地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境因素框架構(gòu)建

1、 地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境因素框架構(gòu)建 （楊宏斌、保定地質(zhì)工程勘查院)摘要：針對coso內(nèi)部控制環(huán)境的研究缺失，借助戰(zhàn)略管理環(huán)境分析工具重構(gòu)具有中國特色的地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境因素框架。增加對外部環(huán)境因素研究，使內(nèi)部控制環(huán)境因素體系更加完備；同時完善內(nèi)部環(huán)境因素并對其疏漏進(jìn)行增補(bǔ)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境 外部環(huán)境因素 內(nèi)部環(huán)境因素1內(nèi)部控制系統(tǒng)外部環(huán)境因素 地勘單位今天面臨的環(huán)境條件和過去的幾十年相比，已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。例如：技術(shù)的變革和信息的收集、處理能力的突破需要更加及時有效的競爭行為和反應(yīng)；社會變革對地勘單位管理實(shí)踐和地勘市場化需求的影響；政府政策和法律對地勘單位選擇在何處以及怎樣

2、參與競爭的影響等。因此，作為地勘單位如果能夠準(zhǔn)確地把握自身所處的外部環(huán)境，將有利于提高地勘單位外部的競爭地位和內(nèi)部的控制效率。而COSO報告的環(huán)境框架卻恰恰忽略了地勘單位的外部環(huán)境因素，雖然這些因素對地勘單位而言是不可控的，但是它們對完善內(nèi)部控制內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果有著十分重要的作用，應(yīng)該將其納入內(nèi)部控制環(huán)境因素框架的研究范圍中來。根據(jù)戰(zhàn)略管理對環(huán)境的研究可知，地勘單位的外部環(huán)境包括兩個主要部分一般環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。一般環(huán)境是指社會中那些對地勘單位產(chǎn)生影響的因素，通常包括人口、經(jīng)濟(jì)、政治法律、社會文化和技術(shù)等幾個部分。行業(yè)環(huán)境是指影響地勘單位及其競爭行為和反應(yīng)的一系列因素，包括新進(jìn)入者的威脅等

3、。本文所研究的內(nèi)部控制外部環(huán)境因素只關(guān)注一般環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)及規(guī)范、政府政策和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，其原因在于：（1）本文將我國地勘單位總體作為研究對象，所以不必考慮行業(yè)環(huán)境對內(nèi)部控制的影響；（2）鑒于人口因素對地勘單位內(nèi)部控制的影響較小，所以將其從一般環(huán)境因素的研究中剔除；（3）鑒于社會文化涉及到社會觀點(diǎn)、文化價值等較為復(fù)雜的社會課題，故而也予以剔除。 外部環(huán)境1.1經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境涉及很多因素，與地勘單位內(nèi)部控制工作相關(guān)的內(nèi)容主要包括：1經(jīng)濟(jì)體制。不同的經(jīng)濟(jì)體制，決定了地勘單位不同的組織形式和管理機(jī)制。而內(nèi)部控制是地勘單位管理機(jī)制的重要組成部分，所以經(jīng)濟(jì)體制也就間接地決定了內(nèi)部控制的內(nèi)容

4、，內(nèi)部控制外部環(huán)境因素。2地勘單位是事業(yè)體制企業(yè)化管理，通過地勘單位的內(nèi)部控制制度，政府管理部門可以了解地勘單位履行責(zé)任的情況并對其工作業(yè)績進(jìn)行評價；同樣地勘單位可向政府管理部門報告自身職責(zé)的完成情況，以獲取自己應(yīng)得的利益。3市場環(huán)境。市場是地勘單位外部環(huán)境的主要部分。地勘單位不僅要分析和研究與之密切相關(guān)的產(chǎn)出需求市場、供應(yīng)市場，還應(yīng)研究地勘單位所處的市場競爭環(huán)境。地勘單位效益與市場競爭程度密切相關(guān)，市場競爭越激烈，地勘單位提高效率的努力程度就越高。也就是說，競爭將促使內(nèi)部控制向效益改善方向轉(zhuǎn)變。4對外開放。對外開放可以促使地勘單位的礦產(chǎn)勘查、工程施工勞務(wù)在國家間自由地流動，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配

