貸款業(yè)務(wù)核算講課

1、第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類一、貸款的種類（一）按貸款的期限分類（一）按貸款的期限分類 1.短期貸款短期貸款 2.中期貸款中期貸款 3.長期貸款長期貸款（二）按（二）按保障條件保障條件 1.信用貸款信用貸款 2.擔(dān)保擔(dān)保貸貸款款 3.票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) （三三）按照貸款發(fā)放的自主程度）按照貸款發(fā)放的自主程度 1、自營貸款、自營貸款 2、委托貸款、委托貸款 3、特定貸款特定貸款（四）按風(fēng)險(xiǎn)程度（四）按風(fēng)險(xiǎn)程度 正常類正常類 關(guān)注類關(guān)注類 次級(jí)類次級(jí)類 可疑類可疑類 損失類損失類五級(jí)分類五級(jí)分類 根據(jù)中國人民銀行根據(jù)中國人民銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則要求，貸款

2、按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為要求，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為5類：類： 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。握按時(shí)足額償還本息。 關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對(duì)償還不利的因素。但是存在一些可能對(duì)償還不利的因素。 次級(jí)類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問次級(jí)類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。本息。 可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損

3、失。使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 損失類：在采取所有可能的措施和一切必?fù)p失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。收回極少部分。 在上述在上述5級(jí)分類，后級(jí)分類，后3類稱為不良貸款，應(yīng)加類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。緊監(jiān)管和催收。（五）貸款本息是否逾期超過一定的天（五）貸款本息是否逾期超過一定的天數(shù)數(shù) 應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)計(jì)貸款 非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款（六）按貸款的具體用途和貸款對(duì)象（六）按貸款的具體用途和貸款對(duì)象的部門的部門 按用途分：流動(dòng)資金貸款、固定資金貸按用途分：流動(dòng)資金貸款、固定資金貸款款 按貸

4、款對(duì)象的部門：工業(yè)貸款、商業(yè)貸按貸款對(duì)象的部門：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款（七）按貸款的償還方式（七）按貸款的償還方式 一次性償還貸款一次性償還貸款 分期償還貸款分期償還貸款二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用 1.“1.“短期貸款短期貸款” 2.“2.“中長期貸款中長期貸款” 3.“3.“抵押貸款抵押貸款” 4.“4.“逾期貸款逾期貸款” 5.“5.“非應(yīng)計(jì)非應(yīng)計(jì)貸款貸款” 6.“ 6.“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)” 另外：應(yīng)收利息、利息收入、貸另外：應(yīng)收利息、利息收入、貸款損失準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失款損失準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失 1.“1.“短

5、期貸款短期貸款”核算銀行發(fā)放的期限在核算銀行發(fā)放的期限在1 1年（含年（含1 1年）的年）的各種貸款。各種貸款。2.2.中長期貸款中長期貸款核算銀行發(fā)放的期限在核算銀行發(fā)放的期限在1 1年以上的各種貸年以上的各種貸款?？?。 3.抵押貸款抵押貸款 核算借款人用自己的財(cái)產(chǎn)或擔(dān)保人的財(cái)核算借款人用自己的財(cái)產(chǎn)或擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)作為抵押（質(zhì)押）而取得的貸款。產(chǎn)作為抵押（質(zhì)押）而取得的貸款。 -抵押（質(zhì)押）抵押（質(zhì)押）戶戶 4.貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 核算銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶核算銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。 5.逾期貸款逾期貸款 核算銀行發(fā)放的借款合同約定到期（含核算銀行

