稅務(wù)師考試稅法二速記知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、企業(yè)所得稅2 5%：居民-有場(chǎng)所且所得有關(guān)聯(lián)得非居民 10 %:其她非居民 20%：小微（W100萬得部分減按25%, 10 0 3 00 75，減按50%） 15%：高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè) 職工福利費(fèi):14%扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi):2%扣除：職工教育費(fèi)：8 %扣除 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療：不超工資總額5 %可扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額得60%扣除，但最高不得趙過營業(yè)收入5%。廣宣費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售收入1 5%可扣除，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造與飲料制造（不 含酒類制造）30%可扣除 公益捐贈(zèng)：年度利潤總額12%可扣除，三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。手續(xù)費(fèi)傭金扣除:財(cái)險(xiǎn)：余額得1 5 %內(nèi);人險(xiǎn)J余額得10%內(nèi): 電信:總

2、額得5%內(nèi);扶她J總額得5%內(nèi)。保險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金，已發(fā)生已報(bào)案未決貼償按100%提取;已發(fā)生未報(bào)案未決賠償按8%提 取。虧損彌補(bǔ)：高新技術(shù)或科技型中小企業(yè)最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至1 0年。固；資產(chǎn)折舊：房屋建筑物20年;飛機(jī)火車輪船機(jī)器等生產(chǎn)設(shè)備10年：器具工具家具5 年;飛機(jī)火車輪船以外得運(yùn)輸工具4年；電子設(shè)備3年;林木10年;畜類3年。無形資產(chǎn)攤銷:不低于10年。專項(xiàng)申報(bào):損失超過500萬；非正常損失;正常損失。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營所得：開發(fā)產(chǎn)品成本利潤率不得低于15%;銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品得計(jì)稅毛利率:政策房3%,非政策房15% （人民政府所在地）、10%、 5% 委托境外機(jī)構(gòu)銷售:不超過銷售收入

3、得1 0%部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。預(yù)提費(fèi)用:出包未取得全額發(fā)票得，最高不得超過合同總金額得10%。“三免三減半從事國家重點(diǎn)扶持得公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得（包括電網(wǎng)新建項(xiàng) 目） 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：W500萬,免征; 5 0 0萬，減半征收 鐵路建設(shè)債券利息收入:企業(yè)所得稅減半征收;個(gè)人收入減按5 0 % 經(jīng)濟(jì)待區(qū)與上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠江、2年免征 3-5年按2 5%法定稅率減半征收。研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益得,7 5%稅前加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)得按175%稅前攤銷。安置殘疾人所支付得工資：10 0%加訃扣除 創(chuàng)投企業(yè)：投資額得7 0 %在股權(quán)持有滿兩年

4、得當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)得應(yīng)納稅所得 額。新購進(jìn)設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元/一次性扣除.綜合利用資源川攵入按9 0%訃入收入總額.購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備得，該專用設(shè)備得投資額得10%可從 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。西部得鼓勵(lì)性產(chǎn)業(yè):減按1 5 %得稅率征收 核總征收：應(yīng)納稅所得額二應(yīng)稅收入額*適用稅率=成本支出/ （ I 一應(yīng)稅所得率）*應(yīng) 稅所得率非居民得核圧征收:應(yīng)納稅所得額=收入總額*利潤率=成本總額/（I 一利潤率）*利潤率 二經(jīng)費(fèi)支出/（ 1 一利潤率相關(guān)稅率廣利潤率（利潤率不低于15%） 限售般：不能確認(rèn)原值得，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入得15%確圧。源泉扣繳

5、：代扣7日內(nèi)繳入國庫。登記備案：30天：簽訂;15日浣工&不一致;10天2變更超過5 0 00萬元，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理。企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)被認(rèn)為不具有合理商業(yè)目得:股權(quán)75%；資產(chǎn)總額90%：收入90% 關(guān)聯(lián)交易包括:兩形兩融一個(gè)勞務(wù) 填報(bào)國別報(bào)告：收入合計(jì)超過55億.主體文檔：關(guān)聯(lián)交易總額超過10億年度終了 1 2個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢 本地文檔：有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓超過2億，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓超過1億.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓超過1億, 貝她關(guān)聯(lián)交易超過4 00 0萬，次年6月30日前準(zhǔn)備完畢。特殊事項(xiàng)文檔:次年6月30日前準(zhǔn)備完畢.預(yù)約定價(jià)：3-5年關(guān)聯(lián)交易；追訴期最長10年：前3個(gè)年度毎年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元

