企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式：審批管理和備案管理。資產(chǎn)損失稅前扣除：申報(bào)管理。二、管理項(xiàng)目（一）審批管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)行審批管理的，主要有以下幾種情況：1、必須是中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類(lèi)優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；2、國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目有：1、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；2、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠；

2、3、轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；4、廣播電視村村通稅收政策；5、延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品所得稅政策；（二）備案管理備案管理又分為事前備案和事后備案兩類(lèi)。事前備案：須在年度匯算清繳申報(bào)前，將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)審核同意備案后方能在年度申報(bào)時(shí)填列相關(guān)欄次，享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。主要包括：1、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅；2、綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；3、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；4、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；5、從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅；6、從事國(guó)家重點(diǎn)

3、扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；7、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅；9、小型微利企業(yè)20%稅率；10、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；11、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；12、購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得額；13、固定資產(chǎn)加速折舊；14、其他減免稅（含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）；15、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策。16、其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。事后備案：年度匯算清繳申報(bào)時(shí)可自行判斷是否符合政策規(guī)定進(jìn)行

4、填列申報(bào)，待申報(bào)完成后于6月底前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主要包括：1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、中國(guó)證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策；6、股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策；7、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。三、具體企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（一）事前備案類(lèi)1、非營(yíng)利組織免稅收入（不是不征稅收入）（1）政策規(guī)定：符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條；中華人民共和國(guó)企

5、業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十四條、第八十五條；關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009122號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009123號(hào)）；社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例（1998年國(guó)務(wù)院令250號(hào)）；民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例（1998年國(guó)務(wù)院令251號(hào)）；基金會(huì)管理?xiàng)l例（2004年國(guó)務(wù)院令第400號(hào)）；民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20047號(hào)）；事業(yè)單位登記管理暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第411號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：非營(yíng)利組織免稅收入備案表；（格式見(jiàn)附表一）非營(yíng)利組織章程； 非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定文件復(fù)印件；非營(yíng)利組織各項(xiàng)收入

6、明細(xì)表；取得免稅收入的各項(xiàng)證明材料。對(duì)于接受的其他單位和個(gè)人的捐贈(zèng)收入，應(yīng)提供由省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收入憑據(jù)；對(duì)于取得的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，應(yīng)提供政府部門(mén)出具的撥款文件及與此相對(duì)應(yīng)的銀行入賬證明；省以上民政、財(cái)政部門(mén)收取會(huì)費(fèi)的文件規(guī)定及收取會(huì)費(fèi)的明細(xì)；對(duì)于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應(yīng)提供銀行出具的計(jì)息證明；對(duì)免稅收入與其他收入分別核算的情況說(shuō)明；主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：申請(qǐng)免稅的非營(yíng)利組織，與財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定的享受免稅資格的非營(yíng)利組織名稱(chēng)是否一致；通過(guò)對(duì)收入明細(xì)表和免稅收入證明資料及收入分別核算的說(shuō)

7、明等材料的審查，對(duì)非營(yíng)利組織取得的免稅收入與其他收入進(jìn)行嚴(yán)格界定；申請(qǐng)免稅年度，該組織的免稅條件是否發(fā)生變化，對(duì)于免稅條件發(fā)生變化不再符合免稅條件的，不再享受優(yōu)惠，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；該組織在稅收繳納過(guò)程中，是否有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為；通過(guò)審核該組織的賬務(wù)處理，發(fā)現(xiàn)該組織是否有通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱慝、分配該組織財(cái)產(chǎn)的行為； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第4行“符合條件的非營(yíng)利組織收入”中。2、資源綜合利用減計(jì)收入（1）政策規(guī)定：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家

8、非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十三條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知（財(cái)稅2008117號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200847號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008185號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009567號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：資源綜合利用企業(yè)所

9、得稅減計(jì)收入備案表（格式見(jiàn)附表二）；省經(jīng)信委、省國(guó)、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件； 企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情況的說(shuō)明（應(yīng)主要針對(duì)原料名稱(chēng)與比例）、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國(guó)家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文件）的關(guān)系的說(shuō)明等； 對(duì)于企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目生產(chǎn)的，應(yīng)提供分別核算的說(shuō)明； 稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：對(duì)照資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)及批準(zhǔn)文件，審查企業(yè)是否為2008年度以后新認(rèn)定的企業(yè)；且申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品與批準(zhǔn)的產(chǎn)品是否一致； 對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的資源綜合利用產(chǎn)品與資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（財(cái)稅20

