外貿(mào)出口企業(yè)退稅的賬務(wù)處理概要

1、外貿(mào)出口企業(yè)退（免稅的賬務(wù)處理2009-8-31 17:26【大中小】【打印】【我要糾錯】外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進時應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記應(yīng)交稅費一交增值稅（進項稅額”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金 額，借記材料采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款”、應(yīng)付票據(jù)”、銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記主 營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記庫存商品”科目；按照購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載 的增值稅額與按照通知（注，指國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的 通知，下同規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記應(yīng) 交

2、稅費一4應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記應(yīng)收出口退稅”科目, 貸記應(yīng)交稅費一交增值稅（出口退稅”科目;收到出口退稅時，借記銀行存款”科目， 貸記應(yīng)收出口退稅”科目。自營出口應(yīng)稅 消費品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時 借 記應(yīng)收出口退稅”科目，貸記主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到應(yīng)稅消費品退回的稅 金，借記銀行存款”科目，貸記應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退 的消費稅，做相反的會計分錄?！纠磕尺M出口公司2007年2月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明金 額為57萬元，出口至美國，離岸價為2.5萬美元（匯率為

3、1美元=8元人民幣，工藝品退 稅率為13%,試計算該公司當月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570000X13%=74100 （元轉(zhuǎn)出增值稅額=96900 （570000X7%-74100=22800 元購進貨物時： 借:材料采購570000應(yīng)交稅費一一交增值稅（進項稅額96900貸:銀行存款666900貨物入庫時：借:庫存商品存出口商品570000貸:材料采購570000出口報關(guān)銷售時：借:應(yīng)收賬款200000貸:主營業(yè)務(wù)收入一 口銷售收入200000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借:主營業(yè)務(wù)成本570000貸:庫存商品570000進項稅額轉(zhuǎn)出：借:主營業(yè)務(wù)成本22800貸:應(yīng)交稅費一一交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出

4、22800計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借:應(yīng)收出口退稅74100貸:應(yīng)交稅費一一交增值稅（出口退稅74100 收到增值稅退稅款時:借:銀行存款74100 貸:應(yīng)收出口退稅（增值稅74100【例】某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品 5000 箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貨款已用銀 行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元（當日匯率為1美元=8元 人民幣，申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。應(yīng)退增值稅稅額=5000000X13%=650000 （

5、元轉(zhuǎn)出增值稅額=850000-650000=200000元應(yīng)退消費稅稅額=5000000XB0%=1500000 （元購進貨物時：借:材料采購5000000應(yīng)交稅費一一交增值稅（進項稅額850000貸:銀行存款5850000貨物入庫時：借:庫存商品存出口商品5000000貸:材料采購5000000出口報關(guān)銷售時：借:應(yīng)收賬款32000000貸:主營業(yè)務(wù)收入一 口銷售收入32000000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借:主營業(yè)務(wù)成本5000000貸:庫存商品5000000進項稅額轉(zhuǎn)出：借:主營業(yè)務(wù)成本200000貸:應(yīng)交稅費一一交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出200000計 算 出應(yīng)收增值稅退稅款：借:應(yīng)收出口退稅650000貸:應(yīng)交稅費一一交增值稅（出口退稅650000收到增值稅退稅款時：借:銀行存款650000貸:應(yīng)收出口退稅（增值稅650000計算出應(yīng)收消費