管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件

1、2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件1 立信會(huì)計(jì)出版社立信會(huì)計(jì)出版社 立信會(huì)計(jì)系列精品教材立信會(huì)計(jì)系列精品教材 管管 理理 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件2第四章第四章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析 n本章學(xué)習(xí)目的本章學(xué)習(xí)目的: :n 理解預(yù)測(cè)分析的基本概念，預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容，理解預(yù)測(cè)分析的基本概念，預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容，預(yù)測(cè)分析的種類和預(yù)測(cè)分析的程序預(yù)測(cè)分析的種類和預(yù)測(cè)分析的程序; ;n 掌握資金預(yù)測(cè)分析、銷售預(yù)測(cè)分析、成本預(yù)測(cè)掌握資金預(yù)測(cè)分析、銷售預(yù)測(cè)分析、成本預(yù)測(cè)分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本方法分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本方法; ;n 能夠運(yùn)用銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資能夠運(yùn)用銷售預(yù)

2、測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的常用方法和分析技術(shù)金需要量預(yù)測(cè)的常用方法和分析技術(shù); ;n 理解目標(biāo)利潤(rùn)以及目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法理解目標(biāo)利潤(rùn)以及目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法; ;n 掌握利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感性分析及其實(shí)際運(yùn)用。掌握利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感性分析及其實(shí)際運(yùn)用。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件3第四章第四章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析n本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：n第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述 n第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè) n第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè) n第四節(jié)第四節(jié) 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè) 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件4第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述 n本節(jié)內(nèi)容本節(jié)內(nèi)容n一、什

3、么是預(yù)測(cè)分析一、什么是預(yù)測(cè)分析n二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟n三、預(yù)測(cè)分析的基本方法三、預(yù)測(cè)分析的基本方法 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件5第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n一、什么是預(yù)測(cè)分析一、什么是預(yù)測(cè)分析n預(yù)測(cè)分析（預(yù)測(cè)分析（Forecasting Analysis）是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中）是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的收入、支出以及經(jīng)濟(jì)效益等的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的收入、支出以及經(jīng)濟(jì)效益等的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)推測(cè)的一種專門方法。行科學(xué)推測(cè)的一種專門方法。n其主要特點(diǎn)是運(yùn)用了當(dāng)時(shí)先進(jìn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法。其主要特點(diǎn)是運(yùn)用了當(dāng)時(shí)先進(jìn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方

4、法。n根據(jù)預(yù)測(cè)分析得出若干個(gè)可行的備選方案，進(jìn)一步權(quán)衡利弊，根據(jù)預(yù)測(cè)分析得出若干個(gè)可行的備選方案，進(jìn)一步權(quán)衡利弊，在多個(gè)備選方案中選出一個(gè)最優(yōu)方案，就稱在多個(gè)備選方案中選出一個(gè)最優(yōu)方案，就稱“決策分析決策分析”（Decision Analysis），），“預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析”是是“決策分析決策分析”的的基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件，在實(shí)際工作中必須把二者基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件，在實(shí)際工作中必須把二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件6第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟二、預(yù)測(cè)分析的必要步驟n ( (一一) ) 確定預(yù)測(cè)

5、目標(biāo)確定預(yù)測(cè)目標(biāo)n（二）搜集整理相關(guān)資料（二）搜集整理相關(guān)資料n（三）選擇預(yù)測(cè)方法（三）選擇預(yù)測(cè)方法n（四）實(shí)施預(yù)測(cè)，修正預(yù)測(cè)誤差（四）實(shí)施預(yù)測(cè)，修正預(yù)測(cè)誤差n（五）給出預(yù)測(cè)結(jié)果（五）給出預(yù)測(cè)結(jié)果BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件7第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n三、預(yù)測(cè)分析的基本方法三、預(yù)測(cè)分析的基本方法 n（一一）定量分析法定量分析法(quantitative analysis method) n 定量分析法又稱數(shù)量分析法，就是運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)學(xué)方法，對(duì)歷史資料，譬如：會(huì)計(jì)的、統(tǒng)計(jì)的資料進(jìn)行科學(xué)地加工處理，要求按照相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量之間的規(guī)律性、聯(lián)系性建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，借以充分

6、揭示相關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，并作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件8第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n定量分析法種類:n1.趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法:又稱時(shí)間序列法，它是把歷史資料按照時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，對(duì)歷史資料進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)將來(lái)走勢(shì)的一種分析法。例如：算術(shù)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法等等，這種方法的實(shí)質(zhì)就是把未來(lái)視為歷史的延伸。n2.因果分析法因果分析法:是根據(jù)個(gè)有關(guān)指標(biāo)之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法，如：本、量、利分析法、回歸分析法等。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件9第

