制度股份有限公司

1、XX股份有限有限公司財務(wù)管理制度目錄第一章 總 則第二章 財會基礎(chǔ)工作第三章 資金籌集管理第四章 流動資產(chǎn)管理第五章 長期資產(chǎn)管理第六章 對外投資管理第七章 成本費(fèi)用管理第八章 收入、利潤及分配管理第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析第一章 總 則第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù) 行為，建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新型財務(wù)體系，依據(jù)會計法 、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計 準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度及其他有關(guān)規(guī)定。結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，制訂本制 度。本制度適用于公司及所屬各單位，控股公司參照執(zhí)行。第二條 財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：資金管理、投資管理、收入與分配管理以及成本管 理

2、等。第三條 財務(wù)管理的任務(wù)是：組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系，通過 財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析等方法，全面參與預(yù)測、控制、決策公司的行 為趨向，以實現(xiàn)股東財富的最大化。第四條 實行“集中統(tǒng)一與分級管理”相結(jié)合的管理體制。公司財務(wù)實行四統(tǒng)：統(tǒng)一對 外投資的決策權(quán)、統(tǒng)一資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)一物資的采購權(quán)、統(tǒng)一產(chǎn)品的收發(fā)權(quán)，根據(jù)公司 的總體目標(biāo)，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，實行指標(biāo)分解，層層落實，財務(wù)部定期進(jìn)行考核分 析兌現(xiàn)。第五條 公司管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金和成本管理為核心。首先必須健 全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由財務(wù)總監(jiān)主管財務(wù)與會計工作，設(shè)置財務(wù)部具體管理公司財務(wù)會計工 作

3、，財務(wù)總監(jiān)由董事會聘任，具體行使財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé) 。第六條 財務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理聘任。財務(wù)部的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)資金籌集、營運(yùn)資金管理、 利潤的分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)檢查、財務(wù)分析以及參與固定資產(chǎn)投資、證券投 資和長期投資的管理與決策分析。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的要求，辦 理財務(wù)審核和費(fèi)用報銷等有關(guān)會計核算，負(fù)責(zé)納稅管理，進(jìn)行會計核算、實行會計監(jiān)督、 編制會計報表。第二章財會基礎(chǔ)工作第七條公司執(zhí)行的主要會計政策:（一）.執(zhí)行的會計制度：本公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 、企業(yè)會計制度及國家有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。（二）.會計年度：會計年度自公歷 1月 1日起至 12月31日止。（三）.記賬本位幣：采用人

4、民幣為記賬本位幣。（四）.記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。（五）.外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的市場價（中間價）折 合人民幣記賬，月終，對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價（中間價）進(jìn) 行調(diào)整，發(fā)生的差額， 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前， 計入有 關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本， 與購建固定資產(chǎn)無關(guān)， 屬于籌建期間的計入開辦費(fèi)， 屬于生產(chǎn) 經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（六）.現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：公司確認(rèn)現(xiàn)金等價物的標(biāo)準(zhǔn)為： 持有的期限短（一般是指以購買日起 3 個月內(nèi)到期）、 流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已

5、知金額現(xiàn)金、價值變動較小的投資（七）.壞賬核算方法：公司壞賬核算采用備抵法， 壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額為基數(shù)的一 定比例計提（具體詳見七項準(zhǔn)備） （財政部相關(guān)規(guī)定變更時，結(jié)合公司實際情況予以調(diào) 整）。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：1. 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。2. 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回時。（八）.存貨計價方法：存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)或銷售而儲備的原材料、包裝物、低值易耗品、在 產(chǎn)品、庫存商品等。存貨按實際成本計價，購入并驗收入庫，材料按實際成本入賬，發(fā)出材料成本采用 加權(quán)平均法，入庫產(chǎn)成品 （自制半成品 ）按實際生產(chǎn)

6、成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均 法核算， 領(lǐng)用低值易耗品按一次攤銷法核算， 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物直接計入成本費(fèi)用。 如由 于存貨遭受毀損全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本， 導(dǎo)致存貨成本不可收回的部 分價值提取存貨跌價準(zhǔn)備。（九）.長期股權(quán)投資的核算方法：長期股權(quán)投資：按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位的投資占 該單位有表決權(quán)資本總額 20%或者以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資 本總額 20%或 20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或者以上，或雖投資不足 20%，但有重大影響的，采 用權(quán)益法核算；投資占該單位

