材料物資會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、材料物資會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) n一、與相關(guān)部門(mén)的往來(lái)（落腳點(diǎn)： n二、會(huì)計(jì)帳簿體系與賬物分離制度 n三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n四、存貨盤(pán)存制度設(shè)計(jì) n五、存貨報(bào)告制度設(shè)計(jì) n六、其他方面 一、與相關(guān)部門(mén)的往來(lái) n（一）采購(gòu)部門(mén) n1、采購(gòu)計(jì)劃 n案例一、混亂的管理鏈 n財(cái)務(wù)部經(jīng)理抱怨采購(gòu)部、采購(gòu)部抱怨生產(chǎn)部、生產(chǎn)部 抱怨?fàn)I業(yè)部、營(yíng)業(yè)部對(duì)市場(chǎng)訂單無(wú)可奈何，導(dǎo)致公司 采購(gòu)計(jì)劃無(wú)法制定，資金管理無(wú)序被動(dòng)。 n典型專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)：信用額度（或：周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議）、最 佳采購(gòu)批次（批量）、定額管理、彈性預(yù)算等 n解結(jié)： n起點(diǎn)：營(yíng)業(yè)部。從市場(chǎng)拿訂單，依據(jù)兩個(gè)：目 標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)量；超目標(biāo)業(yè)務(wù)量限額。 n分解：始于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利潤(rùn)

2、、收入目標(biāo)； 動(dòng)手階段（老市場(chǎng)鞏固、新市場(chǎng)開(kāi)拓、含經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)分析等）與資金風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理；營(yíng)業(yè)計(jì)劃 與物資需求明細(xì)預(yù)算（含客戶(hù)預(yù)付款）等。 n預(yù)算表樣式 n終點(diǎn)：財(cái)務(wù)部。 n生產(chǎn)部（包括產(chǎn)品工藝設(shè)計(jì)與生產(chǎn)過(guò)程組織） n預(yù)算表要考慮： n1、營(yíng)業(yè)部給來(lái)的生產(chǎn)訂單，制定生產(chǎn)計(jì)劃 【任務(wù)分配、材料需求（包括損耗率）、機(jī)器 準(zhǔn)備（含維修費(fèi)）、機(jī)物料消耗（不構(gòu)成產(chǎn)品 實(shí)體的部分，如工具等低值易耗品）、委外加 工安排等】 n2、各種料耗預(yù)算匯總表、工耗預(yù)算匯總表、 其他開(kāi)支預(yù)算匯總表等 n采購(gòu)部門(mén)： n根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，制定采購(gòu)計(jì)劃，考慮 n1、滿(mǎn)足生產(chǎn)需要 n2、考慮適度庫(kù)存關(guān)系 n3、考慮客戶(hù)關(guān)系 n4、資

3、金成本等 n財(cái)務(wù)部門(mén)： n綜合預(yù)算 n(二)對(duì)采購(gòu)部門(mén)的賬務(wù)處理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任 n知識(shí)回顧:材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)、會(huì)計(jì)科目設(shè) 置 n目標(biāo)要求： n1、程序問(wèn)題：決策責(zé)任 n2、會(huì)計(jì)信息：直接反映。 n3、核算成本：最小化。 n案例，見(jiàn)黑板 n材料（包括原材料、包裝物、低值易耗品)按 照計(jì)劃成本核算流程圖 n要求： n1、分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 n2、分析其各階段應(yīng)當(dāng)具備的原始憑證 n3、分析各階段的審核、審批程序 n4、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)科目（一級(jí)與明細(xì)） n5、評(píng)價(jià) n第一筆，采購(gòu)人員借款出差 n原始憑證：借款單（內(nèi)部自制原始憑證，聯(lián)次自定）； 其他（如現(xiàn)金支付單、支票存根聯(lián)、銀行存款轉(zhuǎn)帳支 付單等）

