上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊

1、上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊 第一部分評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求 一、需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為類型 二、可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的經(jīng)濟(jì)行為類型 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍 四、評估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求 五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料 六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理 七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評估管理 八、禁止行為及處罰 九、釋義及其他 第二部分評估報(bào)告審核注意事項(xiàng) 一、資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核 二、評估報(bào)告審核要點(diǎn) 三、流動(dòng)資產(chǎn)評估 四、長期投資評估 五、房地產(chǎn)評估 六、機(jī)器設(shè)備評估 七、無形資產(chǎn)評估 八、債務(wù)類評估 九、企業(yè)價(jià)值評估 十、境外評估或估值報(bào)告審核要點(diǎn) 十一、其他報(bào)告關(guān)注要點(diǎn)

2、 精選文庫 第一立 部分 評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求 一、需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為類型 （一）國有單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及的經(jīng) 濟(jì)行為: 1. 整體或部分改建為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資 企業(yè)、中外合作企業(yè)； 2. 合并、分立、清算； “合并”是指一個(gè)企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購買、股份化和控股等形 式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人資格或改變法人 實(shí)體。 “分立”是指將一個(gè)企業(yè)拆分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)。 “清算”是指依據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或 依照國家有關(guān)規(guī)定對改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的 清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活

3、動(dòng)的清算。包 括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。 3. 非同比例增資、減資； 指非上市公司由于非同比例增資、 減資等行為引起企業(yè)股權(quán)比 例變動(dòng)。 4. 企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓； 指將一個(gè)非上市公司的所有權(quán) （即國有出資人擁有對企業(yè)的出 資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。 5. 企業(yè)整體租賃或托管給非國有單位。 （二）國有單位非貨幣資產(chǎn)處置涉及的經(jīng)濟(jì)行為: 1. 資產(chǎn)出資； 指國有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立有限責(zé)任公司、股份有限公 司、 中外合作企業(yè)等行為。 中外合資企業(yè)、 2. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣； 3. 資產(chǎn)租賃給非國有單位； 4. 以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)； 5. 確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值。 （三）對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)

4、行評估的經(jīng)濟(jì)行為: 1. 國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資； 2. 國有單位收購非國有單位資產(chǎn)或企業(yè)非國有產(chǎn)權(quán); 3. 國有單位與非國有單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)； 4. 國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。 （四）國有參股企業(yè)涉及國有股權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，包括國有 參股企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)非同比例增減資、企業(yè)合并等。 （五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的相關(guān)經(jīng) 濟(jì)行為。 二、可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的經(jīng)濟(jì)行為類型 1. 按規(guī)定實(shí)施的無償劃轉(zhuǎn)； 2. 國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下 屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并和資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換； 3. 下列經(jīng)濟(jì)

5、行為經(jīng)市國資委批準(zhǔn)，可免于評估： （1）國有全資企業(yè)之間進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減 資等行為； （2）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司或國有絕對控股企業(yè)與其 下屬全資企業(yè)之間或其下屬全資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國有產(chǎn) 權(quán)置換、非同比例增減資等行為，不影響國有權(quán)益和其他股東權(quán)益 的。 申請免于評估時(shí)，需提供下列材料： （1）市屬一級單位的申請； （2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證明材料； （3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資的股東會(huì)或董事會(huì)決議； 如涉及其他股東優(yōu)先收購權(quán)的， 在決議中應(yīng)明確表示其他股東放棄 優(yōu)先收購或另行提供股東放棄優(yōu)先收購權(quán)承諾；涉及增減資的，決 議中應(yīng)明確所有股東增減資金額或比例。 （4

6、）集團(tuán)及交易各方對因未評估引起的相關(guān)債權(quán)債務(wù)糾紛和 勞動(dòng)糾紛將由其負(fù)責(zé)妥善處理的承諾； （5）法務(wù)部門出具的法律意見書。 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍 1. 經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評 估項(xiàng)目，由市國資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)； 2. 經(jīng)市國資委批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由市 國資委負(fù)責(zé)備案； 3. 經(jīng)市國資委同意具有備案職能的委管企業(yè)及其各級子企業(yè) 批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備案； 4. 經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為 的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備案； 5. 經(jīng)其他單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn) 經(jīng)

7、濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由市國資委負(fù)責(zé)備案。 四、評估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求 （一）確定經(jīng)濟(jì)行為 1. 國有單位或國有參股企業(yè)擬發(fā)生涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為 時(shí)，國有單位或國有參股企業(yè)及擬變動(dòng)的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性 質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。一般應(yīng)提 供國有單位、產(chǎn)權(quán)持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部 門或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。一般做出決定的單位為 國有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長經(jīng)理辦公會(huì)決議；做出決定的單位為中外 合資或合作企業(yè)的，應(yīng)提供董事會(huì)決議；做出決定的單位為有限責(zé) 任公司的，應(yīng)提供董事會(huì)決議或股東會(huì)決議；做出決定的單位為行 政事業(yè)單位的，應(yīng)

8、提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。 2. 國有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國有資產(chǎn)時(shí)，國 有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。 般應(yīng)提供國有單位經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán)持有單位、相 關(guān)部門或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。 （二）資產(chǎn)評估委托方的確定 序 號 評估項(xiàng)目 資產(chǎn)評估委托方 1 涉及國有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的 擬變動(dòng)國有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位 委托 其中：涉及多個(gè)國有股股東產(chǎn) 權(quán)變動(dòng)的 經(jīng)協(xié)商致可由國有股最大股東 委托 其中：涉及市國資委出資企業(yè) 產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的 市國資委授權(quán)委管單位委托 2 涉及資產(chǎn)處置的 資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托 3 涉及相關(guān)非國有資產(chǎn) 般為接受非