7、有表決權(quán)資本總額50%以上的，按權(quán)益法核算，并合并報表。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，沒有規(guī)定投 資期限的，借方差額不超過 10年的期限攤銷，貸方差額按不低于 10 年的期限攤銷。減值準(zhǔn)備計提由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈?金額低于賬面價值的，以低于賬面價值部分計提長期投資減值準(zhǔn)備。（十）.長期債權(quán)投資的核算方法：以實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用） ，減去已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息余額記賬，溢價或折價在債券存續(xù)期間的，按直線法予以攤銷。 由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化， 導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價

8、值， 以低 于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備。（十一）.固定資產(chǎn)計價與折舊方法：1. 固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限在一年以上的房屋、建 筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，以及不屬于 生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但單位價值在 2000 元以上，并且使用年限超過兩年的物品。當(dāng) 月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月照提折舊，固定資產(chǎn) 折舊采用平均年限法計算，按固定資產(chǎn)類別，估計經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計殘值（原值的3%）確定。其折舊率如下:固定資產(chǎn)分類折舊年限表設(shè)備大類設(shè)備分類折舊年限年折舊率月折舊率房屋生產(chǎn)用房352.771%0.231%及非

9、生產(chǎn)用房402.425%0.202%建筑物簡易房812.125%1.01%其他建筑物204.85%0.404%機(jī)械設(shè)備128.083%0.674%運(yùn)輸設(shè)備812.125%1.01%通用設(shè)備電子計算機(jī)519.4%1.617%電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)519.4%1.617%其他通用設(shè)備、器具204.85%0.404%專用設(shè)變電配電設(shè)備204.85%0.404%備供水設(shè)備204.85%0.404%2.公司在中期期末或年度終了，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)檢查，由于市價持續(xù)下跌 或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額計固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十二）在建工程

10、核算方法：在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算， 在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的借款利 息支出和外匯折算差額予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 如果有 證據(jù)證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。（十三）.無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按實際發(fā)生額計價，中期期末或年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè) 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 攤銷期限如有合同規(guī)定受益年限的， 按規(guī)定的受益年限攤銷，沒有規(guī)定受益年限的，按 不超過10年的期限攤銷。（十四）長期待攤費(fèi)用攤銷方法：長期待攤費(fèi)用按實際發(fā)生額核算，屬公司籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始

11、生產(chǎn)經(jīng)營 的當(dāng)月一次性計入該月?lián)p益，其他待攤費(fèi)用在項目的受益年限內(nèi)平均攤銷。（十五）收入確認(rèn)原則：1商品銷售：在商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移買方，公司不再對該商品實施 繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)， 并且與銷售該商 品有關(guān)的成本能夠可靠計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。2. 提供勞務(wù)：按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入，如提供的勞務(wù)合同在同一年 度內(nèi)開始并完成的， 也可在完成勞務(wù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 在按照完工百分比確認(rèn)相 關(guān)勞務(wù)收入時， 應(yīng)以勞務(wù)合同的總收入， 勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定與交易相關(guān)的 價款能夠流入， 已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能

12、夠可靠地計量為前提， 如 不能滿足上述條件，應(yīng)在年度終了時將已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)為 收入。3. 提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的收入，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和 方法計算確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)， 同時，應(yīng)滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司， 收 入的金額能夠可靠地計量。（十六 ）.合并報表的編制方法：合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為 依據(jù)，按照合并會計報表暫行規(guī)定編制而成，子公司會計政策如與母公司不符的， 應(yīng)按企業(yè)會計制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第八條 會計核算：（一）.原始憑證的基本要求： 公司及所屬子公司每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都必須取得或

13、填制 合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實、完整、準(zhǔn)確、 清晰，并做到及時傳遞、匯集。（二）.會計憑證的基本要求： 公司財務(wù)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證， 填制記賬憑證， 對性質(zhì)相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表。（三）.會計賬簿：公司及其所屬子公司會計核算單位，都必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬 和其他輔助賬簿， 會計賬簿啟用后， 財會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿， 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、亂挖或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照 規(guī)范的方法進(jìn)行更正。（四）.會計報表：公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的