4、 n審核審批程序：按照開(kāi)支審批權(quán)限，由經(jīng)過(guò)單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見(jiàn)單位制度規(guī)定）審批后付出。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)： n1、庫(kù)存現(xiàn)金（按照幣種開(kāi)設(shè)明細(xì)帳） n2、銀行存款（按照銀行帳號(hào)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳） n3、其他應(yīng)收款（按照人名開(kāi)設(shè)明細(xì)帳） n會(huì)計(jì)崗位：出納崗位、往來(lái)帳會(huì)計(jì)崗位 n第二筆：采購(gòu)預(yù)付款 n原始憑證：采購(gòu)合同、預(yù)付款審批表、貨幣資金支付 單（現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：采購(gòu)合同原件及復(fù)印件、單位領(lǐng)導(dǎo)審 批后的預(yù)付款審批表 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)： n1、預(yù)付帳款：按照對(duì)方單位或個(gè)人開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。 n2、貨幣資金類(lèi)科目：同前 n會(huì)計(jì)崗位：出納崗位、往來(lái)帳崗位 n第三筆：報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) n

5、原始憑證：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)表（自制原始憑證），各種交 通、住宿費(fèi)發(fā)票等外來(lái)原始憑證。 n審核審批程序：按照開(kāi)支審批權(quán)限，由經(jīng)過(guò)單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見(jiàn)單位制度規(guī)定）審批后沖帳。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)： n1、管理費(fèi)用：按照費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。若單位實(shí) 行費(fèi)用包干控制，需要按照包干部門(mén)設(shè)置二級(jí)帳，再 在下面按照費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)三級(jí)帳，如“管理費(fèi)用采 購(gòu)部差旅費(fèi)”。 n2、其他，同前述業(yè)務(wù)。 n會(huì)計(jì)崗位：往來(lái)帳會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)。 n第四筆之一：合同違約，原定金或預(yù)付款無(wú)法收回， 損失。 n原始憑證：采購(gòu)合同，違約補(bǔ)充協(xié)議，單位領(lǐng)導(dǎo)審批 意見(jiàn)書(shū)。 n審核審批程序：按照開(kāi)支審批權(quán)限，由經(jīng)過(guò)單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見(jiàn)單位制

6、度規(guī)定）審批。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n1、營(yíng)業(yè)外支出：按照項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。 n2、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：往來(lái)帳會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì) n第四筆之二：對(duì)方違約，收到違約賠償金。 n原始憑證：采購(gòu)合同，違約補(bǔ)充協(xié)議，貨幣資 金收取證明。 n審核審批程序：由經(jīng)過(guò)單位授權(quán)的負(fù)責(zé)人（詳 見(jiàn)單位制度規(guī)定）審批。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n1、營(yíng)業(yè)外收入：按照項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。 n2、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)。 n第五筆之一：付采購(gòu)押金 n原始憑證：對(duì)方單位開(kāi)來(lái)的收據(jù)；貨幣資金支付單 （現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：按照開(kāi)支審批權(quán)限，由經(jīng)過(guò)單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見(jiàn)單位制度規(guī)定）審批后

7、付出。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n1、其他應(yīng)收款：（按照對(duì)方單位開(kāi)設(shè)明細(xì)帳）。 n2、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：出納、往來(lái)帳會(huì)計(jì) n第五筆之二：計(jì)劃成本核算下的原材料采購(gòu)成本 n原始憑證：對(duì)方單位開(kāi)來(lái)的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 n審核審批程序：對(duì)發(fā)票驗(yàn)證，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，并與原合同 對(duì)照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n1、材料采購(gòu)：按照材料名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。若單位對(duì)材料分類(lèi)管理， 可以按照類(lèi)別開(kāi)設(shè)二級(jí)科目，再按照名稱(chēng)開(kāi)設(shè)三級(jí)科目。 n2、應(yīng)交稅費(fèi)：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求 n3、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：材料會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì) n特別提醒：進(jìn)項(xiàng)稅要及時(shí)申報(bào)驗(yàn)證，以便抵扣。 n第五筆之三：實(shí)際成本核算下的原

