公司審計(jì)自查自糾工作重點(diǎn)內(nèi)容

1、集團(tuán)公司審計(jì)自查自糾工作重點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)審計(jì)署這幾年對(duì)中央企業(yè)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)和國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)的要求，結(jié)合集團(tuán)公司近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，自查自糾的重點(diǎn)內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面。一、會(huì)計(jì)信息方面審計(jì)主要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定等內(nèi)容。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容包括：1、多計(jì)收入少計(jì)成本或少計(jì)收入多計(jì)成本，影響利潤(rùn)。2、通過(guò)變更會(huì)計(jì)政策，如折舊計(jì)提政策、減值準(zhǔn)備計(jì)提政策等，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。3、將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本的費(fèi)用資本化或者掛賬，虛增利潤(rùn)。4、未按規(guī)定計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)等，虛增利潤(rùn)。5

2、、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)未按規(guī)定入賬，少計(jì)資產(chǎn)。6、合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易事項(xiàng)抵消不充分，造成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益不實(shí)。7、未取得合法發(fā)票，報(bào)賬不合規(guī)。8、稅金問(wèn)題。少繳企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等；少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、未按規(guī)定做納稅調(diào)整和未及時(shí)申報(bào)等，造成少繳營(yíng)業(yè)稅款；未按規(guī)定申報(bào)繳納土地增值稅，未按規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目的土地增值稅清算手續(xù)等。二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)方面重大經(jīng)營(yíng)決策主要是企業(yè)重大對(duì)外投資、重大建設(shè)項(xiàng)目投資、企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)和涉及股權(quán)或產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的資產(chǎn)處置事項(xiàng)、大額采購(gòu)及大額資金運(yùn)作和重要人事任命等。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注決策過(guò)程是否合法、合規(guī)，所產(chǎn)生的結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定或預(yù)期的目標(biāo)等方面。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容包

3、括： 1、未經(jīng)國(guó)家核準(zhǔn)即投入項(xiàng)目建設(shè)。2、可行性研究、投資風(fēng)險(xiǎn)論證不充分，即投入項(xiàng)目建設(shè)，造成投資損失風(fēng)險(xiǎn)。3、未達(dá)到可行性研究報(bào)告的預(yù)期目標(biāo)，造成投資虧損。4、收購(gòu)股權(quán)等重大經(jīng)濟(jì)決策，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、未按國(guó)家規(guī)定履行審批程序即進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)；未經(jīng)國(guó)家審批擅自在境外收購(gòu)或者成立公司。5、項(xiàng)目建設(shè)未取得土地使用權(quán)，違規(guī)占用、轉(zhuǎn)讓土地；未經(jīng)批準(zhǔn)使用農(nóng)用地及林地；未按規(guī)定辦理國(guó)有土地使用權(quán)證；實(shí)際土地使用面積超主管部門審批范圍。6、違規(guī)處置小火電機(jī)組。違規(guī)對(duì)應(yīng)關(guān)停小火電機(jī)組繼續(xù)進(jìn)行建設(shè)、技改；違規(guī)轉(zhuǎn)讓關(guān)停小機(jī)組；未經(jīng)評(píng)估和審批，溢價(jià)回購(gòu)關(guān)停機(jī)組個(gè)人股。7、違規(guī)出借銀行賬戶、擅自對(duì)外擔(dān)保、拆借資金等。8

4、、違規(guī)申請(qǐng)開(kāi)立承兌匯票，違規(guī)改變貸款用途，自行調(diào)整募集資金用途等。三、內(nèi)部管理方面主要是對(duì)企業(yè)管理責(zé)任、管理效率和管理行為進(jìn)行的審計(jì)，自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容： 1、未建立、健全企業(yè)內(nèi)控制度，未建立相應(yīng)主要業(yè)務(wù)流程或管理辦法，導(dǎo)致職責(zé)不清，業(yè)務(wù)資料缺失，業(yè)務(wù)審批流程不全，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失及訴訟風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度不規(guī)范且未及時(shí)修訂，造成制度形同虛設(shè)；雖有內(nèi)控制度，但是未嚴(yán)格、有效執(zhí)行，從而造成經(jīng)濟(jì)損失。2、未嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”相關(guān)決策程序，涉及企業(yè)重大事項(xiàng)的未經(jīng)集體決策；決策程序不合規(guī)，編造虛假?zèng)Q策記錄，集體決策形同虛設(shè)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。未制訂“三重一大”實(shí)施細(xì)則；“三重一大”事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，重大投資項(xiàng)

