外貿(mào)出口企業(yè)退稅的賬務(wù)處理概要

1、外貿(mào)出口企業(yè)退（免稅的賬務(wù)處理2009-8-31 17:26【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口的貨物，在購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記應(yīng)交稅費(fèi)一交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金 額，借記材料采購(gòu)”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款”、應(yīng)付票據(jù)”、銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記庫(kù)存商品”科目；按照購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載 的增值稅額與按照通知（注，指國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的 通知，下同規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記應(yīng) 交

2、稅費(fèi)一4應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記應(yīng)收出口退稅”科目, 貸記應(yīng)交稅費(fèi)一交增值稅（出口退稅”科目;收到出口退稅時(shí)，借記銀行存款”科目， 貸記應(yīng)收出口退稅”科目。自營(yíng)出口應(yīng)稅 消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借 記應(yīng)收出口退稅”科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅 金，借記銀行存款”科目，貸記應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退 的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！纠磕尺M(jìn)出口公司2007年2月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明金 額為57萬(wàn)元，出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2.5萬(wàn)美元（匯率為

3、1美元=8元人民幣，工藝品退 稅率為13%,試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570000X13%=74100 （元轉(zhuǎn)出增值稅額=96900 （570000X7%-74100=22800 元購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)： 借:材料采購(gòu)570000應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額96900貸:銀行存款666900貨物入庫(kù)時(shí)：借:庫(kù)存商品存出口商品570000貸:材料采購(gòu)570000出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款200000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一 口銷售收入200000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570000貸:庫(kù)存商品570000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22800貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、22800計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借:應(yīng)收出口退稅74100貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（出口退稅74100 收到增值稅退稅款時(shí):借:銀行存款74100 貸:應(yīng)收出口退稅（增值稅74100【例】某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品 5000 箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貨款已用銀 行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元（當(dāng)日匯率為1美元=8元 人民幣，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退增值稅稅額=5000000X13%=650000 （

5、元轉(zhuǎn)出增值稅額=850000-650000=200000元應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=5000000XB0%=1500000 （元購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借:材料采購(gòu)5000000應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額850000貸:銀行存款5850000貨物入庫(kù)時(shí)：借:庫(kù)存商品存出口商品5000000貸:材料采購(gòu)5000000出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款32000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一 口銷售收入32000000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000貸:庫(kù)存商品5000000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200000計(jì) 算 出應(yīng)收增值稅退稅款：借:應(yīng)收出口退稅650000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一交增值稅（出口退稅650000收到增值稅退稅款時(shí)：借:銀行存款650000貸:應(yīng)收出口退稅（增值稅650000計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)