08092基礎(chǔ)會計實(shí)訓(xùn)材料

1、第一章模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)情況本教材以中國臨沂金雀有限責(zé)任公司2007年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為內(nèi)容進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)I。一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：中國臨沂金雀有限責(zé)任公司。地址：山東 省臨沂市解放路122號（郵編：276003）o開戶銀行及賬號：中國工 商銀行臨沂市解放路支行，268 45678999 c納稅登記號：2233456 o 注冊資金：人民幣200百萬元。法定代表人：張儉。企業(yè)類型：有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍：生產(chǎn)、銷售沂蒙牌系列產(chǎn)品，包括甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品。企業(yè)代碼：510245433納稅登記號：5101241786聯(lián)系電話業(yè)占地面積： 5850 m2二、財務(wù)崗位設(shè)置財務(wù)

2、科長：于樹文，畢業(yè)于臨沂大學(xué)會計學(xué)院，獲 學(xué)士學(xué)位，中級會計師，會計主管，負(fù)責(zé)財務(wù)科全面工作。會計員：王鑰，會計員，負(fù)責(zé)編制記賬憑證、登記總賬等工作。出納 員：李麗，會計員，負(fù)責(zé)出納工作和登記明細(xì)賬。三、會計假設(shè) 該公司屬于制造業(yè)，會計核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用人 民幣作為記賬本位幣。原材料：按照實(shí)際成本核算，發(fā)出材料成本按照先進(jìn)先出法計算。庫 存商品：按照實(shí)際成本核算，發(fā)出商品成本按照加權(quán)平均法計算，月末一 次結(jié)轉(zhuǎn)成本。年末按照應(yīng)收款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%。不計提 各種減值準(zhǔn)備。發(fā)放給工人的工資為交納個人所得稅后的工資。印花稅：當(dāng)月購買印花稅票，計入當(dāng)月管理費(fèi)用。增值稅率17

3、%,所得稅率25%o保留小數(shù)點(diǎn)位數(shù)：分配率采用分?jǐn)?shù)形 式（能除盡亦可采用小數(shù)形式）；單價得數(shù)保留4位小數(shù)，以下四舍五入； 金額保留至分，分以下四舍五入。三、賬務(wù)處理程序 本公司采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。（-）賬務(wù)組織1、憑證采用專用記賬憑證，分別按照收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編 號。2、賬簿日記賬：設(shè)置三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；總 賬：設(shè)置三欄式總賬賬簿；明細(xì)賬：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤分配設(shè)置三欄式明細(xì)賬；生產(chǎn)成 本、管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬；在途物資、原材料、庫存商品設(shè)置數(shù)量 金額式明細(xì)賬。3、會計報表編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（二）

4、記賬程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序見圖表。圖表記賬憑證賬務(wù)處理程序圖第二章模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料、總分類賬資料2007（6）年1261日金雀物流有限責(zé)任公司總賬賬戶期初余額表如下:總分類賬年初余額、11月累計發(fā)生額和11月末余額表單位：元賬戶2006年初余額2006年1-11月累計發(fā)生額2006年11月末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000256000256800200銀行存款3800066399806868805991100應(yīng)收賬款60001600008200084000預(yù)付賬款4980035000833001500其他應(yīng)收款600300300在途物資00原材料6000537700049830

5、00400000庫存商品1800052860005004000300000固定資產(chǎn)180000020000002000000累計折舊2300000211000441000短期借款2000070000220000170000應(yīng)付賬款32000272000360000120000應(yīng)付職工薪酬7800007800000應(yīng)交稅費(fèi)20001200000122900031000應(yīng)付利息1600045000307001700預(yù)提費(fèi)用17001700實(shí)收資本15000005000002000000盈余公積8000080000本年利潤5806000(+1700 )118200006014000(-1700)利潤