8、材料采購(gòu)成本 n原始憑證：對(duì)方單位開(kāi)來(lái)的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 n審核審批程序：對(duì)發(fā)票驗(yàn)證，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，并與原合同 對(duì)照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n1、在途物資：按照材料名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。若單位對(duì)材料分類(lèi)管理， 可以按照類(lèi)別開(kāi)設(shè)二級(jí)科目，再按照名稱(chēng)開(kāi)設(shè)三級(jí)科目。 n2、應(yīng)交稅費(fèi)：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求 n3、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：材料會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì) n特別提醒：進(jìn)項(xiàng)稅要及時(shí)申報(bào)驗(yàn)證，以便抵扣。 n第六筆之一：計(jì)劃成本核算下的原材料入庫(kù) n原始憑證：入庫(kù)單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門(mén)完成，并與原合同對(duì)照， 不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。相關(guān)經(jīng)辦人必須簽名，不可遺 漏。 n會(huì)計(jì)科

9、目設(shè)計(jì) n1、原材料、包裝物、低值易耗品：按照名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明 細(xì)帳。若單位對(duì)其分類(lèi)管理，可以按照類(lèi)別開(kāi)設(shè)二級(jí) 科目，再按照名稱(chēng)開(kāi)設(shè)三級(jí)科目。 n2、其他：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：材料物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì) n特別提醒：要在實(shí)物保管單位開(kāi)設(shè)相應(yīng)的實(shí)物明細(xì)帳。 n第六筆之二：采購(gòu)材料毀損業(yè)務(wù) n第六筆之三：實(shí)際成本核算下的原材料入庫(kù) n原始憑證：入庫(kù)單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門(mén)完成，并與原合同 對(duì)照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。相關(guān)經(jīng)辦人必須 簽名，不可遺漏。 n會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)：同前。 n會(huì)計(jì)崗位：同前。 n特別提醒：同前。 n期末業(yè)務(wù)一：結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)差異 n期末業(yè)務(wù)二：分配材料成本差異 n二. 對(duì)采購(gòu)部

10、門(mén)的會(huì)計(jì)信息服務(wù) n1、形式： 明細(xì)帳、內(nèi)部報(bào)表 n2、案例 nA公司欲考核采購(gòu)業(yè)務(wù)員績(jī)效(價(jià)格談判水平和 實(shí)際完成情況)，怎樣服務(wù)？ 解析 n首先，分析影響采購(gòu)業(yè)務(wù)員價(jià)格控制的因素，并標(biāo)注 主次或影響程度。如采購(gòu)數(shù)量、支付方式、關(guān)聯(lián)程度、 市場(chǎng)供應(yīng)、業(yè)務(wù)員能力（包括表達(dá)、判斷、決策、公 關(guān)等）、領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)、等等。 n其次，分析需要重點(diǎn)解決的主要矛盾。制度不可能解 決所有的問(wèn)題，但必須把亟須、重要進(jìn)行排序，然后 設(shè)計(jì)。上述問(wèn)題中，還需要考慮可控與否。領(lǐng)導(dǎo)的授 權(quán)屬于不可控。 n第三，明細(xì)帳，可以考慮的只是二級(jí)、三級(jí)。 n帳表結(jié)合 n其他相關(guān)部門(mén)：倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)、生產(chǎn)部 門(mén)、后勤部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部

11、門(mén)、辦公室、人事部門(mén)， 等等。 與相關(guān)部門(mén)的往來(lái)（落腳點(diǎn)） n“原始憑證”處理各方關(guān) 系 n清單表 部門(mén)事項(xiàng)外來(lái)原 始憑證 自制原始憑 證 備注 辦公室辦公費(fèi)發(fā) 票 采購(gòu)部1、 2、 1、入倉(cāng)單（X聯(lián)） 二、會(huì)計(jì)帳簿體系與賬物分離制度 n（一）帳簿體系 n形式：一級(jí)核算、分級(jí)核算（統(tǒng)分結(jié)合的核算 體系） n分級(jí)核算：取決于單位責(zé)權(quán)利制度設(shè)計(jì)，如分 廠核算、車(chē)間核算、班組核算等。 n分級(jí)核算特征：“責(zé)權(quán)利”清晰，專(zhuān)職或兼職 的核算員，單獨(dú)的帳冊(cè)等。報(bào)表只是內(nèi)部報(bào)表， 對(duì)外不具備法律效力。實(shí)質(zhì)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。 n本課程設(shè)計(jì)要求：一級(jí)核算 n（二）核算形式 n常用科目匯總表。規(guī)定： n（三）帳冊(cè)規(guī)范

