內(nèi)部審計(jì)工作流程

1、內(nèi)部審計(jì)工作流程般項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖被審計(jì)單位準(zhǔn)備資料被審計(jì)單位配合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃、措施、落實(shí)整改征求被審計(jì)單位意見(jiàn)離任或聯(lián)”合 審 計(jì)人力資源部或聯(lián) 合審計(jì)部門會(huì)簽報(bào)告報(bào)批，下 *發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 或?qū)徲?jì)決定書(shū)* 董事長(zhǎng)/總經(jīng)理跟蹤整改、后續(xù)審計(jì)學(xué)習(xí)參考二、結(jié)算/部門審計(jì)工作流程圖三、工作要點(diǎn)說(shuō)明（一）審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目， 即審計(jì)對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括公司下 屬的各分子公司，各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。審計(jì)立項(xiàng)需報(bào)分 管領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后方可實(shí)施，立項(xiàng)依據(jù)包括但不限于以下三個(gè)方面：1、審計(jì)部通過(guò)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定年度內(nèi)部審計(jì)

2、工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施；2、由公司董事長(zhǎng)、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）下達(dá)的計(jì)劃外的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；3、由被審計(jì)單位提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1、確定具體項(xiàng)目審計(jì)工作目標(biāo)與范圍。審計(jì)的范圍、內(nèi)容包括但不限于：（1）公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性，通常涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù) 報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購(gòu)及 付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、 信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性，具體內(nèi)容包括貨幣資 金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定

3、資產(chǎn)審計(jì)、存 貨審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果（4）對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、程序、 合同協(xié)議等遵循、執(zhí)行情況（5）專項(xiàng)審計(jì)2、收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債等基本概況（2）組織架構(gòu)、人員編制、業(yè)務(wù)構(gòu)成等資料（3）財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算資料、銀行賬戶及其他有關(guān)的財(cái)務(wù)資料（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工（5）公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等日常運(yùn)營(yíng)資料和有關(guān)的政 策法規(guī)等（6）以前接受審計(jì)情況（7）當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)資料、預(yù)算資 料、合同及相

4、關(guān)責(zé)任人資料等3、確定項(xiàng)目審計(jì)人員不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能， 應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需 要，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，成立審計(jì)小組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，初步確定審計(jì) 時(shí)間，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。（三）編寫(xiě)審計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，一般應(yīng)編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被 審計(jì)單位具體情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。在被審計(jì)單位背 景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過(guò)程中制訂和完 善審計(jì)方案。特殊情況，可直接開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)方案是對(duì)從審前調(diào)查、組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程中基本工作 內(nèi)容的綜合規(guī)劃，在發(fā)出審計(jì)通知書(shū)之前召開(kāi)審計(jì)小組會(huì)

5、議討論通過(guò)審計(jì)方案， 并應(yīng)由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；實(shí)施聯(lián)合審計(jì)的，各模塊的審計(jì)內(nèi)容由相應(yīng)的協(xié) 同部門負(fù)責(zé)人審核，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 內(nèi)部審計(jì)人 員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)工作 做出合理安排。應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目名稱（2）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)期間（3）重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容及審計(jì)程序（4）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間（5）審計(jì)組人員構(gòu)成及分工和審計(jì)注意事項(xiàng)（6）被審計(jì)單位配合事項(xiàng)（7）其他有關(guān)的內(nèi)容（四）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前獲得公司董事長(zhǎng) /總經(jīng)理審 核、批準(zhǔn)與授權(quán)

6、。審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前 3個(gè)工作日下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，及 審計(jì)所需資料清單，正式通知被審計(jì)對(duì)象（被審單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人） 。 在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。 審計(jì)通 知書(shū)內(nèi)容包括：（1）通知書(shū)文號(hào)、被審計(jì)單位（2）抄送對(duì)象、通知書(shū)主題（3）項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容與范圍（4）審計(jì)組成員（5）被審計(jì)單位主要配合事項(xiàng)（6）審計(jì)資料清單（7）其他有關(guān)的內(nèi)容（五）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施1、審計(jì)進(jìn)場(chǎng)（溝通）會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況組織召開(kāi)首次溝通會(huì)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通、對(duì)接。了解被審計(jì)單位的基本 情況、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、說(shuō)明審計(jì)的目的、范圍