10、08117號(hào)）進(jìn)行對(duì)照，進(jìn)一步審查其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，核算情況是否合理；企業(yè)年度中間是否出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合目錄規(guī)定條件的情況； 稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第7行“企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”中。3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（1）政策規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷(xiāo)。（2）政策依

11、據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)，省局以魯?shù)囟惏l(fā)200816號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表（格式見(jiàn)附表三）；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和相應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件；企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)支出明細(xì)賬復(fù)印件；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單、職務(wù)、是否本企業(yè)在職人員；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

12、發(fā)生情況歸集表（格式見(jiàn)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件；委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件；對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)加蓋受托方公章的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)賬復(fù)印件；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；省及省以上經(jīng)信或科技部門(mén)相關(guān)證明（能夠證明該項(xiàng)目屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）（國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)2007年度第6號(hào)公告）范圍，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動(dòng)作用的文件、計(jì)劃或建議書(shū)復(fù)印件）；（11）對(duì)于集團(tuán)公司分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的，還

13、應(yīng)報(bào)送集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、協(xié)議或合同、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和分?jǐn)偙?；集團(tuán)公司集中提取研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除表（格式見(jiàn)魯?shù)囟惏l(fā)200916號(hào)）；（12）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：本政策僅適用于能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，核定征收企業(yè)，不適用本政策；審查企業(yè)提供的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)，了解該項(xiàng)目是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南的范圍，是否取得專(zhuān)項(xiàng)撥款，并審查該項(xiàng)撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；審閱企業(yè)研發(fā)支出明細(xì)賬核算情況，確認(rèn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否能與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算；劃分不清的，不得加計(jì)

14、扣除；歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額；對(duì)企業(yè)填報(bào)的研發(fā)除項(xiàng)目加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表和企業(yè)報(bào)送的研發(fā)支出明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)企業(yè)申請(qǐng)的加計(jì)扣除金額是否準(zhǔn)確；對(duì)于實(shí)行委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，如果受托方不能提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用費(fèi)用支出明細(xì)，則該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得加計(jì)扣除；通過(guò)對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料的審查，了解企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與科技、經(jīng)信部門(mén)立項(xiàng)的項(xiàng)目是否保持一致，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供政府科技或經(jīng)信等部門(mén)出具的鑒定書(shū)；按照魯?shù)囟惏l(fā)200916號(hào)文件第二條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行界

15、定；對(duì)所歸集費(fèi)用中是否含有稅法不允許扣除的項(xiàng)目；同時(shí)審查時(shí)還應(yīng)注意：（1）研發(fā)費(fèi)用必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同年度的研發(fā)費(fèi)用不得合并計(jì)算；（2）對(duì)于企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額；（3）應(yīng)通過(guò)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算區(qū)分研發(fā)費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益還是計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并分別執(zhí)行不同的扣除辦法；（4）研發(fā)費(fèi)用中歸集的折舊費(fèi)用僅限于是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊，即非研究專(zhuān)用設(shè)備折舊不得計(jì)入；（5）通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目編制及人員情況資料的審查，確定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中包含的人工費(fèi)范圍是否為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員；對(duì)于集團(tuán)公司集中分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)

16、審核集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，確認(rèn)分?jǐn)偟暮侠硇?，如不提供協(xié)議或合同，或協(xié)議或合同對(duì)有關(guān)各方權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容說(shuō)明不清楚的，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除； 稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第10行“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”中。計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)按150%攤銷(xiāo)額應(yīng)填入附表三第46行“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和附表九第15行“無(wú)形資產(chǎn)”。4、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除（1）政策規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)

17、定。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條、第九十六條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：安置殘疾人企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案表（格式見(jiàn)附表四）；企業(yè)與每一位殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；企業(yè)安置的殘疾人證復(fù)印件；為殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄明細(xì)；（申報(bào)年度任意一個(gè)月的復(fù)印件）； 銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送

18、的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：企業(yè)申報(bào)殘疾人名單是否與工資支付、基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證復(fù)印件、簽定勞務(wù)用工合同的人員、情況保持一致；企業(yè)享受安置殘疾人加計(jì)扣除是否同時(shí)具備財(cái)稅200970號(hào)第三條規(guī)定的條件；審查時(shí)應(yīng)注意：（1）安置的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合；（2）企業(yè)向每位殘疾人實(shí)際支付的工資不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（3）企業(yè)申報(bào)的加計(jì)扣除金額應(yīng)是稅前扣除的職工工資的口徑，不包括為殘疾職工發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)

