18.公司稅務(wù)管理與內(nèi)控流程

1、第十八章 公司稅務(wù)管理與內(nèi)控流程一、管理與風(fēng)險控制目標(biāo)通過對公司稅務(wù)行為的管理與內(nèi)部控制，確保公司納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)規(guī)劃和籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合國家相關(guān)會計準(zhǔn)則以及股份公司會計核算辦法；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定；對企業(yè)經(jīng)營行為的稅務(wù)核算，符合稅法的規(guī)定。二、風(fēng)險識別公司缺乏有效的稅務(wù)行為管理與內(nèi)部控制規(guī)則，可能使得公司稅務(wù)行為存在以下風(fēng)險：（一）企業(yè)稅務(wù)規(guī)章制度不健全，違反有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營造成損失；（

2、二）稅務(wù)規(guī)劃和籌劃缺失，導(dǎo)致產(chǎn)生額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)成本費(fèi)用；（三）應(yīng)交稅項計算不準(zhǔn)確，造成財務(wù)報告及相關(guān)信息不準(zhǔn)確；（四）稅務(wù)申報、繳納不及時、不準(zhǔn)確，造成稅收損失，進(jìn)而導(dǎo)致公司遭受處罰；（五）稅務(wù)繳納、處理未經(jīng)適當(dāng)審批，導(dǎo)致監(jiān)督缺位。三、流程圖（一）稅務(wù)規(guī)劃和籌劃子流程（二）日常稅務(wù)管理子流程（三）發(fā)票管理子流程（四）研究開發(fā)費(fèi)加計扣除 四、控制點(diǎn)編號控制點(diǎn)描述責(zé)任部門或責(zé)任崗位對應(yīng)風(fēng)險控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)測試方法控制級別（一）稅務(wù)規(guī)劃1制訂稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)和方案XX01.01.01財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作，全面掌握稅法的各項規(guī)定（尤其是各項稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策），確立稅務(wù)規(guī)

3、劃的目標(biāo)針對公司的具體情況制定稅務(wù)規(guī)劃方案，由財務(wù)部經(jīng)理審核后報公司管理層審批。財務(wù)部、相關(guān)部門未進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作，造成公司經(jīng)營損失稅務(wù)規(guī)劃方案檢查是否有稅務(wù)規(guī)劃方案以及是否有財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字A2審批XX01.01.02公司管理層審批稅務(wù)規(guī)劃方案公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位稅務(wù)規(guī)劃方案審批表檢查稅務(wù)規(guī)劃方案審批表是否有公司管理層簽字A（二）稅務(wù)籌劃1制定稅務(wù)籌劃方案XX02.01.01在公司進(jìn)行資產(chǎn)重組、對外投資、重大商務(wù)談判等重大經(jīng)濟(jì)事項時，由財務(wù)部牽頭進(jìn)行稅務(wù)籌劃，制定稅務(wù)籌劃方案報公司管理層審批。財務(wù)部、業(yè)務(wù)部門未進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作或籌劃不當(dāng)給公司帶來額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)稅務(wù)籌劃方案檢查對重

4、大項目是否有稅務(wù)籌劃方案以及是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人審批A2審批XX02.02.01公司管理層審批稅務(wù)籌劃方案公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位稅務(wù)籌劃方案審批表檢查稅務(wù)籌劃方案審批表是否有公司管理層簽字A（三）日常稅務(wù)管理1稅務(wù)核算XX03.01.01財務(wù)部在應(yīng)納稅事項發(fā)生后，在稅務(wù)部門規(guī)定的時限內(nèi)，及時按計稅基數(shù)和法定稅率進(jìn)行稅務(wù)核算。財務(wù)部稅務(wù)核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金損失稅務(wù)核算結(jié)果檢查稅務(wù)核算結(jié)果是否及時準(zhǔn)確B2編制會計轉(zhuǎn)賬憑證XX03.02.01財務(wù)部根據(jù)稅務(wù)核算的結(jié)果編制會計轉(zhuǎn)賬憑證。財務(wù)部未編制會計轉(zhuǎn)賬憑證，造成憑證缺失會計轉(zhuǎn)賬憑證檢查會計轉(zhuǎn)賬憑證是否有計提稅金計算單據(jù)B3填寫或打印紙質(zhì)稅務(wù)申

