制度：賬務(wù)基本核算制度

1、賬務(wù)基本核算制度一、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)1. 會(huì)計(jì)制度公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)規(guī)定。2. 會(huì)計(jì)年度公司會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3. 記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。4. 記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，以歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。5短期投資的核算方法(a)短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。( b) 短期投資計(jì)價(jià)方法：短期投資在取得時(shí)按投資成本計(jì)量,其中,以現(xiàn)金購(gòu) 入的短期投資,按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息 作為投資

2、成本；投資者投入的短期投資,按投資各方確認(rèn)的投資價(jià)值作為投 資成本。( c) 短期投資按取得時(shí)的初始投資成本入賬。 短期投資持有期間所收到的股利、 利息等,不確認(rèn)為投資收益,作為沖減投資成本處理。處置投資時(shí),投資的 賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。(d)期末短期投資按成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提方法為以單項(xiàng)投資的市價(jià)與成本進(jìn)行比較,如果市價(jià)低于成本，按其差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。6. 應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬損失(a) 壞賬損失的核算方法應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款，公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬

3、準(zhǔn)備后的凈額列示。(b) 壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng) 收款項(xiàng)，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收 款項(xiàng)，上述確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬予以核銷。7. 存貨的核算公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算，低值易耗品采用一次攤銷法。8. 固定資產(chǎn)和折舊公司固定資產(chǎn)包括為試驗(yàn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用期限在 一年以上且單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的成本入賬，公司對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn) 折舊采用直線法計(jì)提。按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)可使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的 折舊率如下：類別

4、預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率機(jī)器設(shè)備10年5%9.5%運(yùn)輸工具5年5%19%辦公設(shè)備5年5%19%9.無(wú)形資產(chǎn)和攤銷無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)， 按其實(shí)際成本入賬。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出， 在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起，按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī) 定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。 合同沒(méi)有規(guī)定受益期， 法律亦沒(méi)有規(guī) 定有效年限的，按 10 年期限攤銷。10長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上 （不含一年 ）的各項(xiàng)費(fèi)用，按 預(yù)計(jì)受益期間分期平均攤銷，并以實(shí)際支出減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，

5、將尚未攤銷的該項(xiàng)目 的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。11. 收入確認(rèn)原則（a） 銷售產(chǎn) （商）品在已將產(chǎn)（商）品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，并不再對(duì)該產(chǎn)（商） 品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本中心，相關(guān)的收 入和成本能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（b） 提供勞務(wù)在已經(jīng)提供勞務(wù)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量，與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 能夠流入時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入。（ c） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。12. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法公司企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法，當(dāng)期所得稅費(fèi)用按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及稅率計(jì)算確認(rèn) 二、會(huì)計(jì)

6、科目的設(shè)置公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)具體 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目。計(jì)劃財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目， 在實(shí)際工作中 可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)憑證和賬簿原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 具有法律效力的書面證明。 原始 憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2. 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4. 對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑

7、證，大寫和小寫金額必須相符。6. 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)， 必須用雙面復(fù)寫紙 （發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫 紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。 記賬憑 證的使用應(yīng)遵守以下條款：1. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3. 填制記賬憑證應(yīng)包括日期

8、、 憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、 會(huì)計(jì)科目、 金額、 所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張 主要的記賬憑證后面， 并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào) 或者附原始憑證復(fù)印件。5. 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的， 應(yīng)當(dāng) 將 其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證 日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、 經(jīng)辦人的

9、簽名或者蓋章、 接受憑證單 位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7. 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年 度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目更正。8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的 空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后， 計(jì)算機(jī)打印的記賬憑 證不必在空行處劃線注銷。根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況， 公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、 總分類 賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺(tái)賬等賬冊(cè)。四、會(huì)計(jì)核算程序和要求1. 審核原始憑證。1.1 外來(lái)的原始憑證必須

10、是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有按照財(cái)務(wù)管理 制度規(guī)定的經(jīng)手人填寫的自制單據(jù)和有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，購(gòu)貨須有驗(yàn)收人簽字； 符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的要有固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)； 自制原始憑證要批件齊備， 單 據(jù)和表格要清晰整法，內(nèi)容齊全。1.2 對(duì)記載不正確、 不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正， 對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理。2. 填制和復(fù)核記賬憑證。2.1 根據(jù)原始憑證填制記賬憑單。記賬憑證除同類很多的單據(jù)合并制單外其它的 要一事一單。記賬憑證要內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡(jiǎn)明扼要突出重點(diǎn)，并統(tǒng)一 編號(hào)、不得缺號(hào)、 重號(hào)或年月日與編號(hào)順序相矛盾。 其中手工記賬憑證要字跡清 楚、所有內(nèi)容不得涂改。2.2 填制好的記賬憑證要轉(zhuǎn)給審核崗位，審核人員要按照制度要求認(rèn)真核對(duì)記賬 憑證的內(nèi)容，原始憑證的合法性。審核無(wú)誤，在信息系統(tǒng)中確認(rèn)審核（手工處理 為：在紙質(zhì)記帳憑證上簽章） 后傳遞給出納人員； 發(fā)現(xiàn)原始憑證或記賬憑證有誤 的要退給制單人，要求更正、補(bǔ)充或重新填制。3. 辦理收付款，登記日記賬。3.1 出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時(shí)登記 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 結(jié)出當(dāng)日余額， 現(xiàn)金出納要每日核對(duì)庫(kù)存。 銀行 出納要每日結(jié)出銀行存款余額， 定期與銀行核對(duì)， 月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)， 及時(shí) 查詢未達(dá)賬款，由會(huì)計(jì)人