企業(yè)合理避稅的策略探討

1、企業(yè)合理避稅的策略探討摘 要 稅收作為國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，與納 稅人密切相關(guān)。稅收政策的制定，不僅影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的速度，也直接或間接地影響社會(huì)的和諧。要在法律法規(guī)允 許的情況下降低稅負(fù)，避稅必然成為企業(yè)的最終選擇。本文 著重對(duì)企業(yè)合理避稅存在的問題與其改進(jìn)策略進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞 避稅 合理避稅 策略 探討 中圖分類號(hào)： F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 所謂避稅，就是指納稅人基于法律允許的情況下，通過 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理采取適當(dāng)?shù)拇胧?，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的 減輕或減免，是一種躲避納稅義務(wù)的行為。合理避稅通常也 被稱為稅收籌劃，是企業(yè)通過科學(xué)、合理的控制手段，制定 出多種納稅方案，并

2、選出最有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，最 終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減輕或減免的目的。1 企業(yè)合理避稅存在的問題1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下 合理避稅需要企業(yè)有較高的財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)際操作者 要能熟知稅法、經(jīng)濟(jì)法和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一系列相關(guān)規(guī) 定，需要完全理解有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵、實(shí)質(zhì)、構(gòu)成要 件，于此同時(shí)還需要十分清楚企業(yè)的自身情況，還需要熟悉 當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門工作流程，和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員擁有友好的合 作關(guān)系，基于以上條件，再依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情形，根據(jù)自身 需求，發(fā)掘出適合自身的政策規(guī)定，再來確立合理的避稅方 案。但事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部了解不夠充分，使得他們所制定的 方案也不完全適應(yīng)企業(yè)的需求。1.2 缺乏專業(yè)指導(dǎo)

3、 在確立一個(gè)科學(xué)合理有效的避稅方案之前，必須先清楚 地了解認(rèn)識(shí)到國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，通過對(duì)國(guó)家稅 收政策進(jìn)行分析評(píng)估，才可以確定出最適合本企業(yè)的特殊經(jīng) 濟(jì)優(yōu)惠政策，之后還需要對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估、 預(yù)警，并且制定出應(yīng)對(duì)預(yù)案等，基于以上條件之后，才能夠 在不違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)法紀(jì)的前提下，制定避稅計(jì)劃，從而 實(shí)現(xiàn)納稅金額的減少，企業(yè)成本的降低。1.3 選定避稅策略時(shí)低谷未來風(fēng)險(xiǎn) 合理避稅對(duì)于企業(yè)而言是一種降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的機(jī) 遇，但也是一種高風(fēng)險(xiǎn)選擇，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備 稅收籌劃， 制定合理的避稅方案之前， 大多只看到眼前利益， 致力于減少稅收，往往沒有進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮和整體

4、的籌劃， 尤其容易忽視企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)。而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)可能面 對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于突發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)更是難以把握和應(yīng)對(duì)，之 后所造成的后果考慮不周，很難解決，直接影響到企業(yè)的運(yùn) 營(yíng)能力。由于對(duì)這種些潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 機(jī)制不完善，很難發(fā)揮出應(yīng)有的功能，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 預(yù)案，使得避稅方案只看重眼前利益，而忽視未來，不能進(jìn) 行全盤考慮，謀劃長(zhǎng)遠(yuǎn)。2 完善企業(yè)合理避稅的途徑2.1 加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收及經(jīng)濟(jì)政策的解讀 建立科學(xué)合理的避稅方案首先需要清楚地理解再客觀 的對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行把握，所以必須對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā) 展動(dòng)向加強(qiáng)學(xué)習(xí)和理解，去深入地了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的 目標(biāo)導(dǎo)向，把握好市場(chǎng)機(jī)

5、會(huì)，再去合自身特點(diǎn)互相結(jié)合，再 去對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向、生產(chǎn)流程、內(nèi)部制度建設(shè)這些方面進(jìn)行 有針對(duì)性地、合理地調(diào)整，之后再進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和調(diào)整，進(jìn) 行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估， 確立方案和備選應(yīng)急措施， 以便科學(xué)合理避稅2.2 提升員工專業(yè)素質(zhì)，完善企業(yè)稅收方案 我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方面的能力不足，主要原因是 因?yàn)楝F(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)偏低，不能勝任專業(yè)籌劃工 作，又缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)。企業(yè)可從兩方面加以改進(jìn)：其 一，企業(yè)需要更加重視現(xiàn)有的稅收籌劃工作，提高現(xiàn)有的工 作條件留住專業(yè)人才，其二，需要?jiǎng)?chuàng)定獎(jiǎng)懲機(jī)制，構(gòu)建學(xué)習(xí) 架構(gòu)，提升員工的學(xué)習(xí)意識(shí)，加強(qiáng)自身能力，了解并熟悉宏 觀經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)工作流程的掌握，提高財(cái)務(wù)

6、管理水平。2.3 做好成本核算，合理分?jǐn)傎M(fèi)用 成本核算工作需要企業(yè)提前做好，必須準(zhǔn)確了解企業(yè)各 類成本費(fèi)用的發(fā)生情況和他們的特點(diǎn)，通過對(duì)成本費(fèi)用的控 制，可以改變稅基，把費(fèi)用作為企業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)，便于合 理規(guī)劃納稅方案。企業(yè)可以在利潤(rùn)高的時(shí)間里多分?jǐn)傂┵M(fèi) 用，在利潤(rùn)少的時(shí)候少分?jǐn)傂┵M(fèi)用，來求最大限度地使利潤(rùn) 平均化，避免因?yàn)槔麧?rùn)過高而不得不適用于高稅率的情形發(fā) 生。2.4 結(jié)合自身情況，選擇合適的避稅方法 價(jià)格轉(zhuǎn)讓法，是一種常見的避稅方法也是目前企業(yè)避稅 操作中使用較多的避稅方法，有經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的企業(yè)為了獲取最 優(yōu)稅率，通常通過用內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行商品或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。成本 調(diào)整法，是一種通過合理調(diào)整或分?jǐn)傎M(fèi)用，從而減少利潤(rùn)， 最終實(shí)現(xiàn)規(guī)避納稅義務(wù)的方法，可是成本費(fèi)用的分?jǐn)偛荒苓` 規(guī)亂攤成本，必須在法律和制度規(guī)定的允許范圍內(nèi)方可實(shí) 施?；I資法，是一種通過利用商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股 權(quán)等方式，來籌集所需資金，最終以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的方 法。地址選擇法，是一種企業(yè)在進(jìn)行區(qū)位選擇時(shí)，利用不同 地區(qū)稅率差，選取對(duì)自身最為有利的生產(chǎn)地區(qū)，經(jīng)常選擇有 稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)進(jìn)行投資。根據(jù)自身所面臨的不 同情況，企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，從中選擇一種或多種方 法來設(shè)計(jì)避稅方案。參考文獻(xiàn)1 馬曉琳 .