會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、?會(huì)計(jì)根底知識(shí)?要點(diǎn)第一章總論1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同， 分為財(cái)國(guó)家務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于外部、過(guò)去信息與管理會(huì)計(jì)側(cè) 重于內(nèi)部、未來(lái)信息3、 會(huì)計(jì)的根本職能包括核算根底和監(jiān)督質(zhì)保會(huì)計(jì)還有反映經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)督經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策的六大職能。4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)投入一運(yùn)用一退出 償債、交稅、分配利潤(rùn) 5、 會(huì)計(jì)核算的根本前提是會(huì)計(jì)主體空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一 定是法人、持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算根底、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量必要手段6、會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、

2、填制審核憑證、登記賬簿、本錢計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。收入是指日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。利潤(rùn)指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)4、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使

3、用中文。 在民族自治地區(qū)， 會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊?種民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、 外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄， 可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。5、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、根本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi) 用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第一會(huì)計(jì)等式也是根本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第二會(huì)計(jì)等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債表?yè)p

4、益表依據(jù) 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式，第三章會(huì)計(jì)核算根底1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。4、會(huì)計(jì)科目賬戶按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、本錢、損益。5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的根本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱會(huì)計(jì)科目、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘 要、增減金額、余額等。7、 賬戶

5、分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額 一般在增加方。8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱、開(kāi)設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無(wú)科目，賬戶無(wú)依據(jù)，無(wú)自由式戶，科目無(wú)作用；科目無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。9、會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)主體，是會(huì)計(jì)工作為其效勞的特定單位或組織。法律 主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。10、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征8個(gè)，可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重 要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。11、責(zé)

6、權(quán)發(fā)生制：但凡本期的收入或費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出，都作為本期的， 不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。12、收付實(shí)現(xiàn)制，是以款項(xiàng)實(shí)際收到或付出作為本期的收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶即對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反響的工具。核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、1、賬戶的根本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期、摘要、憑證號(hào)數(shù)、金額。2、 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的工程，并以此為依據(jù) 設(shè)置賬戶。其與賬戶的關(guān)系：共同點(diǎn)，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；異同，結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目只說(shuō)明經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容還有一定格式，反映增減。3、會(huì)計(jì)科目表五大類負(fù)

7、債：預(yù)收賬款所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)本錢類：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用損益之收入類：；費(fèi)用類：主營(yíng)其他業(yè)務(wù)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi) 用、財(cái)產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用】4、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、借貸記賬法以 借、貸為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。6、 資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用 增加為借，減少為貸，負(fù)債、利潤(rùn)收入增加為貸，減少為 借。7、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額借方=期初余額借方+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額貸方=期初余額貸方+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

8、8、借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等。9、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶 本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確重記、漏記、借貸方向錯(cuò) 誤、科目錯(cuò)誤。10、 會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄一借一貸和復(fù)合分錄一借多貸、一貸多借、多借多貸11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額12、 總賬總括記錄業(yè)務(wù)對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)對(duì)總賬 具有補(bǔ)充說(shuō)明作用總分類賬戶金額=所屬明

9、細(xì)分類賬戶金額合計(jì)13、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用14、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利潤(rùn)第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：資金籌集業(yè)務(wù)、供給過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、銷 售過(guò)程業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。2、所有者投入的資本包括：實(shí)收資本股本、資本公積3、短期借款：一年內(nèi)的借款，其應(yīng)付利息記作公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用4、長(zhǎng)期借款：5、資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程的不同階段，其運(yùn)動(dòng)方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 劃分為：供給、生產(chǎn)、銷售過(guò)程。6、 固定資產(chǎn)的特征：為經(jīng)營(yíng)管理而持有不為出售；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度；有形資產(chǎn)

10、; 單位價(jià)值較高2000以上。7、固定資產(chǎn)實(shí)際本錢：買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝本錢。8、外購(gòu)設(shè)備9、實(shí)際采購(gòu)本錢：10、采購(gòu)原材料11、方案本錢核算12、生產(chǎn)費(fèi)用13、職工薪酬13、完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢=期初產(chǎn)品本錢+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品本錢14、銷售收入確實(shí)認(rèn)條件 5點(diǎn)：書p10415、增值銷項(xiàng)稅額=銷售貨物不含稅價(jià)*增值稅稅率16、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算17、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢核算18、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算19、其他業(yè)務(wù)收支的核算20、其他業(yè)務(wù)本錢核算：21、 所謂財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn) 的利潤(rùn)或虧損總額。22、利潤(rùn)或虧損總額-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)

11、業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出23、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用26、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成核算：27、投資收益核算：28、凈利潤(rùn)形成過(guò)程核算書29、 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算：順序：法定盈余公積t任意盈余公積 t分配利潤(rùn)或股利第七章本錢計(jì)算1、本錢的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值；支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬；勞動(dòng)者為社會(huì)做出 的奉獻(xiàn)額。2、本錢計(jì)算：原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡(jiǎn)介分配原理、重要性原理。遵循責(zé)權(quán)發(fā)生制3、 原材料采購(gòu)本錢的計(jì)算：詳見(jiàn)第五章9-4、 產(chǎn)品銷售本錢計(jì)算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位本錢第八章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟(jì)信息