7、一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述n（二）定性分析法（二）定性分析法（Qualitative Analysis method）n定性分析法是在缺乏相應(yīng)的歷史資料或數(shù)據(jù)的條件下，由熟悉企業(yè)的專家憑借他們所掌握的知識(shí)技能，或者是長(zhǎng)期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，結(jié)合預(yù)測(cè)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，提出初步意見(jiàn)。然后對(duì)初步意見(jiàn)進(jìn)行補(bǔ)充、修正，甚至需要幾上幾下，最后對(duì)某一事項(xiàng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作出判斷預(yù)測(cè)的一種分析方法，因此又稱作“判斷分析法”或“集合意見(jiàn)法”。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件10第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n目的目的:以銷定產(chǎn)，做好產(chǎn)銷規(guī)劃以銷定產(chǎn)，做好產(chǎn)銷規(guī)劃,保證企業(yè)目標(biāo)保證企

8、業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn).n銷售預(yù)測(cè)方法銷售預(yù)測(cè)方法:n一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法n二、因果預(yù)測(cè)分析法二、因果預(yù)測(cè)分析法n三、判斷分析法三、判斷分析法n四、調(diào)查分析法四、調(diào)查分析法屬于定量分析法屬于定量分析法屬于定性分析法屬于定性分析法2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件11第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法一、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 又稱時(shí)間序列分析法，它運(yùn)用事物又稱時(shí)間序列分析法，它運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方發(fā)展的連續(xù)性原理，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的產(chǎn)品銷量或銷售金額的法，來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的產(chǎn)品銷量或銷售金額的一種定量分析法。這種

9、分析方法的優(yōu)點(diǎn)是有一種定量分析法。這種分析方法的優(yōu)點(diǎn)是有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資料，方便而快捷，效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資料，方便而快捷，缺點(diǎn)是市場(chǎng)供需變動(dòng)產(chǎn)生的影響未能加以考缺點(diǎn)是市場(chǎng)供需變動(dòng)產(chǎn)生的影響未能加以考慮。慮。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件12第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n具體數(shù)學(xué)方法具體數(shù)學(xué)方法: :n ( (一一) ) 算術(shù)平均法算術(shù)平均法n（二）移動(dòng)加權(quán)平均法（二）移動(dòng)加權(quán)平均法n（三）平滑指數(shù)法（三）平滑指數(shù)法【例41】 【例42】 【例43】 BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件13第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n二、因果預(yù)測(cè)分析法二、因果預(yù)測(cè)分析法n 利

10、用事物發(fā)展之間存在著相互依存、利用事物發(fā)展之間存在著相互依存、相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)相互制約的因果函數(shù)關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)分析數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。測(cè)分析數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件14第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n具體方法具體方法: :n（一）回歸分析法（一）回歸分析法（Regression Analysis MethodRegression Analysis Method）n 根據(jù) y=a+bx y=a+bx 的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來(lái)確定一條能正確反映自變量 x 與因變量 y之間具有誤差的平方和最小

11、的直線.na= (ybx) n nb=（nxy-xy） nx2-（x）2 Y代表銷售量（額），x代表間隔期（即觀測(cè)期）。 當(dāng)當(dāng)x=0, 上述公式可以簡(jiǎn)化為：上述公式可以簡(jiǎn)化為： a = y / n ; b = xy / x2n( (二二) ) 二次曲線法二次曲線法( (一元二次曲線方程一元二次曲線方程) ) y = a + bx + cx2 y-bx n【例44】 【例45】 BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件15第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n三、判斷分析法三、判斷分析法 請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員、請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員、經(jīng)濟(jì)專家或市場(chǎng)營(yíng)銷人員對(duì)計(jì)劃期間的銷售情經(jīng)濟(jì)專家

12、或市場(chǎng)營(yíng)銷人員對(duì)計(jì)劃期間的銷售情況進(jìn)行綜合研究，及時(shí)作出判斷的預(yù)測(cè)方法。況進(jìn)行綜合研究，及時(shí)作出判斷的預(yù)測(cè)方法。由于憑借專門人員的豐富經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)，由于憑借專門人員的豐富經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)，因此比較適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。因此比較適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件16第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n具體方法具體方法: :n( (一一) )營(yíng)銷人員意見(jiàn)綜合判斷法營(yíng)銷人員意見(jiàn)綜合判斷法; ;n（二）專家小組法（二）專家小組法; ;n（三）德?tīng)柗品ǎㄈ┑聽(tīng)柗品? (專家調(diào)查法專家調(diào)查法).). BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件17第二節(jié)第二節(jié)

