某高科技股份公司財務(wù)管理大綱(WORD22頁).doc

1、財務(wù)管理大綱目錄第一章總則與一般原則4第一節(jié)總則4第二節(jié)一般原則4第二章機構(gòu)與人員5第一節(jié)工作機構(gòu)5第二節(jié)財務(wù)人員6第三章資產(chǎn)6第一節(jié)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容6第二節(jié)流動資產(chǎn)6第三節(jié)固定資產(chǎn)與長期投資8第四章負(fù)債9第一節(jié)負(fù)債的定義與種類10第二節(jié)流動負(fù)債10第三節(jié)長期負(fù)債11第五章所 有 者 權(quán) 益11第一節(jié)所有者權(quán)益及管理要求11第二節(jié)投入資本12第三節(jié)資本公積和盈余公積、未分配利潤12第六章收入13第一節(jié)收入及種類劃分13第二節(jié)營業(yè)收入的確認(rèn)原則13第三節(jié)營業(yè)收入的確認(rèn)范圍 13 第四節(jié)折扣、折讓與收入的日常管理14第五節(jié)收入管理、核算的依據(jù)14第七章成本、費用、稅金15第一節(jié)經(jīng)營成本15第二節(jié)營

2、業(yè)費用15第三節(jié)管理費用15第四節(jié)財務(wù)費用16第五節(jié)成本、費用的日常管理16第六節(jié)稅金管理16第八章利潤及利潤分配17第一節(jié)利潤及構(gòu)成17第二節(jié)利潤管理17第三節(jié)利潤分配17第九章財務(wù)預(yù)測及財務(wù)決策18第一節(jié)財務(wù)預(yù)測18第二節(jié)財務(wù)決策19第十章財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制19第一節(jié)財務(wù)預(yù)算19第二節(jié)財務(wù)控制20第十一章財務(wù)分析與財務(wù)報告20第一節(jié)財務(wù)分析20第二節(jié)財務(wù)報告21第十二章會計變更與會計檔案22第一節(jié)會計政策、會計估計變更、會計差錯更正22第二節(jié)會計檔案22前言為了適應(yīng)公司發(fā)展的需要，維護(hù)公司各方面經(jīng)濟利益，保證公司資產(chǎn)完整,提高公司盈利水平， 建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)工作秩序, 特制定本管理工作大

3、綱。（“湖南 xxxx 高科技股份有限公司”在下文中簡稱為公司）第一章總則與一般原則第一節(jié)總則1公司財務(wù)管理與會計核算應(yīng)遵循的總則為中華人民共和國會計法。2公司財務(wù)管理與會計核算應(yīng)遵循的基本原則為企業(yè)財務(wù)通則 與企業(yè)會計準(zhǔn)則。應(yīng)遵循的制度為企業(yè)財務(wù)制度與工業(yè)企業(yè)會計制度及國家相關(guān)財經(jīng)方針、政策、法令。3 公司財務(wù)管理與會計核算的對象為公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。4 公司財務(wù)管理與會計核算的期間為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。5 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。本公司的資本金按人民幣記帳。6 公司會計記帳采用借貸記帳法。7 公司會計記錄采用中文漢字。第二節(jié)一般原則1 公

4、司財務(wù)會計提供的數(shù)據(jù)、 資料必須真實可靠， 滿足公司各股東了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，符合公司加強內(nèi)部管理的要求。2 公司財務(wù)會計工作必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3 公司會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。4 公司各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。5公司會計核算按國家規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，統(tǒng)一口徑， 相互可比； 會計處理方法前后期一致，不得隨意變更。6 公司會計核算必須準(zhǔn)確、 及時；會計記錄和會計報表清晰明了， 便于理解和利用。7 公司會計核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。8 公司及下屬子公司每一會計年度必須出具財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和

5、經(jīng)營成果。對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨披露。第二章機構(gòu)與人員為了進(jìn)行財務(wù)、 會計管理工作， 建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)會計工作秩序， 公司及下屬二級子公司 （以下簡稱子公司） 設(shè)立獨立的財務(wù)會計工作機構(gòu)， 各二級子公司下屬分支機構(gòu)（以下簡稱分公司）設(shè)立專兼職財務(wù)工作人員。第一節(jié)工作機構(gòu)1為了統(tǒng)一財務(wù)管理、規(guī)范會計核算、統(tǒng)一調(diào)度平衡資金構(gòu)。機構(gòu)名稱為財務(wù)部 , 負(fù)責(zé)下列工作：, 在公司設(shè)立財務(wù)工作機1) 負(fù)責(zé)制定公司及子公司經(jīng)營計劃并布置落實。對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。2) 制定統(tǒng)一的財務(wù)政策 , 對各子公司的財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行審核批準(zhǔn)。3) 統(tǒng)一會計核算口徑，指導(dǎo)各子公司進(jìn)行會計工作。4) 統(tǒng)一調(diào)度平衡

