非壽險保險會計核算

1、1 第四章第四章 非壽險原保險合同的核算非壽險原保險合同的核算 第一節(jié)第一節(jié) 非壽險原保險合同核算特點和要求非壽險原保險合同核算特點和要求 第二節(jié)第二節(jié) 非壽險原保險合同保費收入的核算非壽險原保險合同保費收入的核算 第三節(jié)第三節(jié) 非壽險原保險合同保險準備金的核算非壽險原保險合同保險準備金的核算 第四節(jié)第四節(jié) 非壽險原保險合同賠款支出的核算非壽險原保險合同賠款支出的核算 第五節(jié)第五節(jié) 非壽險原保險合同特殊渠道業(yè)務(wù)的核算非壽險原保險合同特殊渠道業(yè)務(wù)的核算2第一節(jié)第一節(jié) 非壽險原保險合同核算特點和要求非壽險原保險合同核算特點和要求 一、非壽險原保險合同核算特點一、非壽險原保險合同核算特點 (1) (

2、1) 保費收入在簽訂保單時確認。保費收入在簽訂保單時確認。 (2)(2)只發(fā)生手續(xù)費支出。只發(fā)生手續(xù)費支出。 (3)(3)不涉及保戶質(zhì)押貸款核算。不涉及保戶質(zhì)押貸款核算。 (4)(4)責任準備金的提存基礎(chǔ)與壽險原保險業(yè)責任準備金的提存基礎(chǔ)與壽險原保險業(yè)務(wù)不同。務(wù)不同。 3 二、非壽險原保險合同的核算要求二、非壽險原保險合同的核算要求 （）采取一級法人，分級管理，逐級核（）采取一級法人，分級管理，逐級核算的財務(wù)管理體制。算的財務(wù)管理體制。 （）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，按會計年度（）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，按會計年度結(jié)算損益。結(jié)算損益。 （）實行分險種核算損益辦法。（）實行分險種核算損益辦法。 （4 4）

3、期末計提資產(chǎn)減值準備。）期末計提資產(chǎn)減值準備。 （5 5）外幣業(yè)務(wù)的核算實行外幣分賬制）外幣業(yè)務(wù)的核算實行外幣分賬制 。4第二節(jié)第二節(jié) 非壽險原保險合同保費收入的核算非壽險原保險合同保費收入的核算 一、保費收入的概念一、保費收入的概念 1.1.入賬保費入賬保費: :保險公司在一定時期內(nèi)簽保險公司在一定時期內(nèi)簽發(fā)的保險單項已經(jīng)收到或尚未收到的保費發(fā)的保險單項已經(jīng)收到或尚未收到的保費總額?？傤~。 2.2.未賺保費未賺保費( (未到期保費未到期保費) )，就是未到期，就是未到期責任準備金；責任準備金； 3.3.已賺保費已賺保費( (已到期保費已到期保費)=)=上年度轉(zhuǎn)回上年度轉(zhuǎn)回的未賺保費的未賺保費

4、+ +本年度入賬保費本年度入賬保費- -本年度未賺本年度未賺保費保費5二、原保險合同保費收入確認的條件二、原保險合同保費收入確認的條件1.1.保費收入同時滿足下列條件的，予以確認。保費收入同時滿足下列條件的，予以確認。 （1 1）原保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任。）原保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任。（注意（注意簽單日、繳納保費日、合同生效日）；簽單日、繳納保費日、合同生效日）；（2 2）與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入）與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入（3 3）與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。）與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。新會計準則新會計準則第第2525號第七條規(guī)定號第

5、七條規(guī)定6 2 2如果保費需要調(diào)整如果保費需要調(diào)整 3.3.如果保單簽發(fā)日期與保單生效日期不一如果保單簽發(fā)日期與保單生效日期不一致致 (1)(1)保單簽發(fā)日期早于保單起保日期，按起保單簽發(fā)日期早于保單起保日期，按起保日期確認保費收入，預(yù)收保費；保日期確認保費收入，預(yù)收保費； (2)(2)保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按起保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按起保日期。保日期。7 三、非壽險原保險合同保費收入的確認三、非壽險原保險合同保費收入的確認 對于非壽險原保險合同，應(yīng)當根據(jù)原保險對于非壽險原保險合同，應(yīng)當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定。合同約定的保費總額確定。 1 1一次性收取保費的合同一次性