19、惠應(yīng)填入附表五第11行“安置殘疾人員所支付的工資”中。5、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó)稅函2008850號(hào)）；（3）主要報(bào)送資料：農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅減免稅備案表（格式見(jiàn)附表五）；企

20、業(yè)申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)提供該項(xiàng)目生產(chǎn)加工工藝流程說(shuō)明；對(duì)于企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目所得的，應(yīng)報(bào)送減免稅項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分別核算、相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)等情況說(shuō)明； 各類(lèi)資格證明資料：其中申報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)減免稅的，應(yīng)報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈許可證復(fù)印件；申報(bào)農(nóng)作物新品種減免稅的，應(yīng)報(bào)農(nóng)作物品種審定委員會(huì)頒發(fā)的審定證書(shū)復(fù)印件；申報(bào)種子生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目減免稅的，應(yīng)附各級(jí)農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門(mén)核發(fā)的種子生產(chǎn)許可證或經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)許可證復(fù)印件；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)附養(yǎng)殖的品種說(shuō)明及租賃水域的合同或協(xié)議書(shū)、證明等。對(duì)于按規(guī)定可不辦理許可證的，應(yīng)附相關(guān)的資料進(jìn)行說(shuō)明；申報(bào)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目減免稅的，應(yīng)報(bào)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)（其中

21、農(nóng)技推廣的概念，參照中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法的相關(guān)規(guī)定）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：對(duì)照企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍和相關(guān)證件，核實(shí)企業(yè)是否符合條例第八十六條規(guī)定；其中國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目參照國(guó)家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年度本）中的限制和淘汰類(lèi)。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品初加工的，應(yīng)對(duì)照財(cái)稅2009149號(hào)規(guī)定和企業(yè)提供的生產(chǎn)加工工藝流程說(shuō)明，核查企業(yè)所從事的項(xiàng)目是否屬于國(guó)家規(guī)定的減免稅范圍； 對(duì)于企業(yè)從事其他項(xiàng)目所得的，應(yīng)通過(guò)企業(yè)情況說(shuō)明判定核算及期間費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠怼⑦m當(dāng)，必要時(shí)可實(shí)地審查企業(yè)的賬務(wù)處理； 稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)

22、優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第15-28行相應(yīng)的欄次中。6、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得稅免征、減征企業(yè)所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；（公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅，指企業(yè)自公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。）（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七、八十九條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(

23、2008年版)的通知（財(cái)稅2008116號(hào)）；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008第046號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200980號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表（格式見(jiàn)附表六）； 有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；申請(qǐng)項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；工程施工合同復(fù)印件；對(duì)于承包經(jīng)營(yíng)的，還應(yīng)報(bào)承包合同復(fù)印件；如果企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨(dú)核算的情況說(shuō)明及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說(shuō)明；取得第一

24、筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：通過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件，比照企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目和國(guó)家發(fā)布的公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄內(nèi)規(guī)定的范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否一致；同時(shí)應(yīng)注意：該項(xiàng)目必須是2008年1月1日后經(jīng)有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)并投資經(jīng)營(yíng)的，2007年底前批準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受該政策； 應(yīng)通過(guò)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)憑證、企業(yè)的施工合同，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該公共基礎(chǔ)設(shè)施投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且該收入取得時(shí)間應(yīng)與申請(qǐng)年度期限保持一致； 通過(guò)審查企業(yè)的施工合同及承包合同，判定該項(xiàng)目是否屬于承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)或企業(yè)內(nèi)部自建自用；對(duì)企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)生

25、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)照企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說(shuō)明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)要求企業(yè)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料，以審查確定受讓方是否能夠繼續(xù)享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，對(duì)于受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；如減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠；企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，應(yīng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企

26、業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”中。7、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條、第八十九條；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知（財(cái)稅2009166號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