5、目未規(guī)定明確的金額標(biāo)準(zhǔn)，大額資金、對(duì)外投資和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)限未予以明確或界定模糊，制度缺乏可操作性。3、未經(jīng)評(píng)估處置國(guó)有資產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估中弄虛作假，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。在合并重組過(guò)程中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果審核不嚴(yán)，導(dǎo)致虛增評(píng)估凈資產(chǎn)。4、國(guó)有土地和資產(chǎn)被民營(yíng)企業(yè)無(wú)償占用，或少收取轉(zhuǎn)讓款，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。5、未及時(shí)建立對(duì)參股企業(yè)的管理監(jiān)督辦法，未及時(shí)了解、掌握參股公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，未對(duì)參股企業(yè)的重大決策進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致投資損失。6、違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”。設(shè)置“賬外賬”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”;以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”;

6、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”; 以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。四、薪酬管理方面薪酬管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，收入分配制度是否科學(xué)合理，薪酬福利制度是否依法合規(guī)，對(duì)于企業(yè)科學(xué)發(fā)展具有重要意義。近年來(lái)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在薪酬管理不到位，制度執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題，存在管控風(fēng)險(xiǎn)。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容： 1、工資總額制度執(zhí)行不到位，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和發(fā)放工資；發(fā)放職工獎(jiǎng)金福利未納入職工薪酬體系，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。2、在核定的工資總額外，采取虛列成本費(fèi)用、使用虛假發(fā)票等方式套取資金，用于發(fā)放獎(jiǎng)金等；違規(guī)使用福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。3、薪酬發(fā)放不合規(guī)。將部分工資性支出交由

7、企業(yè)各部門自行管理并存放在個(gè)人銀行卡中；部門現(xiàn)金發(fā)放無(wú)原始記錄。4、未按有關(guān)規(guī)定計(jì)算和繳納職工住房公積金、住房補(bǔ)貼及各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)等；未按規(guī)定清理完畢在實(shí)施企業(yè)年金前建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。5、下屬企業(yè)未經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn)，自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放一次性職工住房補(bǔ)貼；違規(guī)為職工購(gòu)買住宅出資、墊資。6、為職工繳納的企業(yè)年金未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，未按規(guī)定辦理年金支取。7、未嚴(yán)格遵守國(guó)資委要求，違規(guī)形成工資結(jié)余；動(dòng)用工資結(jié)余未按規(guī)定報(bào)批；違規(guī)動(dòng)用工資結(jié)余等資金為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)。8、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費(fèi)管理制度不夠完善，標(biāo)準(zhǔn)不具體；職務(wù)消費(fèi)未單列預(yù)算，也未進(jìn)行單獨(dú)核算，不夠公開(kāi)透明；申報(bào)職務(wù)消費(fèi)不合規(guī)等。五、工程項(xiàng)目

8、建設(shè)管理方面近年來(lái)，工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域的很多環(huán)節(jié)容易發(fā)生問(wèn)題，審計(jì)署給予了特別關(guān)注。工程項(xiàng)目建設(shè)管理方面自查自糾的重點(diǎn)內(nèi)容包括：1、項(xiàng)目建設(shè)程序不合規(guī)。工程建設(shè)過(guò)程中的邊設(shè)計(jì)、邊招標(biāo)、邊施工、邊報(bào)批；消防等專項(xiàng)驗(yàn)收不及時(shí)；大修、技改項(xiàng)目立項(xiàng)審批把關(guān)不嚴(yán)，帶來(lái)重復(fù)建設(shè)和重大損失。2、違規(guī)招投標(biāo)。限額以上施工項(xiàng)目和物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)未公開(kāi)招標(biāo)；招投標(biāo)過(guò)程中，未執(zhí)行有關(guān)招投標(biāo)法規(guī)的時(shí)限規(guī)定；評(píng)標(biāo)程序不規(guī)范、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)結(jié)論相互矛盾；整體標(biāo)段進(jìn)行不合理拆分后，進(jìn)行招投標(biāo)。 3、工程及合同管理不規(guī)范。擅自提高建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，超審批概算嚴(yán)重；招標(biāo)文件與工程合同約定不一致，改變招標(biāo)文件確定的

9、原則；工程簽證辦理及審批不嚴(yán)格、重復(fù)計(jì)列大額費(fèi)用；工程發(fā)生重大變更，導(dǎo)致大量資產(chǎn)閑置或重大損失。4、未經(jīng)批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目超概算，列支概算外費(fèi)用。5、工程決算不合規(guī)。工程竣工決算嚴(yán)重滯后；資本化時(shí)點(diǎn)確定不合規(guī)，建設(shè)成本核算不準(zhǔn)確；資本金沒(méi)有按照國(guó)家批準(zhǔn)到位等。六、節(jié)能減排、環(huán)保等方面節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)已成為當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)緊迫任務(wù)，同時(shí)也是近年來(lái)國(guó)家審計(jì)關(guān)注的的重點(diǎn)之一。審計(jì)內(nèi)容主要是落實(shí)國(guó)家節(jié)能減排政策情況、節(jié)能減排資金使用情況、工程質(zhì)量及損失浪費(fèi)、環(huán)境保護(hù)、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等。既關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，又評(píng)價(jià)其社會(huì)效益。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容：1、未嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)能減排政策法規(guī)。違反國(guó)家產(chǎn)業(yè)政