6、人民幣以上企業(yè)。反避稅:收到稅務(wù)檢査通知書6 0日內(nèi)提供相關(guān)資料，最長不超過30日，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)15日書而回復(fù)。9個(gè)月內(nèi)審核,7日內(nèi)提出異議。納稅期限:年度終了 5個(gè)月內(nèi)；經(jīng)營終止60日內(nèi)。分支機(jī)構(gòu)分類比例:收入0、35；職工嶄酬S 3 5;資產(chǎn)0、3 填報(bào)該居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表：1 0% 小微認(rèn)定:工業(yè)100人，資產(chǎn)3000萬淇她80人，資產(chǎn)1000萬 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)得公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)it資產(chǎn)得訃稅 基礎(chǔ)尸（非股權(quán)支付金額/被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)得公允價(jià)值） 農(nóng)林牧漁得減半征收：花卉、茶及苴她飲料作物與香料作物得種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B個(gè)人所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年

7、以上并且就是家庭唯一生活用房免稅 境內(nèi)無居所個(gè)人:W90天,境內(nèi)得境內(nèi);9 0 -183天，境內(nèi)得境內(nèi)境外18 3天一6年境內(nèi)得境內(nèi)境外場(chǎng)境外得境內(nèi);M6年,所有情況綜合稅率3%4 5 %七級(jí)超額累進(jìn) 經(jīng)營所得5%35%五級(jí)超額累進(jìn) 利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得：20%比例稅率 對(duì)教育扶貧濟(jì)困得捐贈(zèng):未超過應(yīng)納稅所得3 0 %可稅前扣除;紅十字等捐贈(zèng)100%扣除 稿酬所得:0、5 6計(jì)入收入額子女教育：1 000/月*人頭,父僻各一半或約定一方扣 贍養(yǎng)老人：2000/月，終止年末停 住房貸款利息：1000 /月,2 0年 住房租金：直轄市、省會(huì)城市1 500/月;10

8、0萬人口城市1100/月：小于等于100萬人 口城市800/月0不同城均無房分開扣 大病醫(yī)療：個(gè)人負(fù)擔(dān)超1 5 000元后，在800 00元額度內(nèi)扣除 繼續(xù)教育:學(xué)歷繼續(xù)教育400/月：職業(yè)繼續(xù)教m 取證當(dāng)年3600 經(jīng)營所得:個(gè)體工商戶:個(gè)人家庭生活混用難以分淸得費(fèi)用 4 0 %視為與生產(chǎn)有關(guān)扣除:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療：5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi);工會(huì)：2%：職工福利1 4%;職工教冇:2、5%申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)之日止所發(fā)生得費(fèi)用可 選擇一次性扣除與不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除。10萬元以下測(cè)試儀器與實(shí)驗(yàn)性裝置得購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人家庭生活混用難以分淸得費(fèi)用不扣:投資者本人得5 0 0

9、0每月不扣。利息、股息、紅利:從公開發(fā)行與轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)獲得得股票,W1月,全額：1月一1年，50%; 1年，暫免限售股解禁前取得得股息紅利暫減按50 %訃征滬港般票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn):轉(zhuǎn)讓差價(jià)免征個(gè)稅財(cái)產(chǎn)租賃所得:個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房：10%20%)納稅所得二毎月收入一準(zhǔn)予扣除一修繕費(fèi)用（80 0為限）廣（1 一財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:2 0%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額* 20%=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值一合理稅費(fèi)廣偶然所得:保險(xiǎn)、證券傭金屬于勞務(wù)報(bào)酬，收入展業(yè)成本一附加稅費(fèi)并入綜合所得：展業(yè) 成本=收入額*25%解除勞動(dòng)關(guān)系得一次性補(bǔ)償：上年度平均工資3倍以內(nèi)部分免稅轉(zhuǎn)讓上市公司限售股:不能準(zhǔn)確訃算限售股原

10、值得,按收入1 5%核泄原值及合理稅費(fèi)。描賣收入;不能正確訃算財(cái)產(chǎn)原值得，按轉(zhuǎn)讓收入額得3 %征收率認(rèn)為就是海外回流文 物得，按轉(zhuǎn)讓收入額得2%征收率。律師事務(wù)所從業(yè)人員收入分成按“工資嶄金”，辦理案件支出在當(dāng)月分成得35%內(nèi)確無住所高皆：W90天，不就是由境內(nèi)雇主支付得不繳納;90 - 1 83天，歸屬境外工作期間 且不由境內(nèi)雇主支付得不繳納。征收管理:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款;逃避阻撓得義務(wù) 人、納稅人：1 0000以下：情節(jié)嚴(yán)重10 0 0 050000申報(bào)期限:綜合所得3月1 B-6月30日辦理匯算淸繳：經(jīng)營所得3月31日前匯算淸 繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移：15

