中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則(版全).

1、1 / 53最新資料推薦中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號一內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲 譽(yù)，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章, 制定木規(guī)范.第二條 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審 計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職 業(yè)責(zé)任的總稱。第三條 內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守木規(guī)范， 認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。 第二章一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠信 正直。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚

2、地 作出審計(jì)職業(yè)判斷.第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī) 定參加后續(xù)教育。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在 履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息.第八條內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范要求的,組織應(yīng)當(dāng)批評教育, 也可以視情節(jié)給予一定的處分。2 / 53第三章誠信正直第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信,不應(yīng)有下列行為：（一） 歪曲事實(shí)；（二） 隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；（三） 進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直, 不應(yīng)有下列行為：（一） 利用職權(quán)謀取私利；（二） 屈從于外部壓力，違反原則

3、。第四章 客觀性第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟 對客觀性進(jìn)行評估：（一）識別可能影響客觀性的因素；（二）評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；（三）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受 損可能造成的影響。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：（一） 審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動(dòng)；3 / 53（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；（三） 與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系；（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；（五） 遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；（六）

4、內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；（七） 其他。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì) 的客觀性：（一） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)彳施當(dāng)分工；（三） 采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；（四）建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制；（五）制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和 方法；（六）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措 施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會或者最高管理層 報(bào)告。第五章專業(yè)勝任能力第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、 職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：（一）審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)

5、濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi) 最新資料推薦4 / 53部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活 動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識；（二）語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織 管理等職業(yè)技能；（三） 必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑, 了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的 發(fā)展變化,保持和提升專業(yè)勝任能力。第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn) 慎,合理運(yùn)用職業(yè)判斷.第六章保密第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信 息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。第十

6、九條 內(nèi)部審計(jì)人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警 惕非故意泄密的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟 取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式 使用信息。第七章附則第二十條 木規(guī)范由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本規(guī)范自20 14年1月1日起施行.第1 1 0 1號內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則最新資料推薦5 / 53第一章總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，以 及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨 詢活動(dòng)，

7、它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加 價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第三條 木準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員 及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦 或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般準(zhǔn)則第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相 適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員.第五條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi) 部審計(jì)章程中明確規(guī)定。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀 性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)

8、管理的決策與 執(zhí)行。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) 時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后 續(xù)教育加以保持和提高。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),對于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè) 最新資料推薦6 / 53務(wù)中所獲取的信息保密。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn), 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異 或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平.第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要 及審計(jì)資源的配置情況,編制年度審計(jì)計(jì)劃。第十三條 內(nèi)部審計(jì)

9、人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目， 編制項(xiàng)目審計(jì)方案。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三H前，向被審計(jì)單位 或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查 和評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息 系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告.第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào) 查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證 據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第十八條內(nèi)部審計(jì)人

10、員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序 的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論.第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善 組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。最新資料推薦7 / 53第四章報(bào)告準(zhǔn)則第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出 具審計(jì)報(bào)告。第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體 現(xiàn)重要性原則。第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括-審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā) 現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明. 如存在未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說 明。第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十四條內(nèi)部

11、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理 層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最髙管理層及時(shí)、高效的溝通。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多 層級組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī) 定，結(jié)合木組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人 員的工作。第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控 制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度，并接受內(nèi) 部審計(jì)質(zhì)量外部評估。第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì) 計(jì)劃、木機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)

12、約束機(jī)制，對內(nèi)部審 最新資料推薦8 / 53計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評價(jià)和獎(jiǎng)懲。第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會或者最高管理層的支持 和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理 的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。第六章 附則第三十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋.第三十三條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行.最新資料推薦9 / 53中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第第2 1 0 1號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)計(jì)劃號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)計(jì)劃第一章總則第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì) 業(yè)務(wù),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)

13、基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審 計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃是對年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度 工作計(jì)劃的重要組成部分。項(xiàng)目審計(jì)方案是對實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分 工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在

