白酒制造行業(yè)納稅評(píng)估模型

1、。白酒制造行業(yè)納稅評(píng)估模型一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義白酒制造指以高粱等糧谷為主要原料，以大曲、小曲或麩曲及酒母等為糖化發(fā)酵劑，經(jīng)蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸餾、陳釀、勾兌而制成的，酒精度( 體積分?jǐn)?shù) ) 在 18 60 的蒸餾酒產(chǎn)品的生產(chǎn)。主要產(chǎn)品分類：按香型分為醬香型、清香型、米香型、濃香型（大曲香型） 、其他香型；按固液結(jié)合法劃分為半固半液發(fā)酵法白酒、串香白酒、勾兌白酒。白酒制造業(yè)是我國(guó)食品工業(yè)的重要組成部分，是國(guó)家的重要稅收來(lái)源。從總體趨勢(shì)來(lái)看，雖然最近幾年白酒產(chǎn)量有所降低，規(guī)模相對(duì)有所縮小，已經(jīng)由快速擴(kuò)張時(shí)期發(fā)展到相對(duì)穩(wěn)定期，產(chǎn)量主要集中在山東、四川、江蘇、河南和安徽主要產(chǎn)區(qū)和骨干企業(yè)。（二）

2、工藝流程白酒釀造的工藝流程簡(jiǎn)單，主要經(jīng)過(guò)選料配料、入池發(fā)酵、蒸餾、勾兌，即成產(chǎn)成品。工藝流程圖：主輔料浸泡蒸煮下曲配菌投料進(jìn)入發(fā)酵池發(fā)酵蒸餾裝瓶成品酒勾兌基 酒封口裝盒、裝箱入庫(kù)主料為高粱、大麥、小麥、玉米、糯米、豌豆、大米等農(nóng)產(chǎn)品，輔料主要為稻皮，以大曲、小曲或麩曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑。（三）行業(yè)特點(diǎn)1. 原度酒的生產(chǎn)特點(diǎn)：一般是以高粱、小麥、大米、糯米等農(nóng)產(chǎn)品中的一種或幾種為主要原料，以大曲、小曲或麩曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑，主要經(jīng)過(guò)蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸餾、陳釀、勾兌等工藝過(guò)程而制成的蒸餾酒，酒精度（體積分?jǐn)?shù)）一般在 60%左右。2. 產(chǎn)成品的生產(chǎn)特點(diǎn)：以原度酒或酒精加純凈水進(jìn)行勾兌，然后用

3、含活性炭的凈化機(jī)進(jìn)行凈化，并加香精攪拌，再通過(guò)化驗(yàn)、過(guò)濾、最后罐裝、包裝銷售。1。3. 白酒產(chǎn)品使用不同曲藥的特點(diǎn)：大曲藥酒發(fā)醇期長(zhǎng)，出酒率低；小曲藥酒發(fā)醇期短，出酒率相對(duì)相高。4. 影響白酒產(chǎn)品出酒率的因素眾多。白酒產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比例（即出酒率）受原材料質(zhì)量、生產(chǎn)技術(shù)水平、人員設(shè)備能力、氣候狀況等多種因素的影響。5. 白酒產(chǎn)品的營(yíng)銷特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在品牌種類繁多，產(chǎn)銷數(shù)量巨大，價(jià)格水平參差不齊，多采用設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的方式進(jìn)行營(yíng)銷。二、稅收征管難點(diǎn)（一）由于白酒生產(chǎn)企業(yè)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)征增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，部分生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避消費(fèi)稅稅基，以成本價(jià)甚至低于成本價(jià)銷售白酒給其關(guān)聯(lián)的獨(dú)

4、立核算的銷售公司，由銷售公司統(tǒng)一按照市場(chǎng)價(jià)對(duì)外銷售，使生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅轉(zhuǎn)移到了流通環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商品流通企業(yè)增值稅稅負(fù)明顯提高，利潤(rùn)增加，而生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)相對(duì)較低，且大都處于虧損狀態(tài)。（二）白酒生產(chǎn)企業(yè)原輔材料進(jìn)貨渠道多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證來(lái)源廣，原材料購(gòu)進(jìn)和生產(chǎn)耗用數(shù)量的真實(shí)性難以核實(shí)， 尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格及發(fā)票的真實(shí)性難以有效核實(shí)；（三）白酒生產(chǎn)受多種因素影響，加之工藝比較復(fù)雜，生產(chǎn)程序較多，生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，稅務(wù)人員受專業(yè)知識(shí)等因素的限制，一直以來(lái)對(duì)白酒產(chǎn)品的原材料耗用、動(dòng)力消耗、出酒率等投入產(chǎn)出指標(biāo)是否準(zhǔn)確難以確定。（四）同類企業(yè)之間、同一企業(yè)不同時(shí)期

