小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管 理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反 映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu) 以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理 籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決 策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)

2、務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī) 定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān) 督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)財(cái)會(huì) 人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé) 協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù) 收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制 度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān) 系。第五條 分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人

3、員，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 和公司財(cái)務(wù)管理制度，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的 業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái) 務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第七條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的 要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情 況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條 公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條 公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)

4、會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有 關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。第二章會(huì)計(jì)管理體制第十條 公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì) 會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條 公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：（一）依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并支持他們的工作，保障會(huì)計(jì)人員依法履 行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行 為；（三） 最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；（四） 對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告；（五）法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其

5、他職責(zé)。第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人 的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。第十三條 公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真 實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù) 收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn) 行傳遞的責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人 員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、 預(yù)算管理、出納等崗位。第十五條 各分、子公司

6、設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范 管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。第十六條 公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì) 人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。第十七條 公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支 付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。第十八條 公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、 省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。第十九條 在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織 的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的，直接由公司任

7、命。第二十條 實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的獨(dú)立性。第四章主要會(huì)計(jì)政策 第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公 路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第二十三條 記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第二十四條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二十七條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司經(jīng) 營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特

8、點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào) 表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可 根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā) 票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守 但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的 性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。第三十條 各種原

9、始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：（一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須 有標(biāo)題；（二）日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；（三） 業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性 質(zhì)。（四）數(shù)量；（五）單價(jià)；（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；（七）接受原始憑證的單位名稱；（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí)，印章必須清晰可辨；（九）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

10、（一）文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；（三）如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦 人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必 須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或 蓋章。第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證 和輔助憑證。

11、主要憑證是對(duì)記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是 否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或有價(jià)證券）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源 取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù) 資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料；（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過 程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)

12、屬的資料；（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計(jì)算過程、計(jì)算 依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入（支出、費(fèi)用、成本）種類、經(jīng)辦人、金額和 性質(zhì)的資料；（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算（處理）依據(jù)和過程的 資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。第三十五條 主要憑證必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的 后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬 憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽 注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。第三十六條 輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原

13、始憑證，包括不直接支持某 一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行 分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編 號(hào)。第三十八條 對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng) 辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。第三十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi) 容包括： （一） 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)； （二） 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰； （三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過

14、授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容 ; （四） 數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確； （五） 必備內(nèi)容是否完備齊全。第四十條 會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對(duì)于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況 報(bào)告單位負(fù)責(zé)人；對(duì)不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。第四十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照本制度 的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。第四十二條 需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字； （二） 有關(guān)人員簽字后，交會(huì)計(jì)人員審核；（三）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)； （四） 會(huì)計(jì)人員

15、受理原始 記錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第四十三條 會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取 得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。第四十四條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制 記賬憑證必須符合如下要求：（一） 以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面； （二） 必備內(nèi)容，包括日 期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記 載的內(nèi)容相符；附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫；填寫要正確使用 會(huì)計(jì)科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致； （三） 接待的金額要相等；（四）按所附原始憑證準(zhǔn)確填

16、寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清 楚，簡(jiǎn)明扼要；購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè) 務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)， 費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬 后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。第四十六條通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范 和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的 裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生 額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行

17、存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單。第四十七條 會(huì)計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定辦理。第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第四十八條 財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)法的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記 張和其他輔助性賬簿。第四十九條 根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算 機(jī)。第五十條明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余 三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀 行對(duì)賬單或其他方式代替。

18、開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀 行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā) 生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條 各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè) 置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要 清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定 的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人 等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、

19、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每年至少一次，如遇人員 調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。第五十四條 會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別 整理立卷，歸檔保管。第五十五條 本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其 它正式帳簿。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余 額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順 序?qū)幋蛴『脱b訂。第五十六條 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂 改、挖補(bǔ)，手工登記的備

20、查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人 員以外的人員不得進(jìn)行改正。第五十七條 通過會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅 票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理 / 副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳 簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表 后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表 。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式 帳簿，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。 第五十八條 會(huì)計(jì)賬簿的電子 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一 份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善 保管。第八章 所有者權(quán)益和負(fù)債的核算第五十九條 所有者

21、權(quán)益是指投資者（股東）對(duì)本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第六十條 資本即注冊(cè)資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本 （股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過程中依法定程序贈(zèng)的 部分。第六十一條 實(shí)收資本安投資主體分為國(guó)有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。 第六 十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會(huì)同意，不得以債權(quán)、 實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。第六十三條 經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽 走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng) 險(xiǎn)。第六十四條

22、 本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù) 債。第九章 固定資產(chǎn)的核算 第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在 2000 元（不含 2000 元 ）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè) 備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上 與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資 產(chǎn)。第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資 產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制 度。第六十七條 財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)

23、、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年年 終前為定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。第六十九條 對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況， 提出意見 ，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。第十章 貨幣資金的核算第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。第七十一條 財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)帳，并確保賬款相 符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守貨幣資金管理制度的有關(guān)規(guī)定。第十一章 長(zhǎng)期和短期投資的核算第七十三條 公司的對(duì)外投資案投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期 投

24、資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1 年）的投資，包括股 票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包 括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備 隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單 列項(xiàng)目反映。第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增 值。 第七十五條 購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期 計(jì)入損益。第七十六條 出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等 確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，

25、不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到 的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十七條 購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng) 在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。 第七十八條 對(duì)外證券投資分析得的股利 或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。第十二章 其他類資產(chǎn)的核算第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 第八十條 無 形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益 ，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi) 用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技

26、改支出、攤銷期超過1 年的修理費(fèi)以及攤銷期超過 1 年的其他待攤費(fèi)用等。第八十三條 開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營(yíng)業(yè)之日起分 5 年分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi) 用。第十三章 經(jīng)營(yíng)成本的核算第八十五條 在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條 營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用主要包括：職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它 費(fèi)用等。 第八十七條 費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。第十四章 經(jīng)營(yíng)收入的核算第八十八條 經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中取得營(yíng)業(yè)性收入。 第八十九條 代理性 業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)收入。 第九

27、十條 一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì) 算公司營(yíng)業(yè)收入。第十五章 投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對(duì)外直接投資取得的利潤(rùn)、利息等收 入。 第九十二條 營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、 罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的 應(yīng)付款項(xiàng)等。第十六章 納稅、利潤(rùn)及其分配第九十三條 本公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算： 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益 + 營(yíng)業(yè) 外收支凈額 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 -應(yīng)納所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)

28、務(wù)成本 +其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) -營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi) 用 國(guó)債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。第九十四條 所得稅后利潤(rùn)根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配： （一） 彌補(bǔ)上 一年度的虧損； （二） 提取法定公積金 10% ； （三） 提取任意公積 金； （四） 支付股東股利； 公司法定公積金累計(jì)為公司注冊(cè)資本的 50% 以上的，可以不再提取。提取法定公積金 后，是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或 公益金之前向股東分配利潤(rùn)。第九十五條 本公司須依法申報(bào)和交納營(yíng)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn) 稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。第

29、十七章 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制 第九十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半 年、季度和月度填制下列報(bào)表。第九十七條 企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。 內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，企業(yè)應(yīng) 根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種 類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總 批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第九十八條 各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須