14、本年度編制下年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)組織董 事會或者最高管理層批準(zhǔn);審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì) 方案,并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織開展內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如有必要,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào) 整。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。第三章年度審計(jì)計(jì)劃第三章年度審計(jì)計(jì)劃第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。第九條編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中長期規(guī)劃，在對組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行評估的基礎(chǔ)上,根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源的配置情況，確定 具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排.第十條年

15、度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（一）年度審計(jì)工作目標(biāo)；（二）具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間；（三）各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)安排。最新資料推薦10 / 53第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查了解下列 情況，以評價(jià)具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：（-）組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)；（二）對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)；（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度 及時(shí)間要求,合

16、理安排審計(jì)資源。第四章項(xiàng)目審計(jì)方案第四章項(xiàng)目審計(jì)方案第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安 排,選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作.第十四條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的下列情況,編制項(xiàng)目審計(jì)方案：業(yè)務(wù)活動(dòng)概況;（-）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)、會計(jì)資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（5 ）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。第十五條 項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（）被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；（二）審計(jì)目標(biāo)和范圍；（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（四）審計(jì)程序和方法；（五）審計(jì)組成員的組

17、成及分工；（六）審計(jì)起止日期；（七）對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（八）其他有關(guān)內(nèi)容。第五章附則第五章附則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。卡!11/53第十七條 本準(zhǔn)則自2 014年1月1日起施行。第第2102號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)通知書號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)通知書第一章總則第一章總則第一條 為了規(guī)范審計(jì)通知書的編制與送達(dá)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則， 制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前,告知被 審計(jì)單位或者人員接受審計(jì)的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事 的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)其他組織或者人員接受委托、聘用,

18、承辦或者參與的內(nèi)部審計(jì)業(yè) 務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章審計(jì)通知書的編制與送達(dá)第二章審計(jì)通知書的編制與送達(dá)第四條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容；（四）審計(jì)時(shí)間；（五）需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；（六）審計(jì)組組長及審計(jì)組成員名單；（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印童和簽發(fā)日期。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃和其他授權(quán)或 者委托文件編制審計(jì)通知書.第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第七條審計(jì)通知書送達(dá)被

19、審計(jì)單位，必要時(shí)可以抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)人員及其所在單位，并抄送有關(guān) 部門。第三章附第三章附 則則第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第九條本準(zhǔn)則自2 014年1月1日起施行。第第2103號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)證據(jù)號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)證據(jù)第一章總則第一章總則 12 / 53第一條為了規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠 性和充分性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通 過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的各 種事實(shí)依據(jù)。第三條

20、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則.第二章一般原則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)，獲取不同種 類的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)主要包括下列種類：（-）書面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù);視聽證據(jù);（四）電子證據(jù);（五）口頭證據(jù)；（六）環(huán)境證據(jù)。第五條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性,即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第六條 審計(jì)

21、項(xiàng)目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的相 關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（-）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判 斷審計(jì)事項(xiàng)的重要性以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。（-）可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)。可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但 對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā５谌聦徲?jì)證據(jù)的獲取與處理第三章審計(jì)證據(jù)的獲取與處理最新資料推薦13

22、/ 53第八條內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以采用（但不限于）下列方法：（）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤（四）訪談；（五）調(diào)查；（六）函證；（七）計(jì)算；（八）分析濟(jì)第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等 完整、清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中.采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù) 的采集和處理過程。第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對審計(jì)項(xiàng)目的某些 特殊問題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒 定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條對于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步 核實(shí)。第十二

23、條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽 名或者蓋童。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和 日期。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總腺 證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)，性、可靠性和充分性。第十四條在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證 據(jù)來源的可靠程度。第四章附則第四章附則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本準(zhǔn)則自20 1 4年1月1日起施行。第第2104號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)工作底稿號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一審計(jì)工作底稿第一章總則第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

24、, 制定本準(zhǔn)則最新資料推薦14 / 53第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成 的工作記錄.第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到下列目 的：（-）為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為檢查和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（5 ）為以后的審計(jì)工作提供參考.第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完

25、整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀地反映項(xiàng) 目審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重 為項(xiàng)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度朋確規(guī)定各 級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第七條審計(jì)工作底稿主要包括下列要素：（）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次；（八）審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等。第八條項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底