27、項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表（格式見(jiàn)附表七）；按照財(cái)稅2009166號(hào)不同類(lèi)別不同項(xiàng)目所規(guī)定條件的各項(xiàng)證明材料（如根據(jù)國(guó)家有關(guān)全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立的，應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目所依據(jù)的規(guī)劃文件復(fù)印件，并對(duì)其中涉及本項(xiàng)目的規(guī)定應(yīng)進(jìn)行特別標(biāo)注；對(duì)于需要通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收的，應(yīng)提供有資質(zhì)部門(mén)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）；如果企業(yè)同時(shí)從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目單獨(dú)核算的情況說(shuō)明，及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說(shuō)明；該項(xiàng)目的主要工藝或功能說(shuō)明及促進(jìn)環(huán)境保護(hù)或節(jié)能節(jié)水的作用；取得第一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：對(duì)照企業(yè)報(bào)送的資料，審查企業(yè)申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目是否在財(cái)

28、稅2009166號(hào)目錄規(guī)定的范圍之內(nèi)，同時(shí)，對(duì)照不同項(xiàng)目規(guī)定的條件，審查不同的項(xiàng)目是否符合減免稅條件；應(yīng)通過(guò)企業(yè)提供的發(fā)票及相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且該收入取得時(shí)間應(yīng)與申請(qǐng)年度期限保持一致；對(duì)企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)照企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說(shuō)明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”行次中。8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第

29、二十七條規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表（格式見(jiàn)附表八）；對(duì)于居民企業(yè)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)報(bào)送以下資料：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）復(fù)印件；（2）省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件；對(duì)于居民企業(yè)向境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)報(bào)送以下資料：（1）技術(shù)出口合同（副本）復(fù)印件；（2）省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；（3）

30、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)情況說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)； 實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容： 通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ隹冢┖贤夹g(shù)合同登記證明（技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證），確認(rèn)合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱(chēng)、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目是否一致；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)算范圍僅指履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的技術(shù)性收入；不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；對(duì)于企業(yè)取得的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，應(yīng)認(rèn)真界定是否屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的按

31、照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第二十條第二款的原則確認(rèn)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的審核，應(yīng)根據(jù)企業(yè)提供的證明材料，審查其計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)確，其攤銷(xiāo)額是否合理、適當(dāng)；相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金角度其附加，合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)用等相關(guān)的費(fèi)用及其他支出，以上稅費(fèi)應(yīng)取得各種有效的稅票及發(fā)票，稅費(fèi)憑證應(yīng)與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓匹配；通過(guò)企業(yè)提供的相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傉f(shuō)明，確認(rèn)其期間費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、適當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第31行“符合規(guī)定條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”中。9、小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定

32、：小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008 251號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)（ 國(guó)家發(fā)改委200540號(hào)令）；外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2

33、007年修訂）（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員、商務(wù)部令第57號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008650號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2009133號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：小型微利企業(yè)認(rèn)定表（見(jiàn)附表九）（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：確認(rèn)該企業(yè)是否為居民企業(yè)，對(duì)僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有限納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20稅率征收企業(yè)所得稅的政策；審查企業(yè)實(shí)際從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)（參照國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目參照國(guó)家發(fā)展改委

34、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年度本）中的限制和淘汰類(lèi)）； 享受小型微利企業(yè)待遇的企業(yè)，應(yīng)是能夠準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的查賬征收企業(yè)；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。10、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條；關(guān)于印發(fā)(國(guó)稅發(fā)火2008172號(hào))；關(guān)于印發(fā)(國(guó)科發(fā)火2008362號(hào))；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅

35、優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表（格式見(jiàn)附件十）； 省級(jí)以上科技部門(mén)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件； 企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（格式見(jiàn)國(guó)稅函2009203號(hào)）； 企業(yè)當(dāng)年度人員結(jié)構(gòu)情況說(shuō)明，對(duì)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用及人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：該政策僅適用于查賬征收企業(yè)；高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的企業(yè)與申請(qǐng)企業(yè)名稱(chēng)是否一致，該證書(shū)是否在有效期內(nèi)；資格復(fù)審。對(duì)于新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在年度納稅申報(bào)前，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)照國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核。在全面復(fù)核的

36、基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查企業(yè)認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例是否符合要求：（1）認(rèn)定前一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的，比例不低于6%；（2）認(rèn)定前一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的，比例不低于4%；（3）認(rèn)定前一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的，比例不低于3%；減免年度各項(xiàng)指標(biāo)的審核。A：應(yīng)對(duì)照企業(yè)申請(qǐng)減免年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，對(duì)照企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)核算，審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目的設(shè)置和各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍是合理；審查企業(yè)申請(qǐng)減免年度研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入總額的比例是否符合要求（參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十條第四款確定的比例）；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍應(yīng)按照國(guó)科發(fā)火2