5、間稅負(fù)不均衡。納稅人以原料產(chǎn)品的購(gòu)銷以及季節(jié)性因素為幌子，采取賬外經(jīng)營(yíng)等方式隱匿銷售收入或者人為調(diào)節(jié)銷售時(shí)間，使銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性難以監(jiān)控。三、納稅評(píng)估方法結(jié)合該行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收征管難點(diǎn)，本模型建立了多種評(píng)估方法，每種評(píng)估方法不是孤立存在，在稅收管理過(guò)程中，應(yīng)運(yùn)用二種以上方法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算，相互比對(duì)和印證。（一）投入產(chǎn)出法1評(píng)估模型（ 1）以原糧釀造白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測(cè)算評(píng)估期白酒產(chǎn)量 =評(píng)估期原糧總投入量出酒率出酒率是指每單位原糧與該原糧生產(chǎn)的指定酒度白酒數(shù)量之間的比率。評(píng)估期生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用白酒數(shù)量 =期初庫(kù)存白酒數(shù)量 +評(píng)估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期末庫(kù)存白酒

6、數(shù)量評(píng)估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量 = 評(píng)估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入白酒數(shù)量 （1+加漿系數(shù)）合理?yè)p耗評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量 =期初庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量 +評(píng)估期某產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量一期末庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=( 評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價(jià)) 。問(wèn)題值 =（評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 - 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）（2）以外購(gòu)酒精或白酒勾兌白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測(cè)算評(píng)估期耗用外購(gòu)白酒及酒精數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量 +評(píng)估期購(gòu)進(jìn)數(shù)量一期末庫(kù)存數(shù)。2。量評(píng)估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量 = 評(píng)估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入外購(gòu)白酒數(shù)量 （ 1+加漿系數(shù)） 合理?yè)p耗評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量 +評(píng)估

7、期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量一期末庫(kù)存數(shù)量評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=( 評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價(jià))問(wèn)題值 =（評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 - 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）2標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍由于各地白酒生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)水平不一、 生產(chǎn)配方不一、 地理環(huán)境不一、 生產(chǎn)產(chǎn)品不一，評(píng)估參數(shù)按當(dāng)?shù)乇拘袠I(yè)的實(shí)際進(jìn)行測(cè)定。例如（某地按香型號(hào)設(shè)定的參考范圍）：出酒率醬香型濃香型32 4030 38加漿系數(shù)加標(biāo)漿準(zhǔn)系酒38 度45 度48 度50 度52 度55 度度原數(shù)酒度60.5 度白酒0.66790.39130.29660.23950.18690.114765度白酒0.81260.51190.40900.

8、34690.28980.211395度酒精1.93091.44471.27841.17791.08550.95873數(shù)據(jù)獲?。?）從企業(yè)庫(kù)存商品明細(xì)帳上可以獲取各類白酒的有關(guān)數(shù)量，以確定白酒實(shí)際產(chǎn)量。（2）從企業(yè)原材料明細(xì)帳上獲取主料投入數(shù)量，以確定評(píng)估期白酒測(cè)算產(chǎn)量。4疑點(diǎn)分析和應(yīng)用要點(diǎn)根據(jù)原糧總投入量和出酒率的測(cè)算，結(jié)合期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量，計(jì)算出銷售數(shù)量 , 換算出評(píng)估期產(chǎn)品銷售收入，與企業(yè)申報(bào)的銷售收入對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題。（1）應(yīng)用上述模型及相互關(guān)系可以初步分析企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)，銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確， 如測(cè)算應(yīng)稅銷售收入與申報(bào)的銷售收入差異率超出正常峰值，則應(yīng)進(jìn)一步分析原因，