26、稿。第九條審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前 后一致。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)審計(jì)工作底稿 之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號.第十一條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位 最新資料推薦15 / 53更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān).第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題,復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中 加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿.第十三條 在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)工作 底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第四章審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第四章審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第十四條

27、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行 分類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。第十五條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部 門具體負(fù)責(zé)保管.第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或 者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第五章附則第十七條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本準(zhǔn)則自2 014年1月1日起弟亍.第第2 1 05號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一結(jié)果溝通號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一結(jié)果溝通第一章總則第一章總則第一

28、條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審 計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng) 管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議進(jìn)行 的討論和交流。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的,是提高審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計(jì) 單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任, 進(jìn)行積

29、極有效的溝通。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層進(jìn)行認(rèn)真、充分 最新資料推薦16 / 53的溝通斤取其意見。第七條結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿 歸檔保存.第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容第十條 結(jié)果溝通主要包括下列內(nèi)容：（-）審計(jì)概況;（二）審計(jì)依據(jù)；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；（四障計(jì)結(jié)論;審計(jì)意見；（六）審計(jì)建議。第十一條 如果被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層

30、就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn) 的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí),應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧.第四章附則第四章附則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。第第2106號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第一章總則第一章總則第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和報(bào)送，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則, 制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì) 單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建 議的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的

31、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。最新資料推薦17 / 53第二章一般原則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為 依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要,內(nèi)部審計(jì)人員可以 18 / 53在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部 控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（-）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí);（二） 要素齊全、格刪范映審計(jì)中發(fā)要霞;（三）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；（四）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，

32、對于重要事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；（五）針對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題或者 缺陷提出可行的改進(jìn)建議,以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo).第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度,明確規(guī)定各級 復(fù)核人員的要求和責(zé)任。第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第七條審計(jì)報(bào)告主要包括下列要素：（）標(biāo)題；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）簽童；（六）報(bào)告日期；（七）其他。第八條審計(jì)報(bào)告的正文主要包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況/包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、 審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等；（二）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)

33、，即對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì) 過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí);（四）審計(jì)結(jié)論,即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和 風(fēng)險(xiǎn)管理所作的評價(jià);（5 ）審計(jì)意見，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見最新資料推薦19 / 53（六）審計(jì)建議,即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部 控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。第九條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計(jì)過程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出 的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求 被審計(jì)對象的意

34、見。第十一條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員 應(yīng)當(dāng)核實(shí),必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第十二條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見 及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單頤組織當(dāng)管理層, 并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾施。第十四條已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正,并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案,妥善保存。第五章附則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。第第

35、2107號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一后續(xù)審計(jì)號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一后續(xù)審計(jì)第一章總則第一章總則第一條 為了規(guī)范后續(xù)審計(jì)活動(dòng),提高審計(jì)效果，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則, 制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位 針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果,而進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng).第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。 評價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合

36、理、有效,是內(nèi)部審計(jì)人 員的責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)咸者與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi) 最新資料推薦20 / 53實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并將其列入年 度審計(jì)計(jì)劃。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施可以將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分.卡!扌21 / 53第八條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其他方面考慮，決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問 題不采取糾正措施并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會或 者最高管理層報(bào)告。第三章后續(xù)審計(jì)程序第三章后續(xù)審計(jì)程序第九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對

37、后續(xù)審計(jì)作出安排。第十條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（-）審計(jì)意見和審計(jì)建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性;（三）落實(shí)糾正措施所需要的時(shí)間和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（5 ）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。第十一條對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要 深入檢查，必要時(shí)可以提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的實(shí)施過程和結(jié)果編制后續(xù)審 計(jì)報(bào)告。第四章附則第四章附則第十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十四條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。第第2108號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣第一章總

38、則第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率, 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從 被審查和評價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審 查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法.第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),并考慮被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。第五條抽樣總體的確

39、定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則.最新資料推薦22 / 53相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對象及其審計(jì)目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能 夠在數(shù)量上代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益 原則.第六條審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過程中, 可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用.第七條選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。第八條內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差異或者 缺陷的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣 風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條抽樣結(jié)果的評價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量