5、報表XX03.03.01通過網(wǎng)上申報的稅款，稅務(wù)會計在線填寫納稅申報表，在提交給稅務(wù)部門前，打印納稅申報表，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。財務(wù)部未及時填寫，導(dǎo)致資料缺失納稅申報表檢查納稅申報表是否有財務(wù)部經(jīng)理簽字BXX03.03.02通過稅務(wù)柜面申報的稅款，稅務(wù)會計書面填寫納稅申報表，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。財務(wù)部未及時填寫，導(dǎo)致資料缺失納稅申報表檢查納稅申報表是否經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核B4審批XX03.04.01每月日常納稅申報由財務(wù)部經(jīng)理審批，并加蓋公章，年度納稅申報表由公司總經(jīng)理申批。財務(wù)部經(jīng)理、公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位納稅申報表檢查納稅申報表上是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字A5稅務(wù)繳納XX03.05.01稅

6、務(wù)會計根據(jù)審批后的納稅申報表，辦理網(wǎng)上申報或柜面申報，組織資金繳納稅款。財務(wù)部未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅務(wù)，造成滯納金納稅申請表檢查是否按規(guī)定繳納稅務(wù)A6取得銀行回單（或完稅憑證）XX03.06.01稅務(wù)繳納完成后，稅務(wù)會計應(yīng)取得納稅的銀行回單（或完稅憑證），柜面申報的還應(yīng)取得稅務(wù)部門審核蓋章的納稅申報表。財務(wù)部未取得銀行回單、納稅申報表未取得稅務(wù)部門審核蓋章銀行回單（或完稅憑證）、納稅申報表檢查是否有銀行回單（或完稅憑證），納稅申報表上是否有稅務(wù)部門蓋章B7編制付款憑證XX03.07.01財務(wù)部根據(jù)銀行回單（或完稅憑證）和納稅申報表編制付款憑證。財務(wù)部未編制付款憑證，造成憑證缺失付款憑證檢查付款憑

7、證資料是否齊全B8定期編制稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析XX03.08.01財務(wù)部至少每年編制一次稅務(wù)繳納匯總表，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，提交公司總經(jīng)理審閱。財務(wù)部根據(jù)稅務(wù)部門及公司管理要求進(jìn)行稅務(wù)分析，提交公司管理層審閱。財務(wù)部匯總表缺失，造成監(jiān)督缺位稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析報告檢查稅務(wù)繳納匯總表、稅務(wù)分析報告是否有財務(wù)部經(jīng)理簽字B9審閱XX03.09.01管理層審閱財務(wù)部提交稅務(wù)分析報告。管理層稅務(wù)分析未經(jīng)管理層審閱稅務(wù)分析報告檢查稅務(wù)分析報告是否有管理層審閱記錄。B10接受稅務(wù)檢查XX03.10.01公司在接到稅務(wù)檢查通知之后，應(yīng)按照稅務(wù)部門所出的程序規(guī)則，首先進(jìn)行稅務(wù)自查，如果發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)的問題

8、，要主動申報，主動更正。財務(wù)部未進(jìn)行稅收檢查，未及時發(fā)現(xiàn)問題稅務(wù)自查報告檢查是否有稅務(wù)自查報告BXX03.10.02公司財務(wù)部收到稅務(wù)部門出具的稅務(wù)檢查結(jié)果，應(yīng)及時報公司管理層，如果涉稅補(bǔ)繳金額在規(guī)定金額（含）以上的、有稅收罰款或有納稅爭議的情況，必須上報上級公司。財務(wù)部稅務(wù)檢查結(jié)果未及時上報稅務(wù)檢查結(jié)果檢查是否有稅務(wù)檢查結(jié)果B11審批和備案XX03.11.01公司管理層按權(quán)限對財務(wù)部提交的稅務(wù)檢查結(jié)果進(jìn)行審批，并報上級公司財務(wù)部備案。公司管理層稅務(wù)檢查結(jié)果未進(jìn)行審批和備案稅務(wù)檢查結(jié)果檢查稅務(wù)檢查結(jié)果是否經(jīng)過適當(dāng)審批和報上級部門備案B12賬務(wù)處理XX03.12.01財務(wù)部根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果補(bǔ)繳稅

