初級會(huì)計(jì)學(xué)筆記和書內(nèi)容整理

1、初級會(huì)計(jì)學(xué)筆記和書內(nèi)容整理第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義一、兩則新聞：1、吉林通鋼群體事件&國泰君安百萬年薪事件2、領(lǐng)悟應(yīng)做到公平公正公開：公平公眾話語權(quán)“多種渠道，不能一家之言”公正講誠信、講規(guī)則、守法紀(jì)公開公眾知情權(quán)“保證信息渠道暢通，減少謠言，防止內(nèi)幕交易”增強(qiáng)自身辨別能力了解經(jīng)濟(jì)類的信息需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識。二、了解企業(yè)真相1、買股票就是買未來價(jià)值決定價(jià)格。股票價(jià)格所圍繞的價(jià)值就是企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，即企業(yè)的未來盈利能力。2、企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值看現(xiàn)狀，想未來經(jīng)營現(xiàn)狀：盈利的狀況（凈利潤、股利）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)（負(fù)債比率）資產(chǎn)質(zhì)量（總量和結(jié)構(gòu)）經(jīng)營環(huán)境（外部）：對企業(yè)生存有利和不利的因素競爭特征需求特征

2、技術(shù)特征行業(yè)生命周期行業(yè)獲利能力經(jīng)營策略（內(nèi)部）：企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢以及為獲得競爭優(yōu)勢所采取的競爭策略選擇何種競爭戰(zhàn)略是否具備與所選競爭戰(zhàn)略相適應(yīng)的成功因素和核心競爭力為實(shí)施戰(zhàn)略所構(gòu)建的一系列執(zhí)行活動(dòng)是否與所選戰(zhàn)略相適應(yīng)三、會(huì)計(jì)信息1、企業(yè)內(nèi)在價(jià)值信息的獲取途徑政府官方渠道市場行業(yè)渠道媒體渠道中介渠道 企業(yè)內(nèi)部渠道2、反映企業(yè)內(nèi)在價(jià)值信息的分類會(huì)計(jì)類信息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量負(fù)債水平盈利能力股利現(xiàn)金流量非會(huì)計(jì)類信息經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)行業(yè)特征市場環(huán)境企業(yè)競爭策略人力資源3、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息的概念會(huì)計(jì)信息：以貨幣作為計(jì)量單位、用會(huì)計(jì)特有的方式對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的量化表達(dá)。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)工作的重要的“產(chǎn)品”，具有廣泛

3、的商用價(jià)值。因此，會(huì)計(jì)信息也被稱之為通用的“商業(yè)語言”。會(huì)計(jì)信息的特征相關(guān)性：企業(yè)內(nèi)在價(jià)值包含在會(huì)計(jì)信息中，雖然報(bào)表數(shù)據(jù)不能直接揭示企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，但它提供的數(shù)據(jù)，為我們尋找企業(yè)內(nèi)在價(jià)值提供了重要線索。綜合性：會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的狀況的綜合體現(xiàn)，以貨幣定量、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)只有會(huì)計(jì)信息。專業(yè)性：會(huì)計(jì)信息的生成和披露有其獨(dú)特的方法和專業(yè)的術(shù)語，需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)，才能讀懂“天書”。會(huì)計(jì)信息的作用投資決策信貸決策管理決策宏觀調(diào)控決策會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素：a. 客觀條件：- 信息不對稱*在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，掌握信息比較充分的一方，往往處于有利的地位，而信息貧乏的一方，則處于不利的地位

4、。通常賣家比買家擁有更多關(guān)于交易物品的信息，如“二手車市場”、“證券市場”、“經(jīng)理人市場“等，買方擁有信息優(yōu)勢的比如“保險(xiǎn)市場”。*好處：信息是非常重要的經(jīng)濟(jì)資源，因此促進(jìn)了信息的搜集（付出成本），形成了信息產(chǎn)業(yè)和市場。*弊端：可能形成“逆向選擇”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”等。- 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)*信息是產(chǎn)品，會(huì)計(jì)信息是經(jīng)過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加工生產(chǎn)出的產(chǎn)品。*會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括：信息源的搜集（原料質(zhì)量）信息加工生成（自由裁量權(quán)）信息輸出（內(nèi)容有限、時(shí)間滯后）b. 主觀動(dòng)機(jī)- 業(yè)績考核 - 信貸資金獲取- 股票發(fā)行和上市資格維持- 納稅- 政治- 責(zé)任推卸c. 會(huì)計(jì)數(shù)字=經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)+計(jì)量誤差+激勵(lì)性偏差會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理