6、收取保費的合同 2 2分期收取保費的合同分期收取保費的合同8 3 3幾類非壽險原保險合同保費收入的確認幾類非壽險原保險合同保費收入的確認 （1 1） 長期工程險，應(yīng)隨所承擔保險責長期工程險，應(yīng)隨所承擔保險責任的變化而對保費收入進行調(diào)整；任的變化而對保費收入進行調(diào)整； （2 2）與其他保險人共同承擔風險的共保）與其他保險人共同承擔風險的共保業(yè)務(wù)：按承擔風險的份額確認保費收入。業(yè)務(wù)：按承擔風險的份額確認保費收入。9四四. .保費收入的業(yè)務(wù)程序保費收入的業(yè)務(wù)程序投保人投保單外勤人員驗險投保單內(nèi)勤人員審核險保費收據(jù)一式三聯(lián)（附保險單副本或復印件）簽發(fā)保險單投保人險保費收據(jù)一式三聯(lián)現(xiàn)金或銀行支票出納保費

7、收據(jù)1保費收據(jù)2保費收據(jù)3投保人內(nèi)勤人員會計部門登記險分戶卡銀行存款收賬通知等10 待每日對外營業(yè)結(jié)束前，會計部門收到營待每日對外營業(yè)結(jié)束前，會計部門收到營業(yè)部門匯總編制的業(yè)部門匯總編制的“保費日報表保費日報表”、保費、保費收據(jù)存根及銀行存款收帳通知等附件，經(jīng)收據(jù)存根及銀行存款收帳通知等附件，經(jīng)過對有關(guān)單證的內(nèi)容進行審查無誤后，即過對有關(guān)單證的內(nèi)容進行審查無誤后，即可編制及帳憑證，辦理入帳手續(xù)?？删幹萍皫{證，辦理入帳手續(xù)。11 五、科目設(shè)置五、科目設(shè)置 1.“1.“保費收入保費收入”損益類損益類( (收入收入) )科目科目 2.“2.“應(yīng)收保費應(yīng)收保費”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 3.“3.“預(yù)收

8、保費預(yù)收保費”負債類科目負債類科目 4 4、應(yīng)付保費、負債類科目、應(yīng)付保費、負債類科目12 1. 1. 保費收入保費收入 本科目核算企業(yè)（保險）確認的保費收本科目核算企業(yè)（保險）確認的保費收入。入。 本科目可按保險合同和險種進行明細核本科目可按保險合同和險種進行明細核算。算。13 企業(yè)確認的原保險合同保費收入企業(yè)確認的原保險合同保費收入 借：應(yīng)收保費借：應(yīng)收保費 （銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目）（銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目） 貸：保費收入貸：保費收入14 非壽險原保險合同提前解除非壽險原保險合同提前解除 借：保費收入借：保費收入 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目。貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目。15期末，

9、應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?？颇?，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：保費收入借：保費收入 貸：本年利潤貸：本年利潤162.2.應(yīng)收保費應(yīng)收保費 核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，并按照投保人進行明細核算。保人收取的保費，并按照投保人進行明細核算。 借：應(yīng)收保費借：應(yīng)收保費 貸：保費收入貸：保費收入本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收保費；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的保保費；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的保費。費。173.3.預(yù)收保

10、費預(yù)收保費 核算企業(yè)（保險）收到未滿足保費收入確認條核算企業(yè)（保險）收到未滿足保費收入確認條件的保險費，并按投保人進行明細核算；件的保險費，并按投保人進行明細核算； 企業(yè)（保險）收到預(yù)收的保費企業(yè)（保險）收到預(yù)收的保費 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）借：銀行存款（庫存現(xiàn)金等） 貸：預(yù)收保費貸：預(yù)收保費 確認保費收入確認保費收入 借：預(yù)收保費借：預(yù)收保費 貸：保費收入貸：保費收入本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。18六、核算舉例六、核算舉例1.1.簽發(fā)保單時繳納保費簽發(fā)保