40、和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù) 合理推斷審計(jì)總體特征.第三章抽樣程序和方法第三章抽樣程序和方法第十條審計(jì)抽樣的一般程序包括下列步驟：（-）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制定審計(jì)抽樣方案;（二）選取樣本；（三）對樣本進(jìn)行審查；（四）評價(jià)抽樣結(jié)果；（五）根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;（六）形成審計(jì)結(jié)論。第十一條審計(jì)抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：（-）審計(jì)總體，是指由審計(jì)對象的各個(gè)單位組成的整體；抽帽矚（三）樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；（四）誤差，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的差異或者缺陷；（五）可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員可以接受的差異或者缺陷的最大程度;（六）預(yù)

41、計(jì)總體誤差,是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總 體中存在的差 異或者缺陷；（七）可靠程度,是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量 特征的概率；（八并由樣風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不 相符合的可能性;（九）樣本量，是指為了能使內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所抽取 樣本單位的數(shù)量;（十）其他因素。最新資料推薦23 / 53第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)重要性水平，合理確定預(yù)計(jì)總體誤 差、可容忍誤差和可靠程度。最新資料推薦24 / 53第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的特征，選擇確定審 計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選

42、取樣本進(jìn)行 審查,并對總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等 屬性抽樣方法,以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方 法。非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審 查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用何以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：（）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大,所需要的樣本量越多；（二）可容忍誤差.可容忍誤差越大，所需樣本量越少；（三）預(yù)計(jì)總體誤差.預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需樣本量越多；（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所需樣本量越多；（五）可靠程度?？煽砍潭?/p>

43、越大，所需樣本量越多。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本：（）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法;（三）分層選樣法;（四）整群選樣法；任意選樣法。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本之后,應(yīng)當(dāng)對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、 可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。第四章抽樣結(jié)果的評價(jià)第四章抽樣結(jié)果的評價(jià)第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤 差的樣本。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,以防止 對審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩類：（）誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本結(jié)果表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差 異或者缺陷，而 實(shí)際上卻存在看重大差異或者缺陷的可能性;（二）誤

44、拒風(fēng)險(xiǎn),是指樣本結(jié)果表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異 或者缺陷，而 實(shí)際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。第二十條非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括下列原因：最新資料推薦25 / 53（-）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行;（三）樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤;（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足；（五）其他原因.第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì) 總體誤差。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價(jià),確定審計(jì)證據(jù)是否足 以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)増加樣本 量或者執(zhí)行替代審計(jì)程序.第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在

45、上述評價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差 產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。第五章附則第五章附則第二十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋.第二十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行.第第2 109號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一分析程序號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一分析程序第一章總則第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為提高審計(jì)質(zhì)量和效 率，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則.第二條本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和I：匕較信息之間 的關(guān)系或者計(jì)算相關(guān)的tkM以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方 法.第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審

46、計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則.第二章一般原則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷根據(jù)需要在審計(jì)過程中執(zhí) 彳殄析程序。第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：（）確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的合理性；（-）發(fā)現(xiàn)差異;（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證 據(jù)：卡!扌26 / 53（）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（-）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性;（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度;（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性

47、、效率性和效果性；計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；（六）其他事項(xiàng)。第七條分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分,主要包括下列內(nèi)容：（）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;（-）實(shí)物信息和貨幣信息;（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息.第八條 執(zhí)行分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性,以免得出不恰當(dāng)?shù)?審計(jì)結(jié)論.第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對分析程序結(jié)果的 依賴程度時(shí),需要考慮下列因素：（-）分析程序的目標(biāo)；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度;（三）已收集信息資料的相關(guān)性、可靠性和充分te；（四）以往審計(jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)結(jié)果；（5 ）以往審

48、計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。第三章分析程序的執(zhí)行第三章分析程序的執(zhí)行第十條分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：（-）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或者預(yù)算信息相比較,并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相匕徴分析差異;（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較，分析差異;將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；（六）對財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。第十一條分析程序主要包括下列具體方法：（）比較分析；（二）比率分析;（三）結(jié)構(gòu)分析；卡!扌27 / 53