6、資金。5) 對各子公司的投資方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)并協(xié)助落實。6) 公司融資、貸款工作。7) 對子公司進(jìn)行盈虧、弊端審計。8) 向董事會提供公司年度財務(wù)報告，協(xié)助董事會處理利潤分配問題，實現(xiàn)股東財富最大化。9) 按季度向公司及下屬子公司通報財務(wù)狀況及進(jìn)行必要的財務(wù)分析。10) 匯總公司會計報表。2 為了做好各子公司的財務(wù)管理工作，貫徹執(zhí)行公司的方針、政策，落實子公司經(jīng)營計劃，在各子公司設(shè)立獨立的財務(wù)工作機構(gòu)。機構(gòu)名稱為財務(wù)部 ,負(fù)責(zé)下列工作：1) 組織落實公司下達(dá)的經(jīng)營計劃，對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況提供財務(wù)數(shù)據(jù)。2) 貫徹執(zhí)行公司的財務(wù)方針政策。3) 按財務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)收支工作。4) 按統(tǒng)一

7、的會計口徑對本公司的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計核算。5) 負(fù)責(zé)本公司在經(jīng)營地進(jìn)行短期小額流動資金貸款工作。6) 定期編制會計報表，進(jìn)行財務(wù)分析，報告財務(wù)狀況，說明投資流向。每個會計年度向董事會和公司財務(wù)部提供本公司年度財務(wù)報告。7) 維護(hù)本公司資產(chǎn)的安全完整。 催收本公司的應(yīng)收帳款， 確保本公司貨幣資金的及時回收。8) 負(fù)責(zé)本公司納稅申報工作。在遵守法律法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策，合理降低稅負(fù)。9) 協(xié)助本公司總經(jīng)理處理其他業(yè)務(wù)事項。第二節(jié)財務(wù)人員1 公司聘用的財務(wù)人員必須符合下列條件：1) 具有合法的身份證明，獨立的行為能力；2) 具備一定的財務(wù)會計知識和工作能力；3) 無違紀(jì)違法記錄；4) 具

8、有國務(wù)院財政部頒發(fā)的會計證及電算證；5) 公司及子公司財務(wù)經(jīng)理級以上人員必須有一定學(xué)歷和中級以上職稱。2 公司財務(wù)人員的工作要求：1) 熟知國家頒布的各項法律、法規(guī)；2) 掌握國家現(xiàn)行的財政政策、法規(guī)和稅法；3) 具有財務(wù)管理和會計核算能力；4) 具有勤奮、鉆研的工作精神；5) 克己奉公、嚴(yán)于律己、清正廉潔。3 公司及下屬分支機構(gòu)財務(wù)人員崗位配置：1) 公司財務(wù)部設(shè)財務(wù)總監(jiān)一人，會計、出納若干人；2) 各子公司財務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人，會計、出納若干人；3) 各子公司下屬分公司設(shè)專兼職財務(wù)工作人員一人；4 公司財務(wù)人員任免、調(diào)動、聘用權(quán)限：1) 公司財務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任， 董事會任免。 子公司財務(wù)

9、部經(jīng)理由財務(wù)總監(jiān)提名，子公司總經(jīng)理任免。2) 主管級財務(wù)人員聘用、 調(diào)動須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查， 由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘用或任免。3) 公司及子公司、分公司的一般財務(wù)人員聘用、調(diào)動由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。第三章資產(chǎn)第一節(jié)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、 債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第二節(jié)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。1 現(xiàn)金及各種存款1) 各種收入包括營業(yè)收入、 營業(yè)外收入及回收往來款 , 各