5、的措施 - 要求：強(qiáng)制公開、審計(jì)鑒證、違規(guī)制裁a. 制定編制會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)b. 健全公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) c. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的社會(huì)審計(jì)d. 我國會(huì)計(jì)信息披露制度框架（證券立法）- 會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)法基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部- 披露規(guī)范公司法&證券法 證監(jiān)會(huì)- 審計(jì)規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師法獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 財(cái)政部- 我國法規(guī)按層次分為：法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件會(huì)計(jì)信息披露的形式及內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的前提條件一、會(huì)計(jì)核算的基本前提條件：會(huì)計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，而對所面臨的變化不定、錯(cuò)綜復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境，根據(jù)長期的工作實(shí)踐所作出的公認(rèn)的、合

6、乎情理的判斷。二、四個(gè)會(huì)計(jì)核算基本前提1、會(huì)計(jì)主體：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍（空間范圍指特定產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的空間）。會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，隨著社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)營活動(dòng)組織形式的發(fā)展變化而產(chǎn)生。作用：界定不同會(huì)計(jì)主體的交易范圍以及會(huì)計(jì)主體交易與主體所有者交易之間的界限。會(huì)計(jì)主體與法人的區(qū)別：法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體（例如企業(yè)集團(tuán)）并不一定就是法律主體。2、持續(xù)經(jīng)營：一種時(shí)間上的假定。會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。會(huì)計(jì)主體是否持續(xù)經(jīng)營，直接影響會(huì)計(jì)核算的一系列原則和方法。只有在持續(xù)經(jīng)營的前提下

7、，會(huì)計(jì)核算的原則和方法才能保持相對的穩(wěn)定。作用：持續(xù)經(jīng)營為正確地確定財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益，為計(jì)量提供了理論依據(jù)。3、會(huì)計(jì)分期：將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間，作為會(huì)計(jì)結(jié)賬、編制報(bào)表的時(shí)間期限。這一前提是從持續(xù)經(jīng)營基本前提引申出來的，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求。會(huì)計(jì)分期是以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的，由于投資者和經(jīng)營者都需要及時(shí)掌握企業(yè)的有關(guān)信息，所以在會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的狀況下，必須劃分一定的會(huì)計(jì)期間，以便于定期提供關(guān)于會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。 在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定我國以公歷日期劃分會(huì)計(jì)期間，分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均為會(huì)計(jì)中期。4、貨幣計(jì)量

8、：會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主題的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定我國企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)一般通過人民幣進(jìn)行核算反映。貨幣計(jì)量是以貨幣價(jià)值不變，幣值穩(wěn)定為條件的。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任作為劃分收入和費(fèi)用的歸屬期，而不以款項(xiàng)是否收到和付出與否為標(biāo)準(zhǔn)。對于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在

9、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。核心是按交易或事項(xiàng)是否影響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)的基本問題，貫穿于整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過程。優(yōu)點(diǎn)：可以正確反映各個(gè)會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和為實(shí)現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用、成本相配合，加以比較，正確確定各期的財(cái)務(wù)成果，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，就需要根據(jù)賬簿記錄對期末賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。2、收付實(shí)現(xiàn)制：對于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，收入和費(fèi)用都是按照款項(xiàng)的收付日期確定其歸屬期。優(yōu)點(diǎn)：是會(huì)計(jì)處理簡便，不需要對賬簿記錄進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整，但是不符合配比原則要求。按照配比原則要求，收

10、入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。3、總結(jié)：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，可以正確地反映本期收入和費(fèi)用，正確計(jì)算本期損益。因此企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)核算的一般原則1、相關(guān)性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。2、及時(shí)性：企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。及時(shí)性是相關(guān)性的一個(gè)重要方面3、客觀性（可靠性）：會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。注：“可靠性”和“相關(guān)性”的矛盾。4、

11、可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用一致或規(guī)定的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，互相可比。5、明晰性：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。6、重要性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。表現(xiàn)為：是否披露，特別是是否單獨(dú)披露。7、謹(jǐn)慎性：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8、實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅以它們的法律形式作為依