7、以及審計(jì)中需提供的各種資料和需要協(xié) 助的事項(xiàng)，相互指定具體業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)人等。2、實(shí)地觀察審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)、地點(diǎn)、工作環(huán)境、設(shè)備、 職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。3、現(xiàn)場(chǎng)訪談與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員就其負(fù)責(zé)的事項(xiàng)、 風(fēng)險(xiǎn)管控、 業(yè)務(wù)發(fā)展等情況進(jìn)行溝通。了解公司經(jīng)營(yíng)和管控信息，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)估重 要性。訪談一般應(yīng)由兩名以上審計(jì)人員在場(chǎng)，并做好訪談?dòng)涗洝?、實(shí)施檢查審計(jì)組成員應(yīng)按照審計(jì)方案及項(xiàng)目經(jīng)理的分工安排，可運(yùn)用詳查、抽樣、分 析性復(fù)核等方法，依據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤┈F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位在 以前年度經(jīng)過(guò)審計(jì)的，審計(jì)人員應(yīng)

8、注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的外部審計(jì)組織的審計(jì)成果。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷來(lái)選取合適的方法提 高工作效率。主要的審計(jì)方法有：（1）分析性程序，主要是運(yùn)用比較、比率和趨勢(shì)分析方法更好地分析被審計(jì) 單位的經(jīng)營(yíng)情況，審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系， 通過(guò)比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)（實(shí)際與預(yù)算、年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)、年度間數(shù)據(jù)、賬戶 間關(guān)系、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的比較、趨勢(shì)分析等）所發(fā)現(xiàn)的 異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查重點(diǎn) 領(lǐng)域。（2）審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)

9、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)符合性測(cè)試來(lái)描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：繪 制流程圖、文字說(shuō)明、內(nèi)控調(diào)查表或詢問(wèn)相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況 的相關(guān)信息。（3）信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是公司各下屬單位和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)等信息的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位 信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行研究與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。（4）通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi) 部控制情況進(jìn)行分析并作出初步評(píng)價(jià)， 分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

10、，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以 及審計(jì)的重點(diǎn)，提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見(jiàn)。（5）了解各施工工序之間的銜接關(guān)系，分析材料、設(shè)備在各工序之間的驗(yàn)收、 入庫(kù)、出庫(kù)、轉(zhuǎn)移、登記等流程是否完善，監(jiān)察流程在實(shí)際工作中是否遵守執(zhí)行， 并作出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計(jì)改進(jìn)建議或意見(jiàn)。（6）實(shí)質(zhì)性測(cè)試是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)（包括 文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問(wèn)等）而運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審 計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。一般的審計(jì)方法有審核、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì) 算、分析性復(fù)核等。1 ）在審計(jì)對(duì)外投資事

11、項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；b. 是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；c. 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投 資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；d. 涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè) 人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指 派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；e. 涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是 否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬

12、戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。2）在審計(jì)購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；b. 是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；c. 購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；d. 購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴 訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。3）在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；b. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；c. 被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)

13、保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；d. 獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；e. 是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。4）在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；b. 關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；c. 獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)， 保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；d. 關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；e. 交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴 訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；f. 交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況是

14、否良好；g. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估， 關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。5）在審計(jì)募集資金存放使用情況時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募 集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；b. 是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；c. 是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象;d. 發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資

15、金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批 程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如 適用）。6）在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 是否遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定；b. 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；c. 是否存在重大異常事項(xiàng)；d. 是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；e. 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。7）在審計(jì)信息披露事務(wù)管理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各 內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告 制度；b. 是否明確規(guī)定重