37、008362號(hào)第四條的規(guī)定進(jìn)行歸集。在審核中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不得低于60%；委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入額按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，除國(guó)家另有規(guī)定外，一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的10%；該范圍歸集的研發(fā)費(fèi)用僅作為計(jì)算認(rèn)定條件的標(biāo)準(zhǔn)，不適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定。B：應(yīng)通過(guò)企業(yè)報(bào)送的人員結(jié)構(gòu)情況說(shuō)明，核對(duì)企業(yè)申請(qǐng)減免年度大專(zhuān)以上學(xué)歷科技人員及其中研發(fā)人員（簽訂一年以上勞動(dòng)合同）占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；C：應(yīng)對(duì)照企業(yè)備案表中“高新技術(shù)

38、產(chǎn)品情況”欄次的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否占企業(yè)申請(qǐng)減免年度總收入的60%以上；應(yīng)注意未經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不得合并計(jì)算；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第35行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”中。11、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（1）政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十一條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

39、稅法實(shí)施條例第九十七條；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)）；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令200539號(hào)）；外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定（商務(wù)部等5部委令20032號(hào)）；科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）；關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表（格式見(jiàn)附件十一）；經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知

40、書(shū)（副本）復(fù)印件；關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明； 中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書(shū)的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料（如投資多個(gè)企業(yè)，應(yīng)分戶(hù)報(bào)送）；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)額）、資產(chǎn)總額等）的說(shuō)明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：對(duì)照創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法（國(guó)家發(fā)改革委令2005第39號(hào)）和國(guó)稅發(fā)200987號(hào)規(guī)定，審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍符合規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門(mén)年度檢查合格；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作等情況，核對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企

41、業(yè)是否符合相關(guān)要求；應(yīng)通過(guò)核對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料，核對(duì)投資當(dāng)年中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否有效，該中小高新技術(shù)企業(yè)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)指標(biāo)是否條例規(guī)定條件；應(yīng)通過(guò)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書(shū)的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料，判定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)持有時(shí)間是否符合規(guī)定；中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 抵扣額的計(jì)算是否準(zhǔn)確、適當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě) 企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得

42、額”中。12、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得額（1）政策規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十四條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200848號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財(cái)稅2008118號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家

43、發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知（財(cái)稅2008115號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： 專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表（格式見(jiàn)附件十二）； 企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的相關(guān)說(shuō)明（按設(shè)備名稱(chēng)單項(xiàng)說(shuō)明），內(nèi)容應(yīng)包括：（1）企業(yè)概況；（2）企業(yè)購(gòu)置并投入使用該設(shè)備的情況，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說(shuō)明該設(shè)備在相應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說(shuō)明及專(zhuān)用設(shè)備投入使用后的實(shí)際效果；（3）購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)材料；（4）對(duì)申請(qǐng)享受優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備本年度是

44、否轉(zhuǎn)讓或出租的說(shuō)明； 設(shè)備說(shuō)明書(shū)中相應(yīng)參數(shù)系數(shù)部分和購(gòu)買(mǎi)合同（或融資租賃合同）中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分復(fù)印件； 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；所申請(qǐng)?jiān)O(shè)備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件；已經(jīng)經(jīng)信、財(cái)政、國(guó)地稅聯(lián)合認(rèn)定的環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備文件復(fù)印件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備名稱(chēng)與目錄內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備名稱(chēng)、發(fā)票開(kāi)具的設(shè)備名稱(chēng)保持一致；審核企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備投資額是否僅指專(zhuān)用設(shè)備發(fā)票入賬價(jià)值，不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費(fèi)用； 對(duì)照企業(yè)提供的說(shuō)明和購(gòu)買(mǎi)合同中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)設(shè)備的參數(shù)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域是否與目錄一致； 企業(yè)

45、專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置資金來(lái)源應(yīng)為自籌資金或銀行貸款； 需要實(shí)地了解，設(shè)備是否確實(shí)投入使用；投入使用的設(shè)備是否與企業(yè)申請(qǐng)享受優(yōu)惠的設(shè)備保持一致； 承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的,是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第41-43行相應(yīng)的設(shè)備行次中。13、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)（含縮短折舊、攤銷(xiāo)年限）（1）政策規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快

46、的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十二條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）；發(fā)展改革委 信息產(chǎn)業(yè)部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于