13、 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n四、調(diào)查分析法四、調(diào)查分析法(市場(chǎng)調(diào)查法市場(chǎng)調(diào)查法)n 是在詳細(xì)調(diào)查某種產(chǎn)品的市場(chǎng)供需是在詳細(xì)調(diào)查某種產(chǎn)品的市場(chǎng)供需情況變動(dòng)態(tài)勢(shì)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)該產(chǎn)品的銷情況變動(dòng)態(tài)勢(shì)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)該產(chǎn)品的銷售量或銷售金額的一種專門方法。售量或銷售金額的一種專門方法。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件18第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n四方面調(diào)查：四方面調(diào)查：n( (一一) )調(diào)查產(chǎn)品本身當(dāng)前所處的壽命周期處于哪調(diào)查產(chǎn)品本身當(dāng)前所處的壽命周期處于哪個(gè)階段個(gè)階段; ;n( (二二) )調(diào)查消費(fèi)者的消費(fèi)情況調(diào)查消費(fèi)者的消費(fèi)情況; ;n( (三三) )調(diào)查產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力情況調(diào)查產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

14、力情況; ;n( (四四) )調(diào)查國(guó)內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)調(diào)查國(guó)內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì). .【例46】 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件19第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n本節(jié)內(nèi)容本節(jié)內(nèi)容n一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)n二、運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（二、運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）預(yù)測(cè)利潤(rùn)）預(yù)測(cè)利潤(rùn)n三、利潤(rùn)的敏感性分析三、利潤(rùn)的敏感性分析2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件20第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤(rùn)是指未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)過(guò)努力，企業(yè)應(yīng)該能夠達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)是指未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)過(guò)努力，企業(yè)應(yīng)該能夠達(dá)到的利潤(rùn)水平。到的利潤(rùn)水平。 （一）銷售利

15、潤(rùn)率測(cè)算法（一）銷售利潤(rùn)率測(cè)算法:根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際銷售收入按照預(yù)計(jì)的銷售增長(zhǎng)率計(jì)算出下年度的銷售收入金額。再根據(jù)基期銷售利潤(rùn)率來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)。 預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)上年實(shí)際銷售收入預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)上年實(shí)際銷售收入（1下年度預(yù)計(jì)銷售增下年度預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率）長(zhǎng)率）基期銷售利潤(rùn)率基期銷售利潤(rùn)率 其中基期銷售利潤(rùn)率 （基期利潤(rùn) /基期銷售收入總額 ）100 （二）利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算方法（二）利潤(rùn)增長(zhǎng)率測(cè)算方法: 預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)上年實(shí)際利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)上年實(shí)際利潤(rùn)總額（1預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）【例47】 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件21第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n二、運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（二、運(yùn)用

16、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOLDOL）預(yù)測(cè)利潤(rùn)）預(yù)測(cè)利潤(rùn)n經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL):(DOL):產(chǎn)銷數(shù)量的變動(dòng)會(huì)引起利潤(rùn)更產(chǎn)銷數(shù)量的變動(dòng)會(huì)引起利潤(rùn)更快速度的變動(dòng)快速度的變動(dòng). .這種在一定產(chǎn)銷量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)變動(dòng)這種在一定產(chǎn)銷量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)變動(dòng)率是產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)，稱為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)率是產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)，稱為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù). . n經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) = 利潤(rùn)變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率 銷售量變動(dòng)銷售量變動(dòng)率率 = Tcmo P0nDOLDOL通常大于通常大于1.1.利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷量變動(dòng)率的原因，利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷量變動(dòng)率的原因，是產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)并不會(huì)增加固定成本總額，因是產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)并不會(huì)增

17、加固定成本總額，因此導(dǎo)致單位成本的下降和利潤(rùn)的上升。此導(dǎo)致單位成本的下降和利潤(rùn)的上升。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件22第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的利潤(rùn)如下:n計(jì)劃期預(yù)計(jì)利潤(rùn)計(jì)劃期預(yù)計(jì)利潤(rùn) = = 基期利潤(rùn)基期利潤(rùn)（1+1+產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率DOLDOL）n運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)還能預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)該達(dá)到的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率，其具體公式： 實(shí)際目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量的變動(dòng)率 = （計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn) - 基期實(shí)際利潤(rùn)） 基期實(shí)際利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)BACK2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件23第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n三、利潤(rùn)的敏感性分析三、利

18、潤(rùn)的敏感性分析n(一一)各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo) n正指標(biāo) :銷售單價(jià)p 和銷售量x n逆指標(biāo) :單位變動(dòng)成本b和固定成本總額a n幾個(gè)假定幾個(gè)假定:(1)為了便于利潤(rùn)敏感性分析，我們假定利潤(rùn)只受銷售單價(jià)p，單位變動(dòng)成本b，銷售量x和固定成本總額a的影響，而且其中一個(gè)因素的變動(dòng)不會(huì)引起其他因素的變動(dòng)。(2)假定正指標(biāo)的變動(dòng)率為增長(zhǎng)率，逆指標(biāo)的變動(dòng)率為降低率(都朝著有利于利潤(rùn)的方向變動(dòng))。 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件24第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)(3)設(shè)各項(xiàng)因素都向有利方向，即使利潤(rùn)朝增長(zhǎng)方向變動(dòng)1%。并且按照p、b、x、a的排列次序分別編為1、2、3、4，即

