企業(yè)會計準則-小企業(yè)會計準則-會計分錄兩對比[致遠書屋]

1、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則會計分錄對比（個人最新整理）目錄企業(yè)會計準則 會計分錄小企業(yè)會計準則 會計分錄小企業(yè)會計準則會計分錄資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。1002銀行存款小企業(yè)增加銀行存款，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“應收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。1101短期投資（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的全部價款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放

2、的現(xiàn)金股利，借：本科目，按應收的現(xiàn)金股利，借：“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借：本科目，按應收的利息，借：“應收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“應收股利”科目，貸：“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借：“應收利息”科目，貸：“投資收益”科目。實際收到現(xiàn)金股利或利息，借：“銀行存款”科目，貸：“應收股

3、利”或“應收利息”科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應當按照實際收到的價款，借：“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸：本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸：“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1201應收票據(jù)（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借：本科目，貸：“應收賬款”、“主營業(yè)務收入”等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1202應收賬款（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借：本科目，按照應交增值稅銷項稅額，貸：“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸：“主營業(yè)務收入

4、”或“其他業(yè)務收入”科目。收回應收賬款，借：“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)應收賬款實際發(fā)生壞賬，應當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借：“管理費用”科目，貸：本科目。1203預付賬款（一）小企業(yè)因購貨而預付的款項，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應交增值稅進項稅額，借：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應支付的金額，貸：本科目。補付的款項，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。（二）小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借：本科目，貸：“

5、銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借：“在建工程”科目，貸：本科目、“銀行存款”等科目。1211應收股利（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“短期投資”或“長期股權投資”科目，按應收的現(xiàn)金股利，借：本科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長期股權投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，應當按照本企業(yè)應享有金額，借：本科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。1221應收利息（一）小企業(yè)購入債券，

6、如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借：“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應收的利息，借：本科目，按照實際支付的價款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借：本科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借：“長期債券投資應計利息”科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實際收到債券利息，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1231其他應收款（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“

7、銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應收款項，借：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸：本科目。1301在途物資（一）小企業(yè)購入材料、商品，按照應計入材料、商品采購成本的金額，借：本科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應支付的金額，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不做會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借：本科目、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科

8、目。（三）小企業(yè)已經(jīng)預付貨款的材料或商品驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借：本科目、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“預付賬款”科目。（四）應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料或商品短缺或其他應沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借：“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸：本科目。（五）月度終了，應將倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進行匯總：1對于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應按照匯總金額，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸：本科目。2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分

9、別材料或商品，并按估計金額暫估入賬，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸：“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應按照發(fā)票賬單列的金額，借：本科目、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“應付賬款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本。1302原材料（一）小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借：本科目，貸：“在途物資”科目。（二）自制并已驗收入庫的材料，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科

10、目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸：本科目。出售材料結轉成本，借：“其他業(yè)務成本”科目，貸：本科目。（四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借：本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸：“營業(yè)外收入”科目或本科目。1303庫存商品（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”等科目。對外銷售產(chǎn)成品，借：“主營業(yè)務成本”科目，貸：本科目。（二）購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借：本科目，貸：“庫存

11、現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對外銷售商品結轉銷售成本，借：“主營業(yè)務成本”科目，貸：本科目。1304包裝物（二）生產(chǎn)領用包裝物，按照其成本，借：“生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借：“銷售費用”科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，按照其成本，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目。1305低值易耗品（二）小企業(yè)領用低值易耗品，按照其成本，借：“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”等科目，貸：本科目。1311消耗性生物資產(chǎn)（一）外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應付賬款”

12、等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借：本科目，按已計提的累計折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。育肥畜轉為產(chǎn)畜或役畜的，應按其賬面余額，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)

13、生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借：“管理費用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費用，按應分配的金額，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應按其賬面余額，借：“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸：本科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務收入”等科目。按其賬面余額，借：“主營業(yè)務成本”等科目，貸：本科目。1401長期債券投資（一）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應當按照實際支付的購買價款，借：本科目，貸：“銀行存款

14、”科目。如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借：本科目，按照應收的利息，借：“應收利息”科目，按照實際支付的價款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借：“應收利息”科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借：本科目（應計利息），貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應當按照實際取得的價款或收回的債券本金（或本息），借：“銀行存款”等科目，貸：本科目，按應收未收的利息，貸：“應

