事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制研究

1、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制研究 事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制研究 中圖分類號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202(2021)07-000-02 摘要本文通過(guò)簡(jiǎn)要分析事業(yè)單位內(nèi)部控制開(kāi)展理論及其重要性，闡述了我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的效率不高、財(cái)務(wù)制度不完善、內(nèi)控意識(shí)薄弱的缺陷所在。針對(duì)上述問(wèn)題以及產(chǎn)生的具體原因的研究分析，本文從事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系出發(fā)構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制框架，提出了建立完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、實(shí)行有效鼓勵(lì)機(jī)制和保護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效措施。 關(guān)鍵字事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施研究 1.前言 首先，事業(yè)單位是政府設(shè)立的為效勞社會(huì)群眾科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、醫(yī)療等

2、公共福利而效勞的非盈利的組織，大多數(shù)的事業(yè)單位活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是由政府財(cái)政撥款，其凈資產(chǎn)也一般歸國(guó)家所有，管理制度同樣采用的現(xiàn)有上行下效的原那么體制。內(nèi)部控制制度于近年來(lái)經(jīng)過(guò)營(yíng)利組織和企業(yè)的試用成功與逐步成熟之后，得到了社會(huì)各界的關(guān)注和研究，在事業(yè)單位的推廣也在一定程度上提高了事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率，但由于內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的初步應(yīng)用，領(lǐng)導(dǎo)層不重視、體制不健全等多方面原因，已經(jīng)在事業(yè)單位的財(cái)政會(huì)計(jì)、人事等方面出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。因此，本文就中國(guó)事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)的問(wèn)題出發(fā)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要加以重申，并從事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制層提出相關(guān)建議，來(lái)完善事業(yè)單位整體效益。 2.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部

3、控制現(xiàn)狀和 內(nèi)部控制是由于大中小型企業(yè)營(yíng)利組織的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)別離而產(chǎn)生內(nèi)部管理的需要而產(chǎn)生并逐步開(kāi)展的，為了提高社會(huì)生產(chǎn)率和促進(jìn)社會(huì)管理，這些管理機(jī)制也就成了必然的開(kāi)展趨勢(shì)。在中國(guó)社會(huì)主義特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)方式已經(jīng)在各方面向營(yíng)利組織效仿，這對(duì)于合理配置社會(huì)資源、穩(wěn)定社會(huì)、促進(jìn)社會(huì)精神文明和物質(zhì)文明建設(shè)是有重大意義的。 但是，就筆者進(jìn)行社會(huì)公開(kāi)調(diào)查和近年來(lái)事業(yè)單位已經(jīng)成為貪污腐敗重災(zāi)區(qū)這一不爭(zhēng)的事實(shí)可以看出來(lái)的是，我們事業(yè)單位現(xiàn)行實(shí)施的內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)論是在系統(tǒng)性上還是監(jiān)督執(zhí)行力上，都存在了多方面的缺陷和缺乏之處。下面，我們將從事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效率、經(jīng)費(fèi)管理、內(nèi)控意識(shí)和自覺(jué)性、財(cái)務(wù)管

4、理制度等社會(huì)群眾關(guān)注熱點(diǎn)和重點(diǎn)存在的缺陷加以簡(jiǎn)要分析。 2.1事業(yè)單位辦事效率低下 我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)生活中往往會(huì)遇到一些很普遍和經(jīng)常性的問(wèn)題，就是一些事業(yè)單位的辦事拖拉、延遲、甚至有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些相關(guān)單位對(duì)自己應(yīng)有的職責(zé)不明確相互推諉現(xiàn)象。這些嚴(yán)重問(wèn)題已經(jīng)出現(xiàn)在了運(yùn)行機(jī)制低效率的事業(yè)單位之中，我們可以看出，在事業(yè)單位現(xiàn)有內(nèi)部管理和控制上，一般都是國(guó)家包辦，普遍采用的是行政機(jī)關(guān)的管理模式，沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，運(yùn)行過(guò)程中往往是缺乏了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)活力和必要的監(jiān)督約束。長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位缺乏商業(yè)化資本運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理落后，直接導(dǎo)致了許多事業(yè)單位尤其是小型事業(yè)單位上班就是喝茶看報(bào)等低效率現(xiàn)象的出現(xiàn)。 同時(shí)

