出納實務 模塊1 出納基礎知識及技能

1、2021/3/24授課：XXX1模塊1 出納基礎知識及技能 項目1 出納的概述 項目2 出納的核算方法及賬務處理程序 項目3 出納機構的設置與出納員的職責權限 項目4 識別人民幣真?zhèn)渭寄?項目5 手工點鈔技能進入進入進入進入進入進入進入進入進入進入2021/3/24授課：XXX2 學習內(nèi)容 1.出納的概述； 2.出納的核算方法及賬務處理程序； 3.出納機構的設置與出納員的職責權限； 4.識別人民幣真?zhèn)渭寄埽?5.手工點鈔技能。 本模塊作為全書的開始，主要介紹出納的概念、出納工作的特點及內(nèi)容、出納員的職責權限，以及一名合格的出納員應具備的素質(zhì)，從理論上做一些指導性工作，為以后各模塊的業(yè)務學習、技

2、能訓練打下良好的基礎。2021/3/24授課：XXX3項目1 出納的概述 1.1.1出納的概念 出納就其字義來講，“出”意指支出，“納”意指收進、接受。出納作為一個名詞，運用在不同的場合有不同的含義。在日常生活中，出納包括兩層含義，即出納工作和從事出納工作的人員。2021/3/24授課：XXX4 1.1.1.1出納工作 出納工作是按照有關規(guī)定和制度，辦理本企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結算有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。出納工作有廣義和狹義之分。2021/3/24授課：XXX5 1廣義的出納工作 廣義的出納工作既包括本單位會計部門專設出納機構的出納員，也包括其他業(yè)務部門

3、的各類收款員(收銀員)從事的各項貨幣資金收付、保管工作，也包括其他部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。 2狹義的出納工作 狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設的出納崗位或出納員的各項工作。2021/3/24授課：XXX6 1.1.1.2出納員 出納員是指從事出納工作的會計人員。出納員有廣義和狹義之分。 1廣義的出納員 廣義的出納員包括各單位財會部門設置的出納員，也包括各業(yè)務部門的各類收款員、工資發(fā)放員(專職或兼職)。 2狹義的出納員 狹義的出納員僅指各單位財會部門的出納員。2021/3/24授課：XXX7 1.1.2出納工作的特點 1.1.2.1基礎性 出納工作是整個會計工作最基礎的環(huán)節(jié)，出

4、納是會計核算工作的起點。因為各單位的資金運動都必須由現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務開始，各單位記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制。2021/3/24授課：XXX8 1.1.2.2頻繁性 由于貨幣資金滲透于社會經(jīng)濟生活的各個領域，最容易流動和被人們普遍接受，所以，企事業(yè)經(jīng)濟業(yè)務頻繁出現(xiàn)導致現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務頻繁發(fā)生、大量存在，而且許多情況下這些經(jīng)濟業(yè)務都是借助于出納工作來完成的。2021/3/24授課：XXX9 1.1.2.3責任性 一方面，由于現(xiàn)金和銀行存款收支頻繁，工作量較大，涉及人員多，容易產(chǎn)生收付數(shù)額方面的差錯；另一方面，出納員擔負著保證單位貨幣財產(chǎn)安全的責任，是單位的管家之一。所以，出納是一項責任

5、性較強的工作。2021/3/24授課：XXX10 1.1.2.4專業(yè)性 出納作為會計工作的一個重要崗位，有專門的操作技術和工作規(guī)則。例如，原始憑證如何填寫、日記賬如何登記都很有學問，甚至保險柜的使用與管理也很有講究。所以，出納工作是一項專業(yè)性較強的工作。2021/3/24授課：XXX11 1.1.2.5政策性 出納工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行，會計法、會計基礎工作規(guī)范、支付結算管理辦法、票據(jù)法、人民幣銀行存款賬戶管理辦法等法規(guī)對出納工作提出具體規(guī)定和要求。所以，出納工作是一項政策性較強的工作。2021/3/24授課：XXX12 1.1.2.6時間性 出納工作具有較強的時間性，每個企業(yè)工

