借：預付賬

25、款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款例例15根據(jù)雙方簽訂的購銷合同的規(guī)定，以銀行存款預根據(jù)雙方簽訂的購銷合同的規(guī)定，以銀行存款預付給金雞公司購買戊材料貨款付給金雞公司購買戊材料貨款50000元。元。（2）材料驗收入）材料驗收入庫，并結(jié)算貨款庫，并結(jié)算貨款原材料原材料借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸：預付賬款貸：預付賬款例例16根據(jù)購銷合同規(guī)定，到期收到金雞公司按期發(fā)來根據(jù)購銷合同規(guī)定，到期收到金雞公司按期發(fā)來的戊材料的戊材料300噸，單價噸，單價360元，增值稅率元，增值稅率17%。以存款。以存款代墊運雜費代墊運雜費2800元。元。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費練習題練習題uP139：判斷題：

26、判斷題2、3、4uP139：選擇題：選擇題1uP141：習題三：習題三第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)核算思考：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該如何確定？思考：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該如何確定？費用要素費用要素一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的確定一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的確定產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本外購材料外購材料外購燃料及動力外購燃料及動力工資工資福利費用及其他福利費用及其他設(shè)備費用設(shè)備費用辦公費用等辦公費用等稅金等稅金等直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用成本項目成本項目（一）直接材料的確定（一）直接材料的確定u注：每領(lǐng)一次材料都需填寫一張領(lǐng)料單，并在月末按照領(lǐng)注：每領(lǐng)一次材料都需填寫一張領(lǐng)料單，并在月末按照領(lǐng)料用途進行

27、匯總料用途進行匯總鑄造車間鑄造車間鑄鐵件鑄鐵件20091120012生鐵生鐵噸噸5050211005 5 0 0 0 0 0王光王光楊華楊華李紅李紅發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表項項 目目甲材甲材料料乙材乙材料料丙材丙材料料丁材丁材料料戊材戊材料料合合 計計產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用用其中：子產(chǎn)其中：子產(chǎn)品品6900076000150004500081000286000 丑產(chǎn)丑產(chǎn)品品8100061000450003500064000286000生產(chǎn)車間領(lǐng)生產(chǎn)車間領(lǐng)用用100005000600020000600047000行管部門領(lǐng)行管部門領(lǐng)用用8000350002500068000銷售部門領(lǐng)銷售部門

28、領(lǐng)用用7000150001000032000合合 計計16000014200081000150000186000719000（二）直接人工的確定（二）直接人工的確定u月末按職工工資標準進行計算月末按職工工資標準進行計算u某職工月標準工資某職工月標準工資840元。其元。其5月份考勤情況為：病假月份考勤情況為：病假1天，事假天，事假2天，該月日歷天數(shù)天，該月日歷天數(shù)31天，星期休假日天，星期休假日8天，天，法定節(jié)假日法定節(jié)假日1天，實際出勤天，實際出勤19天。該職工病、事假期間天。該職工病、事假期間沒有休假日與節(jié)假日，其病假工資按標準工資的沒有休假日與節(jié)假日，其病假工資按標準工資的90%計算。計算

29、。 u日工資率日工資率=840/21=40（元（元/天）天）u5月份工資月份工資=840-40（2+1 10%）=756（元）（元）u分別計算出每位職工的工資總額，并按其崗位計分別計算出每位職工的工資總額，并按其崗位計入各期費用入各期費用u生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)工人的工資u生產(chǎn)工人的福利費等生產(chǎn)工人的福利費等（三）制造費用（三）制造費用u生產(chǎn)車間發(fā)生的各項費用生產(chǎn)車間發(fā)生的各項費用u生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費用等生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費用等u生產(chǎn)車間水電費生產(chǎn)車間水電費u生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)費用生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)費用u生產(chǎn)車間的房屋租金生產(chǎn)車間的房屋租金u生產(chǎn)車間的辦公費生產(chǎn)車間的辦公費u

30、生產(chǎn)車間的通訊費生產(chǎn)車間的通訊費u其他生產(chǎn)車間發(fā)生的費用其他生產(chǎn)車間發(fā)生的費用月末計提固定資產(chǎn)月末計提固定資產(chǎn)折舊的方式計入折舊的方式計入鑄造車間鑄造車間一般消耗一般消耗200911180024油漆油漆千克千克40040022208 0 0 0 0 0王光王光楊華楊華李紅李紅賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初余額期初余額生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，計算完工費用，計算完工產(chǎn)品的制造成本產(chǎn)品的制造成本期末余額期末余額（1）直接材料）直接材料（2）直接人工）直接人工（3）轉(zhuǎn)入的制）轉(zhuǎn)入的制造費用造費用（4）產(chǎn)品）產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)出的完工轉(zhuǎn)出的制造成本制造成本制造費用制造費用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生

