第十五章審計(jì)法_第1頁
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文檔簡介

1、第十五章審計(jì)法第十五章審計(jì)法 第一節(jié)審計(jì)與審計(jì)法概述第一節(jié)審計(jì)與審計(jì)法概述1 第二節(jié)國家審計(jì)第二節(jié)國家審計(jì)2 o 第三節(jié)社會(huì)審計(jì)第三節(jié)社會(huì)審計(jì) 3 第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)4 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) o1.了解審計(jì)的概念和特征。 o2.明確審計(jì)法的概念和基本原則。 o3.掌握審計(jì)的基本構(gòu)成要素。 o4.掌握國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的相 關(guān)法律規(guī)定。 o 2012年3月19日,審計(jì)署公布了京滬高速鐵路 建設(shè)項(xiàng)目2011年跟蹤審計(jì)結(jié)果。審計(jì)署固定資產(chǎn) 投資審計(jì)司司長徐愛生在接受記者采訪時(shí)表示,京 滬高鐵已建成通車,審計(jì)署對(duì)該項(xiàng)目連續(xù)三年的跟 蹤審計(jì)基本完成;“十二五”期間,審計(jì)署仍將高 度關(guān)注鐵

2、路建設(shè),將適時(shí)選擇重大鐵路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn) 行審計(jì)。 o 請(qǐng)思考:您認(rèn)為審計(jì)的作用是什么?審計(jì)署的 職責(zé)有哪些?還有哪些機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)哪些單位進(jìn)行審 計(jì)? 第一節(jié)審計(jì)與審計(jì)法概述第一節(jié)審計(jì)與審計(jì)法概述 o一、審計(jì)的概念、要素一、審計(jì)的概念、要素 o 審計(jì)是由專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán), 依法對(duì)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng) 的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)的一種 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 o 我國的審計(jì)包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審 計(jì)。其中國家審計(jì)是主體,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是 其重要組成部分。 o 審計(jì)的基本要素:審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì) 授權(quán)或委托人。 二、審計(jì)的特征二、審計(jì)的特征 o(一

3、)獨(dú)立性 o(二)權(quán)威性 o(三)公正性 三、審計(jì)法的概念三、審計(jì)法的概念 o審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)主體與被審計(jì)主體之間因?qū)徲?jì)工 作而發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 o狹義的審計(jì)法專指國家審計(jì)法律。中華人民共和 國審計(jì)法。 o廣義的審計(jì)法是指各種審計(jì)法律法規(guī)的總和。 o中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 o中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法 o關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的 指導(dǎo)意見 o縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī) 定 四、審計(jì)法的基本原則四、審計(jì)法的基本原則 o(一)依法審計(jì)原則 o(二)獨(dú)立性原則 o(三)客觀公正原則 o(四)保密原則 第二節(jié)國家審計(jì)第二節(jié)國家審計(jì) o國家審

4、計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。 o一、審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一、審計(jì)機(jī)關(guān)和人員 o (一)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置和管理體制 o 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主 管全國的審計(jì)工作。 o 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、 自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī) 關(guān),分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、 區(qū)長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域 內(nèi)的審計(jì)工作。 (二)審計(jì)人員的條件和職責(zé) o 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和 業(yè)務(wù)能力。 o 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害 關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。 o 審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密

5、和被審計(jì)單位的 商業(yè)秘密,負(fù)有保密的義務(wù)。 o 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)。 o 任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),不 得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。 o 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照法定程序任免。 o 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情 況的,不得隨意撤換。 二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) o(一)對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)監(jiān)督 o(二)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督 o(三)對(duì)國有建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督 o(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督 o(五)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān) 督 o(六)其他監(jiān)督事項(xiàng) 三、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限三、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 o(一)資料獲取權(quán) o(二)檢查權(quán) o(三)調(diào)查取證權(quán)