9、國有資產(chǎn)的國有企 業(yè)委托 （三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的選擇 1. 企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī) 定聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)。 2. 委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （1）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估 的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄， 未被列入市國資委“國資項(xiàng)目禁入名單”； （2）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件、評估經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)人 員和專業(yè)特長； （3）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； （4）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)； （5）評估機(jī)構(gòu)具備完善、健全的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，建有國 有資產(chǎn)評估報(bào)告首席評估師審核制度。 3. 評估

10、機(jī)構(gòu)選擇方式： （1 ）市屬一級單位一般可采用招投標(biāo)方式，確定一定年度內(nèi) 的候選評估機(jī)構(gòu)。候選評估機(jī)構(gòu)名單應(yīng)報(bào)市國資委備案。下屬企業(yè) 一般應(yīng)在市屬一級單位確定的候選范圍內(nèi)選擇中介機(jī)構(gòu)。 （2）重大、特殊項(xiàng)目可單獨(dú)進(jìn)行招投標(biāo)選擇機(jī)構(gòu)。重大項(xiàng)目 招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考慮評估機(jī)構(gòu)的承接能力。 4. 非國有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等非貨幣資產(chǎn)評估作價(jià) 參與企業(yè)改制，由國有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國有投資者共同認(rèn)可的中 介機(jī)構(gòu),對雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評估。 （四）其他評估前期工作要求 1. 產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核

11、資、審計(jì)等評估前準(zhǔn) 備工作。 2. 企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)有償使用的，必須經(jīng)土地確權(quán)登記 并明確土地使用權(quán)的處置方式。涉及國有劃撥土地使用權(quán)的，必須 按照國家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)有償使用手續(xù)。進(jìn)入企 業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國有劃撥土地使用權(quán)或集體土地使用權(quán)必須先 選擇由市規(guī)劃和國土資源管理局認(rèn)可的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)， 并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。 3. 企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項(xiàng)的，必須由國土資源 主管部門明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍 的探礦權(quán)、采礦權(quán),必須經(jīng)由市規(guī)劃和國土資源管理局認(rèn)可的具有 礦業(yè)權(quán)評估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估作價(jià)（采礦權(quán)評估結(jié)果報(bào)國土 資源

12、主管部門確認(rèn)），并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。 4. 沒有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等資產(chǎn)， 改制后的企業(yè)不得無償使用；若需使用的，有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì) 算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評估價(jià)或同類資產(chǎn)的市場價(jià)確定。 （五）資產(chǎn)評估 1. 評估基準(zhǔn)日由委托方與評估機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與評估 目的的實(shí)現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評估機(jī)構(gòu)進(jìn)場前一個(gè)月的月末為 評估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說明原因。 2. 資產(chǎn)評估完成后，按規(guī)定需公示的，公示完成后，應(yīng)根據(jù)反 饋的意見相應(yīng)調(diào)整評估結(jié)果，出具正式的評估報(bào)告。 （1）以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估結(jié)果需進(jìn)行公示 a.

13、國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司改制為國有資本控股公司或非 國有資本控股公司； b. 國有資本控股公司改制為非國有資本控股公司； c. 國有股權(quán)公開掛牌轉(zhuǎn)讓； d. 涉及國有單位與非國有單位之間的非同比例增減資。 （2）公示的方式及時(shí)間 被評估單位為國有或國有控股公司的，應(yīng)在被評估單位范圍內(nèi) 向全體職工公示10個(gè)工作日；被評估單位為非國有控股公司的， 應(yīng)在被評估單位或委托方范圍內(nèi)向全體職工公示 10個(gè)工作日。 （3）評估結(jié)果公示的內(nèi)容 a. 評估報(bào)告摘要； b. 特別事項(xiàng)說明； C.評估結(jié)果匯總表； d. 評估報(bào)告查閱方式； e. 備案單位或其他單位、委托方、評估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式。 （4）關(guān)于資產(chǎn)評估

14、情況公示結(jié)論的說明； 評估結(jié)果需進(jìn)行公示的資產(chǎn)評估報(bào)告，應(yīng)附有被評估單位或委 托方出具的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明。該 說明應(yīng)明確公示的具體時(shí)間；明確說明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企 業(yè)資產(chǎn)評估的范圍和內(nèi)容、評估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如 企業(yè)職工對本次資產(chǎn)評估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有無異議，如有異議 中，對所提供的關(guān)于 如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí)，被評估單位或委 托方應(yīng)在資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函 資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明的真實(shí)性作出承諾。 對公示過程有音像資料的，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工 作底稿歸檔。 3. 被評估單位和委托方應(yīng)當(dāng)配合評估機(jī)構(gòu)的評估工作，向評估

15、 機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對其所提供情況和資料的真實(shí) 性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。 4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式 干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。 5. 注冊資產(chǎn)評估師及評估機(jī)構(gòu)對其出具的資產(chǎn)評估報(bào)告承擔(dān) 法律責(zé)任。 （六）評估報(bào)告審核 1. 各級單位要認(rèn)真組織評估報(bào)告的審核工作。 2. 市屬一級單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，整合內(nèi)部資產(chǎn) 管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、法務(wù)等部門相關(guān)專業(yè)力量，共同進(jìn)行評估報(bào)告審 核。 3. 重大項(xiàng)目或涉及金額較大的項(xiàng)目必須實(shí)行內(nèi)部會(huì)審，對其中 涉及范圍較廣、比較復(fù)雜、確有疑難的項(xiàng)目，備案單位可聘請相關(guān) 專家、其他評估機(jī)構(gòu)專業(yè)人員等參