15、收利息”科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1411長期股權投資（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按照應收的現(xiàn)金股利，借：“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸：“銀行存款”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權投資，應按照在投資單位所有者權益中所享有的份額，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（二）在長期股權投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借：“應收股利”科目，貸：“投資收益”科目。（三）處置長期股權投資

16、，應按照實際收到的價款，借：“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1501固定資產(chǎn)（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借：本科目，按增值稅進項稅額，借：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關支出，借：本科目，貸：“在建工程”科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借：本科目，貸：“實收資本”等科目。（二）小企業(yè)

17、按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸：“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借：“制造費用”、“管理費用”等科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借：“長期待攤費用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借：“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸：本科目。1502累計折舊（一）小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借：“制造費用”、“管理費用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉讓

18、、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借：本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸：“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。1503在建工程 （一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借：本科目，按增值稅進項稅額，借：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)自營工程，領用工程物資，借：本科目，貸：“原材料”科目。在建工程應負擔的職工薪酬，借：本科目，貸：“應付職工薪酬”科目。小企業(yè)進行

19、工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借：本科目，貸：“庫存商品”科目。小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借：本科目，貸：“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借：“財務費用”科目，貸：“應付利息”等科目。小企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預付承包單位工程價款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借：“固定資產(chǎn)”科目，

20、貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。1504固定資產(chǎn)清理（一）小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借：本科目，按照已計提的累計折舊，借：“累計折舊”科目，按照其原價，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應交稅費應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借：“銀行存款”、“原材料”等科目，貸：本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借：“其他應收款”等科目，貸：本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借

21、：“營業(yè)外支出”科目，貸：本科目。如為貸余額，借：本科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（二）自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應按構成林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的成本，借：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（三）育肥畜轉為產(chǎn)畜或役畜，應按其賬面余額，借：本科目，貸：“消耗性生物資產(chǎn)”科目。

22、產(chǎn)畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按轉群時的賬面余額，借：“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的累計折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按其賬面余額，借：本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借：“管理費用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借：“生產(chǎn)性生

23、物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目，按其差額，借：“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目或貸：“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊小企業(yè)按期（月）計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸：本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應同結轉生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)清理”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊額。1601無形資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑

24、物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照合同或協(xié)議約定的價值，借：本科目，貸：“實收資本”等科目。（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進行的攤銷，借：“管理費用”等科目，貸：本科目。（三）處置無形資產(chǎn)，應按照實際收到的價款，借：“銀行存款”等科目，按照應支付的相關稅費及其他費用，貸：“應交稅費應交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：“營業(yè)外收入”科目或借：“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借余額，反映小企

25、業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。1701長期待攤費用（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“原材料”等科目。（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借：“制造費用”、“管理費用”等科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1801待理財產(chǎn)損溢（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：“原材料”、“庫存商品”等科目，貸：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸：“原材料”、“庫存商品”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借：

26、“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計提舊，借：“累計折舊”科目，按照其原價，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按照殘料價值，借：“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借：“其他應收款”科目，按本科目余額，貸：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借：“管理費用”；如屬于非常損失，借：“營業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借：本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸：“營業(yè)外收入”科目。四

27、、小企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期（年）末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。負債類2001短期借款（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借：“銀行存款”科目，貸：本科目；償還借款，做相反的會計分錄。（二）月度終了，應當按照計算確定的短期借款利息費用，借：“財務費用”科目，貸：“應付利息”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2101應付賬款（一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應當根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借：“在途物資”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付的價

28、款，貸：本科目。接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應當根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)償付應付賬款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2102預收賬款（一）小企業(yè)向購貨單位預收的款項，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。（二）銷售實現(xiàn)，按實現(xiàn)的收入，借：本科目，貸：“主營業(yè)務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉銷的款項。2201應付職工薪酬（一）月度終了，應當將本月應發(fā)的職工薪酬區(qū)分

29、以下情況進行分配：1小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務）人員的職工薪酬，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸：本科目。2應由在建工程負擔的職工薪酬，借：“在建工程”科目，貸：本科目。3管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借：“管理費用”科目，貸：本科目。4銷售人員的職工薪酬，借：“銷售費用”科目，貸：本科目。5以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借：“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理：1向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，

30、借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。2支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。3按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。4以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借：本科目，貸：“主營業(yè)務收入”科目；同，還應結轉產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。5因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。2301應交稅費（一）應交增值稅的主要賬務處理。1小企業(yè)采購物