10、種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。 對于優(yōu)惠、 事故減收或免收款項必須有專人審查并簽字批準(zhǔn)。2) 各種支出包括投資性支出、 經(jīng)營性支出、 各種借款等， 各種支出必須按性質(zhì)指定專人審批。a) 投資性支出由公司或各子公司報投資預(yù)算或申請由財務(wù)總監(jiān)審核，按公司管理權(quán)限規(guī)定進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。b) 經(jīng)營性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務(wù)付總經(jīng)理審核簽字批準(zhǔn)。c) 各子公司之間往來借款由財務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)， 業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。d) 各種借款必須附還款計劃，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報帳。3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實際收入和支出金額記帳。4) 現(xiàn)金及

11、各種存款必須由出納人員集中管理與核算， 不準(zhǔn)搞帳外帳和小金庫。 各子公司財務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對現(xiàn)金及各種存款帳目及實際庫存進(jìn)行檢查。5) 實行內(nèi)部牽制制度，做到錢帳分管?？偨?jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。2 存貨存貨是指企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資，包括各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。1) 公司存貨主要是為耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。2) 購入存貨時， 財務(wù)人員定期與采購人員進(jìn)行市場調(diào)查，確保價格、 質(zhì)量與數(shù)量的合理。定期根據(jù)庫存和使用情況確定購入數(shù)量，避免短缺或積壓。每次采購應(yīng)先編制計劃由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后

12、方可執(zhí)行。3) 對存貨的使用，各業(yè)務(wù)部門、車輛部門、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。定額內(nèi)領(lǐng)用由部門主管簽字， 超過定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 各種存貨發(fā)出時按加權(quán)平均法計價確定實際成本。4) 各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù)， 為會計核算提供原始依據(jù)。5) 各子公司對各種存貨定期進(jìn)行清查盤點（月、季）年終進(jìn)行全面清查。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因，落實責(zé)任及時處理，計入本年損益。6) 各子公司對各下屬分公司存貨進(jìn)行統(tǒng)一核算，按實際取得時價款計算實際成本。各種存貨在會計報表中應(yīng)當(dāng)以實際成本列示。3 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費用、應(yīng)收票據(jù)等。1)應(yīng)

13、收帳款主要指在經(jīng)營活動中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動化裝置等產(chǎn)品的貨款。在核算中按實際發(fā)生額記帳。對應(yīng)收帳款帳齡超過一年的應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)申報批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金。以超過一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù)，以 3為比例每年提取一次。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生損失時沖銷壞帳準(zhǔn)備金。 不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報總經(jīng)理批準(zhǔn)后直接計入當(dāng)期損益。應(yīng)收帳款的管理須財務(wù)部與銷售部共同進(jìn)行，必須事先制定合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、 信用條件和收款政策， 避免壞帳損失。 由于服務(wù)質(zhì)量問題造成壞帳損失，應(yīng)首先落實責(zé)任， 其次進(jìn)行索賠， 最后無法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后計入當(dāng)期損益。2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公

14、司與非業(yè)務(wù)往來單位及個人備用金性質(zhì)的往來款項。其他應(yīng)收款發(fā)生時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)， 控制占用的資金， 各備用金借款在工作完成后三日內(nèi)報帳清理。其他應(yīng)收款按實際發(fā)生額記帳。3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時須預(yù)先支付的款項。待攤費用是指須預(yù)先支付應(yīng)在今后按受益期分?jǐn)偟馁M用。預(yù)付賬款在支付時應(yīng)嚴(yán)格審查合同，規(guī)定結(jié)算期，按實際發(fā)生的金額記帳。待攤費用按受益期進(jìn)行攤銷， 但期限不得超過一年， 未攤銷余額在會計報表中單獨列示。4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時入帳， 按銀行結(jié)算規(guī)定計算利息。 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。4 短期投資短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)， 持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的

15、其他投資。公司進(jìn)行短期投資須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查， 總經(jīng)理批準(zhǔn)， 各子公司嚴(yán)禁進(jìn)行有價證券短期投資。第三節(jié)固定資產(chǎn)與長期投資固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000 元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。長期投資是指不準(zhǔn)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。1 固定資產(chǎn)1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實際情況 , 決定凡是單位價值在 2000 元以上 , 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡易倉庫、辦公設(shè)備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。2) 管理與核算： 一次性投資在 5000 元以下購置小型商務(wù)工具、