9、款及滯納金等(如果需要)，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。財務(wù)部未根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果做出賬務(wù)處理繳稅發(fā)票及記賬憑證（付款憑證）檢查是否有繳稅發(fā)票及記賬憑證（付款憑證）B（四）研發(fā)費(fèi)加計扣除1編制研究開發(fā)項目的資本化預(yù)算XX04.01.01根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)營計劃編制次年研究開發(fā)項目的資本化預(yù)算市場經(jīng)營部、財務(wù)部研究開發(fā)支出不予資本化研發(fā)項目預(yù)算表檢查項目預(yù)算表B2內(nèi)部立項和可行性研究XX04.02.01公司對次年資本化預(yù)算中涉及的研究及開發(fā)項目，提出立項申請，報總經(jīng)辦會議審批通過后進(jìn)行可行性研究實(shí)施部門、市場經(jīng)營部研發(fā)項目未經(jīng)立項和可行性分析，未經(jīng)適當(dāng)審批立項申請、項目估算、可行性研究報告檢查投資立項申請、項目

10、估算及可行性研究報告AXX04.02.02成本性研究開發(fā)項目應(yīng)提出立項申請，經(jīng)公司管理層審批通過，進(jìn)行可行性研究。成本性研究開發(fā)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益。實(shí)施部門、財務(wù)部、軟件測試部影響當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績立項申請、項目估算、可行性研究報告檢查立項申請、項目估算、科技項目審批表A3評審XX04.03.01省公司專家評審委員會對公司的立項申請進(jìn)行評審，獲批準(zhǔn)后，公司方可向省公司上報次年研究開發(fā)項目資本化預(yù)算實(shí)施部門、市場經(jīng)營部、財務(wù)部研發(fā)項目未經(jīng)適當(dāng)審批專家委員會評審報告檢查專家委員會評審報告A4審批預(yù)算XX04.04.01每年申報經(jīng)營預(yù)算時，將專家評審?fù)ㄟ^的下年度自行研發(fā)項目資本化計劃與經(jīng)營預(yù)算一同上報省公

11、司預(yù)算管理委員會審批，納入全年預(yù)算管理。審批通過的研究開發(fā)支出資本化預(yù)算額度由省公司預(yù)算管理委員會通過正式文件方式下達(dá)到公司。財務(wù)部預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批批準(zhǔn)文件檢查批準(zhǔn)文件A5項目開發(fā)實(shí)施6年度回顧XX04.06.01公司應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束時，對已資本化項目實(shí)際的現(xiàn)金流入與總投資進(jìn)行對比，分析項目預(yù)期價值實(shí)現(xiàn)情況，形成項目年度情況后評估報告。市場經(jīng)營部、財務(wù)部項目未能按照預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入評估報告檢查年度后評估報告BXX04.06.02公司應(yīng)于匯算清繳時按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法規(guī)定的相關(guān)資料，申請研究開發(fā)費(fèi)加計扣除。財務(wù)部納稅調(diào)整影響當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績納稅申報表檢查納稅申

12、報表A（五）發(fā)票管理1發(fā)票的領(lǐng)購XX05.01.01財務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司發(fā)票的領(lǐng)購。申請領(lǐng)購發(fā)票的經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)票驗(yàn)舊數(shù)量在稅局網(wǎng)站提出購票申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后領(lǐng)購發(fā)票。財務(wù)部未按照相關(guān)程序進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購申請檢查發(fā)票領(lǐng)購申請是否符合稅局要求B2發(fā)票開具申請XX05.02.01申請開具發(fā)票的部門填寫發(fā)票開具匯總表，應(yīng)注明申請事由、合同號和項目名稱及編號、發(fā)票類型、發(fā)票的金額、發(fā)票接收人等相關(guān)信息，提交業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，提交財務(wù)部。申請開具發(fā)票的部門發(fā)票申請事由不充分開票匯總表檢查發(fā)票開具申請單上是否有業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字A3審批、登記XX05.03.01發(fā)票開具匯總表經(jīng)業(yè)務(wù)部