16、與評估報(bào)告的審核。 4. 在核準(zhǔn)備案審核過程中，市屬一級單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)加強(qiáng)對 土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對該類資產(chǎn)的使用 狀況（性質(zhì)）的變化、價(jià)值變化、市場潛力等因素做出適當(dāng)調(diào)查、 分析，判斷其評估的合規(guī)性、合理性。對重大、疑難事項(xiàng)，轉(zhuǎn)報(bào)時(shí) 應(yīng)出具專項(xiàng)審核意見。 5. 市屬一級單位應(yīng)按照市國資委有關(guān)企業(yè)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評估 報(bào)告專家評審會(huì)辦法的要求組織召開專家評審會(huì)，聽取專家意見和 建議，為評估報(bào)告的審核提供專業(yè)依據(jù)。 核準(zhǔn)項(xiàng)目； 上市公司重大重組項(xiàng)目； 備案單位評估管理制度規(guī)定的重大項(xiàng)目； 市國資委要求的其他項(xiàng)目。 涉及下列情況之一的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)召開專家評審會(huì)： （1）

17、（2） （3） （4） 6. 專家評審意見作為評估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案材料的附件。 7. 評估報(bào)告審核的具體事項(xiàng)參見本操作手冊第二部分。 （七）核準(zhǔn)備案 1. 轉(zhuǎn)報(bào)單位將評估報(bào)告報(bào)相關(guān)單位申請核準(zhǔn)備案前，應(yīng)當(dāng)完成 以下事項(xiàng)： （1）取得對相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件。 （2）確認(rèn)所聘請中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì)。 （3）納入評估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊 全，權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵的應(yīng)妥善解決。 （4） 納入評估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容 一致；方案應(yīng)避免存在可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。 （5）對評估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評估機(jī)構(gòu)修改完善。 2. 評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案

18、原則上由委托方申報(bào)。委托方收到評估機(jī) 構(gòu)正式出具的評估報(bào)告后， 原則上按委托方最大國有資產(chǎn)出資者的 隸屬關(guān)系逐級報(bào)送核準(zhǔn)或備案。 3. 委托方將審核后的評估報(bào)告及相關(guān)材料逐級上報(bào)至市屬一 級單位。市屬一級單位應(yīng)按規(guī)范進(jìn)行審核，審核合規(guī)后，對于市國 資委核準(zhǔn)或備案的項(xiàng)目轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；對于市屬一級單位備案的項(xiàng) 目直接備案。市屬一級單位承擔(dān)相應(yīng)的審核或備案責(zé)任。 4. 市屬一級單位應(yīng)落實(shí)專門部門專門人員負(fù)責(zé)評估項(xiàng)目審核 和轉(zhuǎn)報(bào)工作。原則上應(yīng)由參加過評估管理師培訓(xùn)的人員（評估管理 師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。 5. 對于市國資委或備案單位出具的評估報(bào)告審核意見，轉(zhuǎn)報(bào)單 位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)

19、逐條答復(fù)審核意見，并根據(jù)審核要求 對資產(chǎn)評估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評估報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告 等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn)備案申請材料和審核意見 答復(fù)在10個(gè)工作日內(nèi)重新報(bào)送。 6. 資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè) 置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。 7. 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備 案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評估結(jié)果的 90%寸，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼 續(xù)交易。 8. 市屬一級單位使用評估報(bào)告時(shí)， 應(yīng)關(guān)注評估基準(zhǔn)日后委估資 產(chǎn)的狀況、價(jià)格等變化情況，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。 9. 市屬一

20、級單位應(yīng)將評估報(bào)告等相關(guān)資料作為長期檔案妥善 保管。 （八）綜合評價(jià) 1. 各有關(guān)單位單位應(yīng)根據(jù)市國資委有關(guān)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜 合評價(jià)辦法的要求，對評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行綜合評價(jià)。 2. 被評估單位填寫被評估單位評價(jià)表（表一），評估委托單 位填寫委托單位評價(jià)表（表二），轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫轉(zhuǎn)報(bào)單位評價(jià) 表（表三）核準(zhǔn)、備案單位填寫核準(zhǔn)備案單位評價(jià)表（表四） 3. 市國資委核準(zhǔn)備案的項(xiàng)目，委管單位應(yīng)將填寫完整的評價(jià)表 （表一至表三）隨評估報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；委管單位備案的項(xiàng)目， 轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)將評價(jià)表（表一至表三）隨評估報(bào)告報(bào)委管單位，委管 單位應(yīng)在每季度終了后 10個(gè)工作日內(nèi)將評價(jià)表（表一至表四）報(bào) 送市國資

21、委評估管理部門。 （九）信息與統(tǒng)計(jì) 1. 國有單位發(fā)生需進(jìn)行評估的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)在評估機(jī)構(gòu)正式進(jìn) 場時(shí)，將被評估單位及評估相關(guān)情況逐級上報(bào)備案單位，由備案單 位通過“上海市國有資產(chǎn)評估管理信息系統(tǒng)”上傳市國資委。 2. 對于評估過程中的重大、重要信息可以通過各種途徑及方式 逐級反饋備案單位和市國資委。 10 3. 備案單位應(yīng)做好評估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作，每季度終了后 個(gè)工作日內(nèi)向市國資委評估管理部門報(bào)送本單位評估項(xiàng)目備案表 （復(fù)印件）、資產(chǎn)評估備案項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（含境外評估項(xiàng)目）及評價(jià) 表。 （十）監(jiān)督檢查 1. 監(jiān)督檢查分為評估管理工作檢查和評估項(xiàng)目抽查兩類。管理 工作檢查是指市國資委對委管單位的評估