6、資發(fā)放時間、稅款繳納時間、貨款結算時間等，都有嚴格的要求，一天都不能延誤。因此，出納工作是一項時間性較強的工作。2021/3/24授課：XXX13 1.1.3出納工作的內(nèi)容 出納工作是會計工作的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括以下幾個方面： 1.1.3.1做好現(xiàn)金收付的核算與管理 這項工作包括：嚴格按照國家現(xiàn)金管理制度的要求，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理各款項現(xiàn)金的收入與支出。同時編制現(xiàn)金日報表、現(xiàn)金月報表等。 出納員要嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部有關現(xiàn)金管理的具體規(guī)定，沒有領導的審核批準及簽名蓋章，不得隨意收支現(xiàn)金。2021/3/24授課：XXX14 1.1.3.2做好銀行存款的收付核算

7、與管理 這項工作包括：嚴格按照銀行支付結算辦法的各項規(guī)定，按照審核無誤的收入支出憑證，進行復核，辦理銀行存款的收付，經(jīng)常與銀行傳遞來的對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2021/3/24授課：XXX15 1.1.3.3設置并登記出納賬 各單位的出納工作要設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并按照記賬規(guī)則，逐筆按時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并每天結出余額。 現(xiàn)金日記賬每天都應將余額與實際庫存現(xiàn)金核對；銀行存款日記賬定期與銀行對賬單相核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2021/3/24授課：XXX16 1.1.3.4保管好庫存現(xiàn)金、各種有價證券以及印章、空白支票和收據(jù) 這項工作包括：按照

8、庫存現(xiàn)金管理限額的規(guī)定，預留庫存現(xiàn)金數(shù)量并保管好庫存現(xiàn)金；不得挪用庫存現(xiàn)金，或用白條抵庫，如有短缺，出納員要負責賠償或出具報告報批處理；對于出納分管的印鑒，必須按規(guī)定用途使用并妥善保管；對于空白支票等專用憑證，一般應專設登記簿進行領用和注銷登記；對于單位庫存現(xiàn)金保險柜密碼、開戶賬號、取款密碼等更應嚴肅紀律，不得泄露秘密，不得轉交他人。 1.1.3.5負責工資核算 嚴格按照規(guī)定審核工資單據(jù)，辦理代扣款項，發(fā)放工資獎金，并向有關部門人員提供工資數(shù)據(jù)。2021/3/24授課：XXX17 1.1.4出納與會計的關系 出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，出納員又是會計人員中不可缺少的部分。可以這樣講，如

9、果一個單位只有兩個會計人員，其中一個必定是出納員；如果只有一名會計人員(委托代理記賬)，那么必定是出納員。 從廣義上講，會計包括出納和狹義上的會計；從狹義上講，會計人員是相對出納以外的會計核算人員。出納與其他會計是一種分工協(xié)作、相互依存與相互制約的關系。2021/3/24授課：XXX18項目2 出納的核算方法及賬務處理程序 1.2.1出納的核算方法 出納核算方法是完成出納任務的手段。由于出納工作是會計工作的一環(huán)，因此，出納核算方法與整個會計核算方法基本相同，這就是人們平時所說的出納也要懂會計。但是，出納核算方法的具體內(nèi)容與會計核算方法有所不同，具體如下：2021/3/24授課：XXX19 1.

10、2.1.1設置賬戶 設置賬戶，是指對出納的具體內(nèi)容進行分類反映和監(jiān)督的一項專門方法。就出納核算的內(nèi)容而言，要分現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價證券設置賬戶進行記錄和核算。出納常設賬戶見表1-1。2021/3/24授課：XXX20表1-1 出納常設賬戶賬戶名稱賬戶名稱設置要求設置要求實例實例備注備注現(xiàn)金按幣種設置明細賬如人民幣、美元、港幣、日元等若本企業(yè)業(yè)務不涉及外幣，現(xiàn)金賬戶下可以不用設置明細長銀行存款按開戶銀行、存款種類等設置明細賬工行基本存款賬戶、農(nóng)行一般存款賬戶、建行專用存款一個單位只能設置一個基本存款賬戶交易性金融資產(chǎn)按投資種類設置明細賬東方公司股票、南方公司基金臭持有至到期投資按投資

11、種類設置明細賬北方公司債券2021/3/24授課：XXX21 1.2.1.2復式記賬 復式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務應在兩個或兩個以上相關賬戶中登記的一種記賬方法。例如，出納員小李從銀行提取現(xiàn)金1 000元。該項經(jīng)濟業(yè)務一方面引起現(xiàn)金增加，另一方面引起銀行存款減少，所以，應分別在現(xiàn)金和銀行存款兩個賬戶中登記。目前，我國企業(yè)會計、個體工商會計均采用“借貸記賬法”進行記賬。2021/3/24授課：XXX22 1.2.1.3填制和審核憑證 會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的憑據(jù)。會計憑證分為兩種，即原始憑證和記賬憑證。 1原始憑證 2記賬憑證2021/3/24授課：XX