16、 辦公設(shè)備、 電腦、電訊等固定資產(chǎn)時由使用部門提出申請，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。一次性投資在5000元以上 30000 元以下 , 購置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。一次性投資在30000 元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報預(yù)算，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)按實際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費用計入固定資產(chǎn)原值。公司固定資產(chǎn)按原值的5%計算殘值。接受捐贈固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價格計算原值。 融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。3) 固定資產(chǎn)折舊的管理與核算： 公司及各子公司統(tǒng)一采用個別資產(chǎn)平均年限法對固定資產(chǎn)計提折舊。各類固定資產(chǎn)計提折舊的年限

17、規(guī)定如下：A 運輸設(shè)備十年； B通訊、辦公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年；C 在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的剩余年限； D 在租賃經(jīng)營場地內(nèi)可移動、搬遷倉庫按十五年；E 房屋、建筑物五十年。 當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個月開始計提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月繼續(xù)折舊，停用三個月以上固定資產(chǎn)停止折舊。公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行個別折舊，每月編制折舊計算表計算折舊額。各子公司不得隨意更改折舊的計算方法。每月計提折舊額計入相關(guān)的成本、費用科目。4) 固定資產(chǎn)更新： 各子公司車輛更新由公司統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一購置。 在購置時公司財務(wù)部有權(quán)調(diào)動各子公司折舊基金。其他固定資產(chǎn)更新由子公司統(tǒng)一或分批進(jìn)行，注意量力

18、而行。5) 固定資產(chǎn)的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產(chǎn)應(yīng)預(yù)以報廢清理。1 已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)； 2 因其喪失使用價值的固定資產(chǎn)；3 雖可繼續(xù)使用但消耗過高或修理費過高的固定資產(chǎn)。6) 清理報廢固定資產(chǎn)需經(jīng)技術(shù)部門鑒定， 使用部門申報， 子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 清理報廢的凈損失計入當(dāng)期損益。公司及子公司每年定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查結(jié)果上報公司財務(wù)部。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)落實盈虧原因，查清盈虧責(zé)任后將盈虧凈值計入當(dāng)年損益。7)固定資產(chǎn)的日常管理：對固定資產(chǎn)應(yīng)建立歸口和分級管理制度。由行政部門統(tǒng)一進(jìn)行歸口管理； 由使用部門落實到使用人進(jìn)行層層分級管理。財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，協(xié)助使用

19、部門、管理部門的工作。2 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。1) 無形資產(chǎn)按歷史成本計價， 外購無形資產(chǎn)按取得時實際支付全部價款 （包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值加減補價作為無形資產(chǎn)實際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 按依法取得時發(fā)生的注冊費、 聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)實際成本。2)土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷，專有技術(shù)按收益期或10 年平均攤銷。3)期末對無形資產(chǎn)按帳面價值預(yù)可收回金額孰低計價，對于可收回金額低于帳面價值的差額計入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4) 公司用無形

20、資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行投資時，按確認(rèn)或約定價值計算投資比值，其約定或確認(rèn)價值與無形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。3 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。1) 開辦費是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)價值以外的費用支出。自經(jīng)營當(dāng)月份起全部攤?cè)牍芾碣M用。2) 租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。如辦公室裝修、倉庫改造等支出。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理，自投入使用月份起分期攤?cè)牍芾碣M用。攤銷期租賃有效期限內(nèi)。3) 各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)在會計報

21、表中列示。4 長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。公司及各子公司一般不對外長期投資，特殊情況下需投資時須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。5 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長期資產(chǎn)。其范圍包括國家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。公司發(fā)生其他資產(chǎn)時按國家的有關(guān)法律、法規(guī)處理。第四章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債的定義與種類1 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。2 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。3 公司負(fù)債的全權(quán)管理部門為財務(wù)部。 執(zhí)行部門為各子公司財務(wù)部。 公司所有負(fù)債的批準(zhǔn)權(quán)限為公司董事會。4 負(fù)債原則

22、1) 目標(biāo)原則2) 經(jīng)濟原則3) 時效原則4) 風(fēng)險控制原則5) 合法性原則6) 統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度原則第二節(jié)流動負(fù)債1 流動負(fù)債是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用。2 各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生的金額記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而金額需要預(yù)計確定的，應(yīng)按實際情況合理預(yù)計，待實際金額確定后進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債應(yīng)在會計報表中分項列支。3 流動負(fù)債中短期借款是指由于公司短期流動資金緊張可在公司之間拆借或向開戶銀行臨時拆借的款項。1）各子公司短期流動資金緊張，可向當(dāng)?shù)亻_戶銀行申請流動資金借款。2）各子