22、管理工作進(jìn)行檢查的行 為；項(xiàng)目抽查是指對評估項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場核查的行為。 2. 市國資委管理工作檢查中抽查的項(xiàng)目一般從委管單位已備 案或已交易項(xiàng)目中挑選；項(xiàng)目抽查中的項(xiàng)目一般從市國資委核準(zhǔn)、 備案的評估項(xiàng)目和委管單位備案的評估項(xiàng)目中隨機(jī)抽選。 3. 各備案單位應(yīng)定期或不定期地對其備案的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。 4. 評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評估結(jié)果失實(shí)的，可撤 銷核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦法進(jìn)行處理，撤銷的核準(zhǔn)通知書、備 案表由原核準(zhǔn)備案部門收回。經(jīng)查實(shí)評估機(jī)構(gòu)存在重大問題的，市 國資委可要求撤銷該機(jī)構(gòu)的備選資格，并將其列入“國資項(xiàng)目禁入 名單”，同時(shí)建議有關(guān)行業(yè)主管部門或協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處罰。涉嫌犯 罪

23、的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 5. 監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項(xiàng)詳見上海市國有資 產(chǎn)評估監(jiān)督檢查辦法（滬國資委評2011448號）。 五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料 （一）核準(zhǔn)項(xiàng)目 1. 評估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng) 目核準(zhǔn)申請表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報(bào)的上海市接受非國 有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請表（一式兩份）； 2. 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)承 諾表； 3. 市屬一級單位填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào) 表（一式兩份）、上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)市屬一級單位承 諾表； 4. 被評估單位、評估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫的上海市國有 資產(chǎn)評估

24、執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價(jià)表（表一至表三）； 5. 被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評估 重大疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級單位的專項(xiàng)審核意見； 6. 與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉 及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料； 7. 需進(jìn)行評估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評估情況公示結(jié)論的說明； 8. 與評估范圍相對應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件； 9. 資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的承諾函； 10. 首席評估師委托他人在評估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評估 項(xiàng)目首席評估師的委托書； 11. 評估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評估明細(xì)表和 評估說明）（以上6-10項(xiàng)材料可附

25、在評估報(bào)告中）。 （二）備案項(xiàng)目 1. 評估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目 備案表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報(bào)的接受非國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目 備案表（一式五份）； 2. 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)承 諾表； 3. 備案轉(zhuǎn)報(bào)單位填報(bào)的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案轉(zhuǎn)報(bào)表（一式兩 份）、國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案一級/轉(zhuǎn)報(bào)單位承諾表； 4. 被評估單位、評估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位的上海市國有資產(chǎn) 評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價(jià)表（表一至表三）； 5. 被評估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評 估重大疑難問題的，應(yīng)提供一級/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核意見； 6. 與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件

26、及其他相關(guān)材料， 涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料； 7. 需進(jìn)行評估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評估情況公示結(jié)論的說明； 8. 與評估范圍相對應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件； 9. 資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的承諾函； 10. 首席評估師委托他人在評估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評估 項(xiàng)目首席評估師的委托書； 11. 評估報(bào)告(包括聲明、摘要、正文、附件、評估明細(xì)表和 評估說明)(以上6-10項(xiàng)材料可附在評估報(bào)告中)。 (三) 核準(zhǔn)、備案表的填寫要求： 1. 各表及填表說明和承諾函均通過登錄“上海市國有資產(chǎn) 評估管理信息系統(tǒng)” htt p:/sh .c n或

27、上海市國有資 產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站( ) “業(yè)務(wù)應(yīng)用-業(yè)務(wù)系 統(tǒng)”欄目下按固定格式下載獲得，不得修改表項(xiàng)和承諾函內(nèi)容。 2. 嚴(yán)格按填表說明中規(guī)定的項(xiàng)目內(nèi)容如實(shí)填寫，要準(zhǔn)確、 齊全、清晰，不得漏項(xiàng)、涂改、手工填寫。 3. 使用A4紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁。 六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理 (一) 核準(zhǔn)項(xiàng)目 1. 受理要求： (1) 核準(zhǔn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評估前已通過“上海市國有資產(chǎn)評 估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)； (2) 評估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定； (3) 核準(zhǔn)申請表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表、核準(zhǔn)承諾表、評估機(jī)構(gòu)承諾 表填寫完整規(guī)范； (5) 匹配； (6) (6) 估報(bào)告、 (7) 估明細(xì)表、 (

28、9) (4 )核準(zhǔn)申請表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評估相匹 配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效； 評估目的、評估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 如需公示的，評估公示材料合規(guī)完整； 評估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一一評 企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南的要求； 核準(zhǔn)申請表數(shù)據(jù)、信息與評估報(bào)告正文、評估說明、評 評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； 符合評估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求： 1年。 破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評估報(bào)告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 其他項(xiàng)目，評估報(bào)告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為 市屬一級單位應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 8個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；涉及 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報(bào)告，

29、應(yīng)自評估 基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日 起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委。 （10）被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評估 中存在重大、疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級單位的專項(xiàng)審核意見； （11）涉及企業(yè)價(jià)值評估的，原則上需采用兩種以上評估方法 評估，且評估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備； （12）資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒有法定權(quán)屬文件 的，需提供相關(guān)證明文件； （13）評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書或證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實(shí) 有效； （14）注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實(shí)有效，注冊單位與評估機(jī) 構(gòu)一致； （15）附件中提供被評估單位、委托方、評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)

