審計實施方案新編

1、審計實施方案一、組織機構(gòu)1、機構(gòu)框圖2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系二、方法內(nèi)容措施1、審計工作制度2、審計工作進度計劃3、審計工作流程4、項目組人員（含項目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé)5、審計工作的內(nèi)容、方法和措施6、有針對政府投資特點應(yīng)采取的重點控制方法和措施審計實施方案一、組織機構(gòu)：1、機構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項目的規(guī)模、特點，委托的具 體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作 重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計 小組。為了使項目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確 掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前

2、組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時對 所有項目組人員強調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時寫好工作日記。a、采用如下組織形式造價工程師1審核組組長土建專業(yè)審核小組安裝專業(yè)審核小組設(shè)備專業(yè)審核小組道路專業(yè)審核小組b、人員組成及分工根據(jù)受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工;一般組成：組長 1 人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；專業(yè)小組長若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具 體問題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；總復(fù)核 1 人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出現(xiàn)的 技術(shù)問題；專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：a、確定項目負(fù)責(zé)人，

3、明確各崗位職責(zé)、審計工作制度指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個項目組 的工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實施、項目小組成員的審核結(jié)論及成 果文件。 項目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核 項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān) 系、組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負(fù)責(zé)審計資料的整理并 歸檔。 項目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項目負(fù)責(zé)人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價結(jié)算審定單。二、方法內(nèi)容措施1、審計工作制度：嚴(yán)格按照工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程、

4、工程造價咨詢單位 執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則的要求建立三級復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何成果 文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù) 責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到：a、廉-不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施 審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動；b 、勤 勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；c 、準(zhǔn) 計算、測量準(zhǔn)確，對政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；d、公-公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。2、審計工作進度計劃： 根據(jù)建設(shè)方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進度計劃： 工作規(guī)模在 1000萬元以內(nèi)， 20個工

5、作日完成全部工作，其中初審 資料、現(xiàn)場堪量 8 個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單 8個工 作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 個工作日。 工作規(guī)模在 1000萬元以上， 25個工作日完成全部工作，其中初審 資料、現(xiàn)場堪量 8 個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單 13 個 工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 個工作日。3、審計工作流程（詳見流程圖）基本工作流程圖發(fā)送咨詢報告至委托單咨詢資料整理歸檔并裝訂4、項目組人員的崗位職責(zé)：第一級：項目組成員互審，項目小組內(nèi)各成員互相復(fù)核對方的工 作底稿，主要復(fù)核對工程量的計算是否準(zhǔn)確，取費的計算是否正確， 主要材料、輔助

6、材料的用量、價格是否與實際相符、項目合同的簽訂 是否規(guī)范、是否超概預(yù)算及其原因；第二級 ：項目負(fù)責(zé)人初審，項目審核工作初步完成后，項目經(jīng)理 要對項目組各成員做出的咨詢結(jié)論進行復(fù)核并提出具體的復(fù)核意見， 主要復(fù)核審核的內(nèi)容是否有遺漏，咨詢結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，概預(yù)算 的執(zhí)行情況分析是否正確，其他的財務(wù)分析或需要的披露是否合理、 必要；第三級：技術(shù)負(fù)責(zé)人（總工）終審，技術(shù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人提 交的完整的咨詢結(jié)論進行全面的復(fù)核和評價，重點審查工作程序是否 完整，咨詢結(jié)論報告書的初稿是否規(guī)范，支撐咨詢結(jié)論的各項附件材 料是否齊全，全面評價本次審查工作的成效，對于一些特殊專業(yè)或項 目情況比較復(fù)雜的項目，技

7、術(shù)負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)復(fù)核的情況提請公司組 織專家小組對整個項目的工作進行會審，以保證咨詢成果的質(zhì)量；最后，由公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)咨詢報告，簽發(fā)時，檢查項目審核工作 中的每一層面是否有專人簽字把關(guān)，每一級的復(fù)核意見是否均已得到 落實，審核歸檔資料是否齊全；5、審計工作的內(nèi)容、方法和措施A、事前控制階段:事先階段的工作內(nèi)容系指在建設(shè)方與施工方正式訂立施工承包合 同之前，對代理公司的招標(biāo)文件、即將發(fā)出的工程量清單、施工單位的投標(biāo)文件及投標(biāo)預(yù)算、施工雙方的合同條款內(nèi)容進行審核，為建設(shè)方與施工方簽定一個合法、公平的施工承包合同提供一個依據(jù)。具體 工作內(nèi)容及重點如下：1、資料的收集： 主要收集用于投標(biāo)的施工設(shè)計圖紙