6、發(fā)放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還，但逾期未滿展期后到期）未歸還，但逾期未滿90天天的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款核算的款項(xiàng)。核算的款項(xiàng)。 6.非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款 核算銀行發(fā)放的逾期滿核算銀行發(fā)放的逾期滿90天及超過天及超過90天天仍不能歸還的借款或利息逾期仍不能歸還的借款或利息逾期90天仍未天仍未收回或貸款雖未到期或逾期不到收回或貸款雖未到期或逾期不到90天但天但生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)停止、項(xiàng)目已經(jīng)停建的貸生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)停止、項(xiàng)目已經(jīng)停建的貸款。款。 借款人向銀行申請(qǐng)信用貸款時(shí)，銀行采取借款人向銀行申請(qǐng)信用貸款時(shí)，銀行采取逐筆核貸方式進(jìn)行核算，即逐筆申請(qǐng)

7、、逐逐筆核貸方式進(jìn)行核算，即逐筆申請(qǐng)、逐筆立據(jù)、逐筆發(fā)放，到期一次或分次收回筆立據(jù)、逐筆發(fā)放，到期一次或分次收回本金。利息可按利隨本清，也可按季定期本金。利息可按利隨本清，也可按季定期計(jì)收。計(jì)收。貸款審核貸款審核貸款到期貸款到期貸款利息計(jì)算貸款利息計(jì)算損失準(zhǔn)備金損失準(zhǔn)備金貸款到期收回貸款到期收回貸款逾期處理貸款逾期處理貸款發(fā)放貸款發(fā)放轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款第二節(jié)信用貸款的核算第二節(jié)信用貸款的核算一、貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂借款合同后，應(yīng)填制一式五聯(lián)借款人與銀行簽訂借款合同后，應(yīng)填制一式五聯(lián)借款憑證借款憑證第一聯(lián)第一聯(lián)回單回單，第二，第二聯(lián)借方憑證聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)，第三聯(lián)為為貸方憑證

8、貸方憑證，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡?？?。 借款人借款人在借款憑證第在借款憑證第二二聯(lián)上加蓋借款單位公章、聯(lián)上加蓋借款單位公章、法定代表人章及預(yù)留銀行的印鑒；法定代表人章及預(yù)留銀行的印鑒；交交銀行信貸部銀行信貸部門門進(jìn)行審查進(jìn)行審查。 審核后，交會(huì)計(jì)部門辦理放款手續(xù)。審核后，交會(huì)計(jì)部門辦理放款手續(xù)。經(jīng)審核無誤后，經(jīng)審核無誤后，以借款憑證第以借款憑證第二二聯(lián)代借方傳票，第聯(lián)代借方傳票，第三三聯(lián)代貸方傳票，聯(lián)代貸方傳票，將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。其會(huì)計(jì)分錄為：將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：貸款貸款單位貸款戶單位貸款戶 貸：活期存款貸：活

9、期存款單位存款戶單位存款戶 轉(zhuǎn)帳后，將回單退給借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留轉(zhuǎn)帳后，將回單退給借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存?zhèn)洳?，第五?lián)借款憑證代檢查卡，按到期日順序排存?zhèn)洳椋谖迓?lián)借款憑證代檢查卡，按到期日順序排列專夾保管。列專夾保管。例例:工商銀行和平支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來的人民工商銀行和平支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來的人民商廈借款憑證，審核后予以貸款，金額商廈借款憑證，審核后予以貸款，金額90000元，期限元，期限三三個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率5.4審查無誤后予審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。以轉(zhuǎn)帳。借借:短期貸款短期貸款人民商廈戶人民商廈戶 90000 貸：活期存款貸：活期存款人民商廈戶人民商廈戶 90000二

10、、貸款到期收回的處理（一）借款人主動(dòng)還款（一）借款人主動(dòng)還款或到期銀行主動(dòng)扣款或到期銀行主動(dòng)扣款 借：活期存款借：活期存款-單位戶單位戶 貸：貸款貸：貸款-單位戶單位戶 接上例，貸款到期后人民商廈到期還款接上例，貸款到期后人民商廈到期還款 借借: 活期存款活期存款人民商廈戶人民商廈戶90000 貸：短期貸款貸：短期貸款人民商廈戶人民商廈戶 90000（二二）貸款逾期的處理）貸款逾期的處理 1.貸款的展期貸款的展期 2.逾期貸款逾期貸款 貸款展期貸款展期 若若借款單位不能按期歸還貸款，借款單位不能按期歸還貸款，短期貸款必須短期貸款必須在到期日在到期日10天以前，中長期貸款必須在到期天以前，中長期