6、分配3940039400生產(chǎn)成本54057975286000119797制造費(fèi)用4230004230000主營業(yè)務(wù)收入11820000118200000主營業(yè)務(wù)成本500400050040000銷售費(fèi)用1285001285000管理費(fèi)用5766005766000財務(wù)費(fèi)用96900 ( +1700 )969000 ( +1700)0合計1919400191940049581980(,O A、49581980(.C ACC、88971008897100二、明細(xì)分類賬資料1、“原材料”賬戶的余額：A材料28 000千克，10元/千克，計280000元；B材料24 000千克，5元/千克，計120 0

7、00元。2、“生產(chǎn)成本”賬戶余額：甲產(chǎn)品的成本119797元，包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造費(fèi)用17197元。3、“庫存商品”賬戶余額：甲產(chǎn)品2 200件，計198 000元；乙產(chǎn)品1000 件，計 102 000 元。4、“其他應(yīng)收款”賬戶余額：王大力300元。5、“應(yīng)收賬款”賬戶余額：山東向陽工廠62 000元，江蘇大華企業(yè)22 000 元。6、“應(yīng)付賬款”余額包括：供電公司29 000元；東風(fēng)工廠91 000元。7、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額：應(yīng)交增值稅31 000元。8、“短期借款” 170000元系2006年10月1日借入，期限3個月，年利 率6%o利息采用分月預(yù)

8、提，本金和利息期滿一次償還付清。9、預(yù)付賬款余額：保險公司1500元。1。、預(yù)提費(fèi)用系2006年10月1日借入，期限3個月的170000元“短期借款”中，10月和 11月預(yù)提的利息費(fèi)用。第二章原始憑證填制實(shí)訓(xùn)請?zhí)顚懪R沂金雀有限責(zé)任公司2007（6）年12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項有關(guān)原始憑證。1、3日，收到山東向陽廠還來前欠貨款65 000元，存入銀行。工商銀行臨沂市分行進(jìn)賬單（回單或收賬通此聯(lián)是收款人開戶行交收 次 1 向可自戈攵長再一日全稱賬號 開戶銀行 十財務(wù)專用章”百票據(jù)張數(shù)收款人開戶行蓋章單位領(lǐng)導(dǎo)會計復(fù)核 記賬請按現(xiàn)金、本行票據(jù)、他行票據(jù) 安笏舊黃居2奐勿欠亍斤、直二一習(xí)借：銀行存款65

9、 000貸：應(yīng)收賬款向陽廠65 000中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支 票存根科目對方科 目出票日期年 月日收款人：金額：田捻單位領(lǐng)導(dǎo)：張儉會計主管：百十元角年月日復(fù)核記賬借：應(yīng)付賬款東風(fēng)工廠91 000貸：銀行存款91 0002、4日，以銀行存款償還前欠東風(fēng)工廠貨款91 000元。|中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票 一 本出票日期（大寫）年月 日付款行名稱：支收款 人：出票人賬號：票付款期限十天上天我賬戶3、5日，出納李麗從銀行提取庫存現(xiàn)金4 000元中國工商銀行庫存現(xiàn)金支票中國工商銀行庫出票日期（大寫）年 月日付款行名稱：收款人：出票人賬號:存現(xiàn)金支票存根科目對方科目聲票H期 年 月 收款人:金額:用途:%位領(lǐng)導(dǎo)：

10、派而會計主到途I颯傲痛此好:對方科目（貸）付訖日期年 月日百十萬千百十元角分科目（借）我賬戶內(nèi)支付山票人簽章張打出納復(fù)核記賬借：庫存現(xiàn)金俗：銀行存款4 0004 0004、5日，廠長張儉預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，財務(wù)科用庫存現(xiàn)金支付 借款單年 月曰借款單位借款人借款事由金額人民幣（大寫）借款部門負(fù)責(zé)會計主管 出納 領(lǐng)款人借：其他應(yīng)收款張儉3 000借：管理費(fèi)用一一招待費(fèi)360貸：庫存現(xiàn)金3 0005、6日，以庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)360元臨沂市餐飲業(yè)統(tǒng)一發(fā)票客戶：臨沂金雀公司發(fā)票號：2007年12月6日項目摘要單位數(shù)量單價金額萬千百+元角分合計人民財（務(wù)大專寫用）3企業(yè)J財務(wù)劉守義開票馬貸：庫存