6、 o(四)證據(jù)保全權(quán) o(五)違法行為制止權(quán)、處理權(quán) o(六)審計(jì)結(jié)果公布權(quán) o(七)提請(qǐng)協(xié)助權(quán) 四、審計(jì)程序四、審計(jì)程序 o(一)組成審計(jì)組 o(二)派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì) o(三)提交審計(jì)報(bào)告 o(四)審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)意見書及審計(jì)決定 o(五)送達(dá) o(六)審計(jì)決定的變更或撤銷 五、法律責(zé)任五、法律責(zé)任 o(一)被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人員拒不配合 審計(jì)監(jiān)督的法律責(zé)任 o(二)被審計(jì)單位及責(zé)任人員違規(guī)進(jìn)行財(cái)政、 財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的法律責(zé)任 o(三)被審計(jì)單位拒不執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)命令的 法律責(zé)任 o(四)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的法律責(zé)任 o(五)審計(jì)人員的法律責(zé)任 第三節(jié)社會(huì)審計(jì)第三節(jié)社會(huì)審計(jì) o 社會(huì)審計(jì)是會(huì)計(jì)

7、師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社 會(huì)中介機(jī)構(gòu)受國家機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位委托對(duì)被審計(jì) 單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審查監(jiān)督和咨詢服務(wù)的活動(dòng)。 o 一、我國社會(huì)審計(jì)的發(fā)展一、我國社會(huì)審計(jì)的發(fā)展 o 社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生根源在于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán) 的分離。 o 我國社會(huì)審計(jì)制度在20世紀(jì)初就已經(jīng)產(chǎn)生。 o 20世紀(jì)80年代之后真正發(fā)展起來。 o 1993年通過中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 是我國社會(huì)審計(jì)制度走向成熟的重要標(biāo)志。 二、社會(huì)審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系二、社會(huì)審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系 o(一)區(qū)別 o1審計(jì)權(quán)力來源不同 o2審計(jì)目標(biāo)不同 o3審計(jì)依據(jù)不同 o(二)聯(lián)系 o1國家審計(jì)依法對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督 o2國家審計(jì)可以與社會(huì)審計(jì)合

8、作 三、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員三、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 o社會(huì)審計(jì)組織:經(jīng)政府部門審核登記的會(huì)計(jì) 師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所 o社會(huì)審計(jì)人員:主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 o 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格必須通過全國統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試,考試成績 合格之后,從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì) 計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。 o 有下列情形之一的,受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè): o(1)不具有完全民事行為能力的; o(2)因受刑事處罰,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的; o(3)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò) 誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰

9、、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不 滿2年的; o(4)受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰,自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不 滿5年的; o(5)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形的。 o 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員,注冊(cè)后有下列情形之一的,由準(zhǔn)予注冊(cè)的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書: o(1)完全喪失民事行為能力的; o(2)受刑事處罰的; o(3)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò) 誤受行政處罰、撤職以上處分的; o(4)自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。 (二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立必須經(jīng)過國務(wù)院財(cái)政部門或者省、 自治區(qū)、直轄市人民

10、政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可 以采用臺(tái)伙制或有限責(zé)任制。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 債務(wù),由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定,以各自的 財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé) 任。 o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合下列條件的,可以是負(fù)有限責(zé)任的 法人: o(1)不少于30萬元的注冊(cè)資本; o(2)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員,其中至少有5名注冊(cè) 會(huì)計(jì)師; o(3)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。負(fù)有 限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 四、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則四、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則 o 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受國家機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位 委托,

11、從事審計(jì)業(yè)務(wù),包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、辦 理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)等,出 具有關(guān)的審計(jì)報(bào)告:同時(shí)也可以從事其他會(huì)計(jì)咨詢 和服務(wù)業(yè)務(wù)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本機(jī)構(gòu)人員承辦的業(yè) 務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。 o 社會(huì)審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù),可以根據(jù)需要查閱委 托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn) 場(chǎng)和設(shè)施,要求委托人提供其他必要的協(xié)助。 o 社會(huì)審計(jì)人員與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回 避;委托人有權(quán)要求其回避。審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行業(yè) 務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。 o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),遇有下列情 形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告: o(1)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的; o(2)委托人故意不提

12、供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文 件的; o(3)因委托人有其他不合理要求,致使注 冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要 事項(xiàng)作出正確表述的。 o注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定 的工作程序出具報(bào)告。出具報(bào)告時(shí),不得有下列行為: o(1)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān) 規(guī)定相抵觸,而不予指明; o(2)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人 或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào) 告; o(3)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者 其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明; o(4)明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi) 容,而不予指明。對(duì)委托