19、有：第i個(gè)因素的變動(dòng)率 Ki=(-1)1+i1% (i=1、2、3、4)即 K1=+1% K2=-1% K3=+1% K4=-1%2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件25第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n我們把上述各個(gè)因素分別朝有利方向單獨(dú)變動(dòng)我們把上述各個(gè)因素分別朝有利方向單獨(dú)變動(dòng)1%，導(dǎo)致，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比稱為該因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，其計(jì)算利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比稱為該因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，其計(jì)算公式如下：公式如下： nSi=（Mi/P）1% (i=1、2、3、4)n其中其中 Si第第i個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)；個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)；n P 基年的利潤(rùn)；基年的利潤(rùn)；n Mi第第i個(gè)因素的中間變

20、量。個(gè)因素的中間變量。nMi是指同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)：是指同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)：n1.某因素的中間變量的變動(dòng)率必須等于該因素的變動(dòng)率。某因素的中間變量的變動(dòng)率必須等于該因素的變動(dòng)率。n2.某因素的中間變量的變動(dòng)額必須等于利潤(rùn)的變動(dòng)額。某因素的中間變量的變動(dòng)額必須等于利潤(rùn)的變動(dòng)額。nM1= px, M2=bx, M3=Tcm, M4=an例例:P1002021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件26第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n當(dāng)企業(yè)在正常盈利的條件下，各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)有如下規(guī)律：規(guī)律：n1.單價(jià)的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)等于單位變動(dòng)成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)與銷售量的利潤(rùn)靈敏度指

21、標(biāo)之和，即S1 =S2+S3n2.銷售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)等于固定成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)加上1%,即S3= S4+1%.n3.單價(jià)的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)總是最大。n4.銷售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)不可能最低。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件27第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用1.某一因素單獨(dú)變動(dòng)某一因素單獨(dú)變動(dòng) 當(dāng)影響利潤(rùn)的四個(gè)因素中任一因素以任意幅度和任意當(dāng)影響利潤(rùn)的四個(gè)因素中任一因素以任意幅度和任意方向單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響可以用以下公式計(jì)算：方向單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響可以用以下公式計(jì)算： K Ko o = (-1) = (-1)1+i1+i1

22、00100K Ki iS Si i (i=1,2,3,4) (i=1,2,3,4) 其中：其中： Ko利潤(rùn)變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率 Ki第第i個(gè)因素的變動(dòng)率個(gè)因素的變動(dòng)率 Si 第第i個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)個(gè)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)2. 多因素同時(shí)變動(dòng)多因素同時(shí)變動(dòng) K Ko o = 100 = 100(K(K1 1+K+K3 3+K+K1 1K K3 3)S)S1 1(K(K2 2+K+K3 3+K+K2 2K K3 3)S)S2 2K K4 4S S4 4 3.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)可采取的措施為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)可采取的措施 K Ki i = ( = (1)1)1+i1+iK K0 0/S/Si i 1%

23、 (i=1,2,3,4)1% (i=1,2,3,4) 【例48】 【例49】 【例410,11】 2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件28第四節(jié)第四節(jié) 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)n資金需要量是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的貨幣資金,包括正常營(yíng)運(yùn)所需的短期“流動(dòng)資金”和用于固定資產(chǎn)方面的長(zhǎng)期資產(chǎn)的“固定資金”。 n資金預(yù)測(cè)的方法很多，本書(shū)著重介紹銷售百分比法。n銷售百分比法，銷售百分比法，就是根據(jù)各個(gè)資金項(xiàng)目與銷售額之間的關(guān)聯(lián)程度，按照計(jì)劃的銷售額增長(zhǎng)情況來(lái)預(yù)測(cè)所需的資金追加情況的一種預(yù)測(cè)方法。2021-10-1管理會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)分析課件29第四節(jié)第四節(jié) 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)銷售百分比法的預(yù)測(cè)過(guò)程銷售百分比法的預(yù)測(cè)過(guò)程 : :( (一一) )分析上年資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各具體項(xiàng)目與銷售額之間的依存關(guān)系，分析上年資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各具體項(xiàng)目與銷售額之間的依存關(guān)系，即找出隨銷售量變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目即找出隨銷售量變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目; ;n營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目，如貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨等營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目，如貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨等 以及流動(dòng)負(fù)債，以及流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等會(huì)隨著銷售增長(zhǎng)而增加如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等會(huì)隨著銷售增長(zhǎng)而增加 ; ;固定資產(chǎn)類項(xiàng)目固定資產(chǎn)類項(xiàng)目一般無(wú)需追加投資，除非現(xiàn)有固定