博弈分析視角下內(nèi)部控制與公司治理的結(jié)合

1、博弈分析視角下內(nèi)部控制與公司治理的結(jié)合博弈分析視角下內(nèi)部控制與公司治理的結(jié)合潘瑩梅莉淵湖北大學知行學院武漢430011廣西移動通信公司南寧530022冤【摘要】本文從博弈的角度進行研究，得出結(jié)論：公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響體現(xiàn)在權(quán)力的博弈中，只有各種權(quán)力在博弈中達到均衡，內(nèi)部控制才會逐漸完善?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制博弈公司治理一、博弈雙方既然董事會選擇“不越權(quán)”，那么當然獨立董事選擇“一般謹程新生在公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究慎”比較合算；當獨立董事選擇“一般謹慎”時，董事會當然要一文中提到：從博弈理論分析，內(nèi)部控制制度設(shè)計、實施和修選擇“越權(quán)”這種一環(huán)套一環(huán)的因果循環(huán)永遠不可能停訂

2、是一個博弈過程，博弈各方力求自身利益最大化。經(jīng)營者與止，無論從哪里開始都一樣。所有者博弈，經(jīng)營者建立和完善內(nèi)部控制制度、組織結(jié)構(gòu)，讓這個博弈的前提是：雙方應(yīng)同時做出策略選擇，而不能讓所有者充分了解其努力程度，以降低經(jīng)營者報酬逆向調(diào)整的對方預先知道或猜到自己的策略，即應(yīng)該以隨機的方式選擇鄢風險。博弈的結(jié)果是形成正式的制度。策略。假設(shè)P就是董事會選擇“越權(quán)”的最佳概率，選擇“不t鄢鄢要進行博弈分析，首先要確定參加博弈的主體。安然事件越權(quán)”的最佳概率則為1-P。在董事會越權(quán)的概率為P時，tt鄢后，美國重視內(nèi)部治理機制的建立，強調(diào)經(jīng)營者的信息披露責獨立董事選擇“一般謹慎”策略的期望得益為S（1-P）+

3、t鄢鄢任。薩班斯奧克斯利法案要求完全由獨立董事組成的審（-D）P。假設(shè)董事會越權(quán)的概率大于P，此時獨立董事選擇tt計委員會對財務(wù)報告、內(nèi)部控制制度進行檢查，公司治理與內(nèi)“一般謹慎”的期望得益小于0，因此肯定百分之百選擇“謹鄢部控制交叉區(qū)域擴大。本文只討論董事會和獨立董事的博弈慎”，因此對董事會來說越權(quán)的概率大于P是不可取的。反過t鄢過程。來，如果董事會越權(quán)的概率小于P，則獨立董事選擇“一般謹t二、博弈模型慎”的期望得益大于0，因此獨立董事選擇“一般謹慎”是可取鄢博弈的問題是這樣的：董事會欲越權(quán)為自己謀私利，獨立的，此時董事會不用害怕被發(fā)現(xiàn)，其越權(quán)的概率趨向P，均衡t鄢鄢董事負責監(jiān)督董事會的越權(quán)

4、行為。如果董事會越權(quán)時獨立董點是董事會分別以P和1-P的概率選擇“越權(quán)”和“不越tt事一般謹慎地監(jiān)督?jīng)]有發(fā)現(xiàn)越權(quán)行為，則董事會就能為自己權(quán)”。此時，獨立董事選擇“一般謹慎”和“謹慎”的期望得益都謀得價值為V的利益；如果董事會越權(quán)時獨立董事謹慎地監(jiān)等于0，選擇純策略或混合策略的期望得益是相同的。督，則董事會的越權(quán)行為就會被發(fā)現(xiàn)，設(shè)董事會越權(quán)被發(fā)現(xiàn)后獨立董事采取“一般謹慎”和“謹慎”的混合策略概率分布鄢鄢的負效用為-P；如果獨立董事一般謹慎地監(jiān)督而董事會不越時，也可以用同樣的方法來確定P和1-P為獨立董事的最gg鄢權(quán)，則獨立董事有S的正效用；如果獨立董事不監(jiān)督董事會，而佳概率選擇。在董事會和獨立董