11、現(xiàn)金3606、6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料8200千克，單價10元，計82000元；領(lǐng) 用B材料6 280千克，單價5元，計31 400元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3 420千 克，單價5元，計17 100元。發(fā)出材料匯總表借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 82 000 +31 400貸：原材料乙產(chǎn)品-A材料-B材料17 10082 00031 400+17 1007、8日，向東風(fēng)工廠預(yù)付購料款60 000元。中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支 票存根科目對方科 目出票日期年 月 日收款人：金額：用途:單位領(lǐng)導(dǎo)：張伶出票日期頁請從我賬戶內(nèi)支餃_ 張儉中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票（大寫）年 月 日付款行名稱：出票人賬號：百十萬千百十元角科

12、目（借）對方科目（貸）付訖日期出納復(fù)核年 月 日記 賬用途材料材料材料耗用合計數(shù)量（）金額（）數(shù)量（）金額（）合計票人簽借：預(yù)付賬款一一東風(fēng)工廠60 000貸：銀行存款60 0008、9日，向東風(fēng)工廠購入A材料3 000千克，單價10元，計30 000 元；B材料4 000千克，單價5元，計20 000元?？铐椧延?日預(yù)付。收款人：于陽 增值稅專用票發(fā)票聯(lián)年 月 日NO 開票日購德摩 位名稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及行號商品或勞務(wù)名稱計量 單位數(shù)量單價金額稅率稅額合計價稅合計（大寫）銷貨單 位名稱納稅人登記號財專用章地址、電話開戶銀行及行號開票單位（未蓋章無效）借：在途物資A材料30 0

13、00B 材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：預(yù)付賬款一一東風(fēng)工廠585009、9日，上述材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本。收料單材料編號材料品名規(guī)格材質(zhì)單位數(shù)量實(shí)際 單價材料金 額采購 費(fèi)用合計（材料 實(shí)際成本）計劃實(shí)際供貨單位：年 月日合同號：借：原材料A材料30 000主管:質(zhì)檢 員：倉庫驗 收：經(jīng)辦人：結(jié)算辦法:B 材料 20 000貸：在途物資 A材料30 000B 材料 20 000票據(jù)張數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)會計復(fù)核 記賬借：銀行存70 000款貸：短期借款一一建設(shè)銀70 000行910、12日，向建設(shè)銀行借入短期借款70 000元，存入開戶銀收 款 人全稱全稱賬

14、號賬號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）千百十萬千十元角分工商銀行臨沂市分行進(jìn)賬單（回單或收賬通 知）財務(wù)專用收全稱付款賬號款人開戶銀行人工商銀行臨沂市分行進(jìn)賬 的人民幣千百（大重褊種類票據(jù)張數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)會計復(fù)核記賬回單或收賬通知）日第號全稱賬號開戶銀 財務(wù)專用收款人開戶行 蓋增值稅專開票日年 月國家稅務(wù)NO購貨 單位名稱局監(jiān)制納稅人登記號地址電話開戶銀行及行號商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅率%稅額合計價稅合計（大寫）銷貨 單位名稱納稅財人務(wù)登地址電話開戶銀行及行號收款人：開票單位（條蓋章無二用途材落出材料匯總表材料耗用合計數(shù)量（）金額（）數(shù)量（）金額（）合計效）倉領(lǐng)用財庫:人:務(wù):借：銀行存

15、款234貸：其他業(yè)務(wù)收入B材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3413、18日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000千克，單價10元，計60 000 元；領(lǐng)用B材料7 400千克，單價5元，計37 000元。車間一般耗用B 材料2 500千克，單價5元，計12 500元。發(fā)出材料匯總表B 材料37 000元+12 50014、19日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2 500貸：原材料A材料60 000I人民幣 期（月）,大十與接財天我務(wù)列賬專戶款 用內(nèi)項章支請從付中國工商銀行轉(zhuǎn) 賬支票存根科目 對方科目出票日會計主本支票付中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票出票日期（大寫）年 月日付款行名稱：收款 人：出票人賬號：百十