30、評估師承諾函； （16）附件中提供評估業(yè)務(wù)委托書； （17）評估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。 2. 符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評估受 理專用章”及受理日期。 3. 不符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見，即予退回市屬一級單位。 4. 項(xiàng)目審核： 7個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)通 （1）經(jīng)審核符合規(guī)范要求的，在 知書；經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重 新轉(zhuǎn)報(bào)。 （2）市國資委認(rèn)為必要時(shí)可組織現(xiàn)場核查、專家評審會(huì)會(huì)審， 核準(zhǔn)時(shí)間順延。相關(guān)單位應(yīng)配合核查和專家評審。 （二）備案項(xiàng)目 1. 受理要求： （1）備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評估前已通過“上海市國有資產(chǎn)

31、評估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)； (2) 評估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定； (3) 備案表、備案轉(zhuǎn)報(bào)表、備案承諾表、評估機(jī)構(gòu)承諾表填 寫完整規(guī)范； (4) 備案表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評估相匹配的 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效； (5) 匹配； (6) (6) 估報(bào)告、 (8) 評估目的、評估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 如需公示的，評估公示材料合規(guī)完整； 評估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一一評 企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南的要求； 備案表數(shù)據(jù)信息與評估報(bào)告正文、評估說明、評估明細(xì) 表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； (9) 符合評估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求： 破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評估報(bào)

32、告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 1年。 其他項(xiàng)目，評估報(bào)告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為 市屬一級單位應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 9個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；涉及 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報(bào)告，應(yīng)自評估 基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日 起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國資委。 (10) 被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評估 中存在重大、疑難問題的，應(yīng)提供市屬一級/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核 意見； (11) 涉及企業(yè)價(jià)值評估的，原則上需采用兩種以上評估方法 評估，且評估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備； (12) 資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒有法定權(quán)屬文件 的，需

33、提供相關(guān)證明文件； (13) 評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書或證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實(shí) 有效； (14) 注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實(shí)有效，注冊單位與評估機(jī) 構(gòu)一致； (15) 附件中提供被評估單位、委托方、評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn) 評估師承諾函； (16) 附件中提供評估業(yè)務(wù)委托書； （17）評估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。 2. 符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評估受 理專用章”及受理日期。 3. 不符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報(bào)單位。 4. 受理后，經(jīng)審核符合規(guī)范，一般在 5個(gè)工作日內(nèi)予以備案。 經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)

34、報(bào)。 發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的不予備案。若備案項(xiàng)目被隨機(jī)抽查，備案時(shí)間順 延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。 七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評估管理 （一）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨(dú)資 或者控股的境外企業(yè)所擁有的境內(nèi)企業(yè)國有資產(chǎn)評估的管理，比照 境內(nèi)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)以其 擁有的境內(nèi)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有 的境外企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)國 有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（國資委令第12號）等相關(guān)規(guī)定，聘 請具有相應(yīng)資質(zhì)的境內(nèi)評估機(jī)構(gòu)對標(biāo)的物進(jìn)行評估，并辦理評估備 案或者核準(zhǔn)。 （三）委管單位

35、、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨(dú)資 或者控股的境內(nèi)外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資 產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算 等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的專 業(yè)機(jī)構(gòu)對標(biāo)的物進(jìn)行評估或者估值，并辦理評估備案或者核準(zhǔn)。報(bào) 送備案或核準(zhǔn)的評估或者估值報(bào)告書及其相關(guān)說明等資料應(yīng)為中 文文本。上述經(jīng)濟(jì)行為的交易對價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評估或者 估值結(jié)果為基準(zhǔn)。 境外投資項(xiàng)目評估核準(zhǔn)、 備案應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否符合企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否具有后續(xù)管理運(yùn)營計(jì)劃；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的 交易條件和風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足集團(tuán)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制和投資回報(bào)率要 求。

36、境外投資評估項(xiàng)目應(yīng)按市國資委有關(guān)規(guī)定做后評估。后評估一 般應(yīng)在投資完成后的兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行，并報(bào)市國資委備 案。 （四）選擇的境內(nèi)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國家相關(guān)部門確認(rèn)的專業(yè) 資質(zhì)；選擇的境外評估或估值機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國家或地區(qū) 對評估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。 （五）境外評估核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目范圍同本文“第一部分三、 核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍”。 （六）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資產(chǎn)重組， 轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)，受讓方 為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境內(nèi)外企業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 可以以評估或者審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價(jià)確定。 （七）委管單位、委托監(jiān)管單

37、位應(yīng)當(dāng)按照本辦法落實(shí)境外企業(yè) 國有評估管理工作責(zé)任，完善檔案管理，及時(shí)制定境外企業(yè)國有評 估管理制度，并報(bào)市國資委備案。 八、禁止行為及處罰 （一）涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評 估核準(zhǔn)備案的評估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。 （二）企業(yè)必須在評估報(bào)告限定的評估目的下使用評估報(bào)告， 不得使用與限定評估目的不一致的評估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。同一標(biāo) 的企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)行為采取不同方式的除外。 （三）國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員 擬通過增資擴(kuò)股或其他方式持有企業(yè)股權(quán)的 ，不得參與決策制訂改 制方案、確定國有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu) ,以及清產(chǎn)核資、財(cái) 務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評估

38、中的重大事項(xiàng)。 （四）被評估單位、委托方不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)或負(fù)債，不得 以任何形式干預(yù)評估機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。 （五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國資委通報(bào)批評并責(zé)令改 正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無 效： 1. 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估； 2. 聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評 估活動(dòng)； 3. 向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu) 串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實(shí)的； 4. 應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。 （六）企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng) 使用評估報(bào)告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人 員，依法給予處分；涉嫌

39、犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 （七）受托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國 有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相 應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事 人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 （八）核準(zhǔn)備案的評估報(bào)告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建議評估協(xié) 會(huì)、行業(yè)主管部門對代簽字者、評估機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)處罰。評估報(bào)告 退回轉(zhuǎn)報(bào)單位不予備案。 （九）有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目抽查工作不予配合 的，備案部門可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其注冊資 產(chǎn)評估師進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。 九、釋義及其他 1. 本文所稱“國有單位”指本