23、公司短期流動資金借款期限最長不超過一年；借款金額不超過五十萬元人民幣，利息按銀行規(guī)定的利率計算。3） 各子公司如果向當(dāng)?shù)劂y行借款可由公司提供擔(dān)保也可以用子公司資產(chǎn)抵押。以資產(chǎn)抵押的須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。4） 公司內(nèi)部短期拆借流動資金不計利息，期限不超過三個月。4 如果由公司統(tǒng)一向銀行或其他企業(yè)借款，由公司分配借款給各子公司使用，各子公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的利息及相關(guān)的費用。第三節(jié)長期負(fù)債1長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。2長期借款包括向金融營業(yè)機構(gòu)借款和向其他單位借款。主要用于購建固定資產(chǎn)和中長期流動資金占用需要。1）長期借款由公司統(tǒng)

24、一進(jìn)行辦理、各子公司無權(quán)拆借長期貸款，特殊情況由公司批準(zhǔn)。2）長期借款由公司統(tǒng)一分配給各子公司使用，各子公司承擔(dān)相應(yīng)的利息及費用。長期借款由公司統(tǒng)一償還。3）長期借款應(yīng)區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生的金額記帳。3 應(yīng)付債券應(yīng)按面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時，實收款與面值差額單獨核算，并分期沖減或增加利息。4 長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。1）公司分期付款引進(jìn)設(shè)備或購置的車輛，分配給各子公司使用的應(yīng)由子公司承擔(dān)價款、付息責(zé)任。償還款應(yīng)集中在公司統(tǒng)一辦理。2）各子公司融資租入固定資產(chǎn)時應(yīng)向公司報告情況與資料，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。支付期根據(jù)公司的償債能力確定。3）長期應(yīng)付款按

25、實際發(fā)生金額記帳。5 長期負(fù)債按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報表中分項列支。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入流動負(fù)債下單列項目反映。第五章所有者權(quán)益第一節(jié)所有者權(quán)益及管理要求1 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本，公司形成的資本公積，盈余公積和未分配利潤等。2 公司接受投資人投資須經(jīng)董事會通過批準(zhǔn)。各子公司無權(quán)直接接受外來投資。3 公司財務(wù)部及各子公司財務(wù)部必須對所有者權(quán)益進(jìn)行管理。 對所有者權(quán)益的比例及盈利分配方案由專人負(fù)責(zé)并保守機密。第二節(jié)投入資本1 投入資本是股東實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。2 投入資本必須按各股東單位或個人實際

26、投資金額入帳并計算各股東投資比例。3 投入資本按人民幣和美元兩種幣種登記資本金帳。4 各子公司向公司申請增加投入資本應(yīng)遵循下列程序：1）正確預(yù)測公司未來投資對資金的需求量；2）結(jié)合公司實際情況，確定最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)；3）正確預(yù)測投資回報率；4）向董事會提交申請報表及其它資料。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序：1）預(yù)測公司未來投資對資金的需求量。2）確定公司所有可能的籌資渠道和籌資金額；3）確定公司最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)；4）選擇資金成本較低的資金來源；5）向董事會提交書面資料。第三節(jié)資本公積和盈余公積、未分配利潤1 資本公積包括股本溢價、 法定財產(chǎn)重估增值、 接受捐贈的資產(chǎn)價值。 資本公積按取得的實際金

27、額或取得時市場價值登記入帳。2 盈余公積是指按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金。 盈余公積按實際提取金額記帳。3當(dāng)盈余公積帳面余額占注冊資本比例超過50%時應(yīng)提請董事會按股本比例轉(zhuǎn)贈盈余公積。4未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。5投入資本、 資本公積、 盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列支。如有未彌補虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項反映。第六章收入第一節(jié)收入及種類劃分1收入是企業(yè)在提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收2公司基本業(yè)務(wù)收入 （主營業(yè)務(wù)收入） 有：銷售電力系統(tǒng)自動化及保護(hù)、 調(diào)度自動化、配網(wǎng)自動化、電力信息管理系

28、統(tǒng)、電力計費系統(tǒng)計算機軟件；銷售電能儀表等。3 公司其它業(yè)務(wù)收入有：包裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產(chǎn)變賣收入等。4 收入管理的要求：尋找市場機會、準(zhǔn)確市場定位、合理制定價格、授集市場情報、穩(wěn)定客戶群體。第二節(jié)收入確認(rèn)原則公司及子公司為客戶提供服務(wù)時，同時符合以下條件的可確認(rèn)收入實現(xiàn)。1 銷售商品在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)收入：1）將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制；3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司；4）相關(guān)的收入與成本可靠地計量；銷售商品收入按本公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確