47、印發(fā)的通知(發(fā)改高技20052136號(hào))。（3）主要報(bào)送資料：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)備案表（格式見(jiàn)附件十三）；企業(yè)申請(qǐng)加速折舊或攤銷(xiāo)情況說(shuō)明。內(nèi)容包括：A：需要實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的功能、工藝流程圖；B：實(shí)行加速折舊的原因及情況說(shuō)明；對(duì)企業(yè)購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門(mén)出具理論上尚可使用年限說(shuō)明等；C：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)擬采用的方法和折舊攤銷(xiāo)額的說(shuō)明； 該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件；被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審查內(nèi)容：對(duì)照企業(yè)

48、申請(qǐng)文件、相關(guān)決議文件、情況說(shuō)明及證明資料，審查其申請(qǐng)加速折舊或攤銷(xiāo)資產(chǎn)是否屬于政策規(guī)定范圍，是否符合加速折舊或攤銷(xiāo)的規(guī)定條件；對(duì)企業(yè)申請(qǐng)加速折舊的固定資產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查，并核對(duì)其購(gòu)置發(fā)票，確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)確為該企業(yè)擁有并投入使用；審核企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算分析其最低折舊年限是否不低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；集成電路生產(chǎn)企業(yè)有無(wú)將非生產(chǎn)性設(shè)備混入生產(chǎn)性設(shè)備享受縮短折舊年限優(yōu)惠。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為需要核實(shí)

49、的其他內(nèi)容。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表九“資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表”和 附表三納稅調(diào)整明細(xì)表。14、其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）軟件生產(chǎn)企業(yè)：（1）政策規(guī)定：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十六條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）；軟件產(chǎn)品管理辦法(工信部令200

50、9第009號(hào))；關(guān)于印發(fā)的通知(發(fā)改高技20052669號(hào))；信息產(chǎn)業(yè)部 教育部國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)的通知（信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)）；信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法的通知（信部聯(lián)產(chǎn)200286號(hào)）；國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定（國(guó)發(fā)200416號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：其他類(lèi)型企業(yè)減免稅備案表（格式見(jiàn)附件十四）；省軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)復(fù)印件; 由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的還應(yīng)提供軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)復(fù)印件；對(duì)于提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的證書(shū)

51、復(fù)印件； 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，如申請(qǐng)減按10的稅率征收企業(yè)所得稅的，還應(yīng)提供國(guó)家有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定文件或證書(shū)復(fù)印件；獲利年度說(shuō)明；職工花名冊(cè)及從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員花名冊(cè)；企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表（含本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品）及其相應(yīng)的銷(xiāo)售收入明細(xì)（對(duì)于自產(chǎn)軟件收入應(yīng)單獨(dú)標(biāo)注說(shuō)明），軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表；企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)無(wú)惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為的證明材料；主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核標(biāo)準(zhǔn)：通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及以前年度匯繳情況，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否

52、準(zhǔn)確；判斷國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是否符合稅法規(guī)定條件確認(rèn)相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例要求。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8以上; 年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50以上; 從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第38行“其他”中。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（1）政策規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十六條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）；信息產(chǎn)業(yè)部

53、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法的通知（信部聯(lián)產(chǎn)200286號(hào)）；國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定（國(guó)發(fā)200416號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：其他類(lèi)型企業(yè)減免稅備案表（格式見(jiàn)附表十四）集成電路設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入明細(xì)，對(duì)其中自主設(shè)計(jì)的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；首個(gè)應(yīng)納稅所得額不為零的年度說(shuō)明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）審核標(biāo)準(zhǔn)：通過(guò)企業(yè)報(bào)送的資料及相關(guān)的賬務(wù)處理，審查集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的30%以上；審查企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的產(chǎn)品及其提供的收入明細(xì)是否一致；通過(guò)企業(yè)對(duì)獲利年度的說(shuō)明材料及以前年度匯繳

54、情況，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的年度是否準(zhǔn)確；審核確認(rèn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有無(wú)惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為發(fā)生，如果有則應(yīng)停止其享受稅收優(yōu)惠政策。（5）申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)享受該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第38行“其他”中。集成電路生產(chǎn)企業(yè)（1）政策規(guī)定：集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含），自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，縮短折舊年限的規(guī)定，請(qǐng)參照固定資產(chǎn)加速折舊。（2）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十六條；財(cái)政部