16、萬千百十元角分科目（借）對方科目（貸）付訖日期票人簽章張儉出納 復(fù)核記賬借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)2 500貸：銀行存款2 50015、20日，接受聯(lián)州工廠投入全新設(shè)備一套，按雙方協(xié)商價800 000元 入賬。領(lǐng)用單位號科室名稱分類號設(shè)備名稱國別型號技術(shù)指標(biāo)數(shù)量單價總價廠家使用方向驗收合格日期出廠日期出廠號經(jīng)費(fèi)科目單據(jù)號備注定資產(chǎn)驗收單設(shè)備編號:200年 月 日入賬時間：月 日設(shè)備專用章主任領(lǐng)用人驗收人經(jīng)手人借：固定資產(chǎn)設(shè)備800 000貸：實(shí)收資本 聯(lián)州工廠800 000日，收到山東向陽工廠訂購甲產(chǎn)品貨款780 000元16、21長單（回單或收賬通知）千百十元角此聯(lián)是收款人開戶行交給收請按現(xiàn)金、本行

17、票據(jù)、他行票 安笏口與1居力奐勿欠亍斤、真弓使用部門本月計提折舊（元）車間行政部門合計7L借：管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)3 710制造費(fèi)用一一折舊費(fèi)34 290貸：累計折舊38 00018、25日本月工資分配如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資19200元，乙產(chǎn)品生17、25日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)38000元，其中車間為 元，廠部管理部門為3 710元。固定資產(chǎn)折舊計算表年 月 日單位:34產(chǎn) 工人工資12800元，車間管理人員工資4215元，廠部管理人員工資 34500元。工資匯總分配表部門應(yīng)發(fā)工資代扣款項實(shí)發(fā)工資合計借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品19200乙產(chǎn)品12800管理費(fèi)用工資費(fèi)用34500制造費(fèi)用一一工

18、資費(fèi)用4215貸：應(yīng)付職工薪酬工資19200+12800+34500+421519、25日，將本月歸集的制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配 制造費(fèi)用分配表年 月日單位：元項目生產(chǎn)工人工資分配率分配金額甲產(chǎn)品(18) 192001.630720乙產(chǎn)品(18) 12800“1.6”51005-30720 =30285合計320001.6(13)12 500+ (17) 34 290+ ( 18) 4215 51005分配率=借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)30720品30285貸：制造費(fèi)用一一工資費(fèi)用5100520、25日，本月生產(chǎn)的3 800件甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際 生 產(chǎn)成本，投產(chǎn)的乙產(chǎn)品尚

19、未完工。產(chǎn)品成本計算表甲產(chǎn)品成本項目總成本單位成本直接材料(月初明細(xì)資料)94 000(6) 82 000 +31 400(13) 60 000 +37 000直接人工（月初明細(xì)資料）8 600（18） 19200其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用（月初明細(xì)資料）17197（19） 30720合計380117380117/3800=100.0308產(chǎn)品入庫單甲產(chǎn)品 編號：年 月 日單位：元產(chǎn)品編號o K 口口存數(shù)量單價金額備注3800100.0308380117(380117.04)入庫人：復(fù)核人：庫管員：注：一式三聯(lián)。一聯(lián)成品庫存根，一聯(lián)交生產(chǎn)部，一聯(lián)交財 務(wù)核算部。借：庫存商品甲產(chǎn)品380117貸：生產(chǎn)