8、、工程量清單、招標(biāo)文件、投 標(biāo)文件及投標(biāo)報價、即將訂立的施工合同。重點關(guān)注： 資料收集要齊整，保證是一手的原始資料。2、設(shè)計圖紙審核 重點審核設(shè)計圖紙內(nèi)容是否齊全，各專業(yè)圖紙之間是否有矛盾， 圖紙中規(guī)定材料、設(shè)備是否注明規(guī)格及品牌，施工節(jié)點是否有大樣圖 或注明圖集索引等，對圖紙內(nèi)容中影響工程報價較大的內(nèi)容要 重點關(guān) 注。3、工程量清單審核審核工程量計算是否準(zhǔn)確，根據(jù)施工圖紙內(nèi)容是否有漏項， 重點 關(guān)注項目特征描述是否準(zhǔn)確、全面。4、招標(biāo)文件的審核重點審核： 招標(biāo)文件中內(nèi)容是否符合招投法的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)條件是否有傾向性。5、投標(biāo)報價的審核重點審核： 施工企業(yè)報價是否執(zhí)行工程量清單格式，綜合單價是

9、 否準(zhǔn)確，有無虛高或偏低的情況，有無明顯不平衡報價的傾向。6、施工承包合同條款審核 合同內(nèi)容是否符合有關(guān)合同法的規(guī)定，條款中用辭是否清晰準(zhǔn) 確，有無歧義， 重點關(guān)注 合同條款中有關(guān)工程結(jié)算的條款。B、事中控制階段：在施工階段參與全過程的工程管理，及時審核現(xiàn)場簽證、設(shè)計變 更、現(xiàn)場索賠，協(xié)助建設(shè)方進行設(shè)備材料市場詢價，審核建設(shè)方的進 度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供整套跟 蹤審計結(jié)算報告。具體工作內(nèi)容及重點如下：1、熟悉施工圖紙對施工圖紙進行清點、整理，檢查是否包括了建筑、結(jié)構(gòu)、給排 水、暖通、電氣等施工圖，掌握有關(guān)設(shè)計深度的情況，同時準(zhǔn)備好有 關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖及通用圖集。2、熟悉

10、招標(biāo)文件了解建筑裝飾裝修工程招標(biāo)程序是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整， 環(huán)節(jié)是否合理。 重點關(guān)注 對招標(biāo)文件中涉及的投標(biāo)價格計算依據(jù)、質(zhì) 量和工期要求、獎罰規(guī)定、材料和設(shè)備采購供應(yīng)、工程量清單等內(nèi)容 進一步熟悉和掌握。3、熟悉施工合同重點對施工合同中的工程范圍、工期條款（包括工程進度計劃、 延期開工、暫停施工、工期延誤、工期提前等條款）、質(zhì)量條款、技 術(shù)資料的交付條件條款、材料設(shè)備供應(yīng)條款、檢查驗收條款、費用條 款（包括工程造價、預(yù)付款支付、結(jié)算方式、時間、保修金）、設(shè)計 變更處理條款等進一步的熟悉和掌握。4、熟悉施工組織設(shè)計及施工方案 熟悉施工組織設(shè)計，了解施工方案，分析因為施工方法、施工工 藝、

11、施工機械的選擇、勞動力的配置、質(zhì)量及工期的保證措施、施工 環(huán)境等因素對工程造價的影響。5、研究和審核工程量清單仔細(xì)研究和審核招標(biāo)文件中的重要組成部分工程量清單， 重點 對 工程量清單中的工程量在施工過程及最終結(jié)算時是否會發(fā)生變更等情 況進行分析，并研究招標(biāo)單位是否允許對工程量清單內(nèi)所列工程量的 誤差進行調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，對所提供的工程量清單進行必要的復(fù) 核。復(fù)核時重點抽查列項是否齊全，有無漏項或重復(fù)，工程量是否正 確，做法及用料是否與圖紙相符。6、了解各種內(nèi)控制度的訂立情況 了解工程實施過程中的各種內(nèi)控制度的建立情況，包括工程項目 管理的組織與形式、工程項目招投標(biāo)制度、工程項目合同管理制度、