31、的間接費用的間接費用（1）發(fā)生的）發(fā)生的各項費用各項費用（2）轉(zhuǎn)入）轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”二、期間費用二、期間費用財務(wù)費用財務(wù)費用（1）發(fā)）發(fā)生的各項生的各項費用費用（2）月）月末轉(zhuǎn)入末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”銷售費用銷售費用管理費用管理費用（1）發(fā)）發(fā)生的各項生的各項費用費用（1）發(fā)）發(fā)生的各項生的各項費用費用（2）月）月末轉(zhuǎn)入末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”（2）月）月末轉(zhuǎn)入末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”判斷判斷u下列項目中，屬于產(chǎn)品成本的支出有哪些？下列項目中，屬于產(chǎn)品成本的支出有哪些？u車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料u總務(wù)部門維修辦公桌椅領(lǐng)用的材料總務(wù)部門維修辦公桌椅領(lǐng)用的材料u

32、車間房屋維修領(lǐng)用的材料車間房屋維修領(lǐng)用的材料u車間的報刊雜志費車間的報刊雜志費u會計部門的辦公用品費會計部門的辦公用品費u專賣店的房屋租金專賣店的房屋租金u3個月借款的當月利息支出個月借款的當月利息支出u存放在銀行的活期存款的利息收入存放在銀行的活期存款的利息收入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本管理費用管理費用制造費用制造費用制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用財務(wù)費用財務(wù)費用三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用原材料原材料領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷

33、售費用銷售費用 貸：原材料貸：原材料例例1企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料50000元，車間領(lǐng)用材料元，車間領(lǐng)用材料3000元用于房屋維修，行政管理部門領(lǐng)用材料元用于房屋維修，行政管理部門領(lǐng)用材料2000元用于元用于辦公桌椅的維修。辦公桌椅的維修。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬月末計算月末計算工資等費用工資等費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬例例3月末計算產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資月末計算產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100

34、00元，車間管理人員元，車間管理人員工資工資2000元，行政管理部門人員工資元，行政管理部門人員工資5000元元例例4月末按工資總額的月末按工資總額的10%計提職工福利費用。計提職工福利費用。支付職支付職工工資等工工資等銀行存款銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款例例5以存款支付職工工資以存款支付職工工資17000元元產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用累計折舊累計折舊計提折舊計提折舊借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：累計折舊貸：累計折舊例例6

35、月末計提車間固定資產(chǎn)折舊月末計提車間固定資產(chǎn)折舊5000元，行政管理部門折元，行政管理部門折舊舊1000元。元?！袄塾嬚叟f累計折舊”賬賬 戶：戶： 固定資產(chǎn)因使用而耗固定資產(chǎn)因使用而耗費的價值費的價值 資產(chǎn)的抵減賬戶資產(chǎn)的抵減賬戶 變化方向與變化方向與“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”相反相反產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用銀行存款銀行存款支付其他費用支付其他費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款例例7簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費2000元

36、，行政管理部門水電費元，行政管理部門水電費500元。元。例例8以現(xiàn)金支付車間辦公費以現(xiàn)金支付車間辦公費200元，行政管理部門辦公費元，行政管理部門辦公費500元。元。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用例例9月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用12400元元產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖庫存商品庫存商品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本月末產(chǎn)品完工月末產(chǎn)品完工借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 例例10月末產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本月末產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

37、成本73400元。元。 “庫存商品庫存商品”賬賬戶：戶： 企業(yè)庫存企業(yè)庫存的商品的實際成的商品的實際成本資產(chǎn)類賬戶本資產(chǎn)類賬戶練習題練習題uP139：判斷題：判斷題5、6、10uP140：選擇題：選擇題3、4、6uP142：習題四：習題四第四節(jié)第四節(jié) 銷售階段主要業(yè)務(wù)的核算銷售階段主要業(yè)務(wù)的核算u一、核算概述一、核算概述u（一）銷售收入的確認（一）銷售收入的確認u判斷標準：權(quán)責發(fā)生制判斷標準：權(quán)責發(fā)生制u風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移u經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（1）確認收入）確認收入產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品銷售單價（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)）月