12、X23 1.2.1.4登記賬簿 登記賬簿又稱為過賬，是根據(jù)憑證在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法。 設置必要的賬簿，并按照一定的記賬方法和程序登記，同時定期結賬和對賬，保證提供正確的核算資料，是出納工作一項重要的具體內(nèi)容。該部分內(nèi)容將在第二章詳細講述。2021/3/24授課：XXX24 1.2.1.5財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查是指通過實物盤點、賬目核對、查明各項資產(chǎn)實有數(shù)額的一種專門的方法。 為了保證出納核算資料的真實性，保證賬存數(shù)和實存數(shù)一致，出納員要每天清點核對庫存現(xiàn)金，經(jīng)常與銀行進行賬目核對，適時清點核對庫存各種有價證券和結算票據(jù)。2021/3/24授課：XXX25 1.2.1

13、.6編制出納報告 出納報告是指根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行賬單等核算資料，定期編制的書面文件，報告本單位一定時期現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收支結存情況，并與總賬會計核對。 上述方法是相互聯(lián)系、密切配合的，構成了完整的方法體系。2021/3/24授課：XXX26 1.2.2出納賬務處理程序 賬務處理程序即處理業(yè)務的程序，是指以賬簿體系為核心，將會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結合起來的技術組織形式。2021/3/24授課：XXX27 (1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證。 (2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

14、、有價證券明細賬。 (3)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進行核對，與現(xiàn)金總賬定期進行核對。 (4)銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單進行核對，至少每月核對一次。銀行存款日記賬的余額與銀行存款總賬定期核對；有價證券明細賬與庫存有價證券要定期進行核對。 (5)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、開戶銀行出具的對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。2021/3/24授課：XXX28項目3 出納機構的設置與出納員的職責權限 1.3.1出納機構的設置與人員配備 1.3.1.1出納機構的設置 出納機構的設置一般有下列幾種情況： 1.設置結算中心 有些主管公司，為了提高資金

15、有效管理和總體利用的效率，把若干分公司的出納業(yè)務集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結算中心”，這種“結算中心”實際上也是出納機構。2021/3/24授課：XXX29 2.設置出納組、出納室 企業(yè)在會計部門內(nèi)部設置出納組、出納室。 3.不設置相關機構 規(guī)模小、人員少、業(yè)務簡單的企業(yè)不設置出納機構，只指定一名專職或兼職出納員，辦理出納業(yè)務。2021/3/24授課：XXX30 1.3.1.2出納人員配備 在一般情況下，實行獨立核算的企業(yè)、單位，在銀行開戶的單位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務的企業(yè)、單位都應配備專職或兼職出納員擔任本單位的出納工作。 出納人員配備的多少，主要決定于本單位出納業(yè)務量的多少和繁簡

16、。規(guī)模較大的單位可設一崗多人并進行合理分工，規(guī)模小、人員較少、業(yè)務簡單的單位可設一人一崗或設兼職出納。2021/3/24授課：XXX31 1.3.2出納員的職責與權限 1.3.2.1出納員的職責 (1)按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。 (2)按照會計制度的規(guī)定，嚴格審核有關憑證，登記好各種出納賬。 (3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。2021/3/24授課：XXX32 (4)按照銀行結算賬戶管理的規(guī)定，嚴格支票和銀行賬戶的使用，掌握銀行存款余額。 (5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。

17、 (6)保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。2021/3/24授課：XXX33 1.3.2.2出納員的權限 (1)維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法收支和弄虛作假行為。 (2)參與貨幣資金計劃定額管理的權力。 出納工作不是簡單的貨幣資金收付，不是無足輕重的點點鈔票，出納員還具有參與貨幣資金的計劃制訂，提出合理利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息的責任，管好、用好資金。2021/3/24授課：XXX34 1.3.3對出納員的基本要求 出納崗位是一種十分特殊的會計工作崗位，出納機構素有各單位的“結算中心”“金融中心”“金庫”等美稱。而表現(xiàn)較好的出納員則常被尊稱為“好管家”。出納員