12、工程項目質(zhì)量控制制度、工程項目進度控制制度、工程項目成本控制 制度、工程項目信息管理制度、工程項目竣工驗收和后評價制度、工 程項目監(jiān)理制度7、建立工作協(xié)調(diào)機制 在具體工作正式開展前，與建設(shè)單位、監(jiān)理單位等一起開會協(xié) 商，共同訂立工作協(xié)調(diào)機制，具體明確各方在整個項目實施過程中所 要完成的工作內(nèi)容、責(zé)任、工作程序及聯(lián)系方法等。8、參與施工管理工作 每周定期參與有關(guān)的例會，不定期根據(jù)業(yè)主需要參加臨時會議； 參與隱蔽工程及工程驗收； 重點 對施工管理過程中各環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)的不 足及漏洞獨立發(fā)表意見，隨時以項目管理建議書的形式向建設(shè)單位呈 報。9、進度款控制 根據(jù)施工承包合同訂立的有關(guān)付款條件的條款，根據(jù)現(xiàn)

13、場施工完 成的形象進度，三日內(nèi)完成審核施工單位上報的每月或每季度完成工 作量，提供當(dāng)月或當(dāng)季度的付款建議書，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后作為支付進度 款的依據(jù)。10、市場詢價 協(xié)助業(yè)主對設(shè)備、主材進行擇優(yōu)采購，作好詢價工作。11、設(shè)計變更的審核 在項目實施過程中，業(yè)主會出于各種原因而要求設(shè)計部門出具設(shè)計變更。對此審計人員及時根據(jù)不同原因三日內(nèi)完成對設(shè)計變更的合 理性、可行性進行分析，作出審計判斷，在重大設(shè)計變更實施前，以 項目管理建議書的形式呈報建設(shè)單位。12、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、索賠審核 在項目實施過程中，施工單位往往會通過一些現(xiàn)場簽證來增加費 用，審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況對不同原因引起的費用區(qū)別對待，對所 增工程

14、量計算的準(zhǔn)確性及單價計算的合理性進行 重點審計 ，對于項目 實施過程中的索賠，審計人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查，弄清引起索賠的原因，分 清責(zé)任歸屬，確定索賠的主體，做出正確判斷。重大的經(jīng)濟簽證、索 賠審核工作應(yīng)在五日內(nèi)完成，一般的應(yīng)在三日內(nèi)完成。C事后控制階段工程竣工后，一個月內(nèi)完成所有的資料收集，包括招投標(biāo)文件、 竣工圖紙、設(shè)計變更、簽證、隱蔽驗收記錄、工程承包合同、工程結(jié) 算書等。資料收集齊備之后開始對施工單位報送的工程結(jié)算進行審 核，為建設(shè)單位與施工單進行財務(wù)結(jié)算提供一個準(zhǔn)確而有法律效率的 依據(jù)，工作重點及具體內(nèi)容如下：1、對照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核 雙方是否完全履行合同，是

15、否存在違約行為。2、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，定額子目 的套用是否合規(guī)、選用是否恰當(dāng)，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù) 和費率標(biāo)準(zhǔn)，材料用量是否與定額含量或設(shè)計用量一致，利潤和稅金 的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；3、設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實、費用計算是否正 確、計算過程是否有誤，必要時，需要進行現(xiàn)場測量和核實；4、索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等是否合規(guī)，計算 是否準(zhǔn)確；重點： 所有結(jié)算審核結(jié)論要進行三方核對，要以理服人，要明述 核增、核減的原因，為避免訴訟風(fēng)險，審核結(jié)論要經(jīng)三方簽字同意方 能生效方能出具相關(guān)工程結(jié)算審核報告。D出具咨詢結(jié)論在工程建設(shè)各個