10、策，違規(guī)建設(shè)高耗能、高污染項(xiàng)目；淘汰落后產(chǎn)能不真實(shí)、不徹底；多報(bào)關(guān)停裝機(jī)容量、未按規(guī)定處置已淘汰設(shè)備等。 2、未切實(shí)履行節(jié)能減排責(zé)任義務(wù)。未完成節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任，重點(diǎn)污染源監(jiān)控措施落實(shí)不到位，主要污染物排放指標(biāo)不真實(shí)，節(jié)能設(shè)施未建設(shè)或運(yùn)行不正常等。3、節(jié)能減排工程項(xiàng)目實(shí)施不規(guī)范。在建和已建節(jié)能工程、脫硫設(shè)施等項(xiàng)目科學(xué)論證等前期準(zhǔn)備不足、未按時(shí)開(kāi)工建設(shè)，工程建成后由于相關(guān)配套措施不到位而導(dǎo)致項(xiàng)目閑置及損失浪費(fèi)。4、未按規(guī)定使用節(jié)能減排專項(xiàng)資金。采用編造虛假申報(bào)資料、多頭重復(fù)申報(bào)等手段，套取國(guó)家節(jié)能減排專項(xiàng)資金；將節(jié)能減排專項(xiàng)資金挪作他用等。5、環(huán)境保護(hù)方面。未通過(guò)國(guó)家環(huán)保驗(yàn)收即投入項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)；建設(shè)

11、項(xiàng)目主體及規(guī)模等發(fā)生變化后未及時(shí)取得相關(guān)環(huán)評(píng)批復(fù)；環(huán)保工程建設(shè)未嚴(yán)格遵守“同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用”的規(guī)定；污染物處理項(xiàng)目未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，污染物排放物超標(biāo)、水土保持措施不到位；違規(guī)超采地下水；未足額繳納排污費(fèi)等。七、資產(chǎn)質(zhì)量方面資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。從審計(jì)情況看,資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題主要反映在不良資產(chǎn)比例過(guò)高,具體表現(xiàn)在企業(yè)的三年以上難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)、閑置的固定資產(chǎn)和在建工程、長(zhǎng)期無(wú)回報(bào)的投資、積壓毀損的存貨等不良資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量方面自查自糾的重點(diǎn)內(nèi)容為:1、三年以上大額應(yīng)收賬款的情況。2、資產(chǎn)質(zhì)量不高，大額閑置資產(chǎn)的情況。3、長(zhǎng)期無(wú)回報(bào)的不良投資的情況。

12、前期可行性論證不充分導(dǎo)致投資決策失誤或違法經(jīng)營(yíng)，投資回報(bào)低甚至零回報(bào)的情況。4、存貨積壓毀損的情況。5、應(yīng)攤未攤的成本費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬形成潛虧的情況。八、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面企業(yè)的績(jī)效審計(jì)主要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的效益、效率和效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)產(chǎn)供銷、經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能的績(jī)效性；生產(chǎn)過(guò)程資源利用效益、固定資產(chǎn)投資績(jī)效以及企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力等。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容： 1、對(duì)外銷售產(chǎn)品價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，或價(jià)格出現(xiàn)倒掛（高買低賣），出現(xiàn)非正常虧損。2、經(jīng)營(yíng)不善造成效益差。3、巨額投資項(xiàng)目建成后因項(xiàng)目不配套形成資產(chǎn)利用率低。4、盲目擴(kuò)張?jiān)斐尚б娌睢Ｉ贁?shù)企業(yè)因?yàn)槊つ繑U(kuò)張，資

13、金壓力大，形成巨額財(cái)務(wù)費(fèi)用，成本負(fù)擔(dān)沉重，造成投資項(xiàng)目效益差九、主輔經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面一些企業(yè)不按國(guó)家規(guī)定劃清主業(yè)與多經(jīng)之間的人、財(cái)、物關(guān)系。審計(jì)主要審查主業(yè)和輔業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法性，是否存在變相補(bǔ)助輔業(yè)或通過(guò)輔業(yè)轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題。自查自糾重點(diǎn)內(nèi)容： 1、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清。一些企業(yè)主業(yè)與多經(jīng)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，資產(chǎn)關(guān)系不清，主業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)常被無(wú)償劃給或低價(jià)租給多經(jīng)企業(yè)使用，主業(yè)投資的多經(jīng)企業(yè)違規(guī)被注冊(cè)為集體甚至私營(yíng)企業(yè)等。2、業(yè)務(wù)關(guān)系不清。部分多經(jīng)企業(yè)雖然在形式上實(shí)現(xiàn)了與主業(yè)的分離，但由于主業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)兼任多經(jīng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人、多經(jīng)企業(yè)在管理上又是“一套人馬兩塊牌子”，因而容易造成主業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用雙重身份，通過(guò)加大主業(yè)成