5、置和最高經(jīng)濟(jì)效率。在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢下，發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)已成為各國參與國際合作和分工的必由之路。高度的經(jīng)濟(jì)開放可以增強(qiáng)地勘單位不斷完善自身管理體制的動力，因而也就促進(jìn)了內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善。1.2法律法規(guī)及規(guī)范 內(nèi)部控制是為地勘單位取得經(jīng)營效果、保證財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。因此，所有對地勘單位經(jīng)濟(jì)行為有約束力的法律法規(guī)及規(guī)范都應(yīng)成為內(nèi)部控制的法律環(huán)境的組成部分。一方面，只有內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容、實(shí)施過程、效果評價、控制工具和控制方法都是合法的，才能保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性，也只有這樣內(nèi)部控制才可以保障地勘單位經(jīng)濟(jì)行為的合法合規(guī)性。另一方面，內(nèi)部控制流程應(yīng)該

6、是一個有法可依的管理過程，這樣的內(nèi)部控制才具有權(quán)威性，才能發(fā)揮效應(yīng)。內(nèi)部控制有關(guān)法規(guī)的制定和執(zhí)行直接影響著內(nèi)部控制的效果，只有相關(guān)法規(guī)完善了，內(nèi)部控制才能真正變成一個有法可依的過程，才能使內(nèi)部控制本身更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加有效。法律法規(guī)對內(nèi)部控制有著重要作用，既可以推動內(nèi)部控制的發(fā)展，也能夠阻礙內(nèi)部控制的發(fā)展。同時，內(nèi)部控制在其發(fā)展過程中，也不斷地促進(jìn)法律法規(guī)及規(guī)范的完善。可見兩者是一種相輔相成、相互制約的關(guān)系。 1.3政府政策 政府政策的對象地勘單位而成為被政策者。政府政策通過優(yōu)惠、鼓勵、促進(jìn)、保護(hù)等政策進(jìn)行的積極政策。具體到內(nèi)部控制，政府為了履行政策職能，一方面會頒布法規(guī)政策進(jìn)行指導(dǎo)，其中不乏對內(nèi)

7、部控制的規(guī)定。另一方面，政府還要監(jiān)督地勘單位對這些法規(guī)的執(zhí)行情況。一般而言，政府對內(nèi)部控制的政策作用主要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制制度的制定上。 1.4科學(xué)技術(shù)進(jìn)步科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對地勘單位內(nèi)部控制制度、控制手段、控制內(nèi)涵以及各項(xiàng)控制工作產(chǎn)生了巨大的影響，引發(fā)了相關(guān)領(lǐng)域的變革和創(chuàng)新。1科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對控制工作提出了新的要求?？茖W(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使地勘單位的經(jīng)營方式、勘探工藝產(chǎn)生了日新月異的變化。如何適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步帶來的控制業(yè)務(wù)創(chuàng)新，就成為地勘單位管理部門必須考慮的重要問題。2科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對控制手段的影響。隨著電子科技和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，地勘單位內(nèi)部控制工作信息化也成為一種必然。信息技術(shù)的普及，極大地提高了信息

8、的準(zhǔn)確性和信息反饋的及時性。一些科學(xué)合理的控制方法因?yàn)槌绦虮容^復(fù)雜，囿于成本效益原則的限制，在傳統(tǒng)條件下只能束之高閣，而在信息技術(shù)條件下，各種控制方法的選擇與使用都會得到計算機(jī)應(yīng)用軟件的支持，從而增加了地勘單位控制系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。此外，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，新的控制理論不斷涌現(xiàn)，在一定程度上也對現(xiàn)有的或傳統(tǒng)的控制程序和控制理論形成了挑戰(zhàn)?？梢哉f，正是科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步導(dǎo)致了控制系統(tǒng)的信息化，從而使地勘單位內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)職能得到了巨大的發(fā)展。3科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部控制制度的影響?？茖W(xué)技術(shù)的進(jìn)步，極大地突破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的范圍，由此也引發(fā)了關(guān)于內(nèi)部控制制度發(fā)展和更新的問題。因此，地勘單位

9、內(nèi)部控制制度建設(shè)必須緊跟科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度，才能夠真正發(fā)揮其所具備的信息披露功能、行為監(jiān)督功能和管理控制功能。所以說，如何通過完善的地勘單位管理控制制度，將科學(xué)技術(shù)進(jìn)步所導(dǎo)致的新業(yè)務(wù)、新流程全部納入控制體系，是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部控制建設(shè)提出的重要課題。 2內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境因素在內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境因素體系的構(gòu)建過程中，借鑒戰(zhàn)略管理環(huán)境分析工具和價值鏈分析工具，完成兩項(xiàng)工作：首先，跳出固有思維模式，對現(xiàn)有的內(nèi)部環(huán)境因素構(gòu)成進(jìn)行全新審視，根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行重新調(diào)整和設(shè)計（作者的探索性研究），保留、完善其中合理的部分；其次，重視那些被現(xiàn)有框架忽略甚至是排斥在內(nèi)部控制系統(tǒng)之外，但同時對地勘單位控制工作具