16、階段，提交咨詢報告征求意見稿、出具正式咨詢 報告包括預(yù)審核報告、全過程跟蹤審計報告、工程結(jié)算審核報告、項 目管理建議書等。工作重點如下：1、咨詢報告征求意見稿、 咨詢報告的內(nèi)容要含蓋審核全過程的所 有內(nèi)容、環(huán)節(jié)。要有差異問題及處理的意見，要有披露的事項，要有 針對發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施；2、咨詢報告征求意見稿、咨詢報告由項目負(fù)責(zé)人編寫，要有注冊 造價師簽字蓋章。3、正式的咨間報告在提交建設(shè)單位前， 要通過本公司三級質(zhì)量控 制體系的復(fù)核。4、報告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求。5、提供建設(shè)單位完整的有關(guān)咨詢結(jié)論資料，包括各種咨詢報 告、定案單、定案書及有關(guān)審計工作底稿等。E、整理底稿、歸檔、

17、建立審核檔案，工作重點如下 ：1、建設(shè)單位審核工作底稿由參與項目審核的審核組成員編制。2、建設(shè)單位審核工作底稿由項目組負(fù)責(zé)人在審核報告形成前進 行復(fù)核并簽名，以分清職責(zé)。審核人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見修改、補充 完善工作底稿。3、審核檔案的建立要符合有審核檔案的有關(guān)規(guī)定。F、工作質(zhì)量保證措施1、建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干隊伍，任命項目負(fù)責(zé)人、 聯(lián)絡(luò)員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責(zé)任；現(xiàn)場設(shè)置固定的辦公地點，與業(yè) 主現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理日常工作事項。2、強調(diào)工作紀(jì)律，項目組成員嚴(yán)禁接受施工方的任何饋贈、報 酬、福利待遇，不得在建設(shè)單位報銷費用，不得利用工作之便謀取私 利或干擾建設(shè)單位的正常

18、管理，如發(fā)現(xiàn)項目組成員有以上行為，一經(jīng) 證實公司將對其進行嚴(yán)肅處理；3、建立質(zhì)量保證體系，明確審計工作制度，建立分層次三級質(zhì) 量復(fù)核保證體系，即對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、 互核，項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā) 三級復(fù)核程序。6、根據(jù)政府投資特點應(yīng)采取的重點控制方法和措施政府投資對審計的要求比較高 , 在具體工作中應(yīng)對以下幾個 環(huán)節(jié)采取方法和措施1、合同管理。目前建設(shè)工程的合同共有下列幾種形式 A、固定總價合同B、固 定單價合同C、固定總價加變更合同 D、成本加酬金合同。I、對 工期較短（ 12 月內(nèi)）、合同金額較少（小于 100萬）的工程可以實行 固定總

19、價合同 （結(jié)算不調(diào)整），但事前請基建部門做好前期合同價的確 認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)，防止合同價過高的情況發(fā)生。H、對于目前采用 工程量清單招標(biāo)的工程，合同形式多數(shù)是采用固定單價合同，應(yīng)注意 嚴(yán)格限制調(diào)整投標(biāo)單價的條件。 （結(jié)算時除業(yè)主書面同意的項目外一律 不予調(diào)整）皿、目前的外包工程多數(shù)是采用固定總價加變更合同形式， 對此種合同形式的管理重點是對變更或增加項目的必要性做好評估。 W成本加酬金合同一般不采用。建議在簽定施工合同前，請基建處專 業(yè)人員嚴(yán)格把關(guān)并根據(jù)各工程不同情況對合同形式及合同的專用條款 部分予以確認(rèn)和調(diào)整。2、實行設(shè)計變更登記備案制度。由于施工現(xiàn)場實際情況的復(fù)雜多變，施工過程中通常會出現(xiàn)設(shè)計 變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、新問題而進行 的正常的設(shè)計變更；但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價中標(biāo)，高價索賠”的方式獲取最大利潤而進行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加強施工 過程中的設(shè)計變更的監(jiān)督管理，建議要求施工單位及時報送設(shè)計變更 計劃并同時報送變更工程報價清單，實行設(shè)計變更登記備案制度，并 在第一時間審核其真實性和必要性，對變更涉及的金額先予核算，做 到先算帳后變更。3、重點加強簽證管理。簽證資料的合理性及