20、成本甲產(chǎn)品38011721、26日，出售給山東向陽工廠甲產(chǎn)品3 000件，貨款690 000元和發(fā)票 上 （注明）增值稅117 300元已于21日預(yù)收。單位地址電話開戶銀行及行號收款人：開票單位（未蓋章無效）：借：預(yù)收賬款向陽工廠780 000開票日期:購貨名稱單位 地址電話商品或 勞務(wù)名稱增值空用票發(fā)票聯(lián) NO納稅人登記號戶銀行及行號計量單位數(shù)量單價稅額合計價稅合計（大寫）應(yīng)收賬款財務(wù)用章I 皿二一1 O向陽工廠 27300 ( 807300-780 000 )貸:務(wù)收入甲產(chǎn)品690 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)117300 或）：借：預(yù)收賬款向陽工廠8073009 （出現(xiàn)反向

21、余額27300）貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品690 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117 30022、27日，售給江蘇大華企業(yè)甲、乙產(chǎn)品1 000件，單價分別為230元、各180元，款項尚未收到。合計價稅合計（大寫）增值稅專用票發(fā)票聯(lián)開票日期：購貨名稱單位地址電話商品或勞務(wù) 名稱計量單位莒四供肖七35乍肖專銷貨名稱單位地址電話開戶銀行及行號 收款人：開票單位（未蓋章無效）：借：應(yīng)收賬款江蘇大華230 000+180 000+ 69700貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品230000乙產(chǎn)品180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6970023、31日，以銀彳丁存款歸還短期借款本金170 00。兀和利息

22、。短期借款利息計算表借款種類借款金額計算時間月利率利息金額（元）短期借款170 0003個月6%/12=5%o（見月初明細(xì)資料8）850合計850（見月初明細(xì)資料8） “短期借款” 170000元系2006年10月1日借入， 期限3個月，年利率6%o利息采用分月預(yù)提，本金和利息期滿一次償還付 清。借：短期借款170 000財務(wù)費(fèi)用一一利息費(fèi)用850 （ 12月份不需預(yù)提、而直接記入財務(wù)費(fèi)用）預(yù)提費(fèi)用 1700（10月、11月已預(yù)提850X2記入財務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款 170 000+850+ 1700如果不調(diào)整總賬賬戶期初余額。應(yīng)該做以下分錄借：短期借款一一170 000財務(wù)費(fèi)用 850（12

23、月份不需預(yù)提、而直接記入財務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款170 000+850（應(yīng)該說明的是：第10筆業(yè)務(wù)，既12日，向建設(shè)銀行借入短期借款70 000 元，存入開戶銀行，12月份也應(yīng)該預(yù)提19天的利息費(fèi)用記入財務(wù)費(fèi) 用）。24、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售4000件甲產(chǎn)品和1 000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品出庫單 年月日o F 口口召規(guī)格型號數(shù)量單價金額用途備注甲產(chǎn)品4 000 件（20）100.0308400123.2銷售乙產(chǎn)品1 000 件（見月初明細(xì)資料3）102000銷售領(lǐng)用部門經(jīng)理：批準(zhǔn)人：領(lǐng)用人：庫管員：注：本單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫存根，一聯(lián)報財 務(wù)核算部，一聯(lián)領(lǐng)用部門存查。400123.21020

24、00400123.2102000借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品貸：庫存商品甲產(chǎn)品一乙產(chǎn)品25、31日，通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐貝爵萬元人民幣，轉(zhuǎn)賬結(jié)算中國工商銀中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票貸：銀行存款5000026、31日，將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，計算、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。經(jīng)稅務(wù)局核準(zhǔn)以上發(fā)生的費(fèi)用準(zhǔn)予全額扣除。（1） 結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收（21）（22）（22）其他業(yè)務(wù)收入（12）一甲產(chǎn)品 一甲產(chǎn)品 一乙產(chǎn)品B材料690 000230 000180 000200貸：本年利潤11002002）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：貸：主營業(yè)務(wù)成管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出（24 ）一甲產(chǎn)品 一乙產(chǎn)品（5）一招待費(fèi) （11）差旅群 （17）一折舊費(fèi) （18）一工資費(fèi) （14）一廣告費(fèi) （23）一利息費(fèi) （23）一捐贈款400123.21020003602 9003 710