12、據(jù)。例如，融資租入的固定資產(chǎn)，從外在的法律形式看，其所有權(quán)不屬于承租人，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，融資租入的固定資產(chǎn)在所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給承租人，因此，承租人對融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、會(huì)計(jì)計(jì)量方面的要求1、歷史成本：又稱原始成本，是指以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 持續(xù)經(jīng)營為條件，以客觀性為基礎(chǔ)

13、2、重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。重置成本是一種現(xiàn)行成本，它和原始成本在資產(chǎn)取得當(dāng)時(shí)是一致的。之后，由于物價(jià)的變動(dòng)，同一資產(chǎn)或其等價(jià)物就可能需要用較多的或較少的交換價(jià)格才能獲得。重置成本表示當(dāng)時(shí)取得同一資產(chǎn)或其等價(jià)物需要的交換價(jià)格。這種交換價(jià)格應(yīng)該是從企業(yè)資產(chǎn)或勞務(wù)市場獲得的成本價(jià)格，而不是從企業(yè)正常經(jīng)營過程中通常出售其資產(chǎn)或勞務(wù)的市場中的銷售價(jià)格。3、可變現(xiàn)凈值：在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，俗稱脫手價(jià)。4、現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生

14、的未來凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)價(jià)值。5、公允價(jià)值：又稱公允價(jià)格，是指熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價(jià)格。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評估。第二章 會(huì)計(jì)等式與計(jì)價(jià)方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)的本質(zhì)一、會(huì)計(jì)對象1、會(huì)計(jì)本質(zhì)是一門分類學(xué)科，是一項(xiàng)記錄的技術(shù)。它是將所要反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息經(jīng)過分類整理轉(zhuǎn)化為用會(huì)計(jì)語言表達(dá)的會(huì)計(jì)信息，并將其提供給使用者用于決策的一項(xiàng)管理活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（分類）會(huì)計(jì)要素（再分類）會(huì)計(jì)科目客觀（資金運(yùn)動(dòng)）主觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債

15、、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤主觀會(huì)計(jì)科目（賬戶）：a. 按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類賬戶：流動(dòng)資產(chǎn)賬戶【貨幣資金賬戶（庫存現(xiàn)金、銀行存款）、結(jié)算債權(quán)賬戶（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用）、存貨賬戶（原材料、庫存商品）】&非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶（固定資產(chǎn)&累計(jì)折舊）負(fù)債類賬戶：生產(chǎn)經(jīng)營性負(fù)債賬戶（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用）&經(jīng)營成果性負(fù)債賬戶（應(yīng)交稅費(fèi)&應(yīng)付利潤）所有者權(quán)益類賬戶：投入資本賬戶（實(shí)收資本）、提取利潤賬戶（盈余公積）、未分配利潤賬戶（本年利潤、利潤分配）收益類賬戶：營業(yè)性賬戶（營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入）&非營業(yè)性賬戶（營業(yè)外收入）成本費(fèi)用類賬戶：

16、營業(yè)性賬戶【銷售過程賬戶（營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用）、生產(chǎn)過程賬戶（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用）、購進(jìn)過程賬戶（材料采購）】&非營業(yè)性賬戶（營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用）b. 按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類：總分類賬戶：對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶總賬賬戶、一級賬戶明細(xì)分類賬戶：對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)二級、三級、四級賬戶的總稱c. 其他按提供資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表分類：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶&利潤表賬戶按會(huì)計(jì)主體分類：表內(nèi)賬戶&表外賬戶按期末余額分類：借方余額賬戶、貸方余額賬戶、期末無余額賬戶二、會(huì)計(jì)要素：1、會(huì)計(jì)要素：在會(huì)計(jì)基本前提的基礎(chǔ)上

17、，對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤6大會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。a. 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的，必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；b. 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有或控制；c. 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這里預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。主要表現(xiàn)在：可交換其他有價(jià)值的東西；能帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益；可用于償債。d. 注意：資產(chǎn)財(cái)

18、產(chǎn)物資：（1）權(quán)利（2）預(yù)付的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)（3）裝修費(fèi)（4）報(bào)廢設(shè)備資產(chǎn)主要按歷史成本計(jì)量和確認(rèn)。可靠性和相關(guān)性的折中。資產(chǎn)和價(jià)值的大小和質(zhì)量高低很大程度上取決于未來經(jīng)濟(jì)利益的多少。但現(xiàn)實(shí)中很難直接以未來收益作為資產(chǎn)的價(jià)值。e. 分類按形態(tài)有形資產(chǎn)（貨幣形式&實(shí)物形式）&無形資產(chǎn)按流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等）&非流動(dòng)資產(chǎn)（又稱長期資產(chǎn)，有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）負(fù)債：企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。a. 是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的當(dāng)前已承擔(dān)的債務(wù)（即現(xiàn)實(shí)義務(wù)：包括法定義務(wù)如合同，還包括推定義務(wù)如公開的承諾）。b. 是可以確