5、事的博弈中，董事會分別以Pt鄢董事會有越權(quán)行為，則其要承擔一定的責任，其負效用為-D。和1-P的概率隨機選擇“越權(quán)”和“不越權(quán)”，獨立董事分別以t鄢鄢雙方的博弈模型如下所示，這是一個非對稱的非零和博P和1-P的概率隨機選擇“一般謹慎”和“謹慎”時，雙方都gg弈。不能通過改變策略或概率來改善自己的期望得益，因此構(gòu)成混合策略納什均衡，這是該博弈中唯一的納什均衡。博弈模型這種混合策略納什均衡，其實就是一種“激勵的悖論”。我獨立董事一般謹慎謹慎們可以考察證監(jiān)會等有關(guān)部門為了抑制越權(quán)現(xiàn)象而加重對董董事會事會的懲罰時會出現(xiàn)的結(jié)果。對董事會越權(quán)的懲罰加重會使越權(quán)V袁-D-P袁0得P增大，這意味著-P減小到-

6、P。如果獨立董事的混合策略不越權(quán)0袁S0袁0概率不變，此時董事會選擇“越權(quán)”的期望得益變?yōu)樨撝?，因此這個博弈不存在純策略納什均衡。因為假設(shè)董事會選擇其會停止越權(quán)。但是從長期來看，董事會減少越權(quán)會使獨立董“越權(quán)”，那么對獨立董事而言最好是選擇“謹慎”，因為這樣既事更多地選擇“一般謹慎”，最終獨立董事將一般謹慎的概率鄢可以履行自己的職責，又可以保住自己的工作；但當獨立董事提高到P，達到新的均衡，而此時董事會選擇“越權(quán)”的期望g選擇“謹慎”時，董事會的正確策略是“不越權(quán)”而不是“越權(quán)”；得益又恢復到0，其會重新選擇混合策略。由于董事會的混合援財會月刊淵理論冤窯83窯陰法務(wù)會計專家證人制度在反商業(yè)賄賂

7、中的應(yīng)用蔣利強陳紅靜淵西南財經(jīng)大學成都610074冤【摘要】本文通過分析法務(wù)會計專家證人制度與會計鑒定人制度的關(guān)系，以及法務(wù)會計專家證人制度在反商業(yè)賄賂中運用的優(yōu)勢與弊端，闡述了法務(wù)會計專家證人制度對我國反商業(yè)賄賂的借鑒意義。【關(guān)鍵詞】訴訟支持搖商業(yè)賄賂搖專家證人在商業(yè)賄賂案件中，法務(wù)會計專家證人提供的服務(wù)將有種獨立的訴訟證據(jù)。會計鑒定人為法庭提供財務(wù)會計方面的助于訴訟各方當事人較為準確地了解案件焦點及案情發(fā)展進鑒定結(jié)論，協(xié)助法官認定會計事實，由此構(gòu)成大陸法系國家獨度，并能夠協(xié)助當事人制定有利的訴訟策略，爭取實現(xiàn)訴訟目特的會計鑒定人制度。的。法務(wù)會計專家證人制度對于我國反商業(yè)賄賂具有一定的2.