38、末結(jié)轉(zhuǎn)至至“本年利潤本年利潤”（二）貨款的結(jié)算方式（二）貨款的結(jié)算方式u貨款收款與銷售行為發(fā)生是否一致貨款收款與銷售行為發(fā)生是否一致同時收款同時收款 延期收款延期收款預先收款預先收款銀行存款銀行存款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）收入）收入 （2）支付）支付應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）銷售，）銷售，未收款未收款（2）收款）收款預收賬款預收賬款期初余額期初余額期末余額期末余額（1）預收）預收貨款貨款（2）發(fā)貨，）發(fā)貨，結(jié)算貨款結(jié)算貨款（3）補收）補收差額差額（4）退回）退回余額余額（三）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（三）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)）月末

39、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品銷售單價（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)）月末結(jié)轉(zhuǎn)至至“本年利潤本年利潤”（四）銷售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)（四）銷售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（1）月末計）月末計算銷售稅金算銷售稅金根據(jù)稅法的根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進相關(guān)規(guī)定進行計算行計算（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)）月末結(jié)轉(zhuǎn)至至“本年利潤本年利潤”二、銷售業(yè)務(wù)核算示意圖二、銷售業(yè)務(wù)核算示意圖主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（1）銷售產(chǎn)品，貨款存入銀行）銷售產(chǎn)品，貨款存入銀行銀行存款銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費例例1企業(yè)銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售產(chǎn)品200件，單位售價件，單位售價10

40、0元，增值稅率元，增值稅率17%，款項收到存入銀行。，款項收到存入銀行。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷售業(yè)務(wù)核算示意圖銷售業(yè)務(wù)核算示意圖主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（2）銷售產(chǎn)品，未收貨款）銷售產(chǎn)品，未收貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費例例2企業(yè)銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售產(chǎn)品200件，單位售價件，單位售價100元，增值稅元，增值稅率率17%，以存款代墊運雜費，以存款代墊運雜費200元，款項未收。元，款項未收。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷售業(yè)務(wù)核算示意圖銷售業(yè)務(wù)核算示意圖主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（4）發(fā)貨，）發(fā)貨，結(jié)算貨款結(jié)算貨款預收賬款預收賬款借：預收賬款借：預收賬

41、款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費例例4企業(yè)向企業(yè)向A公司發(fā)出產(chǎn)品公司發(fā)出產(chǎn)品200件，單位售價件，單位售價100元。增元。增值稅率值稅率17%。銀行存款銀行存款（3）預收貨款）預收貨款借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款例例3企業(yè)預收企業(yè)預收A公司產(chǎn)品貨款公司產(chǎn)品貨款10000元。元。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷售業(yè)務(wù)核算示意圖銷售業(yè)務(wù)核算示意圖庫存商品庫存商品（5）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品例例5月末，計算本月產(chǎn)品銷售成本月末，計算本月產(chǎn)品銷售成本38000元。元。銷售業(yè)務(wù)核算

42、示意圖銷售業(yè)務(wù)核算示意圖應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（6）月末計）月末計算銷售稅金算銷售稅金營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費例例6月末，計算本月產(chǎn)品銷售稅金月末，計算本月產(chǎn)品銷售稅金2000元。元。（7）上）上交稅金交稅金銀行存款銀行存款借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款練習題練習題uP140：選擇題：選擇題7uP143：習題五：習題五第五節(jié)第五節(jié) 財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的核算u一、核算概述一、核算概述u財務(wù)成果：企業(yè)一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的財務(wù)成果：企業(yè)一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的最終經(jīng)營結(jié)果最終經(jīng)營結(jié)果利潤的計算利潤

43、的計算本年利潤本年利潤（1）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)收入數(shù)收入數(shù)（2）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)費用數(shù)費用數(shù)余額：盈利余額：盈利余額：虧損余額：虧損利潤的分配利潤的分配利潤分配利潤分配（1）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)凈盈利凈盈利（1）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損凈虧損（2）利潤）利潤分配數(shù)分配數(shù)余額：歷年余額：歷年累積盈利累積盈利余額：歷年余額：歷年累積虧損累積虧損（3）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)盈利盈利（3）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)虧損虧損二、利潤形成的核算示意圖二、利潤形成的核算示意圖本年利潤本年利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收收入入類類賬賬戶戶余余額額借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

44、 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”： 發(fā)生的與企發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入，如罰款的收入，如罰款收入、違約金收收入、違約金收入等入等 損益類賬戶損益類賬戶例例1收到收到B公司的違約金公司的違約金5000元，款項收存銀行。元，款項收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 50005000例例2月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”余額余額500000元，元，“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”余額余額2000元至元至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。利潤形成的核算示意圖利潤形成的核算示意圖本年利潤本年利潤主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費費用用類類賬賬戶戶余余額額借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)