集團(tuán)稅務(wù)管理論文

1、集團(tuán)稅務(wù)管理論文 一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的意義 （一）避免法律處罰以及由此帶來的財產(chǎn)損失和聲譽(yù)風(fēng)險 集團(tuán)企業(yè)往往具有資產(chǎn)規(guī)模大、品牌價值高的特點，經(jīng)過長時間的發(fā)展，歷經(jīng)風(fēng)雨形成了良好的企業(yè)形象和較高的品牌知名度。如果發(fā)生稅務(wù)違規(guī)并被政府部門或者外部媒體知曉披露，不僅會受到相應(yīng)的財產(chǎn)處罰，還會喪失原有的稅收優(yōu)惠資格，面臨更加嚴(yán)厲的監(jiān)管，更重要的是對品牌聲譽(yù)帶來不可估量的負(fù)面影響。從一定意義上講，稅務(wù)合規(guī)就是為企業(yè)間接創(chuàng)造價值，從嚴(yán)管理稅務(wù)就是創(chuàng)造生產(chǎn)力。 （二）在項目決策中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值增加 科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對于集團(tuán)企業(yè)來說是非常重要的。集團(tuán)企業(yè)往往有很多需要決策的項目，

2、比如是否應(yīng)該兼并收購某一虧損企業(yè)、在某一市場設(shè)立一個子公司還是分公司等等。有很多看似可行的項目在充分考慮稅收因素后結(jié)果可能會導(dǎo)致企業(yè)價值減少，同樣的也有很多看似不可行的項目在充分考慮稅收因素后是會帶來企業(yè)價值增加的。所以，稅務(wù)籌劃會在一定程度上影響集團(tuán)企業(yè)的價值，甚至?xí)绊懠瘓F(tuán)企業(yè)的市場地位。 （三）營造合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展 眾所周知，基業(yè)長青的企業(yè)必定是合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)，而稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)的重要組成部分。企業(yè)對稅務(wù)的規(guī)范管理會在客觀上營造合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，督促全員上下養(yǎng)成合規(guī)經(jīng)營的責(zé)任意識，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的運行。所以集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)不僅關(guān)系著政府部門和社會

3、公眾對企業(yè)的評價，也關(guān)系著企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。 二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的實施 （一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別 （1）企業(yè)稅務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，各單位涉稅職責(zé)分工不明確。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，有很多的運營部門和分子公司，內(nèi)部架構(gòu)流程錯綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。有些集團(tuán)企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，只是掛靠在財務(wù)管理部門，由財務(wù)會計人員兼職擔(dān)任。各部門的涉稅職責(zé)未清楚界定，比如采購部門、銷售部門、法律部門、人力資源部、資金部門等各部門不明確各自業(yè)務(wù)的涉稅事項，出了問題難以追責(zé)。 （2）企業(yè)稅務(wù)管理制度缺失，內(nèi)控流于形式。有些集團(tuán)企業(yè)沒有把稅務(wù)管理放到一個相對重要的位置，甚至沒有制定專門的稅務(wù)管

4、理制度。也有一些集團(tuán)企業(yè)在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，例如由一人兼任兩個或多個不相容職位開展稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。 （3）國家稅務(wù)政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險意識和稅務(wù)知識跟不上發(fā)展的要求。由于國家稅收政策更新快，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏培訓(xùn)，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗不足，稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，對稅收政策沒有透徹地了解，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款。 （4）盲目的稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來風(fēng)險。越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，但是稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來可能收益的同時也存在一定的風(fēng)險。由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收、會計、法律等方面的知識了解不系統(tǒng)不透徹可

5、能造成稅務(wù)籌劃失敗；另外由于我們在和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中能很深地體會到的，不同的稅務(wù)局可能對同一個稅收政策有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃最終無法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)而失敗。 （5）關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的稅務(wù)處理不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的會計處理往往比較復(fù)雜，而且通常也有一定的靈活性。集團(tuán)企業(yè)如果沒有充分考慮交易的稅務(wù)影響，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險或者利益損失。比如企業(yè)重大的關(guān)聯(lián)交易很容易成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查目標(biāo)，如果企業(yè)能向稅務(wù)機(jī)關(guān)成功申請預(yù)約定價安排，企業(yè)則減少了經(jīng)?！氨魂P(guān)注”的風(fēng)險。再如企業(yè)集團(tuán)的子公司業(yè)務(wù)要并入公司總部，是采取直接注銷子公司的方式還是采取吸收合并的方式，稅務(wù)方面是一個不可忽略