31、資等，按照應計入采購成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借：本科目（應交增值稅進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸：“應付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會計分錄。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借：本科目(應交增值稅進項稅額)，按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借：“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸：“應付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2銷售商品（提供勞務），按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借：“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅

32、額，貸：本科目（應交增值稅銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸：“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計分錄。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的增值，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交增值稅銷項稅額）。3出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應收款”科目，貸：本科目（應交增值稅出口退稅）。4小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，不通過本科目（應交增值稅進項稅額）核算。5將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅

33、，借：“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸：本科目(應交增值稅銷項稅額)。6購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借：“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目(應交增值稅進項稅額轉出)。屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7本月上交本月的應交增值稅，借：本科目(應交增值稅已交稅金)，貸：“銀行存款”科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借：本科目（未交增值稅），貸：“銀行存款”科目。月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目明細科目（應交增值稅）轉入本科

34、目明細科目（未交增值稅），借：本科目（應交增值稅轉出未交增值稅），貸：本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細科目(應交增值稅)轉入本科目明細科目（未交增值稅），借：本科目（未交增值稅），貸：本科目（應交增值稅轉出多交增值稅）科目。結轉后，本科目明細科目（應交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應交消費稅的主要賬務處理。1銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借：“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸：本科目（應交消費稅）。退稅，做相反會計分錄。2以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構等，按規(guī)定應交納的消費稅，借：“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸：本科目（應交消費稅

35、）。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交消費稅）。3需要交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費稅外）。受托按應交稅款金額，借：“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：本科目（應交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借：“庫存商品”等科目，貸：“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，按代

36、收代交的消費稅，借：本科目（應交消費稅），貸：“應付賬款”、“銀行存款”等科目。4有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現(xiàn)營業(yè)收入，按照應交消費稅額，借：“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸：本科目（應交消費稅）。有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，應當分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應交的消費稅，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交消費稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借：“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸：本科目（應交消費稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等面

37、的，應于物資移送，按照應交的消費稅，借：“營業(yè)外支出”、“銷售費用”、“應付職工薪酬”等科目，貸：本科目（應交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借：“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交消費稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，于向委托交貨，借：“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸：本科目（應交消費稅）。5需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借：“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸：“銀行存款”等科目。6免征消費稅的出口物資應當分別以下情況進行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出

38、口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應在計算消費稅，按應交消費稅，借：“其他應收款”科目，貸：本科目（應交消費稅）。收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應收款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報關出口后申請出口退稅，借：“其他應收款”科目，貸：“主營業(yè)務成本”科目。實際收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應收款”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。7交納的消費稅，借：本科目（應交消費稅），貸：“銀行存款”科目。（三）應交營業(yè)稅的主要賬務

39、處理。1小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借：“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸：本科目（應交營業(yè)稅）。2出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應交營業(yè)稅）。3交納的營業(yè)稅，借：本科目（應交營業(yè)稅），貸：“銀行存款”科目。（四）應交資源稅的主要賬務處理。1小企業(yè)銷售商品應交納的資源稅，借：“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸：本科目（應交資源稅）。2自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅，借：“生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目（應交資源稅）。3收購未稅礦產(chǎn)品，按照實際支付的價款，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，按照代扣代交的資源稅，借：“在途物資”等科目，

40、貸：本科目（應交資源稅）。4外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借：本科目，按照外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借：“在途物資”或“原材料”等科目，按照應支付的全部價款，貸：“銀行存款”、“應付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借：“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸：本科目（應交資源稅）；將銷售固體鹽應交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借：本科目（應交資源稅），貸：“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質要求。5交納的資源稅，借：本科目（應交資源稅），貸：“銀行存款”科目。（五）應交所得稅的主要賬務處理。1小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算

41、應交的所得稅，借：“所得稅費用”科目，貸：本科目（應交所得稅）。2交納的所得稅，借：本科目（應交所得稅），貸：“銀行存款”等科目。（六）應交土地增值稅的主要賬務處理。1小企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應交土地增值稅）。2土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實際收到的金額，借：“銀行存款”科目，按照應交的土地增值稅，貸：本科目（應交土地增值稅），同沖銷土地使用權的凈值，貸：“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借：“營業(yè)外支出”科目或貸：“營業(yè)外收入”科目。3交納的土地增值稅，借：本科目（應