19、定或可以估計(jì)的數(shù)額；c. 必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù)。d. 分類（按流動(dòng)性分）流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等）長期負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等）所有者權(quán)益：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。a. 簡稱權(quán)益，或凈權(quán)益。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債；后者為所有者權(quán)益。b. 企業(yè)無須償還；c. 清償順序在債權(quán)人之后；d. 所有者據(jù)此參與利潤分配。e. 分類投入資本：實(shí)收資本直接計(jì)入的利得或損失：資本公積留存收益

20、：盈余公積、未分配利潤收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。a. 從日常經(jīng)營中產(chǎn)生（以便與利得區(qū)分）；b. 與所有者投入資本無關(guān)；c. 最終會(huì)引起所有者權(quán)益的增加。d. 分類營業(yè)收入（狹義）：主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益。營業(yè)外收入費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。a. 在日常經(jīng)營發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利流出（與損失區(qū)別）b. 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出c. 最終會(huì)引起所有者權(quán)益的減少。d. 分類營業(yè)費(fèi)用（狹義）：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)

21、費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資凈損失。營業(yè)外支出所得稅利潤：企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。分類a. 稅前利潤（利潤總額）：營業(yè)利潤&營業(yè)外收支凈額b. 稅后利潤（凈利潤）三、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目：為了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算而對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。2、具體要求：將會(huì)計(jì)對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。會(huì)計(jì)科目的構(gòu)成取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式1、三個(gè)等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）2、等式說明：企業(yè)所擁有的資產(chǎn)都有人主張權(quán)利，

22、債權(quán)人在前，所有者在后。3、資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況表）：反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益)的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制基礎(chǔ):會(huì)計(jì)恒等式（資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）+所有者權(quán)益）結(jié)構(gòu)：a. 資產(chǎn)類項(xiàng)目：按流動(dòng)性大小或變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。b. 負(fù)債類項(xiàng)目：按其承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。c. 所有者權(quán)益類項(xiàng)目：按其來源劃分為實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目。格式：a. 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。b. 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（水平式資產(chǎn)負(fù)債表）：將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方，負(fù)債類和所有者

23、權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右方。左右雙方總計(jì)金額相等。編制a. 貨幣資金（流動(dòng)資產(chǎn)）反映企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計(jì)數(shù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列b. 應(yīng)收賬款（流動(dòng)資產(chǎn)）&預(yù)收賬款（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)/反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。根據(jù)“應(yīng)收賬款”/“預(yù)收賬款”賬戶期末余額填列。若二者合計(jì)，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。c. 預(yù)付賬款（流動(dòng)資產(chǎn)）&應(yīng)付賬款（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)/反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。根據(jù)“預(yù)付賬款”/“應(yīng)付賬款”賬戶期末余額填列。若二者

24、合計(jì)，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。d. 其他應(yīng)收款（流動(dòng)資產(chǎn)）&其他應(yīng)付款（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)/反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。根據(jù)“其他應(yīng)收款”/“其他應(yīng)付款”賬戶期末余額填列。若二者合計(jì)，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。e. 存貨（流動(dòng)資產(chǎn)）反映企業(yè)期末庫存的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列。f. 待攤費(fèi)用（流動(dòng)資產(chǎn)）&預(yù)提費(fèi)用（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期攤銷的費(fèi)用/反映企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未

25、實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)“待攤費(fèi)用”/“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末余額填列。若二者合計(jì)，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。g. 其他流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。h. 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映企業(yè)一年變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)的金額，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。i. 固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)的凈值。根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額之差填列j. 固定資產(chǎn)合計(jì)反映企業(yè)所有固定資產(chǎn)的凈值k. 其他長期資產(chǎn)反映除以上資產(chǎn)外的其他長期資產(chǎn)l. 資產(chǎn)總計(jì)反映企業(yè)的資產(chǎn)總額。根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。m. 短期借款（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)向金融