14、格式和要求， 定期編制財務(wù)報告，并報送當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，因特殊 原因需向有關(guān)政府或機(jī)構(gòu)報送報表者必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在報表上注明“僅供參考”字 樣。第九條 會計檔案管理制度。（一）.根據(jù)中華人民共和國檔案法 、財政部會計檔案管理辦法的規(guī)定，對公司的 會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對、整 理立卷、編制目錄、裝訂成冊，當(dāng)年會計檔案，在會計年終后由財務(wù)部門保管一年，期滿 后編造清冊移交公司檔案室保管。（二）.調(diào)閱會計檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)過財務(wù)主管人員 同意；外單位調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信，財務(wù)主管

15、人員審批同意，調(diào)閱會計檔案要詳 細(xì)登記調(diào)閱會計檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員姓名及工作單位、調(diào)閱理由、歸還時間、 調(diào)閱時不得將會計檔案攜帶出檔案室，若需復(fù)制應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管人員審批同意。（三）.對保管期滿可以銷毀的會計檔案， 由公司檔案管理部門提出意見， 會同財務(wù)部共同 鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對其中的債權(quán)債務(wù)、原始憑 證、涉外（含港、澳、臺地區(qū)）和對新發(fā)行以處理歷史遺留問題和重要參考價值的會計資 料，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷保管。第三章 資金籌集管理第十條 資本金（股金）是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認(rèn)繳的資金。公司 的股本，若需要增加或減少，需按公司章程的規(guī)定由董

16、事會制定方案，提交股東大會 審議批準(zhǔn)后實施。公司所屬子公司的資本金，在設(shè)立時，由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司 證券投資部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限，報董事會或股東大會批準(zhǔn)，子 公司資本金需要增加或減少時，應(yīng)由公司派出董事向公司報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十一條 公司及各子公司的資本金，應(yīng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。 經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按公司章程的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓 外，不得以任何方式抽回。第十二條 公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金 成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、 發(fā)行

17、債券以及適當(dāng)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)貸款等不同資金籌集方式籌集所需資金。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng) 穩(wěn)定保持在一個合適的比例，以使資金成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最大，最終達(dá)到股東財富最大 化的理財目標(biāo)。第十三條 公司向社會公眾發(fā)行新股，向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應(yīng)由財務(wù)部 根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標(biāo)，提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行分析，報經(jīng)董事會審議由股東大會特別決 議通過后實施。第十四條 公司向金融機(jī)構(gòu)借款由公司財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。公司財務(wù)部根據(jù)股東大 會通過的經(jīng)營計劃和投資計劃，進(jìn)行資金需要量的預(yù)測和資金成本的分析，在合理的負(fù)債 比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定

18、資金籌措方案。每月（每季）編制資金收支變動分析表（每 年年末編制現(xiàn)金流量表）、信貸計劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十五條 公司對外借款，在確定需要量的同時，還應(yīng)綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟(jì) 形勢，合理確定短期借款與長期借款的比例。第十六條 向金融機(jī)構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理和核 算。對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng)按期歸還，如遇特殊不能 按期歸還，應(yīng)及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆 進(jìn)行復(fù)核，避免不必要的損失。第十七條 其他負(fù)債（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等）是在結(jié) 算過程中占用其他單位或個人的資金，也是

19、公司資金的一項來源，應(yīng)充分加以利用，但應(yīng) 避免借故拖欠、損傷信譽(yù)。第十八條 公司若需發(fā)行債券，應(yīng)由公司財務(wù)部門提出方案、總經(jīng)理批準(zhǔn)、董事會審 議，經(jīng)股東大會通過后，并報經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托中介結(jié)構(gòu)代理發(fā)行，并與 受托的中介機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。第四章流動資產(chǎn)管理第十九條 貨幣資產(chǎn)管理：（一）.錢賬分管，會計、出納分開，實行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。（二）.現(xiàn)金管理：1. 現(xiàn)金使用范圍：嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津 貼；支付個人勞務(wù)報酬；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支 出；出差人員必須隨身攜

