我國(guó)稅制改革的歷程及未來(lái)趨勢(shì)

1、1978199319781993年有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革年有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革 1978199319781993年有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革年有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革 總之總之，這一時(shí)期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅，這一時(shí)期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅制，徹底摒棄了制，徹底摒棄了“非稅論非稅論”和和“稅收無(wú)用論稅收無(wú)用論”的觀點(diǎn)，恢的觀點(diǎn)，恢復(fù)和開(kāi)征了一些新稅種，從而使我國(guó)稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅復(fù)和開(kāi)征了一些新稅種，從而使我國(guó)稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用日益加強(qiáng)。用日益加

2、強(qiáng)。19941994年工商稅制改革年工商稅制改革 19921992年黨的年黨的“十四大十四大”提出了建立社會(huì)主提出了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)后，為適義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵要求，應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵要求，19941994年我國(guó)啟動(dòng)年我國(guó)啟動(dòng)了新中國(guó)成立了新中國(guó)成立以來(lái)以來(lái)規(guī)模規(guī)模最大、范圍最廣、最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的工商稅制改革。的工商稅制改革。20012001年至今年至今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革 當(dāng)前稅收制度存在的主要問(wèn)題當(dāng)前稅收制度存在的主要問(wèn)題參考文獻(xiàn)：賈康,程瑜. 新一輪稅

3、制改革的取向、重點(diǎn)與實(shí)現(xiàn)路徑J. 中國(guó)稅務(wù),2014,(01):20-23.參考文獻(xiàn)：參考文獻(xiàn)：1胡怡建（上海胡怡建（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院）研究院）.我國(guó)我國(guó)稅收改革發(fā)展的十稅收改革發(fā)展的十大趨勢(shì)大趨勢(shì) 性性變化變化J.稅務(wù)稅務(wù)研究研究2015.(02)2江江必新必新.推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化N.光明日?qǐng)?bào)光明日?qǐng)?bào)，3柳柳華平華平.從國(guó)家稅收到民生稅收從國(guó)家稅收到民生稅收J(rèn).稅收經(jīng)濟(jì)研究，稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013,(6). 國(guó)家國(guó)家治理結(jié)構(gòu)變化使稅收生存和發(fā)展基礎(chǔ)也發(fā)生重要變化，促使稅治理結(jié)構(gòu)變化使稅收生存和發(fā)展基礎(chǔ)也發(fā)生重

4、要變化，促使稅收由國(guó)家管理下的傳統(tǒng)國(guó)家稅收制度體系向國(guó)家治理下的現(xiàn)代稅收制度收由國(guó)家管理下的傳統(tǒng)國(guó)家稅收制度體系向國(guó)家治理下的現(xiàn)代稅收制度體系轉(zhuǎn)型體系轉(zhuǎn)型。 1. 1.優(yōu)化優(yōu)化資源配置與稅收體制之間的關(guān)系資源配置與稅收體制之間的關(guān)系。 2.2.促進(jìn)促進(jìn)社會(huì)公平與稅收體制之間的關(guān)系社會(huì)公平與稅收體制之間的關(guān)系。 3.3.優(yōu)化優(yōu)化資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平和稅收體制之間的資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平和稅收體制之間的關(guān)系關(guān)系。 我國(guó)我國(guó)稅收將由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中低速增長(zhǎng)，稅收將由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中低速增長(zhǎng)， 由由遠(yuǎn)高于遠(yuǎn)高于 GDP GDP 超常增長(zhǎng)向與超常增長(zhǎng)向與 GDP GDP 基本保持同步的穩(wěn)基本保持同步的穩(wěn)健

5、可持續(xù)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變健可持續(xù)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，并，并將成為稅收增長(zhǎng)新常態(tài)將成為稅收增長(zhǎng)新常態(tài)。1.1.穩(wěn)定水平穩(wěn)定水平2.2.調(diào)整結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)構(gòu) 3.3.優(yōu)化支出優(yōu)化支出 我國(guó)我國(guó)未來(lái)稅制結(jié)構(gòu)總未來(lái)稅制結(jié)構(gòu)總趨勢(shì)趨勢(shì) 1.1.實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)由間接稅為主體向直接稅為主體轉(zhuǎn)型稅制結(jié)構(gòu)由間接稅為主體向直接稅為主體轉(zhuǎn)型 ； 2. 2.實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)納稅主體由企業(yè)為主向個(gè)人為主轉(zhuǎn)型納稅主體由企業(yè)為主向個(gè)人為主轉(zhuǎn)型 ； 3.3.實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)稅收分布由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向收入分配和財(cái)富積累轉(zhuǎn)型。稅收分布由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向收入分配和財(cái)富積累轉(zhuǎn)型。 優(yōu)化優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的措施我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的措施 1.1.降低降低間接稅收入比重間接稅收入比重。2.2.增