11、單時繳納保費 借借: :庫存現(xiàn)金（銀行存款）庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸貸: :保費收入保費收入192.2.預(yù)收保費的核算預(yù)收保費的核算 向投保人預(yù)收保費時向投保人預(yù)收保費時: : 借借: : 銀行存款銀行存款 貸貸: :預(yù)收保費預(yù)收保費 保險責任生效時保險責任生效時: : 借借: : 預(yù)收保費預(yù)收保費某企業(yè)某企業(yè) 貸貸: :保費收入保費收入203.3.分期繳費的保費核算分期繳費的保費核算 首期收款并發(fā)生應(yīng)收保費時首期收款并發(fā)生應(yīng)收保費時: : 借借: :銀行存款銀行存款 應(yīng)收保費應(yīng)收保費 貸貸: :保費收入保費收入 以后每期收到應(yīng)收保費時以后每期收到應(yīng)收保費時: : 借借: : 銀行存款銀行存款

12、 貸貸: :應(yīng)收保費應(yīng)收保費21 4. 4.中途加保的核算中途加保的核算 借借: : 銀行存款銀行存款 貸貸: :保費收入保費收入 5.5.中途退保的核算中途退保的核算 借借: : 保費收入保費收入 貸貸: : 應(yīng)收保費應(yīng)收保費 銀行存款銀行存款 22第三節(jié)第三節(jié) 非壽險原保險合同保險準備金的核算非壽險原保險合同保險準備金的核算 一、保險準備金的確認一、保險準備金的確認 1.1.保險準備金的精算規(guī)定保險準備金的精算規(guī)定 (1)1999(1)1999年開始施行的關(guān)于下發(fā)有關(guān)精算規(guī)年開始施行的關(guān)于下發(fā)有關(guān)精算規(guī)定的通知（保監(jiān)會令定的通知（保監(jiān)會令199919999090號，以下簡稱號，以下簡稱“9

13、0“90號令號令”）。）。(2)2003(2)2003年年7 7月月1 1日開始施行的關(guān)于印發(fā)人身保險日開始施行的關(guān)于印發(fā)人身保險新型產(chǎn)品精算規(guī)定的通知（保監(jiān)發(fā)新型產(chǎn)品精算規(guī)定的通知（保監(jiān)發(fā)200320036767號，號，以下簡稱以下簡稱“67”“67”號令）。號令）。(3)2005(3)2005年年1 1月月1515日開始施行保險公司非壽險業(yè)日開始施行保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法務(wù)準備金管理辦法( (試行試行) )。（保監(jiān)會令。（保監(jiān)會令200420041313號，以下簡稱號，以下簡稱“13“13號令號令”）。）。 (4)2006 (4)2006年年9 9月月1 1日起開始施行的健康保險

14、管理日起開始施行的健康保險管理辦法辦法( (保監(jiān)會令保監(jiān)會令200620068 8號，以下簡稱號，以下簡稱“8“8號令號令”)”)。23 原保險合同準備金包括未到期責任準備原保險合同準備金包括未到期責任準備進、未決賠款準備金、壽險責任準備金進、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。非壽險原保和長期健康險責任準備金。非壽險原保險合同主要涉及未到期責任準備金和未險合同主要涉及未到期責任準備金和未決賠款準備金。決賠款準備金。24保險事故是否已經(jīng)發(fā)生未到期責任準備金未決賠款準備金已發(fā)生尚未完全結(jié)案未發(fā)生，未到期保單責任未到期責任準備金保費不足準備金已發(fā)生已報案未決賠款準備金已發(fā)生未報案