20、帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（一般為 2000元）以下的零星支出， 中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。2. 庫存現(xiàn)金管理：庫存現(xiàn)金實行限額管理，公司及所屬各單位，可按國家規(guī)定保留一 定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的限額一般為三天的日常零星開支需要，可根據(jù)實際 需要與開戶銀行商定。 庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額， 超過部分必須于當(dāng)日存入銀行， 最遲不得超過次日中午。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。3. 現(xiàn)金收付管理：（1）現(xiàn)金收付應(yīng)有專職出納員負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審 核后辦理。對于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、 數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦

21、手續(xù)，更正錯誤，遇有偽造、涂改憑 證等虛報冒領(lǐng)的應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。（2）不得坐支現(xiàn)金。對銷售時收取的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。需支付現(xiàn)金的，應(yīng)從備用金支付或從開戶銀行中提取。(3) 從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由公司財務(wù)主管人員蓋章，經(jīng)開戶銀行審 核后才能提取。(4) 派人到外地采購，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐梾R往采購地銀行開立采購戶，由 銀行監(jiān)督支付，不得讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(5) 現(xiàn)金財務(wù)管理，建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收支，當(dāng)日結(jié)出余 額，庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點(diǎn)、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員 應(yīng)于當(dāng)天報告財務(wù)主管人

22、員。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。 財務(wù)主管人員應(yīng)定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金。(6) 不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵 庫，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金 庫，不準(zhǔn)套取庫存現(xiàn)金。(一) .銀行存款管理：1. 賬戶：公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個 基本存款賬戶，同時可根據(jù)實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提 取只能通過基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開設(shè)的銀行賬戶由公 司財務(wù)部門管理，各下屬單位、部門不得自行開設(shè)銀行賬戶，確因業(yè)務(wù)需要，在符 合有關(guān)規(guī)定

23、的前提下， 報經(jīng)公司本部批準(zhǔn)后方可開設(shè)銀行賬戶， 并報公司本部備案， 納入公司本級對銀行賬戶的統(tǒng)一管理。2. 使用： 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律， 除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)， 必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全；財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實性， 手續(xù)的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒 絕辦理并及時報告總經(jīng)理進(jìn)行處理。3. 建賬：按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出 余額

24、，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達(dá)到賬賬相符。4. 不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。（二）.支票管理：1.種類：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票。現(xiàn)金支票只能用于支 取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；劃 線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，根據(jù)公司管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2.保管：支票必須有專人保管，現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，轉(zhuǎn)賬支票由銀行出納保管， 以確保支票的完全、完整。3. 簽發(fā)：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，所蓋印章與其預(yù)留銀行印簽必 須一致，不得簽

25、發(fā)支付密碼（如有）名錯誤的支票，支票由出納員統(tǒng)一簽發(fā)，寫明 用途，經(jīng)公司主管負(fù)責(zé)人審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時， 出納員必須及時做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ鳎矩攧?wù)主管負(fù)責(zé)人定期或不定期進(jìn)行抽檢（三）.其他貨幣資金管理：1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可 按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第二十條 應(yīng)收賬款的管理：（一）.公司及所屬各單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的日常核算， 建立備查， 并根據(jù)崗位 職責(zé)，每月定期定時編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析，落實催收責(zé)任人，報送業(yè)務(wù)經(jīng) 辦人員、主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管負(fù)責(zé)人和公司總經(jīng)理。

26、（二）.財務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)往來單位及時做好對賬工作， 根據(jù)對賬余額定期填發(fā)應(yīng)收款催收 通知單，對確屬不能按期回收的各類款項，有必要采取強(qiáng)制措施。（三）.建立壞賬準(zhǔn)備金制度， 年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金 （具體詳見 六項準(zhǔn)備），發(fā)生壞賬損失時， 應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請， 經(jīng)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)主管人員審核后， 年損失金額在 10萬元以下報總經(jīng)理審批， 報董事會備案； 10萬元以上的報董事會批準(zhǔn)， 并 按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟?。第二十一條 存貨的管理：（一）.為加強(qiáng)管理，使存貨儲備總成本最低，供應(yīng)部門、財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況，計算 制定存貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量和最低儲備量。供應(yīng)部門將最低儲備