42、交土地增值稅），貸：“銀行存款”等科目。（七）應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。1小企業(yè)按規(guī)定計算應交的城市維護建設稅、教育費附加等，借：“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”科目，貸：本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加）。2交納的城市維護建設稅和教育費附加，借：本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加），貸：“銀行存款”科目。（八）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費的主要賬務處理。1小企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借：“管理費用”科目，貸：本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產(chǎn)資源補償費）。2

43、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借：本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸：“銀行存款”科目。（九)應交個人所得稅的主要賬務處理。1小企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代繳的職工個人所得稅，借：“應付職工薪酬”科目，貸：本科目（應交個人所得稅）。2繳納的個人所得稅，借：本科目（應交個人所得稅），貸：“銀行存款”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，借：“銀行存款”科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應收款”科目，貸：本科目（應交增值稅

44、出口退稅）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。2401應付利息（一）月度終了，應當按照合同利率計算確定的利息費用，借：“財務費用”、“在建工程”科目，貸：本科目。（二）實際支付利息，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的利息。2501應付利潤（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計算出應分配給投資者的利潤，借：“利潤分配”科目，貸：本科目。（二）向投資者實際支付利潤，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的利潤。2601其他應付款（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種

45、應付、暫收款項，借：“管理費用”等科目，貸：本科目。（二）支付的其他各種應付、暫收款項，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的其他應付款項。2701長期借款（一）小企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）月度終了，應當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用，借：“財務費用”、“在建工程”科目，貸：本科目（三）償還的長期借款本金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款。2801遞延收益（一）小企業(yè)收到政府補助不符合政府補助確認條件的，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）

46、小企業(yè)在以后期間符合政府補助確認條件，借：本科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助。所有者權益類3001實收資本（一）小企業(yè)接受投資者投入的資本，借：“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占份額，貸：本科目，按其差額，貸：“資本公積”科目。（二）根據(jù)相關規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉增資本，借：“資本公積”科目，貸：本科目。按照法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借：本科目、“資本公積”等科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實收資本總額。3002資本公積（

47、一）小企業(yè)收到投資者的出資，借：“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸：“實收資本”科目，按照出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，按本科目。（二）根據(jù)相關規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉增資本，借：本科目，貸：“實收資本”科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。3101盈余公積（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借：“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸：本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借：“利潤分配提取儲備基金、

48、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸：本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應付職工薪酬”科目。（二）經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借：本科目，貸：“利潤分配盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借：“實收資本已歸還投資”科目，貸：“銀行存款”等科目；同，借：“利潤分配利潤歸還投資”科目，貸：本科目（利潤歸還投資）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。3102本年利潤（一）月度終了結轉利潤，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的

49、余額，轉入本科目，借：“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸：本科目；將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“財務費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目的余額，轉入本科目，借：本科目，貸：“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“財務費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的貸余額，轉入本科目，借：“投資收益”科目，貸：本科目；如為借余額，做相反的會計分錄。結轉后本科目的貸余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借余額為當期發(fā)生的凈虧損。（二）年度終了，應當將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈

50、利潤，轉入“利潤分配”科目，借：本科目，貸：“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。3103利潤分配三、根據(jù)相關規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤，借：本科目（應付利潤），貸：“應付利潤”科目。四、年度終了，小企業(yè)應當將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借：“本年利潤”科目，貸：本科目（未分配利潤）；為凈虧損的，做相反的會計分錄。同，將“利潤分配”科目所屬明細科目（應付利潤）的余額轉入本科目明細科目（未分配利潤）。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧

51、損）。成本類4001生產(chǎn)成本（一）小企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“制造費用”科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標準分配給各受益對象，借：本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，可于月度終了，借：“庫

52、存商品”等科目，貸：本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費用（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費，借：本科目，貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借：本科目，貸：“應付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借：本科目，貸：“累計折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借：本科目，貸：“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借：“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)

53、成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借：“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應無余額。4401工程施工（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借：本科目（合同成本），貸：“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固

54、定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借：本科目（間接費用），貸：“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借：本科目（合同成本），貸：本科目（間接費用）。（二）確認合同收入、合同費用，借：“主營業(yè)務成本”科目，貸：“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借：或貸：本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借：“工程結算”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結算三、工程結算的主要賬務處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借：“應收賬款”等科目，貸：本科