9、分析企業(yè)有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、漏報(bào)、遲報(bào)應(yīng)稅銷售數(shù)量、銷售收入等疑點(diǎn)問(wèn)題。（2）測(cè)算期實(shí)際銷售收入與基期銷售收入的結(jié)構(gòu)對(duì)比，再通過(guò)測(cè)算應(yīng)稅銷售收入，判斷銷售收入變動(dòng)率是否在參數(shù)變動(dòng)范圍內(nèi)，若存在差異，應(yīng)進(jìn)一步利用高中低三檔產(chǎn)品銷售明細(xì)表測(cè)算，尋找異常產(chǎn)品項(xiàng)目。由于白酒生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定（銷售公司），收入的變動(dòng)主要由各等級(jí)間產(chǎn)品數(shù)量的變化形成。因此，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在高檔白酒產(chǎn)品按中、低檔白酒產(chǎn)品進(jìn)行申報(bào)納稅的問(wèn)題。以外購(gòu)酒精或外購(gòu)白酒勾兌成品酒兼釀造成品酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測(cè)。3。算，應(yīng)結(jié)合上述兩種測(cè)算方法綜合進(jìn)行。（二）糧食投入分析法1. 原理描述糧食投入量與窖池容量及發(fā)酵期有

10、著內(nèi)在聯(lián)系，如果賬面投入量與計(jì)算投入量差異過(guò)大，則可能存在利用糧食收購(gòu)發(fā)票或其他普通發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。2評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期。糧食投入量窖池總窖積200 365發(fā)酵周期3標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（1）投料比糧食與糠殼、曲藥的混和物在窖池中發(fā)酵。窖池大小一般介于 1830 立方米。每立方米可容納糧食 200 斤左右，糠殼按糧食重量的 32%-45%配合，曲藥按糧食重量的 22%-30%配合。（2）發(fā)醇期大曲酒發(fā)醇期為 60-90 天，小曲酒發(fā)醇期為 7 天左右。每立方可容納糧食的重量、酒的分類發(fā)醇期根據(jù)不同地區(qū)實(shí)際測(cè)定。4數(shù)據(jù)獲取途徑直接通過(guò)企業(yè)原材料、輔助材料購(gòu)銷存記錄可獲得糧食等投入量；

11、窖池的容積可通過(guò)企業(yè)的資產(chǎn)備查簿或行業(yè)數(shù)據(jù)確定，發(fā)醇期可直接到生產(chǎn)車間實(shí)地勘測(cè)結(jié)合查看生產(chǎn)記錄。5判斷疑點(diǎn)計(jì)算的糧食投入量，是理論計(jì)算的最大投入量，如果納稅賬面投入量大于本投入量，則存在虛擬糧食購(gòu)進(jìn)，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。6應(yīng)用要點(diǎn)自釀白酒生產(chǎn)企業(yè)必須將原糧投入酒池進(jìn)行發(fā)酵，每個(gè)酒窯池填裝原糧數(shù)量和出酒周期大體固定，那么根據(jù)酒窯池?cái)?shù)量、每一酒窯池投糧數(shù)量和出酒區(qū)間，大致估算企業(yè)原酒生產(chǎn)能力，從而評(píng)估企業(yè)是否存在少申報(bào)產(chǎn)銷量的情況。應(yīng)用本方法的關(guān)鍵在于確定窯池容積和發(fā)醇周期，應(yīng)到生產(chǎn)車間實(shí)地勘查，首先確定每口窯池的容積，再計(jì)算窯池總?cè)莘e；同時(shí)結(jié)合查看車間生產(chǎn)記錄，以確定每口窯池的發(fā)醇期。（三）稅負(fù)對(duì)

12、比分析法1評(píng)估模型（1）增值稅稅負(fù)變動(dòng)率 =（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率 - 基期增值稅稅負(fù)率）基期增值稅稅負(fù)率 100%（2）增值稅稅負(fù)差異率 =（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率 - 行業(yè)增值稅稅負(fù)率）行業(yè)增值稅稅負(fù)率 100%（3）銷售收入變動(dòng)率 =（評(píng)估期實(shí)際銷售收入- 基期銷售收入）基期銷售收入100%（4）平均售價(jià)變動(dòng)率 =（評(píng)估期平均售價(jià) - 基期平均售價(jià)） 基期平均售價(jià) 100%評(píng)估指行業(yè)增值稅稅負(fù)稅負(fù)銷售收入變平均售價(jià)變標(biāo)稅負(fù)率變動(dòng)率差異率動(dòng) 率動(dòng) 率。4。預(yù)警值4-7%-50%-50%-10%-10%-30%-30%-15%-15%2指標(biāo)參數(shù)行業(yè)稅負(fù)率按當(dāng)?shù)鼐唧w情況予以測(cè)算，并定期予以調(diào)整公布。