27、量落實到倉庫，并做到專人 采購、專庫專人管理。（二）.實行歸口分級管理制度，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)貨物的采購、運(yùn)輸，根據(jù)生產(chǎn)計劃或倉庫與 生產(chǎn)部門共同簽發(fā)的材料申購單，經(jīng)審批后，供應(yīng)部門才可購入材料。供應(yīng)部門要了解市 場動態(tài)，使購進(jìn)的物資質(zhì)優(yōu)價廉，符合生產(chǎn)需要。對大額物資的采購，應(yīng)在產(chǎn)品的質(zhì)量、 性能、價格貨比三家后，確立供貨單位訂立經(jīng)濟(jì)合同，并經(jīng)合同監(jiān)督小組審批通過，到貨 后業(yè)務(wù)人員必須按采購合同嚴(yán)格審查，填寫質(zhì)檢單，財務(wù)人員根據(jù)與訂貨合同、入庫單、 質(zhì)檢單核對無誤后的進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應(yīng)拒付或部分拒付。（三）.建立嚴(yán)格的入庫質(zhì)檢、 計量程序， 入庫時倉庫保管員必須根據(jù)審批同意的材料申購

28、單及時驗收，填制入庫單，并由采購人和驗收人簽章，對于數(shù)量短缺或質(zhì)量殘次的應(yīng)及時 追查原因。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，必須填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對于沒有憑 證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。（四）.財務(wù)部門應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，倉庫應(yīng)建立存貨保管賬，以便隨時掌握存貨的入庫、 發(fā)出、結(jié)存情況。倉庫保管員應(yīng)于每月月末編制收發(fā)存貨報表，并對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到 倉庫賬與實物相符。財務(wù)人員應(yīng)于每月月末與倉庫賬核對并對倉庫存貨情況進(jìn)行抽盤，以 確保財務(wù)賬與倉庫賬相符，半年期末和年度終了財務(wù)人員與倉庫人員必須對存貨進(jìn)行一次 全面清點(diǎn)，做到賬賬、賬實相符。對于存貨盤盈、盤虧、報損，應(yīng)及時查明原因，年損失 累計金額在 1

29、00 萬元以下的，報總經(jīng)理審批，報董事會備案； 100萬元以上報董事會審批， 并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?。第五?長期資產(chǎn)管理第二十二條 固定資產(chǎn)管理。（一）.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及 其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位 價值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務(wù)部 門核算，公司及所屬各單位的固定資產(chǎn)分別由公司、各單位財務(wù)部門組織核算。（二）.固定資產(chǎn)按實際成本計價。公司購入、建造固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價， 融資租入固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬

30、面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較 低者計價，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認(rèn)的價值計價，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)按原價值 加上改、擴(kuò)建支出減改，擴(kuò)建過程中變價收入計價，盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資 產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價，接受捐贈的固 定資產(chǎn)，如捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，如沒有 憑據(jù)按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗，加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)， 或該固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬， 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， 按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價按應(yīng)收債權(quán)

31、的 賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后計價，支付補(bǔ)價按應(yīng)收債權(quán)的 賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務(wù) 或應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價加 上支付的補(bǔ)價計價， 經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按調(diào)出單位賬面價值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、 安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為入賬價值。（三）.固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法， 折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度， 預(yù)計殘值率為 原值的 3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司財務(wù)部編制目錄，報主管財政稅務(wù)部門備案。固定資 產(chǎn)折舊按月提取，計入當(dāng)月成本費(fèi)用。（四）.固定資產(chǎn)的購、建應(yīng)編制年度計

32、劃，固定資產(chǎn)購置前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，對資金的來 源、投資效益、投資回收期等進(jìn)行可行性分析。固定資產(chǎn)零星購置也應(yīng)編制年度計劃，由 使用部門對下半年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出 書面報告，由工程技術(shù)部門會同財務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財務(wù)預(yù)算，編制年度固 定資產(chǎn)購置計劃，報財務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計劃外購置固定資產(chǎn)，應(yīng) 按原程序補(bǔ)辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。（五）.固定資產(chǎn)采用三級核算、分級歸口管理辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì) 分類賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司的生產(chǎn)設(shè)備歸口生產(chǎn)部門管理，工程設(shè)備歸口工程部門 管理，動力設(shè)備歸口動力部門管理，貨