40、市有關(guān)事業(yè)單位、國有獨(dú)資企 業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司及其各級子企業(yè)。 2. 本文所稱“市屬一級單位”包括市國資委委管單位、委托監(jiān) 管單位和市政府其他有關(guān)委辦局。其中市國資委管理單位，以市國 資委公布的名單為準(zhǔn)。委托監(jiān)管單位，指受市國資委委托對本系統(tǒng) 經(jīng)營性國資實(shí)施監(jiān)督管理的市屬委辦局。 3. 備案單位，指具有評估備案職能的市國資委委管單位和委托 監(jiān)管單位。其他單位指不具有評估備案職能的市國資委委管單位和 市屬委辦局。 第二部分 評估報(bào)告審核注意事項(xiàng) 一、資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核 （一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評 估項(xiàng)目予以核準(zhǔn)： 1. 資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行

41、為是否獲得批準(zhǔn)； 2. 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)； 3. 評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 4. 評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明 示； 5. 資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一 致； 6. 評估依據(jù)是否適當(dāng)； 7. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生 產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾； 8. 評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定； 9. 參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。 （二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門及備案單位根據(jù)下列情況確定是 否對資產(chǎn)評估項(xiàng)目予以備案： 1. 資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)； 2. 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否

42、具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相 應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 3. 評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明 示； 4. 資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一 致； 5. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生 產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾； 6. 評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。 二、評估報(bào)告審核要點(diǎn) （一）評估報(bào)告格式與內(nèi)容的審核 評估報(bào)告格式與內(nèi)容應(yīng)符合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一一評估報(bào)告（中 評協(xié)2007189 號）、企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南（中評協(xié) 2008218 號）的要求。 （二）委托方、被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對

43、被評估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán) 變更、經(jīng)營管理等情況進(jìn)行了必要說明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、 財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、 交易方式等基本情況。 （三）評估目的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說明本次資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為目 的；以及評估所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為 依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況，并聲明評估 結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評估報(bào) 告無效。 （四）評估對象和評估范圍的審核 1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀 況和物理狀況等。 2. 針對評估報(bào)告中對評估范圍的描述及資

44、產(chǎn)清查情況的說明， 結(jié)合經(jīng)濟(jì)行為批文、審計(jì)報(bào)告、特別事項(xiàng)說明、明細(xì)表、權(quán)證附件 等對評估范圍進(jìn)行審核： （1）關(guān)注評估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評估業(yè)務(wù)委托 約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。 （2）關(guān)注房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等重大資產(chǎn)是否有隱 匿或遺漏。 （3 ）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán)益等無形資產(chǎn)、 或有資產(chǎn)和負(fù)債等。 （4 ）關(guān)注是否存在權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情形（如房 地產(chǎn)、車輛等）。 3. 企業(yè)價(jià)值評估中，評估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn) 和無形資產(chǎn)，以及明確的未來義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、 探礦權(quán)、采礦權(quán)等。 企業(yè)價(jià)值評估時(shí)，一般應(yīng)包括企業(yè)全部的無形資產(chǎn)。對

45、于賬面 不存在無形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷是否存在商標(biāo)、專利 技術(shù)、非專利技術(shù)、專利權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、 商譽(yù)、合同權(quán)益等無形資產(chǎn)。 對實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產(chǎn)、未來義務(wù)及或 有事項(xiàng)等是否在企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明中進(jìn)行 了詳細(xì)說明。 4. 涉及企業(yè)改制或重組進(jìn)行部分資產(chǎn)評估時(shí)，即方案設(shè)計(jì)中并 非全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無 形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評估范圍、部分長期投資劃出等情形 的，評估應(yīng)按照批準(zhǔn)的改制或重組 方案的資產(chǎn)負(fù)債范圍進(jìn)行，并在特別事項(xiàng)中予以披露。委托評估的 資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)說明被剝離

46、資產(chǎn)的明 細(xì)、剝離原因及處置方案。 5. 對于經(jīng)營租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說明是否納 入評估范圍及其理由。 （五）價(jià)值類型和定義的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義。選 擇市場價(jià)值以外的價(jià)值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理 性。 （六）評估基準(zhǔn)日的審核 1. 應(yīng)關(guān)注評估基準(zhǔn)日的選擇是否妥當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期 是否明示。重點(diǎn)關(guān)注評估基準(zhǔn)日選擇的合理性，是否符合有關(guān)評估 準(zhǔn)則的規(guī)定要求。 12月31日（如選 成本等進(jìn)行準(zhǔn) 劃 2. 基準(zhǔn)日前后是否有對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項(xiàng)，如 匯率、利率等的變動(dòng)、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及 價(jià)格發(fā)生重大變

47、化等，如有應(yīng)重新選擇評估基準(zhǔn)日。 3. 建筑施工類企業(yè)的評估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇 擇其他評估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對建筑施工類企業(yè)的收入、 確 分和配比）。 （七）評估依據(jù)的審核 評估工作過程中所 重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、 引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。 1. 評估依據(jù)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評估依 據(jù)應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在評估基準(zhǔn)日有效。 2. 收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評估對象具有較強(qiáng) 的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià) 依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響。 3. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權(quán)