18、一般應具備下列條件：2021/3/24授課：XXX35 1.3.3.1政策水平高 出納工作涉及現(xiàn)金管理、銀行結算、成本費用報銷、稅收管理等，所以，做好出納工作的第一件大事就是掌握財經(jīng)方面的法律法規(guī)，提高自己的政策水平。2021/3/24授課：XXX36 1.3.3.2業(yè)務技能熟 出納員不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，而且，要有很強的操作技巧，如打算盤、用計算機、填票據(jù)、點鈔票、數(shù)字運算等，都需要深厚的基本功?！芭_上一分鐘，臺下十年功”，這對出納工作來說是十分適用的。2021/3/24授課：XXX37 1.3.3.3職業(yè)道德修養(yǎng)好 出納員要熱愛本職工作，精業(yè)、敬業(yè)，并且要潔身自好，

19、不占公家便宜。 1.3.3.4安全意識強 出納員保管著企業(yè)的現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒等，稍有不慎，就會造成損失。所以，出納員必須增強自身的安保意識，學習安保知識，認真配合安保部門的工作，做好自身分管的財務工作。2021/3/24授課：XXX38項目4 識別人民幣真?zhèn)渭寄?1.4.1假幣的概念 假人民幣是指仿照真人民幣紙張、圖案、水印、安全線等原樣，利用各種技術手段非法制作的偽幣。假幣按照其制作方法和手段，大體分為偽造幣和變造幣兩種類型。偽造幣是依照人民幣真鈔的用紙、圖案、水印、安全線等的原樣,運用各種材料、器具、設備、技術手段模仿制造的人民幣假鈔。變造幣是利用各種形式、技術、方法等，對人

20、民幣真鈔進行加工處理，改變其原有形態(tài)，并使其升值的人民幣假鈔。2021/3/24授課：XXX39 1.4.2識別假幣的方法 鑒別真假人民幣，一要在實踐中摸索經(jīng)驗;二要掌握一定的基本常識;三要懂得人民幣防偽技術的主要特征。不管制假手段如何變化，只要熟練地掌握人民幣特點和防偽技術，都能識別真?zhèn)巍?021/3/24授課：XXX401.4.2.1利用防偽功能鑒定要識別目前出現(xiàn)的第五套人民幣的假鈔，首先需要了解第五套人民幣具有的以下10種防偽特征。1.紙張2.印刷3.磁性安全線4.水印5.正背互補對印6.無色熒光油墨7.光變油墨8.隱形數(shù)字9.號碼10.磁性油墨2021/3/24授課：XXX411.4.

21、2.2利用人民幣特征鑒定鑒別第五套人民幣100元券的真?zhèn)?，即使在沒有驗鈔機的情況下，也能通過眼觀、耳聽、手摸，準確地進行，因為人民幣具有以下特征。1.固定人像水印2.紅、藍彩色纖維3.磁性微文字安全線4.手工雕刻頭像5.隱形面額數(shù)字6.膠印縮微文字7.光變油墨面額數(shù)字8.陰陽互補對印圖案9.雕刻凹版印刷10.橫豎雙號碼2021/3/24授課：XXX42 1.4.2.3直觀辨別 直觀辨別人民幣真?zhèn)蔚姆椒?，可歸納為“一看、二摸、三聽、四測”。 1.看 (1)察看水印。 (2)觀察安全線。 (3)檢查鈔票紙。 (4)察看圖紋、圖像。2021/3/24授課：XXX43 2.摸 (1)摸雕版凹印。 (2

22、)摸盲文點。 (3)摸安全線。 3.聽 手持鈔票憑空抖動，或手持鈔票兩端一松一緊地橫向輕輕拉動，如果發(fā)出清脆的聲音，則是真的;如果發(fā)出沉悶的聲音，則是假的。 4.測 查驗鈔票紙有無熒光反應，有則是假的。查驗熒光防偽部位有無熒光反應，無則是假的。查驗磁性防偽部位有無磁性顯示，有則是真的。2021/3/24授課：XXX44 1.4.2.4簡易鑒別 1.真幣對照法 2.手感觸摸法 3.水印觀察法 4.工具檢測法2021/3/24授課：XXX45 1.4.3硬幣的鑒別方法 1.4.3.1掂重或稱重 現(xiàn)行流通的硬幣(包括分幣和紀念幣，下同)都有標準重量，如發(fā)現(xiàn)輕于或重于標準重量者，要剔出作進一步的鑒定。

