第51講審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

1、審計(jì)（2019 ）考試輔導(dǎo)第四章+審計(jì)抽樣方法第一編？第四章？審計(jì)抽樣方法考點(diǎn)和典題第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一、樣本設(shè)計(jì)階段 （探）二、選取樣本階段（探）三、 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（探）設(shè)計(jì)樣本選取樣本階段1耳階段jf評(píng)價(jià)樣本 結(jié)果階段第i頁(yè)、樣本設(shè)計(jì)階段確定測(cè)試目標(biāo)定義總體和抽樣單元r-kf定義偏差11 1r定義構(gòu)成條件測(cè)試期間1. 確定測(cè)試目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 水平。2. 定義總體和抽樣單元（1 ）定義總體卩石咒必十悶畬#座 I一 j宙彳？/己輕殲止 m込如怯 ? 04咖早Z特性分析適當(dāng)性總體適合于特疋的審計(jì)目

2、標(biāo)完整性應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容 和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性同質(zhì)性總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征a）評(píng)價(jià)不同的控制情況，定義不同的獨(dú)立主體b）在本期發(fā)生重大變化的內(nèi)部控制，應(yīng)針對(duì)變化前后分別定義總體At審計(jì)（2019 ）考試輔導(dǎo)第四章+審計(jì)抽樣方法真題和模擬題精講簡(jiǎn)答題【模擬題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（1） 甲公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司現(xiàn)金支付審批控制是否有效運(yùn)行，將甲公司2016年度所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為屬性抽樣總體。（2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司 2016年度信用審核控制是否

3、有效運(yùn)行，由于開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，甲公司2016年12月的銷售單尚未歸檔整理完畢，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷售經(jīng)理詢問(wèn)，得到答復(fù)稱2016年12月業(yè)務(wù)量較其他月份少，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2016年1月1日至2016年11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。（3）甲公司及其下屬子公司執(zhí)行相同的成本核算方法，即由成本會(huì)計(jì)人員手工計(jì)算產(chǎn)品成本并進(jìn)行賬戶處理。為加強(qiáng)產(chǎn)品成本管理，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)信息化系統(tǒng)用于成本核算，于2016年正式投入使用，并擬在 2017年推廣至其下屬子公司。為測(cè)試成本核算相關(guān)控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司及其下屬子公司 2016年度所有成本計(jì)算單定義為抽樣總體。要求：針對(duì)下列第（1）（ 3

4、）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。答案（1）不恰當(dāng)；將所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為抽樣總體，不包含那些已支付但未得到審批的項(xiàng)目，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差；適當(dāng)性（2） 不恰當(dāng)；確定的信用審核控制測(cè)試總體未包括2016年12月份開(kāi)具的銷售單，該總體不完整，應(yīng)將2016年1月1日至2016年12月31日的所有銷售單作為測(cè)試總體；完整性（3） 不恰當(dāng)；甲集團(tuán)公司 2016年度產(chǎn)品成本計(jì)算開(kāi)始采用信息系統(tǒng)，控制發(fā)生了重大變化，而其下屬子公司仍采用人工控制，定義的總體不滿足同質(zhì)性要求。同質(zhì)性點(diǎn)評(píng)本題存在一定的難度，并且較靈活，符合當(dāng)下試題中綜合題的命題風(fēng)格，考生要借此訓(xùn)

5、練解題能力和專業(yè)表述能力。（2）定義抽樣單元注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相適應(yīng)。抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。3. 定義偏差構(gòu)成條件在控制測(cè)試中，偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。在評(píng)估控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 其認(rèn)為必要的所有控制環(huán)節(jié)。4. 定義測(cè)試期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，由于期中測(cè)試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測(cè)試時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。二、選取樣本階段 后續(xù)課程獲取務(wù)必添加微信號(hào)：1005062021確定抽樣方法確定樣本規(guī)模選戢樣本并實(shí)

6、施審計(jì)程序1.確定抽樣方法方法特征和操作適用性統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣簡(jiǎn)單 隨機(jī) 選樣（1）相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取 的概率都相等（2）可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表系統(tǒng) 選樣（1）確定選樣間隔：選樣間隔婁士嗥（2）確定隨機(jī)起點(diǎn)，按照選樣間隔順序選取樣本V（隨機(jī) 分布）V（1）總體中的每一個(gè)抽樣單兀被選取的機(jī)會(huì)都相 等（2）總體必須是隨機(jī)排列的隨意 選樣（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù) 見(jiàn)性，保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)（2）無(wú)法量化選取樣本的概率XV整群 選樣（1）從總體中選取一群（或多群）連續(xù)的項(xiàng)目（2）通常不能在審計(jì)抽樣中使用XX真題和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2018

7、年真題】下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A. 系統(tǒng)選樣B. 隨機(jī)選樣C. 隨意選樣D. 整群選樣答案AB點(diǎn)評(píng)系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計(jì)抽樣也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)A、B正確；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng) C錯(cuò)誤；整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.確定樣本規(guī)模（1）影響因素n可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)1可容忍偏差率影響因素1-P 預(yù)計(jì)總體偏差率 總體規(guī)模其他因素案例1幫助大家理解和接受其中的專業(yè)概念。樣本規(guī)模的影響因素是重要考點(diǎn)，也是難點(diǎn)，我們借助“魚(yú)塘理論”第5頁(yè)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)彳我有總承包你的徴塘.可是這些佝苗都是健廉的嗎？沒(méi)有辦法把它們?nèi)看驌粕蟻?lái).但可以幫您打撈一部分來(lái)檢測(cè)* r千即使撈上來(lái)的魚(yú)都不錯(cuò)，但畢競(jìng)不是全部，我還是不放心亦既然您擔(dān)心這種風(fēng)險(xiǎn).我盡量多撈一些岀*檢測(cè)! 場(chǎng)景B可容忍偏差率1今年,你的角堀很有希望評(píng)為示范魚(yú)塘!示范魚(yú)塘比一殷魚(yú)埔對(duì)龜苗患病率的要求苛刻許豪了 一般徴塘患病率大概是10敬 要想評(píng)為示范 魚(yú)塘，經(jīng)檢測(cè)的患病率最高不能超過(guò)8%。既然參與評(píng)選，要求更為嚴(yán)格，盡暈多撈一些檢測(cè)！ 丫場(chǎng)景C