15、未決賠款準備金理賠費用準備金25 按照財政部按照財政部20082008年年9 9月月1717日頒布的日頒布的“解釋解釋2 2號號”，保險公司將采用新的基于最佳估，保險公司將采用新的基于最佳估計原則計提保險責任準備金，新準備金計原則計提保險責任準備金，新準備金評估標準另行發(fā)布。評估標準另行發(fā)布。20092009年年1212月月2222日財日財政部頒布了保險合同相關(guān)會計處理規(guī)政部頒布了保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定（下稱新規(guī)）定（下稱新規(guī)） 。26 新規(guī)沒有對保險合同準備金提取作出新規(guī)沒有對保險合同準備金提取作出具體的比例要求，只是要求保險公司采用具體的比例要求，只是要求保險公司采用符合市場實際的折現(xiàn)率

16、，以合理估計金額符合市場實際的折現(xiàn)率，以合理估計金額為基礎(chǔ)計量保險合同準備金，同時考慮邊為基礎(chǔ)計量保險合同準備金，同時考慮邊際因素和貨幣時間價值際因素和貨幣時間價值 27 新規(guī)新規(guī)同時適當分離會計規(guī)定與監(jiān)管同時適當分離會計規(guī)定與監(jiān)管要求。保險公司評估償付能力時，繼續(xù)要求。保險公司評估償付能力時，繼續(xù)按照保監(jiān)會制定的法定精算標準計算保按照保監(jiān)會制定的法定精算標準計算保險合同準備金，不適用險合同準備金，不適用新規(guī)新規(guī)有關(guān)保有關(guān)保險合同準備金的計量原則。這樣，保險險合同準備金的計量原則。這樣，保險公司的償付能力不會因公司的償付能力不會因新規(guī)新規(guī)的實施的實施而發(fā)生變化，也不會因為實施而發(fā)生變化，也不會

17、因為實施新規(guī)新規(guī)而導致償付能力監(jiān)管標準和要求降低，而導致償付能力監(jiān)管標準和要求降低，保險公司的償付能力狀況保持穩(wěn)定保險公司的償付能力狀況保持穩(wěn)定 。28（二）保險準備金的充足性測試（二）保險準備金的充足性測試 第十四條第十四條 保險人至少應(yīng)當于每年年度終了，保險人至少應(yīng)當于每年年度終了，對未決賠款準備金、壽險責任準備金、長對未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試。期健康險責任準備金進行充足性測試。 保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)準備金金額超過充足性測試日已提取的相準備金金額超過充足性測試日已提取的相關(guān)準備金余額的，應(yīng)當按照其

18、差額補提相關(guān)準備金余額的，應(yīng)當按照其差額補提相關(guān)準備金關(guān)準備金, ,相反則不調(diào)整相關(guān)準備金。相反則不調(diào)整相關(guān)準備金。291 1 充足性測試的概念充足性測試的概念 指計算為將來可能要履行的保險責任而提指計算為將來可能要履行的保險責任而提取的準備金是否足夠、充分，以確保保險取的準備金是否足夠、充分，以確保保險準備金負債沒有被低估準備金負債沒有被低估302 2 充足性測試的方法充足性測試的方法 根據(jù)銷售方式、服務(wù)方式和衡量獲利能力根據(jù)銷售方式、服務(wù)方式和衡量獲利能力的方式將保險合同分類以判斷保險合同是的方式將保險合同分類以判斷保險合同是否存在準備金不足的問題。否存在準備金不足的問題。 1 1 整體測

19、算：根據(jù)公司所有產(chǎn)品品種計算整體測算：根據(jù)公司所有產(chǎn)品品種計算整體準備金。整體準備金。 2 2 按產(chǎn)品大類測算；按產(chǎn)品大類測算； 3 3 按個別產(chǎn)品測算。按個別產(chǎn)品測算。31 二、未到期責任準備金的核算二、未到期責任準備金的核算 1.1.未到期責任準備金的性質(zhì)和計算未到期責任準備金的性質(zhì)和計算 (1)(1)未到期責任準備金準備金的性質(zhì)未到期責任準備金準備金的性質(zhì) 未到期責任準備金亦稱未到期責任準備金亦稱“未滿期責任準未滿期責任準備金備金”或或“未滿期保險費準備金未滿期保險費準備金”，它，它是指保險人為尚未終止的非壽險保險責是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。任提取的準備金。32