13、3. 應(yīng)用模型的注意點(diǎn)采用稅負(fù)對(duì)比分析法時(shí)，影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售收入因素較多，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面綜合分析。（1）季節(jié)性因素。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受季節(jié)性影響較大，要充分考慮評(píng)估期生產(chǎn)、銷售的淡旺季等客觀因素的影響。（2）基期確定因素。在基期選擇上應(yīng)合理選擇歷史同期各數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。一般情況下，基期數(shù)應(yīng)以評(píng)估期前三年平均數(shù)據(jù)為依據(jù)。（3）價(jià)格因素。受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響，企業(yè)銷售產(chǎn)品價(jià)格在評(píng)估期大幅度下降或上升，造成稅負(fù)異常。（4）受產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)策略、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等特殊情況的影響，易造成評(píng)估期各指標(biāo)異常。4. 數(shù)據(jù)獲取途徑除平均售價(jià)從企業(yè)銷售明細(xì)帳中獲取，其他均取自CTAIS系統(tǒng)。5. 應(yīng)用要點(diǎn)（1）

14、側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估所屬期與歷史同期企業(yè)增值稅稅負(fù)變動(dòng)情況；（2）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估所屬期與本行業(yè)增值稅稅負(fù)率之間的差異情況；（3）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估所屬期應(yīng)稅銷售收入與歷史同期銷售收入變動(dòng)情況；（4）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估所屬期產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)與歷史同期的變動(dòng)情況。通過(guò)上述 4 個(gè)評(píng)估模型的計(jì)算結(jié)果與相應(yīng)預(yù)警值進(jìn)行比較，找出疑點(diǎn)企業(yè)，然后結(jié)合白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)、銷售的季節(jié)性、基期確定、價(jià)格等因素，分析排除經(jīng)營(yíng)性因素造成的異常情況。在排除經(jīng)營(yíng)性因素造成的異常后，對(duì)確定的疑點(diǎn)企業(yè)應(yīng)采用投入產(chǎn)出法和糧食投入分析法進(jìn)行深入評(píng)估。四、印證案例該案例評(píng)估人員巧妙的運(yùn)用了投入產(chǎn)出法、稅負(fù)對(duì)比分

15、析法，反向測(cè)算酒的產(chǎn)量，并相互印證，找出企業(yè)隱瞞銷售少繳稅款的問(wèn)題。（一）企業(yè)的基本情況XXX酒業(yè)有限公司是 2004 年 8 月經(jīng) XX縣工商局批準(zhǔn)登記注冊(cè)的民營(yíng)股份有限公司，公司前身是成立于 1952 年的 XXX酒廠。公司法定代表人童 XX，該公司位于 XX縣 XX 鎮(zhèn)，注冊(cè)資本 1680 萬(wàn)元；主營(yíng)范圍：原輔材料的采購(gòu)，白酒的生產(chǎn)、銷售；具有白酒許可證和衛(wèi)生許可證，生產(chǎn)的 XX酒，被評(píng)為 XX著名商標(biāo)，。（二）案頭分析1. 增值稅稅負(fù)對(duì)比分析（1）增值稅稅負(fù)變動(dòng)率 =（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率 - 基期增值稅稅負(fù)率）基期增值稅稅負(fù)率 100%。5。=(1.027%-1.139%)/1.139

16、%=-9.83%（2）增值稅稅負(fù)差異率 =（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率 - 行業(yè)增值稅稅負(fù)率）行業(yè)增值稅稅負(fù)率 100%=（ 1.027%-4%）/4%=-74.33%稅負(fù)差異率大于預(yù)警值10%（3）銷售收入變動(dòng)率 =（評(píng)估期實(shí)際銷售收入 - 基期銷售收入）基期銷售收入100%=（5466470.12-4853820.63 ）/4853820.63=12.62%2. 消費(fèi)稅稅負(fù)對(duì)比分析2005 年消費(fèi)稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)稅銷售額100%=1623896.874501953.61 100%=36.07%2006 年消費(fèi)稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)稅銷售額100%=1610998.97546647

