我國小微企業(yè)稅費負擔的現(xiàn)狀及建議

1、我國小微企業(yè)稅費負擔的現(xiàn)狀及建議作者：王政芳來源：中國集體經(jīng)濟2016年第05期摘要：小微企業(yè)是我國經(jīng)濟命脈中的重要組成部分，在促進國民經(jīng)濟發(fā)展、解決就業(yè)、增強綜合國力方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟全球化深入發(fā)展的今天，小微企業(yè)由于稅費負擔過重，出現(xiàn)了發(fā)展瓶頸。鑒于此，文章分析了我國小微企業(yè)稅費負擔的現(xiàn)狀，并提出解決對策，旨在改善小微企業(yè)運營環(huán)境。關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅費負擔；發(fā)展瓶頸小微企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著不可取代的重要作用，其在擴大就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、穩(wěn)定社會發(fā)展方面做出了重要貢獻。但目前來說，小微企業(yè)稅費負擔較重，嚴重阻礙了其健康發(fā)展。在新形勢下，努力營造良好的小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進

2、小微企業(yè)健康、快速發(fā)展，具有重要社會意義。一、我國小微企業(yè)稅費負擔存在的主要問題1. 稅費負擔較重名目繁多的非稅項目使小微企業(yè)稅費負擔較為嚴重。除教育附加費之外，大部分省份還按銷售收入向小微企業(yè)征收工程修建費、價格調(diào)節(jié)費、水利建設(shè)基金等費用。此舉對于資金周轉(zhuǎn)困難、融資難的小微企業(yè)來說是一筆沉重開支負擔。同時，稅費負擔環(huán)節(jié)缺乏科學性也是導致小微企業(yè)稅費負擔過重的主要因素。此外，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費、社會保險費、營業(yè)稅、增值稅、教育附加費等稅費負擔環(huán)節(jié)不科學、實施間接稅為主的稅費結(jié)構(gòu)體系等，也是導致企業(yè)稅費嚴重的主要因素。2. 缺乏完善的稅費優(yōu)惠政策目前來說，我國尚未出臺完善的小微企業(yè)

3、稅費政策，還未形成穩(wěn)定的稅費政策長效運行機制。大部分優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限比較短，屬于臨時性政策，不利于穩(wěn)定長效運行機制的形成。另外，小微企業(yè)優(yōu)惠政策力度較小。目前來說，增值稅、企業(yè)所得稅、提高營業(yè)稅起征點等是我國小微企業(yè)主要的優(yōu)惠政策。但由于小微企業(yè)經(jīng)營利潤較低，其實際享受的稅收優(yōu)惠比較小。再者，我國目前缺乏間接推動小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠稅費政策。雖然我國出臺了營業(yè)稅、印花稅、關(guān)稅等優(yōu)惠措施，但優(yōu)惠力度較小且優(yōu)惠政策均為臨時性政策。尤其是對創(chuàng)新型企業(yè)、科技型企業(yè)的發(fā)展缺乏穩(wěn)定、長期的優(yōu)惠稅費政策支持。3. 稅費征管存在漏洞小微企業(yè)稅費征管模式存在較大漏洞，多頭管理、多頭征管方式，不僅導致征管效率低而

4、且增加了遵從成本。盡管我國稅務(wù)部門強化了征管協(xié)調(diào)體制，但是，在實際征稅過程中，多頭征管模式依然消耗了大量征管成本。另外，核定征收過程比較隨意，過頭稅、逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象較為嚴重。在經(jīng)濟增長低迷、稅收增幅下降的環(huán)境中，為了確保財政收入，我國大部分地區(qū)均會增加征管力度，使小微企業(yè)發(fā)展雪上加霜。二、稅費改革具體對策1. 積極出臺完善的法律法規(guī)體系截止到目前為止，我國尚未出臺完善的收費法規(guī)。在這種情況下，若政府部門亂收費，只是違規(guī)。在法律法規(guī)健全的前提下，若政府部門亂收費，可直接追究其法律責任。所以，新形勢下必須加快收費法等法律法規(guī)體系的建立與完善，促使各項收費民主化、法制化。在立項環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)、使用與廢

5、止等各個環(huán)節(jié)均應(yīng)由立法部門決定，同時，政府部門收費必須全面納入預算管理。只有在法律武器保障下，才能徹底鞏固稅費整頓成果。新形勢下，必須積極出臺完善的法律法規(guī)體系，進一步營造“依法治稅費”的良好社會環(huán)境。通過立法形式，進一步約束國家行政部門利益，明確審批程序，完善相關(guān)監(jiān)督體制，從根本上治理亂收費問題。另外，還應(yīng)在一定程度上增加地方政府稅費管理權(quán)限，結(jié)合當?shù)貙嶋H發(fā)展情況，站在更多角度為小微企業(yè)發(fā)展掃清障礙；同時強化政府陽光辦公行為，積極編制收費目錄，使各項稅費應(yīng)用透明化。在嚴格收費審批基礎(chǔ)上，使收費項目、收費標準、收費范圍透明化，并加強制度執(zhí)行力度，加強民眾監(jiān)督。對違規(guī)征收費用、亂收費等問題，嚴格

