稅費計算與申報（第二版）課件：情境8-7土地增值稅計算與申報

1、學習情境八 其他稅費計算與申報稅費計算與申報子情境七 土地增值稅計算與申報 知識準備知識準備1土地增值稅的計算土地增值稅的計算2土地增值稅申報與繳納土地增值稅申報與繳納3稅費計算與申報知識準備 基本概念基本概念 納稅人納稅人 征稅對象征稅對象 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 稅率稅率 稅費計算與申報l 土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱房地產）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅?；靖拍罨靖拍疃愘M計算與申報l土地增值稅的納稅人是指轉讓房地產的單位和個人。納納 稅稅 人人稅費計算與申報l 土地增值稅一般以有償轉讓的房地產作為征稅對象；特殊情況

2、7個方面。征稅對象征稅對象稅費計算與申報l 土地增值稅實行四級超率累進稅率：級次增值額占扣除項目金額的比例 稅率（%）速算扣除率（%）1 150%50%（含）以下（含）以下30300 02 250%50%100%100%（含）（含）40405 53 3100%100%200%200%（含）（含）505015154 4200%200%以上以上60603535稅稅 率率稅費計算與申報l 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。l 因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。l 個人擁有的普通住

3、宅，在其轉讓時暫免征收土地增值稅；個人因工作調動或改善居住條件而轉讓非普通住宅，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策稅費計算與申報（一）計稅依據：（一）計稅依據：納稅人轉讓房地產所取得的增值額，即：取得收入額-項目扣除額 收入包括： 貨幣收入、實物收入、其他收入項目扣除包括： 取得土地使用權所支付的金額； 房產開發(fā)成本； 房地產開發(fā)費用； 與轉讓房地產有關的稅金； 其他扣除項目。土地增值稅的計算土地增值稅的計算稅費計算與申報是納稅人是納稅人轉讓房地產取得的轉讓房地產取得的全部價款和相關經全部價款和相關經濟利益濟利益 取得土地使用權所支付的金額取得土地使用權所支付的金額房地產開發(fā)成本房地產開發(fā)成本 房地產開發(fā)費用房地產開發(fā)費用 與轉讓房地產有關的稅金與轉讓房地產有關的稅金 其他扣除項目其他扣除項目 舊房及建筑物的評估價格舊房及建筑物的評估價格 稅費計算與申報l 納稅期限 在轉讓房地產合同簽訂后7日內申報繳納l 納稅義務發(fā)生時間 納稅人簽訂轉讓房地產合同的當天。 l 納稅地點 房地產所在地稅務機關。l 納稅申報 納稅人應按照條例的有關