16、大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露 流程；c. 是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密 責(zé)任；d. 是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等 相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；e. 公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況;f. 信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。8) 般財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：a. 加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致；b. 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶；c. 抽查清點(diǎn)庫(kù)存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)

17、的存在 性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性；e. 清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況；f. 盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況；g. 函證主要往來(lái)賬戶余額，選取無(wú)法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代 程序，確定往來(lái)結(jié)算的準(zhǔn)確性；h. 審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、銷售日?qǐng)?bào)表、 現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并 與系統(tǒng)核對(duì)一致；i. 審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng) 價(jià)；j. 審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性；k. 檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票是否一致；l. 采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)

18、算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等；m. 檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、 法規(guī)及其他規(guī)定， 是否按時(shí)、足額繳納稅款；n. 審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。9) 工程聯(lián)系單、結(jié)算書(shū)審核應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：a. 聯(lián)系單中應(yīng)完整的表述事實(shí)經(jīng)過(guò)、涉及的范圍以及可計(jì)取的費(fèi)用計(jì)算點(diǎn)，并要有完整的工程量或可計(jì)量的相關(guān)數(shù)據(jù)，需附現(xiàn)場(chǎng)簽證單；如施工范圍簽證的, 除確認(rèn)面積、方量等工程量以外還需附簽證的施工范圍圖。 關(guān)注聯(lián)系單的時(shí)效性: 項(xiàng)目部聯(lián)系單上報(bào)公司，應(yīng)3天內(nèi)完成審核及計(jì)費(fèi)并送建設(shè)單位；b. 結(jié)算書(shū)的編制依據(jù)及計(jì)價(jià)口徑；c. 結(jié)算書(shū)的計(jì)量過(guò)程及計(jì)量方式；d. 結(jié)算資

19、料的完整性及可計(jì)費(fèi)性；e. 結(jié)算擬審價(jià)的準(zhǔn)確性；f. 項(xiàng)目總成本與總收入與評(píng)審數(shù)據(jù)的相關(guān)分析 （內(nèi)含預(yù)計(jì)總成本與實(shí)際成本 偏離的原因、預(yù)計(jì)總收入與實(shí)際擬收入偏差的原因、毛利偏差、虧損的問(wèn)題所在）5、審計(jì)內(nèi)部溝通（1）根據(jù)與被審計(jì)單位的溝通、實(shí)地觀察、資料的查閱、研究及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情 況，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議，進(jìn)行審計(jì)方案的補(bǔ)充及小組人員的安排。（2）在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)經(jīng)常交流、討論，直至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。（六）編制并匯總審計(jì)工作底稿審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，經(jīng)項(xiàng)目 經(jīng)理復(fù)核后，交被審計(jì)單位簽字確認(rèn)。審計(jì)底稿分為紙質(zhì)底稿和電子文檔底稿。 匯總審計(jì)底稿

20、，歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)，底稿及證據(jù)真實(shí)、完整、清晰。審計(jì)發(fā)現(xiàn)與確認(rèn) 要清晰、準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)，審計(jì)建議具有可操作性。1）審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿記錄證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，對(duì)審 計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。2）審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的內(nèi)容編制，可形成綜合工作底稿或一事一稿3）審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名 稱及實(shí)施時(shí)間；審計(jì)過(guò)程記錄；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn) 及建議；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說(shuō)明的 事項(xiàng)。其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；審 計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；

21、審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、 處理意見(jiàn)和建議；審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄； 審計(jì)組核實(shí)與采納被審 計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明； 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資 料。審計(jì)工作底稿附件包括：與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料； 與被審計(jì) 單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定 等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計(jì)資料。4）相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明 底稿名稱及編號(hào)。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿， 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)要求審計(jì)人員 進(jìn)行補(bǔ)充和修改。5）審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。審計(jì)工作底稿必 須歸類整理，納入審