26、機(jī)構(gòu)借入的期限不超過一年的款項(xiàng)。n. 應(yīng)付職工薪酬（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資及各種薪酬。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“-”號填列。o. 應(yīng)交稅費(fèi)（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“-”號填列。p. 應(yīng)付利潤（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤。根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“-”號填列。q. 其他流動(dòng)負(fù)債反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。r. 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)反映企業(yè)一年內(nèi)應(yīng)償還的負(fù)債余額。根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。s

27、. 其他長期負(fù)債反映除以上負(fù)債項(xiàng)目外的其他長期負(fù)債。t. 實(shí)收資本（所有者權(quán)益）反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。u. 盈余公積（所有者權(quán)益）反映企業(yè)從利潤中提取公積金的總額。根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。v. 未分配利潤（所有者權(quán)益）反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額差值填列?？梢詫⒗麧櫡峙浜捅灸昀麧檰为?dú)列示，簡化編制報(bào)表的工作。w. 所有者權(quán)益合計(jì)反映企業(yè)的所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的權(quán)益數(shù)。根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。x. 負(fù)債和所有權(quán)益總計(jì)反映企業(yè)的債權(quán)人和所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的權(quán)益數(shù)。根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合

28、計(jì)數(shù)填列。w. 填列方法：資產(chǎn)類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目借方余額填列負(fù)債類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列所有者權(quán)益類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列有些項(xiàng)目應(yīng)據(jù)相關(guān)科目合并或分析填列4、利潤表：反映企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果(利潤或虧損)的會(huì)計(jì)報(bào)表，能描述企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的利潤形成及其分配情況。編制基礎(chǔ)：收入 - 費(fèi)用 = 利潤格式：a. 單步式：利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅b. 多步式：營業(yè)毛利 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本營業(yè)利潤 = 營業(yè)毛利 - 主營業(yè)務(wù)稅

29、金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用利潤總額（稅前利潤） = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出企業(yè)凈利潤（稅后利潤） = 利潤總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 = 利潤總額 * 適用的所得稅稅率c. 多步式利潤表便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況分析，有利于不同企業(yè)之間比較，有利于預(yù)測企業(yè)今后盈利能力。編制a. 本年累計(jì)數(shù)（最右列）反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)本月數(shù)與前期累計(jì)數(shù)填列。b. 本月數(shù)（中列）反映個(gè)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)收益類和費(fèi)用類等賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結(jié)賬前的余額填列。c. 營業(yè)收入（一）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的經(jīng)營收入。根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)

30、生額分析計(jì)算填列。d. 營業(yè)成本（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。e. 營業(yè)稅金及附加（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。f. 銷售費(fèi)用（一減）反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。g. 管理費(fèi)用（一減）反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。h. 營業(yè)利潤（二）反映企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤。根據(jù)公式“營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金 - 銷

31、售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用”計(jì)算填列i. 營業(yè)外收入（二加）&營業(yè)外支出（二減）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。j. 利潤總額（三）反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。按公式“利潤總額（稅前利潤） = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出”填列，也可根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“-”號填列。k. 所得稅費(fèi)用（三減）反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。如果出現(xiàn)虧損，以“-”號填列。l. 凈利潤（四）反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤中屬于本企業(yè)的部分。根據(jù)公式“凈利潤 = 利潤總額 所得稅費(fèi)用

32、”計(jì)算填列，也可以根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方式發(fā)生額計(jì)算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“-”號填列。5、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金：庫存現(xiàn)金,可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短,流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。分類a. 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：銷售商品現(xiàn)金流入、收到其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入、購買商品現(xiàn)金流出、支付其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出b. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企

33、業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)現(xiàn)金流出c. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：吸收投資流入現(xiàn)金流量表格式：垂直式不影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)6、交易事項(xiàng)對會(huì)計(jì)恒等式的影響資產(chǎn)方項(xiàng)目有增有減，不涉及權(quán)益方項(xiàng)目，不影響總額權(quán)益方項(xiàng)目有增有減，不涉及資產(chǎn)方項(xiàng)目，不影響總額資產(chǎn)方項(xiàng)目與權(quán)益方項(xiàng)目同時(shí)增加，總額同時(shí)增加資產(chǎn)方項(xiàng)目與權(quán)益方項(xiàng)目同時(shí)減少，總額同時(shí)減少7、會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶填制和審核憑證&登記賬簿填制