5、，我們看到在事業(yè)單位的職能分工不明確上也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位運(yùn)行效率的低下。分工和授權(quán)是內(nèi)部控制制度的根底，但是在現(xiàn)有的管理體制中，我們可以看到一個(gè)很明顯的現(xiàn)象是特別是在現(xiàn)金、銀行存款、貴重物品的業(yè)務(wù)分工和授權(quán)中，缺乏必要而清晰明確的規(guī)章，導(dǎo)致了許多營(yíng)私舞弊的部門主管在此集聚。國(guó)家自然科學(xué)基金2.2億元舞弊案的出現(xiàn)【1】，就是由于出納人員兼會(huì)計(jì)，資產(chǎn)保管人員兼記錄而造成的，基金會(huì)在執(zhí)行出納和會(huì)計(jì)人員相別離的體制上并沒(méi)有嚴(yán)格操作，分工不明確，導(dǎo)致了長(zhǎng)達(dá)8年的舞弊案件，給社會(huì)帶來(lái)了較大的負(fù)面影響。 2.2經(jīng)費(fèi)管理混亂 經(jīng)過(guò)事業(yè)單位體制的改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣化已經(jīng)是有目共

6、睹的不爭(zhēng)事實(shí)，通過(guò)收費(fèi)、合法經(jīng)營(yíng)等方式， 取得活動(dòng)本錢。但是，在政府撥款和無(wú)需自負(fù)盈虧的傳統(tǒng)意識(shí)下，現(xiàn)有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度往往對(duì)投入和產(chǎn)出并沒(méi)有很好的規(guī)劃。許多事業(yè)單位不看效果，缺乏效勞補(bǔ)償觀念和本錢核算的內(nèi)部控制管理手段，造成了事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的大量浪費(fèi)，這些都在媒體的曝光下，影響了事業(yè)單位的聲譽(yù)和公益形象。作為國(guó)家政府機(jī)關(guān)的附屬品和責(zé)任機(jī)關(guān)，活動(dòng)使用的每一筆款項(xiàng)均是社會(huì)納稅人的公有資產(chǎn)，他的一舉一動(dòng)都代表了國(guó)家政策的落實(shí)和開(kāi)展，必須謹(jǐn)慎管理和利用。 2.3事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)薄弱 事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的觀念理解偏差，認(rèn)為不需要或者是并無(wú)接觸這些先進(jìn)理念，導(dǎo)致了內(nèi)控意識(shí)缺乏，內(nèi)控制度弱

7、化現(xiàn)象的出現(xiàn)。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)【2】，在與之配套的法律標(biāo)準(zhǔn)方面也出現(xiàn)了真空地帶，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，事業(yè)單位因?yàn)樽陨砉残谛缘奶攸c(diǎn)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源特殊性更應(yīng)該注重制度的透明和公開(kāi)，加強(qiáng)公眾的監(jiān)督。在主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，我們必須采取正確的內(nèi)部監(jiān)督管理控制體系進(jìn)行改善，防止整個(gè)單位出現(xiàn)問(wèn)題。 2.4財(cái)務(wù)管理制度不健全 內(nèi)部控制體系的健全是多方面綜合制度完善運(yùn)行的結(jié)果，一方制度的缺陷就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)控體系問(wèn)題的出現(xiàn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底工作仍是事業(yè)單位業(yè)務(wù)體系的薄弱環(huán)節(jié)，近年來(lái)，許多事業(yè)單位的擴(kuò)建，對(duì)社會(huì)閑散人員的吸納，導(dǎo)致了事