22、計(jì)項(xiàng)目檔案。（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)1、審計(jì)人員應(yīng)用書(shū)面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人 員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持。2、召開(kāi)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)，應(yīng)就審計(jì)工作底稿內(nèi)容與被審計(jì)單位交流，通報(bào)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并討論審計(jì)建議的可行性。審計(jì)溝通要 以事實(shí)、制度為依據(jù)，并充分聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)可由被審計(jì)單位 出具書(shū)面說(shuō)明。根據(jù)會(huì)議的溝通結(jié)果，確認(rèn)是否需要補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)資料或重新開(kāi) 展審計(jì)調(diào)查，對(duì)重大異議應(yīng)提請(qǐng)補(bǔ)充資料或追加審計(jì)。3、將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總，經(jīng)審批后下發(fā)至被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題制定整改措施、完成時(shí)間及責(zé)任人，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)通知書(shū)下發(fā)后5

23、日 內(nèi)將整改落實(shí)計(jì)劃表上報(bào)審計(jì)部。（八）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)情況、 審計(jì)底稿、 審計(jì)分報(bào)告及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，于十日內(nèi)出 具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。特殊情況下，出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。2、審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)內(nèi)部集體討論，形成統(tǒng)一意見(jiàn)后送交被 審計(jì)單位征求意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起 5日內(nèi)，將 書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)整改計(jì)劃送交審計(jì)組。逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。3、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、溝通，認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的， 可作必要的修改或調(diào)整。審計(jì)組可以

24、對(duì)被審計(jì)單 位提出的異議持保留意見(jiàn)但需將書(shū)面的異議文件與審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）。4、審計(jì)部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)交審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的要提交公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）審定。5、審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí) 行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見(jiàn)，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在 審計(jì)報(bào)告中。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：1）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間2）被審計(jì)單位基本情況（包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成 果等）3）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事

25、實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題4）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法 性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì) 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改善意見(jiàn)或建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為 提出處理、處罰的意見(jiàn)或建議6）報(bào)告日期6、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：1）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)；2）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。（九）審計(jì)報(bào)告報(bào)批、執(zhí)行1、審計(jì)部將正式審計(jì)報(bào)告定稿、被審計(jì)單位的不同意見(jiàn)（如有）、審計(jì)決定書(shū)（如有）報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)/總經(jīng)理審批通過(guò)后，由審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告正式下達(dá)被審 計(jì)單位和有關(guān)部門

26、。主送被審單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理（會(huì)計(jì)），抄送XX董、XX總、審計(jì)委員會(huì)成員、主管部門副總（高管），被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審 計(jì)建議必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合）。2、 被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)通知書(shū)發(fā)送之日起5個(gè)工作日 內(nèi)回執(zhí)審計(jì)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表。3、審計(jì)決定書(shū)報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處 分、經(jīng)濟(jì)處罰，并由董事會(huì)進(jìn)行執(zhí)行處理。審計(jì)決定書(shū)適用于公司各職能部門及 分、子公司違反內(nèi)部審計(jì)管理制度中第 42條規(guī)定的有關(guān)行為。審計(jì)決定書(shū) 主要內(nèi)容包括：1）審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)2）對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，

27、作出處理、處罰決定及其依據(jù)3）需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)4）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求4、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)下發(fā)后，審計(jì)部應(yīng)進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督審計(jì)報(bào)告處 理意見(jiàn)執(zhí)行情況。并根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)行動(dòng)推進(jìn)的力度及進(jìn)展遇到 的困難，有選擇地實(shí)施必要的后續(xù)審計(jì)程序，確保審計(jì)效果。被審計(jì)單位未按規(guī) 定期限和要求執(zhí)行處理意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的， 提請(qǐng)公司作出處分。（十）審計(jì)資料歸檔1、審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編 號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案。2、應(yīng)將記錄和反映審計(jì)部門在履行審計(jì)職能活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià) 值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄

