審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)思考題.03

1、審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)思考題單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題答案被調(diào)查人寫出的書面證明材料屬于（）A.實(shí)物證據(jù)B.書面數(shù)據(jù)C.言詞證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)C（）易于判斷選擇A.文字描述B.流程圖法C. 繪圖法D.調(diào)查表法D一般審計(jì)準(zhǔn)則都對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把（）作為審計(jì)工作的靈魂。A.真實(shí)性B.正確性C.權(quán)威性D.獨(dú)立性D大華公司是一家從事食品批發(fā)、兼營食品零售的商業(yè)企業(yè)，去年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤：“有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款的三周后，大華公司收到供貨方發(fā)貨單的復(fù)印 件，因而又付了一次款?！保垎栠@項(xiàng)錯(cuò)誤最主要缺之的內(nèi)部控制類型（）。A. 不相容職務(wù)分離B憑證和記錄控制C.資產(chǎn)接觸控制D授權(quán)審

2、批制度D國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)的（）天前將審計(jì)通知書下達(dá)到被審計(jì)單位。A. 2B. 3 C . 4D. 5B評價(jià)內(nèi)部控制中應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，屬于（）。A.健全性測試B.符合性測試C .制度總評D.實(shí)質(zhì)性測試A注冊會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有（）效力。A.證明B.公證C.公示D.確定B簽發(fā)審計(jì)通知書屬于審計(jì)（）的工作A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.報(bào)告階段D.復(fù)議階段A社會(huì)審計(jì)人員簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（）A.提供審計(jì)報(bào)告日B.兀成審計(jì)工作日C.完成符合性測試日D.完成實(shí)質(zhì)性測試日B審計(jì)的基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)公證B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價(jià)D .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)成

3、（）。A.反向關(guān)系B.正向關(guān)系C.復(fù)核關(guān)系D.沒有關(guān)系A(chǔ)審計(jì)的職能不包括（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)評價(jià)B民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不包擴(kuò)（）。A.驗(yàn)資B.審計(jì)業(yè)務(wù)C.會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)監(jiān)督D審計(jì)的三個(gè)基本要素中，第一關(guān)系人是（）A.審計(jì)主體B.審計(jì)客體C .被審計(jì)單位D .審計(jì)委托人A審計(jì)監(jiān)督最本質(zhì)的特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.客觀性A審計(jì)人員填寫、編制審計(jì)工作底稿的主要目的不是（）BA.幫助審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)工作。B . 為將來審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考意見。C.證實(shí)審計(jì)人員的審計(jì)意見。D 使客戶了解審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。審計(jì)人員于2月2日盤點(diǎn)某企業(yè)存貨，清點(diǎn)的數(shù)量為20

4、00件，另統(tǒng)計(jì)出年初至盤點(diǎn)日該存貨共發(fā)出1200件，收到1450件，則上年末的實(shí)際庫存存貨數(shù)量為（）A . 2000 B . 1750 C . 2250 D . 2320B實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)是（）試卷AA.審計(jì)總目標(biāo) B .審計(jì)具體目標(biāo)C .一般審計(jì)目標(biāo)D .項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)C適用于企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部控制簡單的制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是（）A.調(diào)查法B文字描述法C 強(qiáng)弱點(diǎn)記錄法D 流程圖法B統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣相比，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于：（）A. 它能充分利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷力。B. 它所需的樣本量較少，因此可以提高審計(jì)效率。C. 它適用于會(huì)計(jì)資料比較齊全的或總體較大的企業(yè)。D. 它可以根據(jù)樣本

5、分布的規(guī)律計(jì)算抽樣誤差的范圍、并通過調(diào)整樣本量來控制抽樣 誤差和風(fēng)險(xiǎn)。D我國國家審計(jì)產(chǎn)生于（）A.西周B.宋朝C.唐朝D.元朝A下列不屬于審計(jì)依據(jù)的是（）A.會(huì)計(jì)法B .會(huì)計(jì)制度C .會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D .審計(jì)準(zhǔn)則D下列哪一類審計(jì)證據(jù)的證明力最弱（）A.管理當(dāng)局聲明書B.客戶的銷售發(fā)票副本C. 審計(jì)人員直接寄給客戶債務(wù)人的應(yīng)收帳款詢證函的回函。D. 銀行寄給客戶的銀行存款余額的對帳單。A下列說法中，正確的是（）A.我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以上級機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主；B .如遇到地方政府對審計(jì)工作的決定冋上級審計(jì)的決定相違背時(shí)，地方審計(jì)機(jī)關(guān) 應(yīng)按地方政府的決定執(zhí)行；C. 地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以在其管轄范圍