20、（2 2）未到期責任準備金的計算）未到期責任準備金的計算 1/2 1/2法。也稱為按年計算法。法。也稱為按年計算法。 期末提取未到期責任準備金期末提取未到期責任準備金= =（本期保費（本期保費收入收入- -首日費用）首日費用）50%50% 1/8 1/8法。也稱為按季計算法。法。也稱為按季計算法。 未到期責任準備金未到期責任準備金= =（簽發(fā)保單季數(shù)（簽發(fā)保單季數(shù)2 21 1）8 8 （本季保費收入（本季保費收入- -首日費用）首日費用）33 1/24 1/24法。也稱為按月計算法。法。也稱為按月計算法。 未到期責任準備金未到期責任準備金= =（簽發(fā)保單月份（簽發(fā)保單月份2 21 1）2424

21、（本月保費收入（本月保費收入- -首日費用）首日費用） 1/365 1/365法。法。 也稱為逐日計算法。也稱為逐日計算法。 某日保單未到期責任準備金某日保單未到期責任準備金= =第二年有效第二年有效天數(shù)天數(shù)保險期天數(shù)保險期天數(shù) （當日保費收入（當日保費收入- -首日費用）首日費用）34 2. 2.科目設(shè)置科目設(shè)置 (1)“(1)“未到期責任準備金未到期責任準備金” ” 負債類科負債類科目目 (2)“(2)“提取未到期責任準備金提取未到期責任準備金”損益類損益類( (費用費用) )科目科目 353.3.帳務(wù)處理帳務(wù)處理提取未到期責任準備金時：提取未到期責任準備金時： 借：提取未到期責任準備金借

22、：提取未到期責任準備金 貸：未到期責任準備金貸：未到期責任準備金合同提前解除時：合同提前解除時： 借：未到期責任準備金借：未到期責任準備金 貸：提取未到期責任準備金貸：提取未到期責任準備金365.5.核算舉例核算舉例例例 某公司財產(chǎn)保險合同當期保費收入某公司財產(chǎn)保險合同當期保費收入1 200 0001 200 000元元, ,根據(jù)保險精算計算根據(jù)保險精算計算結(jié)果，本期提取未到期責任準備金結(jié)果，本期提取未到期責任準備金3 200 003 200 00元?，F(xiàn)有某保戶要求退保，元?，F(xiàn)有某保戶要求退保，合同提前解除合同提前解除, ,該合同已提取未到期責任準備金該合同已提取未到期責任準備金10 0001

23、0 000元。元。 提取未到期責任準備金時：提取未到期責任準備金時： 借：提取未到期責任準備金借：提取未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 320 000320 000 貸：未到期責任準備金貸：未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 320 000320 000 合同提前解除時：合同提前解除時： 借：未到期責任準備金借：未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 10 00010 000 貸：提取未到期責任準備金貸：提取未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 10 00010 00037 例例 某公司某公司20207 7年年1111月月5 5日與乙公司簽訂日與乙公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同，保費一份財產(chǎn)保險合同，保費800

24、 000800 000元，根據(jù)元，根據(jù)精算部門計算結(jié)果，該保單精算部門計算結(jié)果，該保單1111月末應(yīng)提取月末應(yīng)提取未到期責任準備金未到期責任準備金766 667766 667元，元，1212月月3131日，日，保險精算部門計算確定該份保單保險精算部門計算確定該份保單1212月末未月末未到期責任準備金余額應(yīng)為到期責任準備金余額應(yīng)為700 000700 000元。應(yīng)編元。應(yīng)編制會計分錄如下：制會計分錄如下：3811月末提取未到期責任準備金時：月末提取未到期責任準備金時： 借：借： 提取未到期責任準備金提取未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 766 667 貸：貸： 未到期責任準備金未到期責任準備金財

25、產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 766 66712月末，按保險精算重新計算確定的未到期責任準備金與已確月末，按保險精算重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額：認的未到期責任準備金的差額：借：借： 未到期責任準備金未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 66 667 貸：貸： 提取未到期責任準備金提取未到期責任準備金財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險 66 66739 三、未決賠款準備金的核算三、未決賠款準備金的核算 1.1.未決賠款準備金的概念和內(nèi)容未決賠款準備金的概念和內(nèi)容 未決賠款準備金是指保險人為非壽險保未決賠款準備金是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的