13、門負(fù)責(zé)人（或具有審批、登記職能的開票需求部門）審批、登記后，提交財務(wù)部。業(yè)務(wù)部門審批登記缺失，造成監(jiān)督缺位開票匯總表檢查發(fā)票開具申請單上是否有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字B4開具外經(jīng)證XX05.04.01對需要在外地開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，由開票需求部門填寫外出經(jīng)營申請表，連同合同復(fù)印件提交至財務(wù)部；財務(wù)部據(jù)此到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營證明，并將外出經(jīng)營證明交開票需求部門經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)人員要書面登記，簽字確認(rèn)，并注明有效期限。財務(wù)部外經(jīng)證缺失外經(jīng)證檢查外經(jīng)證上是否完備B5開具發(fā)票XX05.05.01財務(wù)部經(jīng)辦人按時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋公司發(fā)票專用章。對需要在外地開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，由開票

14、需求部門持外經(jīng)證等相關(guān)材料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。財務(wù)部發(fā)票開具不規(guī)范已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿檢查已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿A6發(fā)票聯(lián)轉(zhuǎn)交客戶XX05.06.01開票需求部門經(jīng)辦人領(lǐng)取發(fā)票時在財務(wù)部發(fā)票匯總表上簽字，確認(rèn)發(fā)票已領(lǐng)。將發(fā)票聯(lián)轉(zhuǎn)交給客戶時，應(yīng)要求客戶簽收；郵寄的，應(yīng)留有郵寄憑據(jù)。開票需求部門發(fā)票聯(lián)流轉(zhuǎn)手續(xù)不完整，可能造成發(fā)票丟失發(fā)票匯總表、發(fā)票簽收單檢查發(fā)票申請表上是否有開票需求部門經(jīng)辦人簽字、檢查發(fā)票簽收單上是否有客戶簽字B7賬務(wù)處理與外經(jīng)證的核銷XX05.07.01財務(wù)部根據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，發(fā)票匯總表隨同發(fā)票附在會計憑證后面。財務(wù)部未進(jìn)行賬

15、務(wù)處理會計憑證檢查會計憑證AXX05.07.02業(yè)務(wù)人員應(yīng)該在外經(jīng)證上的有效期內(nèi)在業(yè)務(wù)發(fā)生地將開具發(fā)票的手續(xù)辦理完，并將發(fā)票及完稅憑證交于財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。財務(wù)部將審核無誤的發(fā)票記賬聯(lián)及完稅憑證的原件、復(fù)印件及外經(jīng)證核銷表遞交稅務(wù)局進(jìn)行核銷。業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部未進(jìn)行外經(jīng)證的核銷外經(jīng)證核銷留存聯(lián)檢查外經(jīng)證的核銷是否及時B8發(fā)票的日常管理XX05.08.01財務(wù)部指定專人進(jìn)行發(fā)票的登記與保管。財務(wù)部發(fā)票保管不當(dāng)已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿檢查已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿是否妥善保管和存檔BXX05.08.02已開具的發(fā)票原則上不予退回。如有特殊情況，應(yīng)由財務(wù)部按照稅局退票流程進(jìn)行相應(yīng)處理。開票需求部門、市場經(jīng)營部、財務(wù)部發(fā)票退回事由不充分發(fā)票退回申請單檢查發(fā)票退回申請單是否符合稅局要求BXX05.08.03發(fā)票如有丟失、被盜的，經(jīng)辦人應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失、被盜當(dāng)日書面報告給本部門負(fù)責(zé)人，并報財務(wù)部及時采取有效措施，登報聲明作廢。由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人承擔(dān)。經(jīng)辦部門、財務(wù)部發(fā)票被冒用書面報告檢查是否按稅局要求及時辦理B9發(fā)票的變更、繳銷XX05.09.01財務(wù)部在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時，應(yīng)到稅務(wù)部門辦理發(fā)票的變更或繳銷手續(xù)。任何部門或個人不得擅自損毀發(fā)票。已經(jīng)開具的發(fā)