6、內(nèi)，自主派出審計(jì)特派員；D. 審計(jì)范圍按屬地管理的原則進(jìn)行劃分。A由報(bào)表到帳冊再到憑證的審計(jì)方法是（）A.順查法B.逆查法C.詳查法D .抽查法B執(zhí)業(yè)規(guī)范指南也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容之一，因此，（）A. 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中必須無條件服從，不得違反。B. 注冊會(huì)計(jì)師可以在工作中不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，因?yàn)樗皇腔緶?zhǔn)則。C. 注冊會(huì)計(jì)師在工作中可以不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，但必須說明理由。D. 注冊會(huì)計(jì)師在工作中可以不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，但不必說明理由。C注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其出具的審計(jì)報(bào)告的（）負(fù)責(zé)。A.真實(shí)性、可靠性B.真實(shí)性、合法性C.可靠性、一貫性D. 一貫性、合法性D注冊會(huì)

7、計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B.詳細(xì)審計(jì)階段 C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段B下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（）A.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)CC.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。A鑒定法B調(diào)節(jié)法C盤存法D抽樣法B肯定式函證不適用于（）A、有大量余額較小的明細(xì)賬戶B、拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收款項(xiàng)C、發(fā)生債務(wù)等糾紛的項(xiàng)目D、有明顯作假問題的項(xiàng)目A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)結(jié)論的可靠性的關(guān)系是（）A.互為倒數(shù)B.相等C

8、.互為余數(shù)D.無關(guān)C現(xiàn)金帳戶在沒有內(nèi)控的情況下，存在差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)很高，此種風(fēng)險(xiǎn)屬于（）A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.總體風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)A判斷題判斷題答案保留意見一般是由于某些事項(xiàng)的存在， 使無保留意見的條件不完全具備， 從而影響了被 審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)的情況下出具的。 注冊會(huì)計(jì)師對影響事項(xiàng)提出保留意見， 并表 示對該意見負(fù)責(zé)。T對非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段應(yīng)列示于范圍段之后。T財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能由民間審計(jì)人員來進(jìn)行。F民間審計(jì)人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。T送達(dá)審計(jì)主要適用于國家審計(jì)機(jī)關(guān)對大型企業(yè)的審計(jì)。F內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。F被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表屬于書面

9、證據(jù)。T被審單位如有違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，且情節(jié)顯著輕微的，可在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正，不具有強(qiáng)制性F環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，一般屬于主要的審計(jì)證據(jù)。F審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。F審計(jì)工作報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府的委托，每年向本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告F審計(jì)人員可以根據(jù)需要， 利用專家協(xié)助工作，但審計(jì)人員應(yīng)對利用專家工作結(jié)果所形成 的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。T在審計(jì)關(guān)系中，財(cái)產(chǎn)所有者為第二關(guān)系人，在審計(jì)活動(dòng)中起決定作用，由他委托第一關(guān)系人對財(cái)產(chǎn)經(jīng)宮者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查。F政府各部門、國

10、有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督T政府審計(jì)，也就是國家審計(jì)，是指國家特設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)對政府機(jī)關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及各 種經(jīng)濟(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。T即使注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師同樣應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。F審計(jì)結(jié)論的保證程度與抽查數(shù)量之間呈正比關(guān)系。T我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。T審計(jì)依據(jù)為評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量尺度。F被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。F多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題答案當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可以不進(jìn)行符合性測試（）A. 相關(guān)內(nèi)部控制不存在。B. 相關(guān)內(nèi)部控制

11、雖然存在，但注冊會(huì)計(jì)師通過初步了解發(fā)現(xiàn)其并未有效執(zhí)行。C. 符合性測試的工作量可能小于進(jìn)行符合性測試所能減少的工作量。D. 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所能減少的工作量。E. 以上情況都對。ABD發(fā)表保留意見的情況主要有（）A.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)B .審計(jì)范圍受到局部限制C.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制D 不符合一貫性原則的個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)E.以上情況都對。ABD關(guān)于社會(huì)審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系，下列說法正確的有（）A.在審計(jì)方式上都是強(qiáng)制審計(jì)；B.都屬于外部審計(jì)；C.具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；D.屬于行政監(jiān)督；E .以上說法都對。BC審計(jì)作為一個(gè)整體，其主要作用是（）A .監(jiān)督 B