17、0.12 100%=29.47%消費(fèi)稅稅負(fù)變動(dòng)率 =（29.47%-36.07%） 36.07% 100%=18.30%通過(guò)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)該公司 2006 年增稅稅稅負(fù) 1.027%低于行業(yè)增值稅稅負(fù) 74.33 個(gè)百分點(diǎn)，消費(fèi)稅稅負(fù)變動(dòng)率為 -18.30%，剔除消費(fèi)稅稅率變動(dòng)因素外，仍然負(fù)增長(zhǎng) 4.44%，增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)異常，因此我們確定對(duì)該企業(yè)2006 年度、 2007年 1-3 月增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行納稅評(píng)估。（三）評(píng)估分析在案頭分析的基礎(chǔ)上，實(shí)地查閱了 2006、2007 年納稅資料， 提取了相關(guān)數(shù)據(jù)，用投入產(chǎn)出法進(jìn)行了分析比對(duì)。（ 1） 以原糧釀造白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測(cè)算通過(guò)

18、對(duì)企業(yè)的帳戶有關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)核對(duì)，計(jì)算并得出：評(píng) 估期 白 酒 產(chǎn)量 = 評(píng)估 期 原糧 總投 入量 出 酒率 =849200 30+47040030.61=358706評(píng)估期生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用白酒數(shù)量 =期初庫(kù)存白酒數(shù)量 +評(píng)估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期末庫(kù)存白酒數(shù) =80197評(píng)估期耗用外購(gòu)白酒及酒精數(shù)量 =期初庫(kù)存數(shù)量 +評(píng)估期購(gòu)進(jìn)數(shù)量一期末庫(kù)存數(shù)量=90075合計(jì)評(píng)估期耗用白酒及酒精數(shù)量=80197+90075=170272評(píng)估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量= 評(píng)估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入白酒數(shù)量 （1+加漿系數(shù)）合理?yè)p耗XXX酒業(yè)有限公司 2006 年產(chǎn)成品生產(chǎn)情況單位：瓶、公斤生產(chǎn)投品種投入白酒名入白酒加漿系數(shù)產(chǎn)成

19、品生產(chǎn)產(chǎn)成品生產(chǎn)稱及酒度數(shù)量（公數(shù)量（公斤）數(shù)量（瓶）斤）60 天五糧12560.81262276.625665 度39A酒五糧 60 度132710.667922134.7009140887.673優(yōu) 60 度37920.66796324.6768酒精 95 度135481.930939707.8332合計(jì)3186770443.836546A酒優(yōu) 60 度25150.39133499.119517470.6742。6。醬 60 度2020.3913281.0426酒精 95 度20251.4474955.175合計(jì)47428735.337160 天基 6536690.81266650.429

20、4度優(yōu) 60 度212010.667935361.147941A酒五糧 60 度162800.667927153.412249506.68調(diào)味酒 60316660.667952815.7214度酒精 95 度9461.93092772.6314合計(jì)73862124753.342五糧 60 度22790.52963485.9584調(diào)味酒 608350.52961277.21642A酒度25728.408酒精 95 度30141.68788101.0292合計(jì)612812864.203645 天五糧148080.812626840.980865 度39B醇60 天五糧125340.81262271

21、9.1284157978.552265 度酒精 95 度100411.930929429.1669合計(jì)3738378989.2761五糧 60 度117730.529618007.980843特優(yōu) 60 度19740.52963019.430497600.8972供 A 酒酒精 95 度103331.687827773.0374合計(jì)2408048800.4486醬 60 度9560.18691134.676452珍優(yōu) 60 度39040.18694633.6576調(diào)酒液 6011584.144品 A 酒200.186923.738度合計(jì)48805792.072醬 60 度1850.186921

22、9.576552極五糧 60 度7810.1869926.9689調(diào)味酒 602805.8316品 A 酒2160.1869256.3704度合計(jì)11821402.9158五糧 60 度16950.66792827.090540A酒優(yōu) 60 度39930.66796659.924731535.8678酒精 95 度21431.93096280.9187合計(jì)783115767.9339優(yōu) 60 度19170.39132667.122145A酒五糧 60 度18990.39132642.078717712.6846醬 60 度1440.3913200.3472。7。酒精 95 度13691.444

23、73346.7943合計(jì)53298856.3423五糧 60 度7620.39131060.1706優(yōu) 60 度29490.39134102.943746老 B調(diào)味酒 601290.3913179.477721290.2926度酒精 95 度21691.44475302.5543合計(jì)600910645.1463五糧 60 度720.296693.3552六60 天五糧39020.4095497.91865 度4814560.0956年老 B優(yōu) 60 度7630.2966989.3058酒精 95 度3071.2784699.4688合計(jì)50447280.047852老 B優(yōu) 60 度4060.