48、屬和 使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對重要資 產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。 （八）評估方法的審核 1. 重點(diǎn)審核評估方法、過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定， 對 于價(jià)值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)審核，同時(shí)應(yīng)分析 其評估結(jié)果的合理性。 2. 以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估時(shí)，對企業(yè)及其擁有實(shí) 際控制權(quán)的長期股權(quán)投資企業(yè)， 是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn) 行評估；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評估方法評估。對于 采用兩種以上評估方法評估的， 應(yīng)分別說明選取每種評估方法的理 由和確定評估結(jié)論的依據(jù)。 3. 評估機(jī)構(gòu)是否選取有代表性、價(jià)值量大的資產(chǎn)、

49、負(fù)債作為評 估案例進(jìn)行評估分析說明。評估機(jī)構(gòu)是否在評估報(bào)告中對企業(yè)擁有 的全部土地、無形資產(chǎn)進(jìn)行分析說明。對企業(yè)擁有的房屋建筑物是 否進(jìn)行分類，并將每一類中有代表性、價(jià)值量大的房屋建筑物作為 評估案例進(jìn)行分析說明。 （九）評估程序的審核 關(guān)注評估程序是否符合評估準(zhǔn)則的要求， 重點(diǎn)審核評估機(jī)構(gòu)在 評估過程中是否履行了必要評估程序，評估過程是否完整，是否存 在未履行評估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)應(yīng)收應(yīng) 付款項(xiàng)函證的比例及數(shù)量情況；對企業(yè)存貨盤點(diǎn)的比例及數(shù)量情 況；對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場勘察的情況；收益法評估是否進(jìn)行資產(chǎn)清 查等。 （十）評估結(jié)論的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估結(jié)果是否涵蓋了評估范圍，

50、 及其與評估目的和經(jīng) 濟(jì)行為的一致性和適用性。 采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值 評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評 估結(jié)論的理由。 （十一）特別事項(xiàng)說明的審核 1. 重點(diǎn)關(guān)注評估程序受到限制、評估特殊處理、評估結(jié)論瑕疵 等特別事項(xiàng)及期后事項(xiàng)的真實(shí)性及其評估處理的合理性。 2. 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明上述內(nèi)容的處理方式、及對評估結(jié)論可能 產(chǎn)生的影響，并提示評估報(bào)告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟(jì)行為的影響； 3. 特別事項(xiàng)還應(yīng)揭示下列內(nèi)容： 評估基準(zhǔn)日至評估報(bào)告日之間可能對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的 事項(xiàng)，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值，以及發(fā)生在評估基準(zhǔn)日期 后不能直接使用評估結(jié)論的事項(xiàng)； 本次

51、資產(chǎn)評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中， 可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大 影響的瑕疵情形，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值； 對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，評估結(jié)果中應(yīng) 作增減值處理，如因企業(yè)尚未報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而未對上述資 產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評估報(bào)告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程 序報(bào)批后進(jìn)行處理。 揭示企業(yè)未納入評估范圍的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。 對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，審計(jì)報(bào)告已做 賬務(wù)處理的，應(yīng)披露其對遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響。 （十二）簽字蓋章的審

52、核 應(yīng)當(dāng)對照企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南 等規(guī)定，關(guān)注評估報(bào) 告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。評估報(bào)告應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)法人代 表或合伙人、首席評估師、兩名以上參與評估的注冊資產(chǎn)評估師簽 字，并加蓋評估機(jī)構(gòu)公章（不包括分支機(jī)構(gòu)公章）。注冊資產(chǎn)評估 師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。首席評估師就單個(gè)評估項(xiàng)目 可以委托他人在評估報(bào)告上簽字，但其相關(guān)的權(quán)力義務(wù)并不因此發(fā) 生轉(zhuǎn)移。委托書應(yīng)作為評估報(bào)告的附件。 關(guān)注企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明是否已經(jīng)由委 托方單位負(fù)責(zé)人和被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加蓋 相應(yīng)單位公章并簽署日期。 （十三）附件的審核 1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評估報(bào)告附件內(nèi)容及

53、其所涉及的簽 章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評估報(bào)告摘要、正文一致。 2. 關(guān)注是否存在未在評估報(bào)告中披露的重大事項(xiàng)；是否存在應(yīng) 予評估或披露而未予評估、披露的情況；相關(guān)承諾函是否齊備；對 于審計(jì)報(bào)告有保留意見或說明段的情況，評估機(jī)構(gòu)是否關(guān)注并在評 估中反映等。 3. 附件不得缺少與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件。 4. 進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得被評估單位評估基準(zhǔn) 日、前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表） 及審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見的， 企業(yè)應(yīng)對該審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)進(jìn) 行整改。如有關(guān)事項(xiàng)無法進(jìn)行整改，且非標(biāo)準(zhǔn)意見不構(gòu)成對企業(yè)改 制或一般股權(quán)變動(dòng)的重大影響，

54、企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)說明，并經(jīng)國有產(chǎn) 權(quán)持有單位同意，該審計(jì)報(bào)告可作為企業(yè)改制或一般股權(quán)變動(dòng)的依 據(jù)。 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)按照資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào) 查，結(jié)合審計(jì)報(bào)告對會(huì)計(jì)報(bào)表做出職業(yè)分析和判斷，對有重大變動(dòng) 的事項(xiàng)，應(yīng)在評估報(bào)告中予以披露。 注冊資產(chǎn)評估師如果需要引用審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計(jì)揭 示的情況，并必須對需要引用的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行核實(shí)和做出相應(yīng)的職 業(yè)判斷，不得以審計(jì)結(jié)論替代評估執(zhí)業(yè)判斷，同時(shí)，注冊資產(chǎn)評估 師應(yīng)對引用的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 也應(yīng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況以及 ，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評估項(xiàng)目的委托方 經(jīng)濟(jì)行為與評估報(bào)告披露內(nèi)容是 在核準(zhǔn)備案項(xiàng)目的審核中， 評估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)結(jié)論的合理性。