12、 .制約 C .促進(jìn) D .管理E.證明BC下面有關(guān)審計(jì)的職能錯(cuò)誤的敘述是（）A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本的職能B經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性C經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展D經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計(jì)中BD審計(jì)的制約作用可以概括為（）A揭露損失浪費(fèi)B揭露貪污舞弊C揭露失職瀆職D可以加強(qiáng)廉政建設(shè)E可以加強(qiáng)宏觀調(diào)控ABC審計(jì)按審計(jì)主體分類，可分為（）A全部審計(jì)B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D政府審計(jì)BCD（）共冋構(gòu)成了外部審計(jì)A.國家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C. 民間審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督AC關(guān)于審計(jì)報(bào)告，以下說法正確的是：（）A.全面總結(jié)了審計(jì)的過程和結(jié)果B .表明了審計(jì)人員的審計(jì)意見和建議C.是具有法

13、律效力的證明性文件D .對被審計(jì)單位是一份指導(dǎo)性文件E.可以評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績，控制審計(jì)質(zhì)量ABCE會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)C.其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)D.對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)E .出具驗(yàn)資報(bào)告ABCE內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，具有（）的特點(diǎn)A.內(nèi)向性B .廣泛性C .經(jīng)常性 D .針對性 E .及時(shí)性ACDE社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表（）等方面的內(nèi)容表示意見。A恰當(dāng)性 B .合法性 C .效益性 D . 一貫性 E .經(jīng)濟(jì)性BD審計(jì)依據(jù)的特征是（）。A.權(quán)威性B .層次性 C .地域性 D .時(shí)效性 E .相關(guān)性ABCDE審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)

14、在（）A、產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同B 、方法不同 C 、工作程序不同D、職能不同審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有（）A內(nèi)部控制的強(qiáng)弱B金額的大小 C 問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度D.會(huì)計(jì)核算程序的繁簡E 與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度ABCE書面證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)以下哪些具體審計(jì)目標(biāo)（）A.真實(shí)性 B .所有權(quán)C .估價(jià)D .完整性E.表達(dá)與披露ABDE審計(jì)目標(biāo)的確定受哪些因素影響（）A.審計(jì)對象B.審計(jì)的職能C.審計(jì)的社會(huì)屬性D.委托者對審計(jì)工作的要求ABC屬于存貨審計(jì)目標(biāo)的有（）A.內(nèi)控是否健全B.余額是否合理C.計(jì)價(jià)是否正確D.報(bào)表列示是否恰當(dāng)ABCD審計(jì)準(zhǔn)則的作用包括（）。A.為審計(jì)人員提供了工作規(guī)范B.為評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡

15、量尺度C.提供了衡量審計(jì)客體的尺度D.維護(hù)了審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益ABD根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告范圍段應(yīng)包括（）A.已審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱 B.會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任C.審計(jì)依據(jù)D.已實(shí)施的主要審計(jì)程序ABCD審計(jì)計(jì)劃按內(nèi)容層次可分為（）A.審計(jì)策略性計(jì)劃B.期間審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 C.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 D.微觀審計(jì)計(jì)劃ABC四、名詞解釋名詞解釋答案內(nèi)部控制制度將內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法以文字或流程形式作出具體規(guī)定，并付諸實(shí)施， 使其連續(xù)執(zhí)行，制度化，即是內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、種類、 方式取決于內(nèi)部控制。審計(jì)程序是指在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)遵循的工作順序和過程，是從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施開始到審計(jì)項(xiàng)

16、目結(jié)束的基本工作步驟。審計(jì)程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段，每個(gè)階段都包括若干具體的工作內(nèi)容。審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)過程中所做的記錄和取得的資料，是詳細(xì)記載審計(jì)工作的全過程，反映被審計(jì)事項(xiàng)的主要情況的重要資料。審計(jì)關(guān)系所謂審計(jì)關(guān)系就是構(gòu)成審計(jì)三要素之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。作為審計(jì)主體的第一關(guān)系人在審計(jì)活動(dòng)中起主導(dǎo)作用，既要接受第三關(guān)系人（審計(jì)授權(quán)或委托人）的委托或授權(quán)，又要對第二關(guān)系人（財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營者或管理者）所履仃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)仃審查和評價(jià)，但是他獨(dú)立于兩者之間，與第二關(guān)系人及第三關(guān)系人不存在任何經(jīng)濟(jì)利益上的聯(lián)系。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來平衡被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見