24、1869481.8814963.7628優(yōu) 60 度27220.52964163.571242珍60 天五糧6220.66231033.950665 度15297.5908品醇酒精 95 度9121.68782451.2736合計(jì)42567648.795460 天五糧12650.51191912.553565 度46B春11741.0456酒精 95 度16191.44473957.9693合計(jì)28845870.5228醬 60 度2970.2966385.09024860 天五糧1030.409145.1271952 特65 度2058.8164曲優(yōu) 60 度3850.2966499.191

25、合計(jì)7851029.408260 天五糧9430.51191425.721745特65 度25675.1626制老窖酒精 95 度46681.444711411.8596合計(jì)561112837.58135060 天五糧10450.34691407.510565 度480ml特30205.97375酒精 95 度60111.177913091.3569曲合計(jì)705614498.867443木 A五糧 60 度6380.5296975.8848優(yōu) 60 度2490.5296380.87042713.5104酒合計(jì)8871356.7552評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量 =期初庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量 +評(píng)估期某產(chǎn)品

26、生產(chǎn)數(shù)量一期末庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=( 評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價(jià)) 。8。2006 年成品酒估算銷售匯總表單位：瓶，元期初產(chǎn)成品期末庫(kù)存本期銷本期銷售收品種庫(kù)存生產(chǎn)數(shù)產(chǎn)成品售數(shù)量單價(jià)入數(shù)量量（瓶）（瓶）（瓶）39A 酒21202140888344511276398.861130881.5446A 酒44521747115200672319.82133249.8641A 酒32023249507618232197075.431193009.0142A 酒2684925729186313394714.04476615.8839B 醇257531579794578613794

27、63.75517297.543特供 A 酒097601539694363213.56591649.9252珍品 A 酒16971158522981098428.2309748.852極品 A 酒6672806994247960.79150698.4140A 酒031536186181291810.8139514.445A 酒0177131690281115.7912805.6946老 B02129115912537917.2192572.5948六年老 B37093145615041612386.467997.4852老 B9685964976988016.8414819.242珍品醇0166

28、811644623512.873024.4546B 春14500117422159846442.7412724.56481952 特曲0205919659477.917323.5445特制老窖0256762031053666.333805.850 480ml 特6121302062807182561.6113292.16曲43木 A 酒86827141690189221.741056.4合計(jì)4882087.192006 年成品酒銷售匯總表填報(bào)單位： XXX酒業(yè)有限公司單位：瓶，元本期銷售品名數(shù)量平均單價(jià)金額481952 特曲23977.911862048高特1262801.24156950.2

29、648100ml 小特20000.26512.8239醇1657803.75621374.3841情緣醇66008.5556410.2542醇138012.8717764.143醇44282.8912800.6845醇42005.5723384.6139A 酒1396978.861237423.0839100MLA酒121200.718641.0140A 酒1156810.80124899.1441A 酒4031435.432188035.96。9。42A 酒4001114.04561715.8943（木） A 酒124321.7026973.3343特供 A 酒6865713.5693122

30、0.2543新 A 酒255848.81225450.9445A 酒135015.7921311.1146A 酒1351319.82267849.5852極品 A 酒217160.79131976.4152珍品 A 酒1088728.20307010.7746C禮酒12641.945284.152D玉液2483.962015.0446瓷瓶禮酒7644.21336046E 禮酒4675.22346046鐵禮酒12935.834621.5346玻瓶禮酒8223.441922.0546十年老 B96217.2116556.5846新老 B60002.7416410.2648六年老 B113666.4

31、673404.848老 B（喜）115501.6018477.9550光瓶老 B824281.0284340.5150老 B（宴）162813.9964976.4252十五年老 B86716.8414596.9245特制老窖90006.3056700.8646五年窖38492.419268.5846六年窖25922.496451.2746十年窖7262.912112.1345480ML特曲25803.418802.0550481ML特曲（合）165061.6126545.1950合特3000.80239.3250E26043.8810101.5446G90001.039230.7745F 酒79440.967659.48合計(jì)7386861.92經(jīng)投入產(chǎn)出法分析計(jì)算，該公司的評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入小于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的銷售收入，未發(fā)現(xiàn)異常。但是通過(guò)審核分析，發(fā)現(xiàn)了如下問(wèn)題：1. 該公司 2006 年的產(chǎn)量比 2005 年的產(chǎn)量下降了 42.76 ，且連續(xù)兩年虧損。2. 該公司 2006 年增值稅稅負(fù) 1.027%，2007 年 1-3 月增值