26、準備金。備金。 （）已發(fā)生已報案未決賠款準備金（）已發(fā)生已報案未決賠款準備金 （）已發(fā)生未報案未決賠款準備金（）已發(fā)生未報案未決賠款準備金, , ( 3 ) ( 3 )理賠費用準備金理賠費用準備金40 保險事故處理流程：保險事故處理流程：事故發(fā)生核賠報案立案結(jié)案理算查勘定損調(diào)度已發(fā)生未報案準備金已發(fā)生已報案未決賠款準備金理賠費用準備金41 2.2.未決賠款準備金的提取方法未決賠款準備金的提取方法 (1)(1)已發(fā)生已報案未決賠款準備金的提取已發(fā)生已報案未決賠款準備金的提取方法方法 逐案估計法逐案估計法 案均賠款法案均賠款法 賠付率法賠付率法 42(2)(2)已發(fā)生未報告未決賠款準備金的提取方法

27、已發(fā)生未報告未決賠款準備金的提取方法包括鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法、包括鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法、B-FB-F法等。法等。（3 3）理賠費用準備金的提取方法）理賠費用準備金的提取方法對直接理賠費用準備金，應(yīng)當采取逐案預(yù)估對直接理賠費用準備金，應(yīng)當采取逐案預(yù)估法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較合理的比率分攤法提合理的比率分攤法提 。 43 3.3.科目設(shè)置科目設(shè)置 （）（）“保險責任準備金保險責任準備金” ” 負債類科目負債類科目 “保險責任準備金保險責任準備金”科目核算公司提取科目核算公司提取的原保險合同保險責任準備金的原保險合同保險責任

28、準備金, ,包括未決包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?？惦U責任準備金。 再保險接受人提取的再保險合同保險責再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。任準備金，也在本科目核算。 44 ( ()“)“提取保險責任準備金提取保險責任準備金”損益類損益類( (費費用用) )科目科目 “提取保險責任準備金提取保險責任準備金”科目核算公司科目核算公司按規(guī)定提取的的原保險合同保險責任準按規(guī)定提取的的原保險合同保險責任準備金備金, ,包括提取的未決賠款準備金、提取包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險的壽險責

29、任準備金、提取的長期健康險責任準備金。責任準備金。 再保險接受人提取的再保險合同保險責再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。任準備金，也在本科目核算。 45 4.4.賬務(wù)處理賬務(wù)處理提取未決賠款準備金時：提取未決賠款準備金時： 借：提取保險責任準備金借：提取保險責任準備金提取未決賠款準備金提取未決賠款準備金 貸：保險責任準備金貸：保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金支付賠款，沖減的相應(yīng)未決賠款準備金余額支付賠款，沖減的相應(yīng)未決賠款準備金余額: : 借：保險責任準備金借：保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金 貸：提取保險責任準備金貸：提取保險責任準備金提取未決賠

30、款準備金提取未決賠款準備金46根據(jù)精算部門進行充足性測試計算結(jié)果，補根據(jù)精算部門進行充足性測試計算結(jié)果，補提未決賠款準備金時：提未決賠款準備金時： 借：提取保險責任準備金借：提取保險責任準備金提取未決賠款提取未決賠款準備金準備金 貸：保險責任準備金貸：保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金47例例 某公司某公司207年年8月已決賠款累計數(shù)為月已決賠款累計數(shù)為578000元，業(yè)務(wù)部門提供未決賠款清單上已報案元，業(yè)務(wù)部門提供未決賠款清單上已報案的未決賠款金額為的未決賠款金額為120000元，根據(jù)保險精算計算結(jié)果，本期應(yīng)提取已發(fā)生已報案未決賠元，根據(jù)保險精算計算結(jié)果，本期應(yīng)提取已發(fā)生已報案未決賠