8、法務(wù)會計專家證人制度?！皩＜易C人”是英美法系的概借鑒意義，本文將對此作以下探討。念，它一般是指運用科學、技術(shù)或其他專業(yè)知識和技能，就案一、會計鑒定人制度與法務(wù)會計專家證人制度的關(guān)系件有關(guān)事實或問題向法庭提供專業(yè)意見的人。由于商業(yè)賄賂1.會計鑒定人制度?！拌b定人”是大陸法系的概念，一般行為的隱蔽性以及損失計量和證據(jù)搜集的種種困難，司法人指具有較高文化程度并具有特殊專業(yè)才能和名望的人士，通員和律師等法律工作者在案件有關(guān)技術(shù)性或?qū)I(yè)性問題上將常是在某個被批準和認可的權(quán)威或?qū)ｉT鑒定機構(gòu)工作的人越來越依賴于法務(wù)會計專家證人的服務(wù)。在涉及商業(yè)賄賂的員。大陸法系國家的訴訟模式主張職權(quán)主義，鑒定人被視為法案件

9、中，相關(guān)的財會專門性問題需要法務(wù)會計人員調(diào)查搜集官的助手，以其專業(yè)特長彌補法官知識的不足。因此，大陸法證據(jù)，提供專家意見，出庭作證、質(zhì)證，并遵守專家證人的各項系的鑒定人由法官依職權(quán)或經(jīng)當事人申請而指派或聘請，處規(guī)則及法務(wù)會計人員的特殊規(guī)定。法務(wù)會計人員提供這種專于中立地位，其提供的專家意見稱為“鑒定結(jié)論”，一般視為一業(yè)服務(wù)的有關(guān)管理制度、行為規(guī)則、道德規(guī)范等構(gòu)成的有機體策略概率分布是由獨立董事決定的，并不受P值的影響，因此與獨立董事之間、董事會與經(jīng)理之間、經(jīng)理與一般員工之間都證監(jiān)會加重對董事會越權(quán)的懲罰從長期來看并不能抑制其越存在權(quán)力的制衡，這種權(quán)力制衡過程就是博弈的過程。權(quán)行為，最多只能降低

10、其在短期內(nèi)越權(quán)的概率。只有完善與內(nèi)部控制相關(guān)的公司治理結(jié)構(gòu)，才能使內(nèi)部同理，可以討論加重對失職的獨立董事的處罰會出現(xiàn)的控制有可靠的制度保障。完善公司治理的核心是建立股東會、結(jié)果。加重對失職的獨立董事的處罰意味著D增大到D。此董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理之間的制衡關(guān)系。而董事會在公司治理時，如果董事會越權(quán)的概率不變，那么獨立董事的期望得益變結(jié)構(gòu)中起著舉足輕重的作用，董事會連接著所有者和經(jīng)營者，為負值，其肯定會選擇“謹慎”。獨立董事謹慎則董事會只能減是內(nèi)部控制的最高層次。只有董事會的功能完善了，才能把鄢鄢少越權(quán)的概率，直到將P降到P，此時獨立董事又會重新選“內(nèi)部控制之網(wǎng)”從公司的最高層撒至最低層，實現(xiàn)全過

11、程、全tt擇混合策略，達到新的混合策略納什均衡。這就是說，加重對方位、全員控制。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是要建立健失職的獨立董事的處罰在短期內(nèi)會促使獨立董事真正盡職，全董事會，完善獨立董事制度。獨立董事要真正在公司內(nèi)部控但從長期來看并不能使獨立董事更盡職，其真正作用是降低制中發(fā)揮作用，必須解決好以下四個方面的問題：譹訛制定能使董事會越權(quán)的概率。獨立董事發(fā)揮作用的法規(guī)和制度；譺訛創(chuàng)造獨立董事發(fā)揮作用三、博弈結(jié)果的工作環(huán)境；譻訛給獨立董事相應(yīng)的激勵與報酬；譼訛明確規(guī)定獨從以上的博弈分析中可以看出：因為獨立董事不可能對立董事的義務(wù)與責任。每一事件都非常謹慎地監(jiān)督，所以會出現(xiàn)由于謹慎程度不夠主要參考文獻而沒有發(fā)現(xiàn)越權(quán)的情況。這種情況可以說是人的充分理性，其1.程新生.公司治理堯內(nèi)部控制堯組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究.要在短期內(nèi)為自己獲得最大利益；也可以