6、的因素。 （6）與稅收主管部門的溝通不充分不能有效化解稅務(wù)爭議。集團(tuán)企業(yè)與稅收主管部門在關(guān)鍵涉稅問題或者存疑涉稅問題上沒有做好準(zhǔn)備工作，沒有利用公司內(nèi)部的各種有效資源，同時在溝通時缺乏技巧，容易導(dǎo)致溝通交流不順暢甚至溝通失敗，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。 （二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對 （1）科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理組織架構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模比較大、涉稅業(yè)務(wù)或者交易比較多，所以有必要成立專門的稅務(wù)管理部門。部門負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)總監(jiān)或者其他有管理決策權(quán)的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)整個集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并對下屬的分子公司提供稅務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。重要的分子公司中根據(jù)需要設(shè)立專門的稅務(wù)管理科室，其他較小的分子公司

7、可以設(shè)立專職或者兼職的稅務(wù)人員，而且必須明確第一責(zé)任人。 （2）完善稅務(wù)管理制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)突出稅務(wù)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)等規(guī)范，全面審視企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息交流和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，制定企業(yè)整體應(yīng)對風(fēng)險的策略。在業(yè)務(wù)流程上，要特別關(guān)注采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)管理、投融資等環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險。企業(yè)除了按照稅種編制稅務(wù)管理制度外，也要按照稅務(wù)工作流程編制稅務(wù)操作手冊，并明確稅務(wù)風(fēng)險點。此外，集團(tuán)企業(yè)可以定期或不定期安排專人或者聘請第三方獨立機(jī)構(gòu)檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，保證企業(yè)制度不折

8、不扣地嚴(yán)格落實。 （3）重視企業(yè)納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風(fēng)險。企業(yè)要加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險管理意識，不斷學(xué)習(xí)跟進(jìn)最新的稅收法律制度，對于重大項目的納稅籌劃要成立專門的稅務(wù)籌劃小組，選定業(yè)務(wù)水平高，富有經(jīng)驗的人員。如果有需要，可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，獲得他們的支持；或者聘請獨立第三方稅務(wù)專業(yè)研究機(jī)構(gòu)，獲取他們豐富的專業(yè)經(jīng)驗，保證稅務(wù)籌劃的成功實施。 （4）關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險控制。關(guān)聯(lián)交易一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的重點關(guān)注內(nèi)容，企業(yè)要引起足夠重視。第一，要注意企業(yè)規(guī)范性的基礎(chǔ)工作，比如合同的簽訂，發(fā)票的開具等；第二，要注意關(guān)

9、聯(lián)交易定價的公允性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時能提出充分合理的理由；第三，大型企業(yè)特別是跨國企業(yè)要利用好企業(yè)預(yù)約定價安排，主動和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提供關(guān)聯(lián)交易事項的計算依據(jù)，爭取通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核形成正式的預(yù)約定價安排，從而避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整；第四，要關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間資金往來的稅務(wù)風(fēng)險，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方將資金無償提供給另一方使用，從表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方?jīng)]有取得任何經(jīng)濟(jì)利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使得此項交易不符合獨立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)一方的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 （5）掌握應(yīng)對稅務(wù)稽查的技巧。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期到企業(yè)調(diào)賬查賬是大中型企業(yè)無法回避的問題，所以正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，避

10、免企業(yè)出現(xiàn)不必要的稅務(wù)處罰就顯得尤為重要。企業(yè)要了解稅務(wù)稽查的范圍和重點，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查通知書之后，抓緊時間對企業(yè)的納稅事項進(jìn)行全面徹底的自查工作，如發(fā)現(xiàn)問題，立即整改，因為自查自糾檢查出的問題與被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來的問題，性質(zhì)有很大區(qū)別。企業(yè)要按照要求提供各項憑證賬本報表及稅務(wù)申報資料。對于重大的稅務(wù)事項，公司稅務(wù)人員要謹(jǐn)慎對待，經(jīng)過集團(tuán)公司討論，如有必要，咨詢專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)確定方案后，再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。企業(yè)在和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通交流中也要注意做到熱情周到不卑不亢，爭取和稅務(wù)人員成為朋友，以便于以后稅務(wù)工作順利開展。 三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的目標(biāo) 集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)該達(dá)到如下理想目標(biāo)：能夠為企業(yè)規(guī)避各類稅務(wù)