8、業(yè)單位從事會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的工作人員綜合素質(zhì)不高，出現(xiàn)了許多職權(quán)不明、責(zé)任不清的問(wèn)題。 例如，對(duì)一個(gè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的管理問(wèn)題中，有些事業(yè)單位在購(gòu)置決策上有時(shí)并沒(méi)有經(jīng)過(guò)民主集中制原那么，擅自做主以謀取私利，中飽私囊，許多事業(yè)單位賬務(wù)不明，國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)虧空的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，必須加以重視。 3.從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理層面完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建議 筆者查閱文獻(xiàn)可得，最先在事業(yè)單位提出內(nèi)部控制概念的是在?會(huì)計(jì)法?中，出于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，提供真實(shí)可靠完整的會(huì)計(jì)資料而實(shí)施的一系列程序。經(jīng)濟(jì)根底決定上層建筑，事業(yè)單位也不例外，財(cái)務(wù)明朗，會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)會(huì)提高該事業(yè)單位工作人員的積極性，維持事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以及贏得

9、社會(huì)群眾對(duì)事業(yè)單位的大力支持，因此，本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一著眼點(diǎn)出發(fā)，提出完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑。 3.1建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng) 我們進(jìn)行工作時(shí)必需要有可以執(zhí)行的可行性操作程序，建立起一整套富含邏輯性的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，這才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作在組織和制度上得到強(qiáng)有力的保障。內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)當(dāng)涉及財(cái)務(wù)工作的各個(gè)領(lǐng)域和崗位，對(duì)財(cái)務(wù)人員具有約束力，任何人不能超越于內(nèi)部控制的管理。對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要做到不相容職務(wù)相別離，崗位之間職權(quán)清楚，相互監(jiān)督，相互牽制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作程序上得到強(qiáng)化和標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)流程得到合理科學(xué)的運(yùn)行，明確崗位責(zé)任制度、支出審批制度、現(xiàn)金管理制度等等

10、，對(duì)內(nèi)部控制制度要靈活【3】，不能控死也不能出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)有等于無(wú)的混亂現(xiàn)象。對(duì)于國(guó)家的政策法規(guī)必須認(rèn)真執(zhí)行，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的健康良好開(kāi)展，這樣才能進(jìn)一步發(fā)揮事業(yè)單位的效用。 3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作綜合素質(zhì)嚴(yán)格把關(guān) 事業(yè)單位在對(duì)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的審核和任用方面必須采取持證上崗并且加以嚴(yán)格審核，注重日常工作的培訓(xùn)和監(jiān)督管理工作，培養(yǎng)和加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的強(qiáng)烈責(zé)任感和道德感。此外，在業(yè)務(wù)能力上，我們必須要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)測(cè)試和考核，建立有效的績(jī)效考核和鼓勵(lì)制度，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底的預(yù)算控制、審計(jì)業(yè)務(wù)和監(jiān)督作用，預(yù)防錯(cuò)誤行為的出現(xiàn)和發(fā)生。遇見(jiàn)新問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)并在符合財(cái)政政策的情況下有創(chuàng)新精神。 3.3對(duì)事業(yè)單位擁有財(cái)產(chǎn)予以嚴(yán)格審計(jì)和保護(hù) 上述問(wèn)題中，我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位固定資產(chǎn)的重要性和出現(xiàn)的問(wèn)題，因此要有具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期清查【4】，相關(guān)部門采取財(cái)產(chǎn)登記、實(shí)務(wù)保管職責(zé)明確、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安，未經(jīng)授權(quán)的人員不能擅自挪用財(cái)產(chǎn)，從源頭上防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。 4.結(jié)語(yǔ) 針對(duì)事業(yè)單位自身職能部門的特點(diǎn)和內(nèi)部控制中出現(xiàn)的缺陷與缺乏之處，我們必須要對(duì)符合事業(yè)單位具體的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和不斷地完善，以促進(jìn)自身的管理開(kāi)展。 參考文獻(xiàn) 【1】陳穎珞.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題和策略.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)