17、，做出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由會(huì)計(jì)師和委托人共冋簽訂，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的受托和委托關(guān)系，明確委托的目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)，最終形成的書面合約。審計(jì)證據(jù)也叫證明資料。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員正確認(rèn)定被審計(jì)事項(xiàng)的根據(jù)，也是進(jìn)行正確判斷、表示審計(jì)意見、做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該遵循的規(guī)范。 這是對審計(jì)主體的要求。它是由國家 審計(jì)職業(yè)界遵循公認(rèn)慣例區(qū)別確立的職業(yè)行為規(guī)范， 并可作出衡量審計(jì)工 作質(zhì)量審計(jì)工作了質(zhì)量的重要依據(jù)。制度基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式應(yīng)用于審計(jì)過程而形成的一種審計(jì)程式。具體的說，審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與評價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際存在的強(qiáng)點(diǎn)

18、和弱點(diǎn)，來確定進(jìn)一步實(shí)施性測試的范圍、重點(diǎn)、方法與數(shù)量。五、簡答題簡答題答案簡述逆查法的主要步驟逆查法，也稱倒查法或溯源法，是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序完全 相反的方向，依次進(jìn)行檢查的方法。（1） 審閱和分析會(huì)計(jì)報(bào)表，旨在確定會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性和判斷哪 些方面可能存在問題以及檢查的必要性；（2） 根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析所確定的重點(diǎn)審查項(xiàng)目，檢查總賬和相關(guān) 明細(xì)賬、日記賬，旨在從賬項(xiàng)記錄上查明問題的來龍去脈；（3） 審閱和分析總賬并與相關(guān)明細(xì)賬、日記賬核對，旨在發(fā)現(xiàn)總 賬上可能存在的問題并通過明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行驗(yàn)證；（4）審閱和分析明細(xì)賬、日記賬并與記賬憑證或原始憑證核對， 旨在發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬、日記賬上可能存在

19、的問題并通過明細(xì)賬、日記 賬進(jìn)行驗(yàn)證；（5） 審閱和分析記賬憑證并與原始憑證核對，旨在發(fā)現(xiàn)記賬憑證 上可能存在的問題并通過原始憑證進(jìn)行驗(yàn)證；（6） 審閱和分析原始憑證并抽查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資及債權(quán)債務(wù)，旨在 確定被查事項(xiàng)的真相。由上可見，逆查法主要采用了審閱和分析的技術(shù)方法，并根據(jù)重 點(diǎn)和疑點(diǎn)，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢查，直到水落石出。簡述審計(jì)報(bào)告的作用。主要體現(xiàn)在六幾方面：（1）審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的全面總結(jié)，是反饋完成任 務(wù)情況的需要。（2）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后評價(jià)被審計(jì)單 位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出審計(jì)意見和建議的需要。（3） 審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以出具審計(jì)意見書，作出審計(jì)決 定的依據(jù)

20、。（4）審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明性文件，可以起到公證或 鑒證的作用，是被審計(jì)單位的利害關(guān)系人即審計(jì)報(bào)告的使用者作 出決策的主要依據(jù)。（5） 審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位是一份指導(dǎo)性文件，便于被審計(jì)單位 糾錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（6）審計(jì)報(bào)告是評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績、控制審計(jì)質(zhì)量的重要 依據(jù)，也是審計(jì)檔案的重要材料之一。簡述審計(jì)工作底稿的作用（1） 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定，編 寫審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。（2）是組織審計(jì)工作，控制審計(jì)進(jìn)度，監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量。評價(jià)審計(jì) 人員業(yè)務(wù)水平和考核審計(jì)人員工作業(yè)績的主要依據(jù)。（3）是審計(jì)行政復(fù)議、法律訴訟的證據(jù)資料和后續(xù)審計(jì)的重要參

21、考資料。（4）同時(shí)也是以后后期編制審計(jì)計(jì)劃的參考資料。（5） 審計(jì)工作底稿作為重要的檔案資料可以為研究審計(jì)理論、方 法，建立審計(jì)法規(guī)、制度，探索審計(jì)工作的規(guī)律，以及研究經(jīng)濟(jì) 政策提供資料。可以為改進(jìn)審計(jì)管理，以及培訓(xùn)審計(jì)人員提供重要的學(xué)習(xí)資料。簡述審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)。審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐所期望達(dá)到的理想境界或最 終結(jié)果。在不冋的審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)有不冋的變化。在詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是其總體目標(biāo)。-必須采取詳細(xì)的審計(jì)方法(由于當(dāng)時(shí)公司中內(nèi)部牽制制度尚不完整，而且不 被人重視，技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為經(jīng)常發(fā)生。)在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已退居第二 位，第一位的審計(jì)目標(biāo)是提供信用證明