12、的工具，是登記賬簿的依據(jù)，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段，是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。購(gòu)銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證5、 原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同 分為一次憑證領(lǐng)料單、發(fā)票、累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單、匯總憑證領(lǐng)料單匯總表。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證收付轉(zhuǎn)憑

13、證記賬憑證按會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證借項(xiàng)和貸項(xiàng)、復(fù)式記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證根本內(nèi)容：名稱、日期、 單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額8、 原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。9、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)， 不得在原始憑證上更正。10、原始憑證書寫標(biāo)準(zhǔn)：11、 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖付訖的戳記。12、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性合法合規(guī)合理p170

14、13、 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。14、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下15、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。17、對(duì)于涉及 現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證， 不編制收款憑證。18、會(huì)計(jì)憑證的傳遞19、 會(huì)計(jì)憑證的保管整理每月一次、造冊(cè)歸檔、銷毀包管期限15年第九章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

15、，由一定格式的賬頁(yè)組成的，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大局部明細(xì)賬、數(shù)量金額式原材料、包裝物、庫(kù)存商品、多欄式借方多欄式 物資采購(gòu)、生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤(rùn)按照用途的不同分為序時(shí)賬 /日記賬按照形式的不同分為訂本賬現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬、活頁(yè)賬一般明細(xì)賬、卡片賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬2、 登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或

16、者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡(jiǎn)明 扼要。4、登記賬簿紅色墨水紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的， 登記負(fù)數(shù)；根據(jù)錯(cuò)誤具體情況更正5、 登記賬簿過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)末余額轉(zhuǎn)次頁(yè)2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額 自月初至頁(yè)末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末6、會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)7、 登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證提現(xiàn) 按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證存現(xiàn)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。總分類賬賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或

17、匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。三欄式明細(xì)賬適用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。明細(xì)分類賬格式8、對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證、賬賬核對(duì)總賬與 總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄、帳表核對(duì)賬簿記錄和各種會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)9、錯(cuò)賬查找方法：錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤、紅字 更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目

18、或金額多記、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑 證金額少記，以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10、總賬、日記賬和大局部明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。11、結(jié)賬的含義：結(jié)賬步驟：檢查是否都已登記入賬 t編制結(jié)賬分錄t計(jì)算發(fā)生額和余額結(jié)賬方法：月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：本月合計(jì)字樣，下面通欄劃單紅線；本年合計(jì)字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序根本的賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、

19、程 序簡(jiǎn)單明了，易于理解、 登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對(duì) 科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做至吐式算平衡本期借、 貸發(fā)生額合計(jì)、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第十章財(cái)產(chǎn)清查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)包括：貨幣資

20、金、存貨、固定資產(chǎn)和各項(xiàng)債權(quán)。1財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)， 查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查 和不定期清查。全面清查1、年終決算2、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系 3、中外合資合營(yíng)需要 4、清產(chǎn) 核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離局部清查流動(dòng)性大： 1現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對(duì) 3、存貨：，年度清查外， 每月重點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查 5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的人員 調(diào)動(dòng)按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分為定期清查和不定期清查更換財(cái)物保管員或出納、發(fā)生

21、非常損失即意外災(zāi)害、有關(guān)單位對(duì)企業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)主體撤銷合并改變隸屬關(guān)系按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查財(cái)產(chǎn)清查前的工作準(zhǔn)備：書 p1903、 永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬， 逐筆逐日的登記收入數(shù)、 發(fā)出數(shù), 并隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：4、實(shí)地盤存制是期末盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算出期末存貨本錢和本期發(fā)出存貨本錢 的一種存貨盤存制度。5、期末存貨計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨本錢計(jì)價(jià)法：先進(jìn)先出法；加權(quán)平均法求加權(quán)平均本錢 單價(jià)；個(gè)別計(jì)價(jià)法。6、庫(kù)存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查?，F(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不得由

22、出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)人與出納共同簽章7、銀行存款清查通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額單位 銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、 單位與銀行雙方記賬有誤。8、實(shí)物資產(chǎn)的清查一般采用發(fā)函詢證查詢核實(shí)的方法進(jìn)行核對(duì)。9、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查數(shù)量和質(zhì)量方法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法煤鹽化肥、抽樣盤點(diǎn)法、 函證核對(duì)法清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場(chǎng)；盤存單盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章10、應(yīng)收款的清查：詢證核對(duì)法即同對(duì)方核賬。11、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢12、存貨清查會(huì)計(jì)處理結(jié)果：13、固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理：14、

23、應(yīng)收款清查會(huì)計(jì)處理：不需要通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損益。P205第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)報(bào)告。1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括根本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表附表利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。5、資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表格式：報(bào)告式、賬戶式，根據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)工程按 資