34、和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算填制和審核憑證&登記賬簿復(fù)式記賬法填制和審核憑證&登記賬簿登記賬簿財(cái)產(chǎn)清查&編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查填制和審核憑證8、問題財(cái)務(wù)狀況表是怎樣產(chǎn)生的？在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況表形成之前發(fā)生了什么？如果你開一家小洗車公司，你預(yù)計(jì)需要那些資產(chǎn)維持你的公司？經(jīng)營中會(huì)發(fā)生那些收入和費(fèi)用？你如何知道你經(jīng)營良好？第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益二、記賬符號1、借貸記賬法：以借和貸作為記賬符號的復(fù)式記賬法（也稱威尼斯記賬法）。了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性

35、。2、基本原理是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式。3、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。期末余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。期末余額一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額費(fèi)用成本賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶的數(shù)額。通常沒有期末余額，或者在借方。收入類賬戶收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出則應(yīng)記入賬戶的借方。通常沒有期末余額，或

36、者在貸方。在具體解釋問題，進(jìn)行會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖4、記賬符號借：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。貸：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。資產(chǎn)或費(fèi)用成本期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益或收入期末余額一般在貸方。5、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。 要點(diǎn)：a. 對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶：賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)

37、活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。b. 會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)語言）簡單的會(huì)計(jì)分錄與復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄。6、試算平衡由于“有借必有貸，借貸必相等”，所以“借方科目金額貸方科目金額”由于“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”，所以“全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)”第四節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用一、購進(jìn)業(yè)務(wù)1、反映庫存材料收、發(fā)、結(jié)存情況及結(jié)算材料款及采購費(fèi)用材料采購：歸集材料的采購成本借方用于歸集材料的采購成本。采購成本歸集完畢后，從貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。借方余額表示已付款未入庫的材料成本。原材料：核算和監(jiān)督庫存材料的收、發(fā)、結(jié)及變動(dòng)情況檢驗(yàn)入庫時(shí)按實(shí)際采購成本借記領(lǐng)用或發(fā)出材料按實(shí)際采購成本貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金

38、的實(shí)際數(shù)額庫存現(xiàn)金：核算和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、發(fā)、結(jié)情況按實(shí)收現(xiàn)金借記按實(shí)際支出金額貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)額銀行存款：核算和監(jiān)督企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收、發(fā)、結(jié)款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按存入款項(xiàng)借記提取和支出時(shí)，按實(shí)際金額貸記借方余額表示存放在銀行的實(shí)際款項(xiàng)應(yīng)付賬款：核算和監(jiān)督購買材料的結(jié)算債務(wù)變化和結(jié)果按應(yīng)付款項(xiàng)貸記按歸還款項(xiàng)借記貸方余額表示實(shí)際應(yīng)付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)：核算和監(jiān)督購買材料預(yù)付貨款按預(yù)付款項(xiàng)借記收到貨物，沖銷預(yù)付款項(xiàng)，貸記借方余額表示尚未收到的預(yù)付款項(xiàng)2、業(yè)務(wù)說明購入材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。借：材料采購；貸：庫存現(xiàn)金購入材料，應(yīng)付材料貨款。借：材料采購；貸應(yīng)付賬款預(yù)付購進(jìn)材

39、料貨款借：預(yù)付賬款；貸：銀行存款購入預(yù)付貨款的材料借：材料采購；貸：預(yù)付賬款支付應(yīng)付貨款借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料；貸：材料采購二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1、對生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算生產(chǎn)成本：歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費(fèi)用各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用直接記入借方驗(yàn)收入庫，計(jì)算實(shí)際制造成本后，從貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的借方借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品制造成本。制造費(fèi)用：為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用歸集記入借方期末從貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”借方賬戶管理費(fèi)用：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用（與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無直接關(guān)系）發(fā)生管理費(fèi)用直接記入借方期末從借方歸集的管理費(fèi)用總額全

40、部從貸方一次轉(zhuǎn)銷，期末無余額。應(yīng)付職工薪酬：反映和監(jiān)督企業(yè)與職工之間的工資結(jié)算情況支付工資，形成與職工的債券結(jié)算關(guān)系時(shí)借記結(jié)算處記入制造成本和管理費(fèi)用的工資，形成與職工的債務(wù)結(jié)算關(guān)系時(shí)貸記固定資產(chǎn)：核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)變動(dòng)情況借記增加固定資產(chǎn)的歷史成本貸記減少固定資產(chǎn)的歷史成本借方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的歷史成本借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額為固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊：反映固定資產(chǎn)磨損價(jià)值計(jì)算固定資產(chǎn)損耗借記由固定資產(chǎn)減少而減少的磨損價(jià)值借記貸方余額表示固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊記入制造費(fèi)用與制造產(chǎn)品無直接關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊記入管理費(fèi)用待攤費(fèi)用：核算已經(jīng)預(yù)付的各種費(fèi)用及其攤銷情