55、 5. 審核評估業(yè)務(wù)約定書 式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整， 否一致等。 6. 附件應(yīng)當(dāng)歸類并編制目錄及序號，并按序號裝訂，必要時(shí)應(yīng) 單獨(dú)裝訂成冊。 7. 評估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致；提供的相關(guān)問 題證明材料是復(fù)印件的，原則上應(yīng)有該證明材料的提供方蓋章；有 些證明材料需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋 章。提交核準(zhǔn)備案的評估報(bào)告，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在提供相關(guān)問題的證明 材料的復(fù)印件上，加蓋評估機(jī)構(gòu)公章。 （十四）評估說明的審核 評估說明是評估報(bào)告申請核準(zhǔn)備案材料的必備部分，評估說明 應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評 估方法的特點(diǎn)，其所揭示的內(nèi)容應(yīng)同評估

56、報(bào)告所闡述的內(nèi)容一致。 （十五）資產(chǎn)評估明細(xì)表的審核 1. 資產(chǎn)評估明細(xì)表包括目錄、資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（表一） 資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表（表二）、評估明細(xì)表。表一、二應(yīng)加蓋 評估機(jī)構(gòu)公章。表格內(nèi)容應(yīng)填寫完整，一般不得有缺項(xiàng)。 2. 企業(yè)價(jià)值評估采用市場法、收益法評估的，評估明細(xì)表中對 應(yīng)的評估值欄可不填寫。收益法還應(yīng)提供收入、成本及費(fèi)用、折舊 和攤銷、營運(yùn)資金、資本性支出預(yù)測等表格。 二、流動(dòng)資產(chǎn)評估 1. 對于企業(yè)內(nèi)部往來對賬不平，記賬分類錯(cuò)誤，記賬不實(shí)、應(yīng) 攤未攤、應(yīng)提未提、費(fèi)用記入往來賬等情況，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào) 整。 2. 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)清查，適當(dāng)函證，函證比例原則上應(yīng)不低 于應(yīng)收款項(xiàng)

57、筆數(shù)的10%和金額的50% ;對于年限長、金額大及有 疑問的應(yīng)收款項(xiàng)必須函證；無回函或者無法函證的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)?替代程序。為同一經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)的，評估機(jī)構(gòu)可與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同進(jìn) 行函證或采用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計(jì)函證的基礎(chǔ)上 進(jìn)行追加函證。評估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證等資料，應(yīng)承擔(dān)引用 資料的相關(guān)責(zé)任。對應(yīng)收款項(xiàng)的評估，評估人員應(yīng)根據(jù)可收回程度 做出職業(yè)判斷。 3. 對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等雖無確鑿證據(jù)但預(yù)計(jì)無法收回的 債權(quán)可作為壞賬評減。具體操作如下： （1）對于很可能收不回部分款項(xiàng)的， 在難以確定收不回債權(quán)的 數(shù)額時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計(jì)出這部分可能收不回的債權(quán)作 為評估減項(xiàng)，確

58、定評估值。 （2）對于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予以核銷的或有確鑿根據(jù) （具有法律效力的外部證據(jù)）表明無法收回的，應(yīng)按零值計(jì)算。 等書面文件。 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公 安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門出具的注銷、吊銷及 停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明 令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公 司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單；符合法律條件的其 他證據(jù) （3）對賬面上的“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)按零值評估。 4. 對審計(jì)報(bào)告中披露企業(yè)實(shí)收資本不實(shí)的，評估報(bào)告應(yīng)作相應(yīng) 披露并揭示具體金額。 三、長期投資評估 1. 評

59、估機(jī)構(gòu)應(yīng)對企業(yè)的全部長期投資單位（包括歇業(yè)的）進(jìn)行 資產(chǎn)清查。 2. 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相 關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權(quán)比例、清查情況及其對評估對 象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定評估方法和評估程序，不能簡 單地按照賬面值以及審計(jì)值進(jìn)行評估。長期投資（不論級次）原則 上應(yīng)對被投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)價(jià)值評估。涉及擁有房地產(chǎn)、無形資產(chǎn) 等重大資產(chǎn)或經(jīng)營狀況較好的長期投資企業(yè)應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。 3. 如果長期投資的期限較短，價(jià)值變化不大，被投資企業(yè)資產(chǎn) 賬實(shí)相符（除房地產(chǎn)項(xiàng)目公司及有明顯收益的項(xiàng)目外），則可根據(jù) 核實(shí)后的被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表或經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)數(shù)額測算股權(quán) 投

60、資的價(jià)值。 4. 長期股權(quán)投資實(shí)際股權(quán)比例與工商登記比例不一致的，一般 應(yīng)根據(jù)工商登記股權(quán)狀態(tài)評估，但評估師應(yīng)關(guān)注以往實(shí)際變更情 況，取得合法證據(jù)后做出職業(yè)判斷。 5. 交叉持股公司企業(yè)價(jià)值評估值可通過以下兩個(gè)公式來計(jì)算。 A公司企業(yè)價(jià)值=除對 B公司股權(quán)價(jià)值外的 A公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+ B公司企業(yè)價(jià)值X A公司占B公司的股權(quán)比例 B公司企業(yè)價(jià)值=除對 A公司股權(quán)價(jià)值外的B公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+A公司企業(yè)價(jià)值X B公司占A公司的股權(quán)比例 四、房地產(chǎn)評估 1. 房地產(chǎn)評估一般應(yīng)采用兩種以上方法評估。 2. 房地產(chǎn)權(quán)證記載的內(nèi)容與規(guī)劃許可證記載的內(nèi)容不一致時(shí)， 評估應(yīng)以權(quán)證記載內(nèi)容為準(zhǔn)。 3. 房地