29、定。 現(xiàn)金折扣于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用；銷售折讓實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。2 提供勞務(wù)如在同一會計年度內(nèi)開始并完成的，于完成時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完工分屬于不同的會計年度， 在同時滿足下列條件時， 于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法，確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入：1）勞務(wù)的收入與成本能可靠地計量；2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司；3）勞務(wù)的完成程度能可靠地確定；如提供勞務(wù)不能同時滿足上述條件， 則本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)成本預(yù)計不能得到補償則不能確認(rèn)為收入，將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用。3 他人使用本公司的資產(chǎn)如與交易相

30、關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司，收入的金額能可靠計量，則確認(rèn)為收入。利息收入按他人使用本公司現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定。使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。第三節(jié)折扣、折讓與收入的日常管理1 折扣：指公司為促銷而在服務(wù)標(biāo)價上給予的扣除。1) 享受折扣的企業(yè)必須是公司固定月結(jié)客戶；2) 按管理層次規(guī)定折扣比例的審批權(quán)限。2 折讓：指公司因服務(wù)出現(xiàn)小的差錯或服務(wù)質(zhì)量問題而在服務(wù)收費上給予的減讓。1) 折讓必須由服務(wù)督察初審、業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。2) 對每月折讓損失金額必須認(rèn)真統(tǒng)計落實責(zé)任。3 免收服務(wù)費：是指出現(xiàn)較大服務(wù)事故或差錯以免收服務(wù)費補償客戶損失。1) 落實責(zé)任并要求責(zé)任人

31、承擔(dān)部分損失。2) 免收初審為業(yè)務(wù)經(jīng)理，終審權(quán)為子公司總經(jīng)理。3) 免收服務(wù)費須認(rèn)真統(tǒng)計，計算全年損失額，確認(rèn)有關(guān)責(zé)任。4)免收金額各子公司應(yīng)掌握在年營業(yè)收入的1%以內(nèi)。4 理賠：是指出現(xiàn)重大服務(wù)事故，給客戶造成較大經(jīng)濟損失，公司為保證信譽，挽留客戶給予的賠償。1) 事故的調(diào)查處理報告2) 明確主要責(zé)任人3) 各子公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任4) 給予賠償?shù)淖罱K審批權(quán)為公司總經(jīng)理5 營業(yè)收入的日常管理1) 加強協(xié)議客戶的合同管理 ,對服務(wù)項目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、價格、結(jié)算方式、違約責(zé)任必須明確規(guī)定。2) 加強折扣、 折讓的管理， 避免其濫用折扣、 折讓政策而導(dǎo)致公司營業(yè)收入的流失。3) 加強全面服務(wù)質(zhì)

32、量的控制， 避免由于服務(wù)質(zhì)量問題給公司帶來經(jīng)濟上、 信譽上的損失。第四節(jié)收入管理、核算的依據(jù)營業(yè)收入管理、 核算的依據(jù)是工作單， 各子公司、 分支機構(gòu)的工作單使用部門必須嚴(yán)格進(jìn)行管理，財務(wù)部門認(rèn)真監(jiān)督、檢查。發(fā)票是營業(yè)收入管理核算的有效憑證，各子公司必須從合法渠道取得發(fā)票。1 各子公司須指定人員開具發(fā)票，不得虛開、代開、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借發(fā)票。2 建立發(fā)票領(lǐng)用及回收制度。3 建立對違反發(fā)票使用規(guī)定人員的處罰制度。4 建立發(fā)票回收后的審查制度。各子公司必須依據(jù)工作單據(jù)與發(fā)票合理確認(rèn)營業(yè)收入的金額，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳。第七章成本、費用、稅金第一節(jié)經(jīng)營成本1 費用是企業(yè)在生產(chǎn)營運過程中發(fā)生的各項耗費。