33、運(yùn)工具歸口運(yùn)輸部門管理，客運(yùn)工具歸口汽運(yùn)部門 管理，各種科研開發(fā)設(shè)備歸口技術(shù)開發(fā)部門管理，房屋、家具及其他器具歸口總務(wù)部門管 理；公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項資產(chǎn)的名 稱、類別、編號、預(yù)計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況， 并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級分戶管理，責(zé) 任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、賬實一致。（六）.固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口部門 （科室）同意并備查登記，經(jīng)公司經(jīng)理（廠長）批準(zhǔn)后，報財務(wù)部作財務(wù)處理。（七）.固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)

34、需要進(jìn)行盤查， 半年、年終必須由財務(wù)部組織進(jìn)行二次全面的 盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報 部門（科室）和財務(wù)部，對報廢的財產(chǎn)，部門（科室）應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對確無 使用價值的固定資產(chǎn)報公司財務(wù)部、財務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理；對盤虧、 失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、 管理部門承擔(dān)，并按公司財產(chǎn)管理辦法賠償損失（八）.固定資產(chǎn)的大修理， 每年由使用部門或設(shè)備部門、 辦公室提出修理計劃和費(fèi)用預(yù)算，由財務(wù)部匯總后報財務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十三條 在建工程管理（一）.在建工程

35、是指通過可行性分析， 按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)， 經(jīng)立項審 批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項工程，房屋建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。（二）.在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1. 出包工程應(yīng)按浙江省建筑工程施工招標(biāo)、投標(biāo)管理辦法組織好招、投標(biāo)工作， 公司財務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2. 非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財務(wù) 部門審核確認(rèn)后， 方能簽訂工程合同或動工。 財務(wù)主管人員參與重大合同的會簽。3. 設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)在

36、產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供 貨單位，簽訂購貨合同。（三）.財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基 礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工 程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與 財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。（四）.財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項， 工程施工單位應(yīng)按月報送工程進(jìn)度表和工程價 款單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核、公司財務(wù)部復(fù)核、報分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財務(wù)主管負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字后，方可支付款項。工程進(jìn)度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應(yīng)保 留 10-20%的工程

37、款項；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。（五）.工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算， 報公司財務(wù)部， 由財務(wù)部 審核和調(diào)度資金。財務(wù)部實際付款時，嚴(yán)格控制各項支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度 款項。（六）.在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件 的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時，與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交 付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做 好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原

38、因，工程的工期、 質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣 時，由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。（七）.工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單 位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事 務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固 定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。（八）.工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理， 并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用 證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊

39、一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥 善管理，長期保管。（九）.無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理（十）.無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)， 出租給他人或為管理目的而持有的， 沒 有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括可辯認(rèn)無形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)等，不可辯認(rèn)無形資產(chǎn)商譽(yù)。（十一 ）.無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價， 投資者投入的，按投資各方確認(rèn)的價值計價， 如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資方的賬面價值入賬，購入無形資 產(chǎn)按實際支付的價款計賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán) 的賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價減去收到的補(bǔ)價入賬，

40、以非貨幣性資產(chǎn)換入按 換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價，涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價按換出資產(chǎn)的賬 面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價計價，支付補(bǔ)價按換出資產(chǎn)的賬面 價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價計價，接受捐贈無形資產(chǎn)按捐贈方提供的憑據(jù)加上應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)，如無有關(guān)憑據(jù)按同類或類似市場估計價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價，無同 類或類似市場按該無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價，自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生 的實際凈支出計價。（十二）.無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比 照公司對外投資的管理辦法， 按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)部經(jīng)理、 財務(wù)主管負(fù)責(zé)人審

41、核后， 經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)（不含土地使 用權(quán)）的出資額，一般不得超過公司注冊資本的 20%。（十三）.公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。（十四）.無形資產(chǎn)攤銷：合同規(guī)定受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同 規(guī)定的受益年限攤銷，合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過法律規(guī) 定的有效年限攤銷，合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過受益年限與有 效年限兩者之中較短者進(jìn)行攤銷；如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有