6、處理，通過各種措施為小微企業(yè)發(fā)展建立良好運作空間。2. 通過體制改革，降低小微企業(yè)稅費負擔為實現(xiàn)強化稅費體制改革，及時清除各種不合理的非稅項目，真正降低小微企業(yè)運行負擔等發(fā)展目的，筆者建議應(yīng)免除小微企業(yè)河道修建費、價格調(diào)節(jié)費、水利建設(shè)基金定費用，對于不具備公會條件的小微企業(yè)，直接免除工會經(jīng)費。并減少各類行政事業(yè)性收費，并由我國財政部門支出保障。可進一步增加營業(yè)稅、增值稅起征點，逐步實施小規(guī)模納稅人標準與增值稅起征點相互并軌。通過提高營業(yè)稅、增值稅起征點，一方面能有效降低企業(yè)稅費負擔，一方面能減小稅費征管成本。結(jié)合西方等國家稅費改革發(fā)展經(jīng)驗，世界上有很多國家對未達到起征點標準的企業(yè)進行免稅處理，

7、對達到起征點的企業(yè)按一般納稅人進行管理。相關(guān)研究資料統(tǒng)計，2012年我國增值稅收入中，小規(guī)模納稅人部分僅占2.45%，這已具備增加增值稅起征點的客觀數(shù)據(jù)要求。在“營改增”深入推進發(fā)展的今天，可在積極統(tǒng)一“小規(guī)模納稅人”具體標準前提下，進一步把起征點提升為50萬80萬/年，促使小規(guī)模納稅人標準與增值稅起征點并軌。與此同時，應(yīng)允許小微企業(yè)申請一般納稅人或選擇免稅。3. 建立健全完善的稅費優(yōu)惠政策首先，建立健全穩(wěn)定、常態(tài)化的小微企業(yè)優(yōu)惠政策。新形勢下，必須充分借鑒西方國家稅費成果，并積極總結(jié)自身經(jīng)驗，加強小微企業(yè)稅費政策的深入探究，積極構(gòu)建長效運行機制，促使優(yōu)惠政策長期化。在條件許可的基礎(chǔ)上，可將“

8、鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、年應(yīng)納稅所得額 20 萬以下小型微利企業(yè)所得稅減半征收的政策、免除行政事業(yè)性收費”等優(yōu)化措施常態(tài)化。其次，還應(yīng)建立健全多系統(tǒng)、全方位的優(yōu)惠政策，促使其形成完善的優(yōu)惠政策體系。相關(guān)部門應(yīng)積極出臺相關(guān)措施，制定覆蓋創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)、利潤分配環(huán)節(jié)、生產(chǎn)營銷環(huán)節(jié)、在投資環(huán)節(jié)等多方面的稅費優(yōu)惠措施。例如，可在小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初始階段，免除社會保障繳費。對小微企業(yè)發(fā)展有推動作用的金融機構(gòu)、服務(wù)企業(yè)等相關(guān)融資交易，可增加稅前扣除、減記收入等優(yōu)惠政策。再次，稅務(wù)部門應(yīng)全面提高自身納稅服務(wù)綜合水平，積極構(gòu)建納稅服務(wù)評價指標體系，明確任務(wù)、完善服務(wù)體系、提高服務(wù)質(zhì)量，進一步提高為小微企業(yè)服務(wù)的主動意識，并積極開

9、展網(wǎng)上營業(yè)廳，全面提高辦稅效率。另外，還應(yīng)強化對小微企業(yè)的規(guī)范引導。由于小微企業(yè)自身綜合實力、創(chuàng)新能力比較弱，必須在內(nèi)部管理、制度創(chuàng)新等方面加強對小微企業(yè)的規(guī)范引導，從而積極促進小微企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高其創(chuàng)新能力，進一步促進“讓小微企業(yè)更好的享受優(yōu)惠政策”目標的實現(xiàn)。4. 優(yōu)化小微企業(yè)稅費征管體制完善小微企業(yè)稅費征管機制，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量。通過健全的納稅征管機制，全面減少小微企業(yè)遵從成本，進而降低企業(yè)稅費負擔。我國稅務(wù)部門應(yīng)加強小微企業(yè)納稅體制改革，積極扶持各種類型的納稅人組織、中介機構(gòu)，縮減稅費征管流程。國家機關(guān)、行政部門應(yīng)加強配合，積極探究“便利化”的小微企業(yè)征管機制。筆者建議，可由

10、一個稅務(wù)機關(guān)部門代理征管所有費用，通過這種方式有效避免多頭管理，提高征管效率。與此同時，強化核定征收機制改革，進一步改變征收過程中的逆向調(diào)節(jié)問題。在我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟全球化時代的到來，給小微企業(yè)發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。國家稅務(wù)部門必須結(jié)合稅負下降幅度，不斷調(diào)整征收標準。以防在小微企業(yè)運行困難、經(jīng)濟增幅緩慢情況下，出現(xiàn)增加企業(yè)實際稅負等問題。另外，可充分吸收他國優(yōu)秀經(jīng)驗，對符合標準的小微企業(yè)，通過單一綜合征收率，在有效降低遵從成本、征管成本基礎(chǔ)上，全面控制小微企業(yè)綜合稅費負擔。三、結(jié)語綜上所述，小微企業(yè)稅費負擔重是嚴重阻礙企業(yè)健康運行的重要因素，在市場經(jīng)濟改革大背景下，必須積極探究降低小微企業(yè)稅負的多種途徑，以期促進小微企業(yè)發(fā)展壯大。參考文獻：1梁莉莎.我國小微企業(yè)稅費負擔分析及發(fā)展建議J.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（05）.2許峰.關(guān)于小微工業(yè)企業(yè)稅費負擔情況的調(diào)查J.經(jīng)濟與社會發(fā)展研究，2015（01）.3莊謙娣 .經(jīng)濟新常態(tài)下小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究J.吉林大