41、況預(yù)付待攤費(fèi)用借記分期將待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用的攤銷額貸記借方余額表示已預(yù)付但尚待攤銷的攤銷費(fèi)用額預(yù)提費(fèi)用：核算已經(jīng)預(yù)先計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未支付費(fèi)用的情況預(yù)先計(jì)入成本費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用貸記實(shí)際支付預(yù)提的費(fèi)用借記一般為貸方余額，表示已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用額。庫存商品：核算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的收發(fā)結(jié)情況。完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按制造成本借記銷售發(fā)出產(chǎn)品，按制造成本貸記借方余額表示尚待銷售的庫存產(chǎn)品的實(shí)際制造成本2、業(yè)務(wù)說明領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本；貸：原材料結(jié)算應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用；貸：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用；貸：累計(jì)折舊分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提預(yù)提費(fèi)用借：管理費(fèi)用、制造

42、費(fèi)用；貸：待攤費(fèi)用 或 預(yù)提費(fèi)用支付其他費(fèi)用借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用；貸：銀行存款支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬；貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用；貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本借：庫存商品；貸：生產(chǎn)成本三、銷售業(yè)務(wù)1、對銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。反映銷售情況或款項(xiàng)結(jié)算。營業(yè)收入：核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況銷售實(shí)現(xiàn)收入貸記期末將本期實(shí)現(xiàn)的收入從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額營業(yè)成本：核算銷售產(chǎn)成品的制造成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借記期末將本期的銷售成本從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額銷售費(fèi)用：核算產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生銷售費(fèi)用借記期末將本期的銷售費(fèi)

43、用從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額營業(yè)稅金及附加：核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售資金計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金借記期末將本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借記收回應(yīng)收款項(xiàng)貸記借方余額表示應(yīng)收的購買單位貨款預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款預(yù)收貨款時(shí)貸記銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)稅金結(jié)算和繳納情況計(jì)算出應(yīng)繳納稅金借記繳納稅金貸記貸方余額表示應(yīng)交未交的稅金2、業(yè)務(wù)說明銷售產(chǎn)品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 或 銀行存款 或 預(yù)收賬款；貸：營業(yè)收入預(yù)收貨

44、款存入銀行借：銀行存款；貸：預(yù)收賬款以銀行存款支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用；貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本借：營業(yè)成本；貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的稅金借：營業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)四、利潤分配1、核算和監(jiān)督利潤的形成和分配情況本年利潤：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損情況期末將個(gè)收入類賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶貸方期末將各費(fèi)用類賬戶借方余額轉(zhuǎn)入本賬戶借方年度終了，將本賬戶貸方余額或借方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，應(yīng)無余額。利潤分配：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況企業(yè)發(fā)生應(yīng)付利潤、提取公積金時(shí)借記發(fā)生彌補(bǔ)虧損時(shí)貸記期末借方發(fā)生額表示累計(jì)已分配利潤總額，貸方發(fā)生額表示累計(jì)以彌補(bǔ)虧損總額應(yīng)付利潤：

45、核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤計(jì)算應(yīng)付利潤時(shí)貸記支付利潤時(shí)借記貸方余額表示未支付的利潤盈余公積：核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積金。從利潤中提取公積金時(shí)貸記使用公積金時(shí)借記貸方余額表示尚未動(dòng)用的公積金營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、沒收的款項(xiàng)等。發(fā)生了營業(yè)外收入貸記期末將其貸方余額從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。發(fā)生了營業(yè)外支出借記期末將其借方余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅情況計(jì)算應(yīng)納所得稅借記期末將其借方余額

46、從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶一般沒有余額2、業(yè)務(wù)說明計(jì)算應(yīng)納所得稅借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入借：營業(yè)收入；貸：本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用借：本年利潤；貸：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用分配應(yīng)付利潤和提取公積金借：利潤分配；貸：應(yīng)付利潤 或 盈余公積支付利潤借：應(yīng)付利潤；貸：銀行存款五、其他業(yè)務(wù)1、所有者投資及其賬務(wù)處理實(shí)收資本：反映企業(yè)按照實(shí)際收到所有者對企業(yè)的投資a. 貸方登記所有者投入資本額b. 借方登記所有者抽回投資額c. 期末貸方余額表示所有者投資實(shí)際數(shù)2、借款及其賬務(wù)處理短期借款：核算借款業(yè)務(wù)a. 貸方登記借款的實(shí)際數(shù)