11、萬以下無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明印花稅電網(wǎng)與用戶之間得供用電合同不征；銀行同業(yè)拆借不征經(jīng)濟(jì)合同：0、3%0：購銷、建筑安裝工程、技術(shù)合同1%。:財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)0、5%。：加工承攬、建設(shè)勘探、貨物運(yùn)輸 0、05%0：借款產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)：0、5%。營業(yè)賬簿:記載資金得賬簿0、5 %。再減半：其她營業(yè)賬簿免貼花。貨物運(yùn)輸合同金額不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)：技術(shù)合同金額不包括研發(fā)費(fèi)用偽造印花稅票：2 0 0010 000 :情節(jié)嚴(yán)重得1000050000納稅人違反：2 000以下：情節(jié)嚴(yán)重2000- 1 0 00 0未帖或少貼花、未注銷或?yàn)榛N、揭下重用:滯納金、50%以上，5倍以下罰款房產(chǎn)稅汁

12、稅依據(jù)就是il 稅余值或租金收入 獨(dú)立于房屋之外得建筑物不屬于房產(chǎn) 房產(chǎn)余值2%、租金12%,個(gè)人出租住房4%獨(dú)立地下建筑:工業(yè)用途:稅額二應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1原值減除比例）*1. 2%以房屋原價(jià)50%60%作為原值商業(yè)用途：稅額二應(yīng)稅房產(chǎn)原值* （1原值減除比例）* 1.2% 以 房屋原價(jià)70%8 0 %作為原值 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除了原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營就是當(dāng)月，幷她就是次月車船稅拉人得車按倆;貨車按整備質(zhì)量每噸，掛車按貨車稅額得5 0%;（不包括拖拉機(jī)） 船舶（拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額得5 0%訃算） 節(jié)能汽車減半征收;新能源車船免稅 特定減免：臨時(shí)入境得外國車輛、繳納船船噸稅得

13、機(jī)動(dòng)車船5年免征、機(jī)場(chǎng)港口鐵路站場(chǎng)內(nèi) 部形式或作業(yè)得車船5年免征。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:當(dāng)月契稅產(chǎn)權(quán)承受人征收得財(cái)產(chǎn)稅 稅率3%5% 征稅范用：出讓、轉(zhuǎn)讓、出售、贈(zèng)與、交換、買賣 房屋交換:支付差價(jià)方繳納 免征:繼承、改制、合并、分立、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) 與全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年得勞動(dòng)用工合同得破產(chǎn)承受免征契稅，與3 0%職工簽 訂服務(wù)年限不少于3年得勞動(dòng)用工合同得破產(chǎn)承受減半征收契稅.房屋附屬設(shè)施征收契稅。首次購買改造安置住房90平以下住房按1%征收，超過9 0平但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)減半征 收。購買家庭唯一住房/面積為90平，減按1 %征收，90平以上減按1、5%征收。購買第二套改善住房

14、，而積為9 0平，減按1%征收，90平以上減按2%征收。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:當(dāng)天 納稅期限:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10日內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)可以適當(dāng)降低,降低額不超過規(guī)；最低稅額得30%,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地可適當(dāng)提高。繳納了耕地占用稅得，滿一年再繳納城鎮(zhèn)丄地使用稅：不繳納耕地占用稅得，次月繳納.免征:飛行區(qū)：機(jī)場(chǎng)逍路中得場(chǎng)外道路；（場(chǎng)內(nèi)逍路與機(jī)場(chǎng)工作區(qū)征收） 物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)：按50%計(jì)征 對(duì)供電部門得輸電線路用地、變電站用地免征 核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：次月耕地占用稅農(nóng)W水利不征 占用林地、牧草地、農(nóng)出水地理養(yǎng)殖水而以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，可適當(dāng)降低本地區(qū)適用稅率, 降低部分不得超過50% 鐵路、公路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地減按每平方米2元征稅（專用得正常繳納） 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半 人均耕地低于X 5畝得，可以適當(dāng)提高，但不得超過適用稅率得50% 占用基本農(nóng)