42、規(guī)定有效年限， 按不超過 10 年進(jìn)行攤銷。（十五 ）.公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入， 除國家法律另有規(guī)定外， 計入公司的其 他業(yè)務(wù)收入。（十六）.長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、 但攤銷期限在一年以上 （不含 1 年）各項費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他長期待 攤費(fèi)用。列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報公司財務(wù)總監(jiān)審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤 費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費(fèi) 用按以下規(guī)定攤銷：1. 固定資產(chǎn)大修理支出，在下一次大修理前平均攤銷；2. 租入固定資產(chǎn)改良支出， 其全部支出按受益期和

43、租賃期孰短的原則分期平均攤銷；3. 委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后 的相關(guān)費(fèi)用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷， 或者無溢價的， 作為長期待攤費(fèi)用， 在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷。4. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。5. 其他長期待攤費(fèi)用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年；6. 長期待攤費(fèi)用的攤銷計入相關(guān)的成本費(fèi)用項目。第六章 對外投資管理第二十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為 短期投

44、資、長期股權(quán)投資和長期債券投資。（一）.短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資， 包括股票、債券基金等。（二）.長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括股票投資和其他股權(quán)投資；（三）.長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi) （不含一年） 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的 債券和其他債券投資。第二十五條 公司的對外投資歸口證券投資部管理，財務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的 50%。第二十六條 公司重大的長期股權(quán)投資項目由公司證券投資部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定 目標(biāo)項目，提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行

45、論證第二十七條 公司對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控權(quán)為原則，投資項目經(jīng)批準(zhǔn)，公司 依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。公司財務(wù)部門會同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對外投資項目的投資效益（盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進(jìn)行審計，提出評價意見，報公司財務(wù)主管負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以 適時調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第二十八條 公司對外投資計價：（一）.以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價；（二）.以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資， 按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價，涉及補(bǔ)價的收到補(bǔ)價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅

46、費(fèi)減去補(bǔ)價后計價， 支付補(bǔ)價的按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價計價。（三）.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期股權(quán)投資， 按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價，涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價，支付補(bǔ)價的按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)計價。第二十九條 公司短期投資由證券投資部會同財務(wù)部在保證營運(yùn)資金的前提下，提出投 資方案，按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實施。第三十條 公司的國債、股票、債券、基金投資由財務(wù)部指定專人核算，有價證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實施盤點(diǎn)，與會計記錄保持一致。第三十一條 公司對外的長期股權(quán)

47、投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或 對被投資單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算； 占被投資單位有表決權(quán)資本總額的 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%， 但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%（不含 50%）以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。第三十二條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息， 應(yīng)于實際收到時， 沖減投資的賬面價值， 但收到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外；公司長期債權(quán)投資應(yīng)按期計算應(yīng)收利 息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價的，應(yīng)先進(jìn)行溢折法核算。采用成本法時，被

48、 投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投 資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬 面價值；采用權(quán)益法時，公司在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn) 的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投 資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價值。第三十三條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)， 按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計報告、利潤 分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完

49、成公司紅利的收繳。公司證券投資 部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資管理，財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資或投資收益的核算和監(jiān)督。第三十四條 公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員 應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓 的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面 凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失第七章 成本費(fèi)用管理第三十五條 公司的成本費(fèi)用指在經(jīng)營活動中發(fā)生與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。第三十六條 成本費(fèi)用分級歸口管理方式，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的具體條

50、款，分別匯總，嚴(yán)格考核。第三十七條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能混淆不清、 弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。應(yīng)做到：（一）.按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、 長期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用， 不得以待攤或預(yù)提的方式來調(diào)節(jié) 產(chǎn)品成本。（二）.正確劃分收益性支出和資本性支出， 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不 得列入成本，保證產(chǎn)品成本計算的準(zhǔn)確性。（三）.按照會計分期的原則， 正確將各項生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會計期間， 保證產(chǎn)品成本計算的正確性和一致性。（四）.按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計算對象之間的關(guān)系，正確劃分