31、款準備金款準備金890 000元元, 已發(fā)生未報案未決賠款準備金已發(fā)生未報案未決賠款準備金61 200元元,理解賠費用準備理解賠費用準備12 000元。應(yīng)元。應(yīng)編制會計分錄如下編制會計分錄如下借：提取保險責任準備金借：提取保險責任準備金提取未決賠款準備金提取未決賠款準備金 已發(fā)生已報案賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 890 000 已發(fā)生未報案賠款準備金已發(fā)生未報案賠款準備金 61 200 理賠費用準備金理賠費用準備金 12 000貸：保險責任準備金貸：保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金 已發(fā)生已報案賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 890 000 已發(fā)生未報案賠款準備金已發(fā)生未報案

32、賠款準備金 61 200 理賠費用準備金理賠費用準備金 12 000 5.核算舉例核算舉例48 例例 假設(shè)上例現(xiàn)有已發(fā)生已報案賠案結(jié)案假設(shè)上例現(xiàn)有已發(fā)生已報案賠案結(jié)案,公司支付公司支付賠款賠款50 000元元,理賠費用理賠費用6 000元元,沖減的相應(yīng)未決賠沖減的相應(yīng)未決賠款準備金余額。應(yīng)編制會計分錄如下：款準備金余額。應(yīng)編制會計分錄如下：借：保險責任準備金借：保險責任準備金提取未決賠款準備金提取未決賠款準備金 已發(fā)生已報案賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 50 000 理賠費用準備金理賠費用準備金 6 000 貸：提取保險責任準備金貸：提取保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金 已發(fā)生已

33、報案賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 50 000 理賠費用準備金理賠費用準備金 6 000 49例例 某公司某公司207年已提已發(fā)生已報案賠款準備金年已提已發(fā)生已報案賠款準備金2 563 000元，已提已發(fā)生未報案賠款準備金元，已提已發(fā)生未報案賠款準備金1 250 000元，根據(jù)精算部門進行充足性測試計算結(jié)果，元，根據(jù)精算部門進行充足性測試計算結(jié)果，本年應(yīng)提已發(fā)生已報案賠款準備金本年應(yīng)提已發(fā)生已報案賠款準備金2 585 000元，元，應(yīng)提已發(fā)生未報案未決賠款準備金應(yīng)提已發(fā)生未報案未決賠款準備金1 150 000元。元。應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：借：提取保險責任準備金借：提取保險

34、責任準備金提取未決賠款準備金提取未決賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金已發(fā)生已報案賠款準備金 22 000 貸：保險責任準備金貸：保險責任準備金未決賠款準備金未決賠款準備金已發(fā)生已發(fā)生已報案賠款準備金已報案賠款準備金 22 00050第五節(jié)第五節(jié) 非壽險原保險合同賠款支出的核算非壽險原保險合同賠款支出的核算 一、賠款支出的內(nèi)容一、賠款支出的內(nèi)容 (1)(1)直接賠款直接賠款 (2)(2)直接理賠勘查費直接理賠勘查費 (3)(3)間接理賠勘查費間接理賠勘查費 (4)(4)代位追償款代位追償款 (4)(4)收回賠款及物資折價收回賠款及物資折價51二、賠款支出的業(yè)務(wù)程序二、賠款支出的業(yè)務(wù)程序 (1)(1)受理案件受理案件 (2)(2)現(xiàn)場查勘現(xiàn)場查勘 (3)(3)責任審核責任審核 (4)(4)賠款計算賠款計算 (5)(5)賠付結(jié)案賠付結(jié)案52 三、賠款支出的核算三、賠款支出的核算 （1 1）當時結(jié)案的賠款支出的核算）當時結(jié)案的賠款支出的核算 借借: : 賠付支出賠付支出 貸貸: :銀行存款銀行存款 （庫存現(xiàn)金）（庫存現(xiàn)金）53 （2 2）預(yù)付賠款的核算）預(yù)付賠款的核算 預(yù)付賠款時預(yù)付賠款時: : 借借: : 預(yù)付賠付款預(yù)付賠付款 貸貸: :銀行存款銀