12、 n材料物資會(huì)計(jì)，帳冊(cè)（多長(zhǎng)時(shí)間打?。烤幪?hào)？ 頁(yè)碼？）的規(guī)范、崗位的規(guī)范、憑證裝訂等 n（四）與崗位分工配套的帳冊(cè)管理權(quán)限 n（五）帳物分離設(shè)計(jì) n1、物資明細(xì)帳 n雙重把關(guān)：會(huì)計(jì)、倉(cāng)管員。采用軟件操作 n2、物資保管設(shè)計(jì) n（1）地點(diǎn)（固定與移動(dòng)設(shè)計(jì)：如以憑證方式 反映保管責(zé)任的轉(zhuǎn)移，等等） n（2）質(zhì)量與價(jià)值檢測(cè)。常在期末進(jìn)行，單據(jù) 填制、審核等程序 n3、盤(pán)存制度 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) n（一）生產(chǎn)階段 n1、一般將“生產(chǎn)成本”下的二級(jí)科目升格為一級(jí)科目，建立“基 本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目 n2、根據(jù)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品加工要求，設(shè)計(jì)明細(xì)科目 n分析比較兩種情形： n第一種： n“基本生產(chǎn)-XX

13、產(chǎn)品直接材料”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品直接人 工”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品制造費(fèi)用” n第二種： n“基本生產(chǎn)直接材料-XX產(chǎn)品”、 “基本生產(chǎn)直接人工-XX產(chǎn) 品”、 “基本生產(chǎn)制造費(fèi)用-XX產(chǎn)品” n3、結(jié)合管理的責(zé)權(quán)利制度進(jìn)行明細(xì)科目設(shè)計(jì) n幾種特殊考慮 n1、計(jì)件工資制度下，會(huì)計(jì)科目如何為之服務(wù)？ n思路一：全部依賴(lài)科目帳簿體系提供信息。 n思路二：全部依賴(lài)科目帳簿體系外的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息。 n思路三：帳簿體系與產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表結(jié)合。 n無(wú)論采用何種形式，必須保證： n（1）符合相關(guān)性原則，即能清晰解釋計(jì)件工資制度 n（2）實(shí)用性（成本），特別是如何與軟件結(jié)合，或excel，成本 效益原則

14、。表格設(shè)計(jì)時(shí)盡量兼顧其他需求，一表多用（聯(lián)次、 分）。 n（3）其他 n2、計(jì)時(shí)工資，如為生產(chǎn)服務(wù)的維修等輔助生產(chǎn) n(二)銷(xiāo)售階段 n1、假定企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員采用“底薪+提成”的 方式進(jìn)行報(bào)酬制度設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目如何設(shè)計(jì)？ n參考： n之一：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品（張三）、主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品（張三） n之二：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入張三（A產(chǎn)品）、主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入張三（B產(chǎn)品）中標(biāo) n結(jié)合考慮： 內(nèi)部收入報(bào)表的編制成本 四、存貨盤(pán)存制度設(shè)計(jì) n傳統(tǒng)的存貨盤(pán)存制度：永續(xù)、實(shí)地 n具體做法，優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)及如何改進(jìn)。 nABC管理法 n例如，印刷廠的存貨盤(pán)存制度設(shè)計(jì) n第一步，對(duì)存貨進(jìn)行分類(lèi)管理。 n假定存貨分為：銅版紙、膠版紙、白版紙、各種油墨、 印刷機(jī)零配件、辦公用紙筆、衛(wèi)生用品等。 n保管場(chǎng)所選擇