13、人上述行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí) 業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,適用該規(guī)定。 o注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得有下列行為: o(1)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間,在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣 被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的 其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi),買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被 審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn); o(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,或 者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?o(3)接受委托催收債款; o(4)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù); o(5)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù); o(6)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù); o(7)違反法

14、律、行政法規(guī)的其他行為。 五、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任五、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任 o(一)違法出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任 o(二)出具虛假審計(jì)報(bào)告的責(zé)任 o(三)未經(jīng)批準(zhǔn)從業(yè)的責(zé)任 o(四)民事賠償責(zé)任 第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)內(nèi)部審計(jì) o 一、內(nèi)部審計(jì)的定義一、內(nèi)部審計(jì)的定義 o 內(nèi)部審計(jì)是由單位設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu),獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái) 政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法 和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn) 經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 二、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展二、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展 o 我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)建立于20世紀(jì)80年代, 1985年審計(jì)署頒布了內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī) 定,為內(nèi)部審計(jì)提供了

15、法律依據(jù)。 o 1989年、1995年、2003年國家審計(jì)署 三次頒布新的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定, 尤其是我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)成立之后,制定了 多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 三、我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度三、我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度 o (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 o 我國目前依法必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主體包 括國務(wù)院各部門、地方人民政府各部門、國有的金 融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位、上市公司。 o 目前我國沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格做明確規(guī) 定,但審計(jì)署在2003年制定的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工 作的規(guī)定中指出,內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和 后續(xù)教育制度,本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。 (二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) o(1)對(duì)本單位及所屬單位(含占

16、控股地位或者主導(dǎo)地位的單 位,下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審 計(jì); o(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用 情況進(jìn)行審計(jì); o(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任 進(jìn)行審計(jì); o(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì); o(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以 及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審; o(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì); o(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求 辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 (三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 o(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、

17、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料; o(2)參加本單位有關(guān)會(huì)議,召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議; o(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度,提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,由單位審定公 布后施行; o(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物; o(5)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料; o(6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料; o(7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,作出臨時(shí)制止決定; o(8)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時(shí) 封存; o(9)提

18、出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益 的建議; o(10)對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追 究責(zé)任的建議。 (四)內(nèi)部審計(jì)中的法律責(zé)任 o1被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或 者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或 者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的,單位主要負(fù)責(zé)人或者 權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理;構(gòu)成犯罪的,移交司 法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 o2對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出 顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位給予精神或 者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、 泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位依照有關(guān)規(guī) 定予以處理;構(gòu)成犯罪的

19、,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事 責(zé)任。 思考題思考題 o1審計(jì)法的基本原則有哪些? o2審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限有哪些? o3簡述國家審計(jì)的程序。 o4簡述社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則。 o5簡述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)限。 案例分析案例分析 o 2012年4月,某直轄市A市審計(jì)局組成審計(jì)組,經(jīng)A市人民政府 批準(zhǔn),在未通知被審計(jì)單位A市電視臺(tái)的情況下,直接持審計(jì)通知書 對(duì)該電視臺(tái)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中,審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該電視 臺(tái)存在多起違規(guī)行為,于是在征求A市電視臺(tái)的意見后將審計(jì)報(bào)告及A 市電視臺(tái)的書面意見一并報(bào)送給A市審計(jì)局。A市審計(jì)局對(duì)此進(jìn)行審議 和研究后,對(duì)A市電視臺(tái)做出“通報(bào)批評(píng)并沒收違法所得”的處罰決 定。請(qǐng)回答以下問題: o(1)根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法的有關(guān)規(guī)定,對(duì)A市審計(jì)局直接 持審計(jì)通知書對(duì)A市電視臺(tái)實(shí)施審計(jì)的做法是否合法? o(2)A市審計(jì)局有權(quán)要求A市電視臺(tái)提供的資料包括哪些? o(3)如果A市電視臺(tái)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得資產(chǎn),A市審計(jì)局可以申請(qǐng) 人民法院采取的財(cái)產(chǎn)保全措施包括哪些? o(4)

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