10、有重要價值的環(huán)境因素，根據(jù)研究需要有選擇地使其進(jìn)入到論文的內(nèi)部環(huán)境因素框架中。本著上述研究思路，筆者將內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境因素劃分為四個部分（1）管理因素，包括：單位治理、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計；（2）組織因素，包括組織結(jié)構(gòu)和地勘單位文化；（3）人的因素，包括人力資源政策和管理者素質(zhì)；（4）新增因素，包括會計信息和流程再造，這個部分是作者的探索性研究。作這樣的劃分，主要是希望將功能、性質(zhì)接近的因素放在一起，以便研究。2.1管理因素1單位治理單位治理是關(guān)于單位各利益主體之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的制度安排，涉及決策、激勵、監(jiān)督機(jī)制的建立和運(yùn)行等。內(nèi)部控制是在一定控制環(huán)境下，由地勘單位管理層和其他員工為保證財

11、務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率與效果以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)一定的理念和程序?qū)Φ乜眴挝恢匾?jīng)濟(jì)活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的過程。隨著環(huán)境變化，管理需要對內(nèi)部控制運(yùn)行效率進(jìn)行評估，不斷調(diào)整內(nèi)部控制。委托代理關(guān)系的調(diào)整和治理效率要求內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)作相應(yīng)的變革。因此內(nèi)部控制與治理不能割裂，需要將內(nèi)部控制納入到治理的路徑上來。在我國，內(nèi)部控制外延的拓寬正是由治理機(jī)制變化所致。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營管理人員缺乏自主權(quán)及會計人員的國家工作人員身份決定了內(nèi)部控制的目的是保證會計信息的真實(shí)性和國有資產(chǎn)的安全性。在現(xiàn)代地勘單位機(jī)制下，以管理監(jiān)控為己任的內(nèi)部控制的目的必須要拓展到保證單位政策的貫徹和單位

12、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。內(nèi)部控制框架在單位制度安排中擔(dān)任內(nèi)部監(jiān)控的角色，成為單位治理中不可缺少的部分。 單位治理對內(nèi)部控制的影響重大。（1）單位治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制五要素之首是“控制環(huán)境”，它是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他要素，而單位治理是控制環(huán)境中最重要的組成部分。單位治理不健全，單位必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制，無論設(shè)計多么完美的內(nèi)部控制制度都會流于形式而難以達(dá)到既定的效果。因此，只有在良好的單位治理環(huán)境中，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正的發(fā)揮作用，所以說單位治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。（2）單位治理是內(nèi)部控制的組織保障。單位治理具有權(quán)力配置功能、激勵約束功能和

13、協(xié)調(diào)功能，可以解決政府管理部門與代理人之間的道德風(fēng)險和逆向選擇問題，可以規(guī)范和約束代理人的行為和克服代理人的機(jī)會主義傾向，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率。2內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計 內(nèi)部監(jiān)督，是指監(jiān)控、評價地勘單位內(nèi)部控制的運(yùn)行與結(jié)果。監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的過程，是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r間，評估控制的設(shè)計和運(yùn)行，并采取必要的行動。監(jiān)督適用于地勘單位內(nèi)的所有活動。 進(jìn)行監(jiān)督的方法有兩種：持續(xù)監(jiān)控和個別監(jiān)控。一般來說，地勘單位構(gòu)建的內(nèi)部控制制度中，通常都含有對自身的某種程度的持續(xù)監(jiān)控的程序或機(jī)制。而且如果持續(xù)監(jiān)控力度越大，其作用就越明顯，而地勘單位所