22、，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行公正 性審計(jì)。審計(jì)功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是判定被審計(jì) 單位被審期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè) 績，被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則。簡述我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng) 導(dǎo)體制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制，國內(nèi)外基本有二種類型：(1) 本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。(2) 本單位總經(jīng)理(廠長)或總裁領(lǐng)導(dǎo)。(3) 受本單位重事會(huì)或其下屬的審計(jì)委貝會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。事業(yè)單位及行 政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)則為管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)。簡述詳查法的主要特點(diǎn)及其 適用性詳查法，又稱精查法或詳細(xì)審計(jì)法，它是指針

23、對被審計(jì)單位被查 期間內(nèi)的所有活動(dòng)、工作部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取精細(xì)的審 計(jì)程序，進(jìn)行細(xì)密周詳?shù)膶徍藱z查。詳查法是審計(jì)檢查的方法，是按檢查手續(xù)對檢查方法的分類。詳查法在具體做法上，通常采取逐筆檢查核對的辦法。詳查法最大的優(yōu)點(diǎn)是，對會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)弊行為，均能揭露 無遺，因此，也能夠做出精確的審計(jì)結(jié)論。但應(yīng)用費(fèi)時(shí)、費(fèi)力， 工作效率低，審計(jì)工作成本昂貴。因此，在業(yè)務(wù)量多而復(fù)雜的單 位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般不可能對全部資料和業(yè)務(wù)應(yīng)用詳查法進(jìn)行檢 查。有時(shí)，即便是用了詳查的方法， 也會(huì)對涉及的面過大而難以 抓住重點(diǎn)，從而疏漏一些錯(cuò)弊行為。 隨著管理水平的提高， 單位 內(nèi)部控制的加強(qiáng)，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審計(jì)是毫

24、無必要的了。一般說來，除了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簡單、 業(yè)務(wù)量極少的小單位， 以及對審計(jì)目 標(biāo)有重大影響，且認(rèn)為產(chǎn)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大的審計(jì)項(xiàng)目 進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用詳查法外，其余場合不宜采用。審計(jì)與會(huì)計(jì)主要區(qū)別的表現(xiàn) 在哪五個(gè)方面？(1) 兩者產(chǎn)生的前提不冋；(2) 兩者的性質(zhì)不冋；(3) 兩者的對象不冋；(4) 兩者的方法程序不冋；(5) 兩者的職能不冋。注：對以上五個(gè)方面應(yīng)分別簡單論述。在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般 審計(jì)目標(biāo)包括哪幾方面內(nèi) 容？(1)總體合理性金額的真實(shí)性金額的完整性(4) 資產(chǎn)的所有權(quán)(5) 計(jì)量的正確性(6)內(nèi)部控制的有效性 恰當(dāng)?shù)姆从撑c充分揭示六、實(shí)務(wù)題實(shí)務(wù)題答案某企業(yè)財(cái)務(wù)科有二個(gè)會(huì)

25、計(jì)人員，他 們要完成如下7項(xiàng)會(huì)計(jì)工作：(1) 記錄總賬；(2) 記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(3) 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬；(4) 開具支票，以便主管人 員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬；(5) 開具退貨拒付通知書；(6) 調(diào)節(jié)銀行對賬單；(7) 處理并送存所收入的現(xiàn)金。 現(xiàn)已知這三人均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ?除了調(diào)節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通 知書工作量較小外，其他各項(xiàng)會(huì)計(jì) 工作量基本相等，如何將上述工作 分配給三人，使會(huì)計(jì)工作起到較好 的內(nèi)部控制作用，并使三人的工作 量基本相等？人：1、5、6 ； 人：2、3 ； 人：4、7根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下 列職務(wù)哪些是不相容的？ 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

26、業(yè)務(wù)。(2 )保管某項(xiàng)財(cái)物。(3) 記錄明細(xì)賬。(4) 登記日記賬。(5) 登記總賬。(6 )進(jìn)行賬實(shí)核對。(7) 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(8) 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(9 )記錄某項(xiàng)財(cái)物。根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容職務(wù)：第(1)與第(8)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(2) 與第(8)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(8)與第(9)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(3) 與第(10)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(4)與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(5) 與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或 兩人以上進(jìn)行，所以，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職 務(wù)。達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東勝公司的 委托，對其2004年12月31日的資 產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)