33、第二節(jié)營業(yè)費用1 營業(yè)費用是指公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。2 業(yè)務(wù)部門費用：為營業(yè)產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、調(diào)度、統(tǒng)計、接線、市場等費用。1) 直接工資費用：從事業(yè)務(wù)人員的工資及福利費。2) 攤銷的辦公場所租金：占用的辦公室、建筑物的費用。3) 折舊費：使用固定資產(chǎn)的折舊費。4) 修理費：使用固定資產(chǎn)的修理支出。5) 通訊費用：電話、傳真費用。6) 物料用品消耗：勞保、辦公品、行政品消耗。7) 交通費用。8) 差旅費用。9) 廣告費。10) 印刷費。11) 業(yè)務(wù)保險費。3 營業(yè)費用須嚴(yán)格控制，編制費用預(yù)算。4 營業(yè)費用須按業(yè)務(wù)部門進(jìn)行具體劃分， 定期考核預(yù)算執(zhí)行情況， 進(jìn)行增減變化情況及原因分析。第三節(jié)管

34、理費用1 管理費用是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。2 管理費用按部門分項目進(jìn)行核算與管理， 包括工資及福利費、 房屋租金攤銷、 研發(fā)費用、辦公費、財產(chǎn)保險費、折舊費、差旅費用、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、提取的壞帳準(zhǔn)備等。3 管理費用須按月進(jìn)行增減變化情況及原因分析。第四節(jié)財務(wù)費用1 財務(wù)費用是公司發(fā)生的利息支出、銀行結(jié)算手續(xù)費和匯兌損益。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費用。 公司發(fā)生的利息支出按照誰使用誰付息的原則在各子公司之間進(jìn)行攤派。 各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負(fù)擔(dān)。 各子公

35、司之間拆借款不計利息。3 公司變更注冊資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。第五節(jié)成本、費用的日常管理1 建立健全成本費用支出的審批制度，實行預(yù)算定額管理。2 制定成本費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，包括各種業(yè)務(wù)提成，工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)等。3 按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提福利費、工會經(jīng)費等。4 按受益期攤銷待攤費用，計提預(yù)提費用。待攤費用攤銷期最長不超過一年。5 低值易耗品一次性攤銷。6 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)按規(guī)定期限攤銷。7 合理確定成本、費用開支范圍1) 福利支出、文體活動支出、表彰性支出不得計入成本。2) 劃清收益性支出和資本性支出的界限。3) 劃清本期成本費用和以后各期成本費用的界限。4) 劃清公司內(nèi)部各部門

36、成本、費用支出界限、建立責(zé)任成本制，強化管理。8 實行全面成本管理9 扎實做好各項基礎(chǔ)工作。10 按照成本、費用計算程序核算成本費用。第六節(jié)稅金管理1 根據(jù)國家稅法合理計算增值稅，按時繳納。2 根據(jù)國家稅法合理計算所得稅，按時繳納。3 定期聘請審計、會計事務(wù)所進(jìn)行審計、避免漏稅。4 代扣代繳個人收入所得稅。5 按規(guī)定購買印花稅。6 按國家稅法規(guī)定交納應(yīng)交的其他稅費。7 做好稅務(wù)登記、憑證與落實管理、納稅申報工作。第八章利潤及利潤分配第一節(jié)利潤及構(gòu)成1 利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果， 包括營業(yè)利潤， 投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。2 利潤構(gòu)成：利潤總額 =營業(yè)利潤（或）投資凈損益營業(yè)外收支凈額3

37、 利潤的表述層次：1) 毛利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加2) 營業(yè)利潤毛利潤營業(yè)費用3) 稅前利潤：利潤總額營業(yè)利潤管理費用財務(wù)費用4) 稅后利潤：即凈利潤，等于利潤總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。5 營業(yè)外收支凈額：為公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出之間的差額。第二節(jié)利潤管理1 確定合理的目標(biāo)利潤。確定方式如下：1) 量本利分析法2) 盈虧臨界分析法3) 利潤敏感性分析法2 目標(biāo)利潤規(guī)劃1) 服務(wù)價格規(guī)劃與調(diào)整2) 目標(biāo)市場規(guī)劃與調(diào)整3) 服務(wù)項目規(guī)劃與調(diào)整4) 成本、費用規(guī)劃與調(diào)整3 公司對各子公司經(jīng)營業(yè)績考核：1) 各子公司的利潤總額2) 各子