14、需的個別監(jiān)控就少。至于個別監(jiān)控究竟需要到什么程度，才能保證內(nèi)部控制制度的有效性，則需要管理層的經(jīng)驗(yàn)和智慧來判斷分析了?？偟膩碚f，持續(xù)監(jiān)督和個別監(jiān)督的有機(jī)整合，基本上可以保證地勘單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在地勘單位實(shí)際運(yùn)行過程中，內(nèi)部監(jiān)督的工作通常是由內(nèi)部審計部門執(zhí)行的。所以有必要對內(nèi)部審計作一個了解。（1）內(nèi)部審計的含義 內(nèi)部審計主要是對組織內(nèi)部的活動的節(jié)約性、效率性及效果性進(jìn)行評價、鑒證，其目的是為了加強(qiáng)對整個地勘單位的內(nèi)部管理全過程的控制和監(jiān)督，也就是說內(nèi)部審計應(yīng)該向經(jīng)營活動和管理活動方向延伸。（2）內(nèi)部審計的內(nèi)容與作用 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了包括審核地勘單位會計賬目之外，還包括稽查、評價內(nèi)

15、部控制制度是否完善和地勘單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向地勘單位最高管理當(dāng)局提出建議和報告。在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置中應(yīng)注意其設(shè)置的層次性和各層次定位的正確性，以保證其運(yùn)行的效率效果。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的功能作用相當(dāng)于一個反饋裝置，負(fù)責(zé)對其受控對象的信息輸出進(jìn)行采集、量化和比較，再產(chǎn)生控制信號并轉(zhuǎn)化為控制力作用于受控對象，使其按照既定的目標(biāo)運(yùn)行。 2.2組織因素 1組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)是指組織內(nèi)部成員的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系，從分工與協(xié)作的角度規(guī)定單位內(nèi)部各成員間的業(yè)務(wù)關(guān)系，包括高層組織結(jié)構(gòu)（股東會、董事會等）和執(zhí)行層組織結(jié)構(gòu)（中層、基層組織結(jié)構(gòu)）。古典組織理論(Scott，1961)的組織結(jié)構(gòu)

16、是指組織內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的職能結(jié)構(gòu)(關(guān)鍵職能)、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)(權(quán)責(zé)分工及相互關(guān)系)、層次結(jié)構(gòu)(縱向管理層次)、部門結(jié)構(gòu)(橫向結(jié)構(gòu))及其組合形式，強(qiáng)調(diào)分工與層級劃分。現(xiàn)代組織理論研究組織的整體效率，強(qiáng)調(diào)組織效率勝于資源配置效率。 由內(nèi)部控制的發(fā)展歷程可知，內(nèi)部控制是伴隨著組織的形成而產(chǎn)生的，隨著組織結(jié)構(gòu)的變化，內(nèi)部控制內(nèi)涵也發(fā)生變化。首先，內(nèi)部控制來自組織內(nèi)部，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。其次，組織嬗變是內(nèi)部控制的發(fā)展誘因，它推動內(nèi)部控制不斷發(fā)展和完善。最后，內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)之間呈現(xiàn)出管理監(jiān)控體系與控制環(huán)境的關(guān)系，環(huán)境是推動地勘單位發(fā)展的引擎之一，控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素

17、，其設(shè)計與運(yùn)作影響著組織整體的活動方式。控制環(huán)境中，組織結(jié)構(gòu)又是一個重要方面，因?yàn)榈乜眴挝粚?shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的所有活動包括控制活動，都必須以一定的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。 2地勘單位文化 地勘單位文化是一切從事經(jīng)濟(jì)活動的組織之中形成的組織文化，是地勘單位在長期的經(jīng)營實(shí)踐中形成的共同思想、作風(fēng)、價值觀念和行為準(zhǔn)則，是一種具有地勘單位個性的信念和行為方式。地勘單位文化（1）物質(zhì)文化，即由地勘單位職工創(chuàng)造的產(chǎn)品和各種物質(zhì)設(shè)施等構(gòu)成的文化。（2）行為文化，是地勘單位經(jīng)營、教育宣傳、人際關(guān)系活動、文娛體育活動中產(chǎn)生的文化現(xiàn)象。（3）制度文化，是具有本地勘單位文化特色的各種規(guī)章制度、道德規(guī)范和職工行為準(zhǔn)則的總稱。（4）

18、精神文化，它是在地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受到一定的社會文化背景、意識形態(tài)影響而長期形成的一種精神成果和文化觀念。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成地勘單位文化的完整體系。其中，精神文化是核心，決定著地勘單位文化的其他方面。 地勘單位文化的內(nèi)涵 地勘單位文化直接影響內(nèi)部控制。地勘單位文化越強(qiáng)，組織越可能有較強(qiáng)的控制意識。地勘單位文化的發(fā)展能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展、成熟。 2.3人的因素1人力資源政策良好的人力資源政策，對培養(yǎng)地勘單位的員工，提高地勘單位員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行地勘單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。人力資源政策一般包括：完善的招聘與