51、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（五）.對各個成本計算對象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用， 應(yīng)根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之 間進(jìn)行分配。（六）.不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。不得將被沒收的財物、支付滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費(fèi)用第三十八條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司財務(wù)部制定成本費(fèi)用項目目錄，明確成本費(fèi)用開支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最基本單位。 產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。（一）.直接材料預(yù)算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn) 經(jīng)營活動中計劃消耗的原材料、輔助材料、備

52、品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物 以及其他直接材料預(yù)算。（二）.直接人工預(yù)算是指年度 （季度、 月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、 福利、資金、 津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。（三）.制造費(fèi)用預(yù)算是指計劃年度（季度、月度）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管 理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗 品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗檢驗費(fèi)、勞動保 護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。（四）.產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項必要的基礎(chǔ)資料， 并加以認(rèn)真分 析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可

53、進(jìn)行資金控制和成本日?？刂?的預(yù)算。第三十九條 公司建立成本費(fèi)用控制制度。各單位按各項計劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到車間、組、隊。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計劃進(jìn)行對照，檢查差異情 況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎罰掛購第四十條 各生產(chǎn)性單位根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計算方法，同時確定完 工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計算的正確。第四十一條 有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)等一些重要 費(fèi)用項目，由公司財務(wù)部根據(jù)以下原則，制訂開支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法，各成員單位遵照 執(zhí)行。（一）.工資福利費(fèi)：工資性支出均在應(yīng)付工資中列支，福利費(fèi)按工資總額的1

54、4%計提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。（二）.差旅費(fèi)： 由公司財務(wù)部參照當(dāng)?shù)刎斦?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 結(jié)合各單位具體情況制訂統(tǒng)一的 開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。（三）.業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。 公司的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)應(yīng)在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測， 編制總量計劃， 在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)嵙兄А８綄賳挝徊块T的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由 有關(guān)部門會同公司財務(wù)部、總經(jīng)理共同核定。（四）.廣告費(fèi)：實行年度預(yù)算管理。 超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算， 報經(jīng)財務(wù)主管人員、 總經(jīng)理批準(zhǔn)。財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額

55、度內(nèi)，審核后對外支付。（五）.技術(shù)開發(fā)費(fèi)： 實行年度預(yù)算管理。 超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)， 經(jīng)公司財務(wù)主管人員、 總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。第四十二條 財務(wù)費(fèi)用是指公司籌集資金等理財活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括利息支出減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，財務(wù)部應(yīng)正確、及時進(jìn)行 核算。（一）.與購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出， 在新購建的資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)之前，應(yīng)計入該項資產(chǎn)的購建成本，不得列入財務(wù)費(fèi)用。（二）.財務(wù)部門應(yīng)每月對財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計提，支付時及時核算、復(fù)查。第四十三條 銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、外購貨物、提供勞務(wù)時發(fā)生

56、的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展銷費(fèi)、租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)以及銷 售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，財務(wù)部應(yīng)依據(jù)年度營銷政策 進(jìn)行銷售預(yù)算、核算。（一）.公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)開展、市場行情制訂合理的營銷政策、制度，與業(yè)務(wù)人 員的報酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務(wù)提取一定比例費(fèi)用。（二）.各項費(fèi)用財務(wù)部應(yīng)分部門、人員、項目單獨(dú)設(shè)置賬頁，單獨(dú)核算，以便于考核、兌 現(xiàn)。（三）.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用支付情況，及時與各部門、人員聯(lián)系，便于費(fèi)用的控 制，實行費(fèi)用動態(tài)管理。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配管理第四十四條 營業(yè)收入的管理：（一）.公司及所屬各單位應(yīng)建立

57、銷售的日常管理制度，銷售過程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核 批準(zhǔn)。銷售價格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。（二）.嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng) 與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記控制。（三）.建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。公司及所屬各單位在簽訂銷售合同時， 如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務(wù)人 員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。財務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時收回貨款。（四）.建立銷售退回控制制度， 銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款 手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。（五）.建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。 公司及所屬各單位、 部門應(yīng)按規(guī)定正確劃分主營業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司 分管人員審批后，按銷售收入實現(xiàn)的確認(rèn)原則及時入賬。第四十五條 利潤及其分配管理（一）.公司應(yīng)建立利潤的預(yù)測和分