6、加增加所得稅收入比重所得稅收入比重。3.3.擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅比重。擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅比重。4.4.提升提升稅收征管能力。稅收征管能力。1.1.從從實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、合理、合理優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)角度優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)角度，通過(guò)，通過(guò)“營(yíng)改營(yíng)改增增”、調(diào)整、調(diào)整消費(fèi)稅制度和創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠加以推進(jìn)消費(fèi)稅制度和創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠加以推進(jìn)；2.2.從收入、財(cái)富從收入、財(cái)富和保障制度的系統(tǒng)性改革著手和保障制度的系統(tǒng)性改革著手，通過(guò)，通過(guò)個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、 房房地產(chǎn)稅地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅和社會(huì)保障稅改革；改革； 3.3.從從經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展要求出發(fā)，改革資源稅經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展要求出

7、發(fā)，改革資源稅、開(kāi)征、開(kāi)征環(huán)境稅環(huán)境稅，著力，著力建設(shè)資建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)；4.4.在在稅收政策導(dǎo)向上，向既鼓勵(lì)吸收引進(jìn)外資又倡導(dǎo)對(duì)外投資，既鼓勵(lì)稅收政策導(dǎo)向上，向既鼓勵(lì)吸收引進(jìn)外資又倡導(dǎo)對(duì)外投資，既鼓勵(lì)出口又加快進(jìn)口的雙向開(kāi)放模式轉(zhuǎn)變，確保我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于出口又加快進(jìn)口的雙向開(kāi)放模式轉(zhuǎn)變，確保我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。有利地位。 一方面一方面，要加大清理不合時(shí)宜的稅收優(yōu)惠政策，要加大清理不合時(shí)宜的稅收優(yōu)惠政策，以，以減減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干預(yù)少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干預(yù)； 另一方面，又要另一方面，又要基于稅制改革的長(zhǎng)期建設(shè)目標(biāo)，根據(jù)基于稅

8、制改革的長(zhǎng)期建設(shè)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、新變化、新趨勢(shì)的特征，思考短期策略性、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、新變化、新趨勢(shì)的特征，思考短期策略性、階段性建設(shè)方案，出臺(tái)有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的稅收政策，階段性建設(shè)方案，出臺(tái)有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的稅收政策， 并把短期稅收政策規(guī)范化并把短期稅收政策規(guī)范化、制度化，為、制度化，為短期政策轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)短期政策轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期制度提供基礎(chǔ)。期制度提供基礎(chǔ)。1.1.公開(kāi)立法公開(kāi)立法2.2.公民參與公民參與3.3.保障權(quán)益保障權(quán)益 總之，落實(shí)總之，落實(shí)稅收法定，要使稅收立法在程序和內(nèi)容上稅收法定，要使稅收立法在程序和內(nèi)容上體現(xiàn)科學(xué)體現(xiàn)科學(xué)、民主、公開(kāi)、透明，以、民主、公開(kāi)、透明，以達(dá)到良法善治目

9、的。達(dá)到良法善治目的。 1. 1.優(yōu)化組織優(yōu)化組織 2. 2.優(yōu)化流程優(yōu)化流程 3. 3.逐步逐步建立稅務(wù)決策公眾參與建立稅務(wù)決策公眾參與機(jī)制機(jī)制 4. 4.建立建立健全涉稅救濟(jì)健全涉稅救濟(jì)機(jī)制機(jī)制 5. 5.進(jìn)一步進(jìn)一步節(jié)約征納雙方的交易成本，和諧征納節(jié)約征納雙方的交易成本，和諧征納關(guān)系關(guān)系 稅收稅收體制是規(guī)范中央和地方政府間稅收分配關(guān)系的制體制是規(guī)范中央和地方政府間稅收分配關(guān)系的制度安排，也是稅收改革的重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行中央與地方度安排，也是稅收改革的重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行中央與地方以及地方各級(jí)政府之間的稅收體制是在二十年前進(jìn)行分稅以及地方各級(jí)政府之間的稅收體制是在二十年前進(jìn)行分稅制體制改革時(shí)

10、確立的單一集權(quán)體制，在劃分中央和地方收制體制改革時(shí)確立的單一集權(quán)體制，在劃分中央和地方收入方面存在地方政府財(cái)政缺乏獨(dú)立稅收立法權(quán)保障、收入入方面存在地方政府財(cái)政缺乏獨(dú)立稅收立法權(quán)保障、收入基礎(chǔ)不穩(wěn)固、收入管理不規(guī)范等突出問(wèn)題?；A(chǔ)不穩(wěn)固、收入管理不規(guī)范等突出問(wèn)題。 1.1.注重注重改革的改革的系統(tǒng)性系統(tǒng)性、整體性、整體性、協(xié)同性、協(xié)同性，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，合理引導(dǎo)地方政府行為。極性，合理引導(dǎo)地方政府行為。 2. 2.以以效率效率、公平、征管、公平、征管便利和收入充足便利和收入充足為依據(jù)，合理劃分地方稅種為依據(jù)，合理劃分地方稅種和稅收，將收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均和稅收，將收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡衡、稅、稅基流動(dòng)性較大基流動(dòng)性較大、易、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為中央稅中央稅；將；將具有明顯受益性具有明顯受益性、區(qū)域性區(qū)域性特征特征