19、選拔方針及操作性程序；對新員工進(jìn)行地勘單位文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎罰。 2管理者素質(zhì)人是地勘單位中重要的資源，亦是重要的內(nèi)部控制環(huán)境因素，所以管理者素質(zhì)影響著地勘單位戰(zhàn)略的選擇和內(nèi)部控制的有效性，并最終決定了地勘單位的命運(yùn)。作為地勘單位的管理者，必須提高自身的素質(zhì)，提高管理學(xué)理論修養(yǎng)、學(xué)習(xí)并掌握地勘單位戰(zhàn)略選擇和科學(xué)管理的知識和方法，不斷提高管理水平，只有這樣才能揚(yáng)長避短、不斷發(fā)展。2.4新增因素 根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，

20、如果把內(nèi)部控制工作看作是一個系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制以外的并對內(nèi)部控制系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，就構(gòu)成了內(nèi)部控制的環(huán)境。從這個角度而言，將對內(nèi)部控制具有重要意義的會計信息、流程再造納入地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境因素體系，是有其理論依據(jù)和實(shí)踐意義的。1會計信息（1）會計信息與內(nèi)部控制的天然聯(lián)系美國會計史學(xué)家邁克爾查特菲爾德在其所著的會計思想史中指出，“私人財富的積累導(dǎo)致了受托責(zé)任會計的產(chǎn)生。這種會計不僅應(yīng)該保護(hù)物質(zhì)財產(chǎn)的安全，而且應(yīng)該證明管理這些財產(chǎn)的人是否適當(dāng)?shù)芈男辛怂麄兊穆氊?zé)。調(diào)查受托者的誠實(shí)性和可靠性的需要，使內(nèi)部控制成為所有古代簿記制度的主要特征。”這一點(diǎn)充分說明了會計及會計信息與內(nèi)部控制之間

21、的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了會計及會計信息的內(nèi)部控制本質(zhì)。（2）會計信息是內(nèi)部控制的溝通手段 從信息對內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用看，會計信息既是監(jiān)督的手段，也是溝通的手段。控制論認(rèn)為，客觀世界存在著普遍的聯(lián)系，即信息的聯(lián)系，任何耦合運(yùn)行系統(tǒng)之所以保持自身的穩(wěn)定性，正是由于它具有獲得運(yùn)用、保持和傳遞信息的方法和功能，而且在實(shí)現(xiàn)上述聯(lián)系、信息轉(zhuǎn)變的過程中，總是存在著反饋信息的過程，即信息被輸出之后，可以將它作為信息的再輸入而對信息的再輸出發(fā)生影響，從而起到控制和調(diào)節(jié)的作用。 信息是控制的基礎(chǔ)，離開了信息，控制系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用。我們知道，內(nèi)部控制是控制主體通過信息的選擇、傳遞和反饋，把行動和動作施加于被控制對象，將

22、被控客體引入某一預(yù)定的合目的的狀態(tài)。也就是說，如果離開了會計信息的加工和轉(zhuǎn)換過程，就無法反饋信息，也沒有辦法將其轉(zhuǎn)換成糾正偏差的控制指令，排除干擾，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的控制目標(biāo)。從這個角度上說，會計信息是實(shí)現(xiàn)控制的主要工具。（3）地勘單位的資產(chǎn)規(guī)模多集中在1億元左右，并且97.4%的地勘單位使用了計算機(jī)進(jìn)行會計賬務(wù)處理。 從總體上看，如實(shí)反映地勘單位的經(jīng)營活動是排在首位的希望（占90.9%），其次是提供決策需要的信息（占83%），再次是及時反饋經(jīng)濟(jì)信息（占75.3%），最后是提供有預(yù)見性的信息（占67.5%）。雖然內(nèi)部控制概念不斷深化，內(nèi)部控制的目標(biāo)也呈多元化趨勢，但會計信息質(zhì)量在內(nèi)部控制中的核心地位卻始終沒有動搖。2流程再造 信息技術(shù)的飛速發(fā)展和市場競爭的不斷加劇，使以“勞動分工”為基礎(chǔ)的地勘單位管理體制暴露出諸如管理過于細(xì)化、組織機(jī)構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流程分割嚴(yán)重、地勘單位