49、（四）趨勢分析；（5）回歸分析；（六）其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法.第十二條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計(jì) 事項(xiàng)的基本情況,確定審計(jì)重點(diǎn).第十三條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析程序,對業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，以獲取審計(jì)證據(jù)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其他審 計(jì)程序所得結(jié)論的合理性以保證審計(jì)質(zhì)量。第四章對分析程序結(jié)果的利用第四章對分析程序結(jié)果的利用第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：（）被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性

50、；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；（五）分析程序操作的規(guī)范性.第十六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用下列方法對其 進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)：（）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍執(zhí)行其他審計(jì)程序, 實(shí)施進(jìn)一步審查,以便得出審計(jì)結(jié)論。第五章附則第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋.第十八條 本準(zhǔn)則自2 0 14年1月1日起施行.第第22 0 1號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一內(nèi)部控制審計(jì)號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一內(nèi)部控制審計(jì)第一章總則第一章總則第一條

51、 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，保證內(nèi)部控制審 計(jì)質(zhì)量,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)?？?扌28 / 53第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事 的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審 計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第二章一般原則第四條董事會及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行.內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，出具客 觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。

52、第五條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和 對組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn).內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控 制的局限性。第六條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部控制全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè) 務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況,如實(shí)反 映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。全面內(nèi)部控制審計(jì)，是針對組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng) 險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所

53、進(jìn)行的全面審計(jì)。專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),是針對組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè) 務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。第三章第三章 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的相 關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際情況和需要,通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、 信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,對組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查 和評價(jià)。第十條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā) 展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會責(zé)任等,結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部環(huán) 境進(jìn)

54、行審查和評價(jià).第十一條內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評估要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié) 合本組織的內(nèi)部控制，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略 等進(jìn)行審查和評價(jià)?？?扌29 / 53第十二條內(nèi)部審計(jì)人員開展控制活動(dòng)要素審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動(dòng)的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控 制，對相關(guān)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行4兄進(jìn)行審查和評價(jià)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員開展信息與溝通要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等規(guī)定 為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控

55、制，對信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制 的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部 控制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià).第十四條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依 據(jù),結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注 監(jiān)事會、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān) 督作用。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以針對采購業(yè) 務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù) 報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信

56、息系統(tǒng)等，對業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情 況進(jìn)行審查和評價(jià)。第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法第十六條內(nèi)部控制審計(jì)主要包括下列程序：（-）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）組成審計(jì)組；（三）實(shí)施現(xiàn)場審查；（四）認(rèn)定控制缺陷；（5 ）匯總審計(jì)結(jié)果；（六）編制審計(jì)報(bào)告。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計(jì)單位提交最 近一次的內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制自我評估報(bào)告,確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施 內(nèi)部控制審計(jì)。第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù) 人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷

57、調(diào)查、專題討論、穿行測 試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否 卡!扌30 / 53有效的證據(jù)。第二十條內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審 計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資 料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等.第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第二十一條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根 據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺 陷認(rèn)定意見按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步 認(rèn)

58、定,并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷,是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目 標(biāo)。重要缺陷,是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于 重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重 要缺陷之外的其他缺陷.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上述要求, 結(jié)合本組織具體情況確定。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控 制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核,提出認(rèn)定意見, 并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會或者最

59、高管理層報(bào)告.第六章第六章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第二十四條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、 程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況,以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的 審計(jì)結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。 般情況下，全面內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會或者最高管理層包含有 重大缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)管理層的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)報(bào) 送董事會或者最高管理層。第二十六條經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn),內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告可以作為 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引中要求的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對外披露。第七章附則第七章附則

60、第二十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。31 / 53鍛新資料推薦第第2202號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則績效審計(jì)績效審計(jì)第一章總則第一章總則第一條 為了規(guī)范績效審計(jì)工作，提高績效審計(jì)質(zhì)量和效率,根據(jù)內(nèi)部審 計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱績效審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對本組 織經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價(jià).經(jīng)濟(jì)性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其 他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少;效率性,是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出 成果之間的對比關(guān)系；效果性，是指組織經(jīng)營管理