47、b. 借方登記償還借款數(shù)c. 期末貸方余額反映尚未償還的借款額第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)記錄的流程1、會(huì)計(jì)憑證（業(yè)務(wù)證明）：原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)分錄2、會(huì)計(jì)賬簿（分類記錄）：總賬、明細(xì)賬、日記賬3、會(huì)計(jì)報(bào)表（信息披露）：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表4、會(huì)計(jì)是一門分類科學(xué)，是一項(xiàng)記錄技術(shù)，是將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)信息經(jīng)過分類整理轉(zhuǎn)化為用會(huì)計(jì)語言表達(dá)的會(huì)計(jì)信息，主要以貨幣計(jì)量的綜合信息，其載體是會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證：一種用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，用來登記賬簿的依據(jù)。在整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程中，會(huì)計(jì)憑證是第一個(gè)關(guān)口，如果使用的憑證就是虛假的或者是不合法的，那么整

48、個(gè)會(huì)計(jì)核算就不可能是真實(shí)的。 2、填制與審核憑證的意義證明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，為登記賬簿提供可靠的依據(jù)；監(jiān)督和檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，保證財(cái)產(chǎn)的安全；明確有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于考核。三、原始憑證1、原始憑證：又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。2、基本內(nèi)容：原始憑證的名稱（一般一式三聯(lián)存根發(fā)票記帳）填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、單價(jià)和金額填制單位和有關(guān)人員的簽章（法律效力，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、發(fā)票專用章和稅務(wù)專用章（個(gè)體

49、到稅務(wù)部門開的）等）3、分類自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。a. 一次憑證：已填列的憑證不能重復(fù)使用。b. 累計(jì)憑證：一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況。c. 記賬編制憑證：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果對某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的自制原始憑證。d. 匯總原始憑證：將一個(gè)時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證的自制原始憑證。外來原始憑證：同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。a. 地稅：全部機(jī)打b. 國稅：商業(yè)零售專用發(fā)票手寫c. 如：發(fā)票、進(jìn)賬單（送存支票）、送（存）款單（送存現(xiàn)金）4

50、、原始憑證的填制與審核填制：符合實(shí)際情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填寫內(nèi)容齊全書寫格式規(guī)范審核：內(nèi)容審核（篡改接受人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額；白條沒固定格式不具規(guī)定內(nèi)容；連號問題、套寫問題）編制審核四、記賬憑證1、記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和記賬規(guī)則確定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證，是直接登記賬簿的依據(jù)。2、基本內(nèi)容填制（記賬）憑證日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目記賬方向記賬金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章3、分類收款憑證：用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。（

51、借方科目為貨幣資金在左上方，主表僅有貸方）付款憑證：用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。（貸方科目為貨幣資金在左上方，主表僅有借方）轉(zhuǎn)賬憑證：用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。（每筆業(yè)務(wù)分上下多欄，依次為借方、貸方）4、填制要求按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄在“摘要”欄內(nèi)，簡單概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對應(yīng)關(guān)系混淆不清原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考5

52、、審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、金額及書寫是否正確。各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿：簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。2、基本要素封面：賬簿名稱扉頁：科目索引及賬簿使用登記表帳頁：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）；登帳日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；借貸方金額及余額的方向、金額欄；總頁次和分戶頁次。3、意義可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，可以正確地計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營成果，為財(cái)務(wù)成果的分配提

53、供依據(jù)。利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對，可以檢查賬實(shí)是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用。賬簿所提供的資料既是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)。通過設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工。二、序時(shí)賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，采用訂本式賬簿。1、普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬實(shí)質(zhì)是把會(huì)計(jì)分錄按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，以此作為連續(xù)登記分類賬的一句，又稱分錄日記賬。2、特種日記賬：用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬實(shí)質(zhì)是只把重要的項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個(gè)特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。帳頁格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。“摘要”欄后專設(shè)“對方科目”欄，登記對方科目名稱。銀行存款日記賬專設(shè)“結(jié)算憑證種