23、 1.4.3.2尺量鑒別 每種硬幣都有標準直徑、厚度和標準公差。如果出現(xiàn)超出或小于標準公差尺寸規(guī)格，則可能是假的。2021/3/24授課：XXX46 1.4.3.3表面花紋鑒定 真幣表面花紋圖案光潔清晰，假幣花紋圖案生硬模糊。 1.4.3.4物理化學實驗鑒定 如果有批量硬幣疑為假幣，對鑒定有爭執(zhí)的，經(jīng)持幣人同意，可抽樣或全部用化學試劑對原制作金屬成分作反應試驗，以定真假。2021/3/24授課：XXX47 1.4.4假幣的沒收及收繳 假幣沒收權屬銀行、公安和司法部門，即中國人民銀行、公安機關和經(jīng)中國人民銀行授權的工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的業(yè)務機構具有沒收假幣的權力。 根據(jù)中華人民共和國人

24、民幣管理條例規(guī)定,凡是辦理人民幣存取款業(yè)務的金融機構都可以收繳假幣。 (1)單位的財會出納人員，在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應立即送交附近的銀行鑒別。2021/3/24授課：XXX48 (2)單位發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定其真假時,發(fā)現(xiàn)單位不得隨意加蓋假幣戳記和沒收,應向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù),連同可疑幣及時報送中國人民銀行當?shù)胤种цb定。經(jīng)人民銀行鑒定，確屬假幣時，按發(fā)現(xiàn)假幣后的處理方法處理，如果確定不是假幣時，應及時將鈔票退還持幣人。2021/3/24授課：XXX49項目5 手工點鈔技能 1.5.1點鈔基本要領 出納人員在辦理現(xiàn)金的收付與整點時,要做到“準”、“快”、“好”。準，就是鈔券清點不錯不亂

25、，準確無誤。快，是指在準的前提下，加快點鈔速度，提高工作效率。好，就是清點的鈔券要符合“五好錢捆”的要求。準是做好現(xiàn)金收付和整點工作的基礎和前提;快和好是銀行加速貨幣流通、提高服務質(zhì)量的必要條件。 點鈔基本要求大致可概括為以下幾點。2021/3/24授課：XXX50 1.5.1.1肌肉要放松 點鈔時，兩手各部位的肌肉要放松。肌肉放松，能夠使雙手活動自如，動作協(xié)調(diào),并減輕勞動強度。否則,會使手指僵硬，動作不準確，既影響點鈔速度，又消耗體力。正確的姿勢是，肌肉放松，雙肘自然放在桌面上，持票的左手手腕接觸桌面，右手腕稍抬起。2021/3/24授課：XXX51 1.5.1.2鈔券要墩齊 需清點的鈔券必

26、須清理整齊、平直。這是點準鈔券的前提，鈔券不齊不易點準。對折角、彎折、揉搓過的鈔券要將其弄直、抹平，明顯破裂、質(zhì)軟的票子要先挑出來。清理好后，將鈔券在桌面上墩齊。2021/3/24授課：XXX52 1.5.1.3開扇要均勻 鈔券清點前，都要將票面打開成微扇形和小扇開，使鈔券有一個坡度，便于捻動。開扇均勻是指每張鈔券的間隔距離必須一致，使之在捻鈔過程中不易夾張。因此，扇面開得是否均勻，決定著點鈔是否準確。 1.5.1.4手指觸面要小 手工點鈔時,捻鈔的手指與票子的接觸面要小。如果手指接觸面大，手指往返動作的幅度隨之增大,從而使手指頻率減慢，影響點鈔速度。2021/3/24授課：XXX53 1.5.1.5動作要連貫 點鈔時各個動作之間相互連貫是加快點鈔速度的必要條件之一。動作要連貫包括兩方面的要求： (1)點鈔過程的各個環(huán)節(jié)必須緊張協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)扣緊。 (2)清點時的各個動作要連貫，即第一組動作和第二組動作之間，要盡量縮短和不留空隙時間，當?shù)谝唤M的最后一個動作即將完畢時，第二組動作應具有連續(xù)性。2021/3/24授課：XXX54 1.5.1.6點數(shù)要協(xié)調(diào) 點和數(shù)是點鈔過程的兩個重要方面，這兩方面要相互配合，協(xié)調(diào)一致。點的速度快、記數(shù)跟不上,或點的速度慢、記數(shù)過快，都