27、東勝公司 的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長期投資項(xiàng) 目，而將對大華公司的長期投資 2000000元列入其他應(yīng)收款賬戶。注 冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并向東勝公司提出了 調(diào)整意見，該公司拒絕采納。要求：請指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。原因是：東勝公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重地歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況，并且 該公司拒絕采納注冊會(huì)計(jì)師要求其進(jìn)行調(diào)整的建議。所以， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。么？某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 A公司的委托， 對其2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債 表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表”貨 幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公

28、司2004 年12月31日的銀行存款數(shù)額為 33500元，銀行存款帳面余額為 35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得 對帳單一張，2004年12月31日的 銀行存款余額為 42000元，另外， 查有下列未達(dá)帳項(xiàng)和記帳差錯(cuò)：（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)帳支票 5800元，銀行尚未入帳；（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)帳支票 5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn) 帳手續(xù)；（3 ）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入帳，但收款通知 尚未到公司；（4）12月30日銀行代付水費(fèi) 3150 元，但銀行付款通知單尚未達(dá)到公司；（5）12月15日收到銀行收款通知 單，金額為3850元，公司入帳時(shí)， 將銀

29、行存款增加數(shù)錯(cuò)記成 3500元。要求：根據(jù)上述資料，編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2004年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上”貨幣資金 項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。審計(jì)人員對某公司2010年會(huì)計(jì)報(bào)表 的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列 錯(cuò)誤：1. 期末實(shí)際有1000個(gè)單位，年終 盤點(diǎn)時(shí)誤認(rèn)為有100個(gè)單位；2. 某項(xiàng)購物發(fā)票已到材料未到，年 末已依據(jù)發(fā)票入賬，但未計(jì)入期末 存貨；3. 某項(xiàng)購物材料已到發(fā)票未到，年 末未入賬，但已計(jì)入期末存貨中；4. 某物品銷售時(shí)，未做銷售處理。 因?qū)Ψ缴形刺嶝?，已將起列入期?存貨當(dāng)中；5. 某物品銷售時(shí)，成本已結(jié)轉(zhuǎn)，未 做收入，也未包括在期末存貨中。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

30、2004年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額A公司銀行35， 000銀行對帳42，存款帳面余單余額000額10， 300加：企已5, 800力口：銀已收，3，150收，銀未收企未收5, 300350減：企已減：銀已付，付，銀未付企未付力口：企業(yè)記錯(cuò)數(shù)調(diào)節(jié)后余額42， 500調(diào)節(jié)后余42，額500從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2004年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對帳單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙 方都為42, 500元，從而證明公司銀行存款帳面余額35, 000元基本屬實(shí)，可見，資產(chǎn)負(fù)債表上的”貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33，500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。答：（1）由于盤點(diǎn)少計(jì)存貨，影響到

31、存貨項(xiàng)目的低估和本期利潤 的虛減；（2）由于僅根據(jù)發(fā)票入賬并未收到貨物，最終影響到應(yīng)付賬 款項(xiàng)目的高估，本年利潤低估；（3）由于收到貨物并未估價(jià)入賬，最終影響到應(yīng)付賬款項(xiàng)目 的低估，本年利潤高估；（4）由于未及時(shí)作為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨 物計(jì)入期末存貨，最終影響到應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估、存貨項(xiàng)目 高估，銷售收入、銷售成本和本年利潤虛減；（5）由于僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響到 應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估，銷售收入、銷售成本和本年利潤虛減。請逐一分析這些錯(cuò)誤對財(cái)務(wù)報(bào)表 產(chǎn)生的影響。永生會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師王強(qiáng) 和李剛于2010年2月15日完成了 對ABC有限責(zé)公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)

32、 表的審計(jì)。請代他們編制一份無保 留意見的審計(jì)報(bào)告。答案：審計(jì)報(bào)告ABC有限責(zé)任公司董事會(huì)/股東大會(huì)：(1)我們接受委托，審計(jì)了貴公司2009年12月31日的資產(chǎn) 負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表。這些報(bào)表有貴公司 負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì) 是根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記 錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述報(bào)表 符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX 會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處 理方法的選擇遵循了一貫性的原則。審計(jì)人員對大華公司2008年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額