38、公司的稅后凈利潤3) 營業(yè)收入的增長率4) 投資回報增長率第三節(jié)利潤分配利潤分配是對公司利潤的所有權(quán)和占有權(quán)進(jìn)行劃分，保證合理歸屬與適用的管理過程。公司的利潤分配是指對稅后利潤的分配。1 利潤分配原則：1) 完稅原則：必須交納所得稅后按規(guī)定程序進(jìn)行分配。2) 分配順序原則：按提留、獎勵、股利順序分配。3) 資本保全原則：利潤分配不減少投入資本。4) 兼顧各方利益，合理確定分配比例。2 利潤分配程序：1) 支付被沒收財物損失及違反稅法的各項滯納金和罰款。2) 彌補以前年度虧損。3) 提取法定盈余公積金。4) 提取法定公益金。5) 提取任意公積金。6) 支付股利。3 利潤分配實施1) 公司當(dāng)年無利

39、潤時不得分配股利。2) 公司股利可以轉(zhuǎn)為資本金。3) 年度利潤分配方案由總經(jīng)理辦公會提交，董事會討論通過方可實施。4) 經(jīng)董事會討論本年度利潤可暫不分配或延遲支付股利。4 利潤構(gòu)成和利潤分配的各個項目須在會計報表中分項列示。 公布利潤分配方案而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會計報表附注中說明。第九章財務(wù)預(yù)測及財務(wù)決策第一節(jié)財務(wù)預(yù)測1財務(wù)預(yù)測是根據(jù)公司財務(wù)收支的客觀規(guī)律， 運用經(jīng)濟預(yù)測的一般原理和方法，司未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出科學(xué)估計的過程。對公2 財務(wù)預(yù)測的原則：1) 限定因素原則：注重關(guān)鍵因素。2) 客觀性原則：以客觀情況、數(shù)據(jù)真實性為依據(jù)。3) 科學(xué)性原則：注意程序與方法上的科學(xué)性。

40、4) 經(jīng)濟性原則：注意預(yù)測成本。3 財務(wù)預(yù)測的程序：1) 明確預(yù)測對象和預(yù)測目標(biāo)2) 搜集整理資料3) 確定預(yù)測方法4) 評價與修正預(yù)測結(jié)果5 公司及各子公司根據(jù)預(yù)測原則與程序，對近、中、遠(yuǎn)期的資金、成本、利潤等進(jìn)行預(yù)測，以便確定經(jīng)營計劃與投資計劃。1） 資金預(yù)測a) 投資預(yù)測b) 日常資金需求量預(yù)測2） 成本費用預(yù)測a) 業(yè)務(wù)量預(yù)測b) 航空、鐵路、零擔(dān)價格預(yù)測c) 營業(yè)規(guī)模預(yù)測d) 使用因素分析法結(jié)合上述內(nèi)容預(yù)測成本費用3） 營業(yè)收入和利潤預(yù)測a) 未來市場占有率預(yù)測b) 未來市場價格變動趨勢預(yù)測c) 以營業(yè)額增長比例法進(jìn)行利潤預(yù)測5 公司與子公司的預(yù)測結(jié)果上報公司，以便進(jìn)行財務(wù)決策。第二

41、節(jié)財務(wù)決策1財務(wù)決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。2財務(wù)決策的權(quán)限：1) 投資方向、 籌集資金、分配股利、經(jīng)營目標(biāo)確定等方面的決策權(quán)歸公司。由公司總經(jīng)理主持決策。2) 經(jīng)營目標(biāo)的分解執(zhí)行、短期借款、合理庫存、成本等方面的決策權(quán)歸子公司。由各子公司總經(jīng)理主持決策。第十章財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制第一節(jié)財務(wù)預(yù)算1 財務(wù)預(yù)算是公司全面預(yù)算體系的重要組成部分，是公司財務(wù)目標(biāo)的數(shù)字體現(xiàn)，是以貨幣形式綜合反映企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)計耗費與預(yù)計成果。2 公司財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 投資預(yù)算2) 籌集資金預(yù)算3 各子公司財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 營業(yè)收入的預(yù)算：按營業(yè)項目編排。2) 多項投資預(yù)算：是指網(wǎng)點投資與固定資產(chǎn)投資預(yù)算。3) 經(jīng)營成本預(yù)算：分項目編排4) 營業(yè)費用預(yù)算：分項目編排5) 管理費用與財務(wù)費用預(yù)算：分項目編排。6) 現(xiàn)金預(yù)算：包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額及資金籌集與適用。4 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整：1) 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整從時間上是每季度根據(jù)實際情況調(diào)整