28、資料及審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審 計(jì)報(bào)告、審計(jì)行動(dòng)計(jì)劃表、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)工作底稿及附件歸入審計(jì)檔案。3、審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的書(shū)面證據(jù)，審計(jì)工作底稿按統(tǒng)一格式填寫(xiě)，完整的工作底稿需有填寫(xiě)人及復(fù)核人簽名，工作底稿附件含各類 審計(jì)證據(jù)、審計(jì)事項(xiàng)的請(qǐng)示、回復(fù)及被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理資料等。4、審計(jì)檔案由審計(jì)部專人負(fù)責(zé)保管，審計(jì)檔案保管期限分為永久、長(zhǎng)期（10 年）和短期（5年）三種，立卷存檔時(shí)應(yīng)標(biāo)明保存期限。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。5、審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)限定在審計(jì)部門內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審 計(jì)部或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。四、附表：1、審計(jì)通

29、知書(shū)2、審計(jì)需提供資料清單3、結(jié)算審計(jì)需提供資料清單4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表5、審計(jì)工作底稿6、審計(jì)報(bào)告封面正文式樣7、審計(jì)決定書(shū)式樣表樣1審計(jì)通知書(shū)股份審（）號(hào)被審計(jì)單位名稱：根據(jù) 年度審計(jì)工作計(jì)劃，公司審計(jì)部擬于年 月曰至日對(duì)貴單位例行審計(jì)，請(qǐng)接到此審計(jì)通知書(shū)后，通知相關(guān)人員作好準(zhǔn)備并及時(shí)提供所需資料（如附件所示），以便本次審計(jì)任務(wù)能順利完成。審計(jì)方式：審計(jì)期間：審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)間：審計(jì)范圍：審計(jì)類別：審計(jì)人員：如有不詳，請(qǐng)及時(shí)反饋。聯(lián)系電話：（附：審計(jì)所需資料清單）審計(jì)部年 月 日表樣2學(xué)習(xí)參考審計(jì)需提供資料清單被審計(jì)單位名稱:因?qū)徲?jì)需要，需貴單位提供如下資料，并在“提供人 /部門”欄注

30、明提供人或 部門；如無(wú)法提供請(qǐng)?jiān)凇皞渥ⅰ睓谡f(shuō)明。謝謝。序號(hào)資料名稱時(shí)間范圍要求提供人/部門備注-一-會(huì)計(jì)報(bào)表類1財(cái)務(wù)報(bào)表提供參閱2存貨清單、存貨盤點(diǎn)表提供參閱3固定資產(chǎn)清單4納稅申報(bào)表提供參閱5外部審計(jì)報(bào)告提供參閱6會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)提供參閱7年度計(jì)劃預(yù)算審批件提供參閱8銀行對(duì)賬單提供參閱9銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用匯總、分析表， 明細(xì)表打印10-二二文件資料1財(cái)務(wù)制度及費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)提供參閱2組織架構(gòu)及人員編制繪表列示3各種內(nèi)部規(guī)定、財(cái)務(wù)管理制度列表說(shuō)明4重要合冋、決議清單列表說(shuō)明5營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印6章程、設(shè)立文件提供參閱三各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)循環(huán)（流程）1公司簡(jiǎn)介提供參閱2生產(chǎn)管理流程簡(jiǎn)單繪制3庫(kù)存管理、物流、倉(cāng)儲(chǔ)管理流程4銷售管理流程簡(jiǎn)單繪制5財(cái)務(wù)請(qǐng)款報(bào)賬流程簡(jiǎn)單繪制6固定資產(chǎn)購(gòu)建流程簡(jiǎn)單繪制7收款流程簡(jiǎn)單繪制8退貨流程和存貨出入庫(kù)流程四其他資料制表：審計(jì)部日期:表樣3學(xué)習(xí)參考結(jié)算審計(jì)需提供資料清單項(xiàng)目名稱:一、結(jié)算評(píng)審文件備注1、竣工結(jié)算分析表2、結(jié)算編制過(guò)程匯總表3、竣工圖核查反饋表4、苗木工程量清單對(duì)比表5、硬質(zhì)及安裝投標(biāo)量與結(jié)算量對(duì)比表6主要材料價(jià)格