11、貸款必須在到期日一個(gè)月以前向銀行提交日一個(gè)月以前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書貸款展期申請(qǐng)書”。 銀行信貸部門視情況決定是否展期，對(duì)同意展銀行信貸部門視情況決定是否展期，對(duì)同意展期的貸款，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見，然后期的貸款，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見，然后交給會(huì)計(jì)部門。交給會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，會(huì)計(jì)部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，申請(qǐng)書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。申請(qǐng)書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。中長期貸款展期不得超過超過原貸款的期限。中長期貸款展期不

12、得超過原貸款的期限的一半，最長不得超過原貸款的期限的一半，最長不得超過3年。年。 貸款逾期 貸款到期，若借款單位無正當(dāng)理由而不歸還貸款，或貸款到期，若借款單位無正當(dāng)理由而不歸還貸款，或申請(qǐng)展期后貸款到期仍不能歸還，即作為逾期貸款處申請(qǐng)展期后貸款到期仍不能歸還，即作為逾期貸款處理。理。 銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會(huì)計(jì)分錄銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位戶單位戶 貸：短期（或中長期）貸款貸：短期（或中長期）貸款-單位戶單位戶 到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶

13、上有款支付時(shí)，一次或分次扣收，借款單位存款賬戶上有款支付時(shí)，一次或分次扣收，并從逾期之日起到款項(xiàng)還清的前一日為止，按規(guī)定比并從逾期之日起到款項(xiàng)還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過期利息或罰息。例，加收過期利息或罰息。 接上例，貸款到期后人民商廈接上例，貸款到期后人民商廈無資金歸無資金歸還借款還借款 借借: 逾期貸款逾期貸款人民商廈戶人民商廈戶90000 貸：短期貸款貸：短期貸款人民商廈戶人民商廈戶 90000（三三）逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款的核算）逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款的核算借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款-借款人貸款戶借款人貸款戶 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-借款人逾期貸款戶借款人逾期貸款戶借：非應(yīng)計(jì)貸

14、款借：非應(yīng)計(jì)貸款-借款人貸款戶借款人貸款戶 貸：貸：短期（或中長期）貸款短期（或中長期）貸款-單位戶單位戶練習(xí) 商業(yè)銀行某支行商業(yè)銀行某支行3月月21日發(fā)放以下貸款：向紅日發(fā)放以下貸款：向紅旗工廠發(fā)放貸款旗工廠發(fā)放貸款40萬元，期限萬元，期限3個(gè)月；向春華個(gè)月；向春華集團(tuán)發(fā)放集團(tuán)發(fā)放70萬，期限萬，期限6個(gè)月；向好佳集團(tuán)發(fā)放個(gè)月；向好佳集團(tuán)發(fā)放貸款貸款20萬元，期限萬元，期限3個(gè)月。個(gè)月。 6月月21日紅旗工廠貸款到期，全部歸還貸款日紅旗工廠貸款到期，全部歸還貸款40萬；好佳集團(tuán)貸款尚未歸還。萬；好佳集團(tuán)貸款尚未歸還。 9月月21日，春華集團(tuán)公司日，春華集團(tuán)公司70萬元貸款到期，由萬元貸款到期

15、，由于資金不足，歸還于資金不足，歸還50萬；好佳集團(tuán)萬；好佳集團(tuán)20萬元貸萬元貸款仍然無資金歸還?？钊匀粺o資金歸還。 3月21日 借：短期貸款借：短期貸款-紅旗工廠戶紅旗工廠戶 400000 -春華集團(tuán)戶春華集團(tuán)戶 700000 -好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200000 貸：活期存款貸：活期存款-紅旗工廠戶紅旗工廠戶 400000 -春華集團(tuán)戶春華集團(tuán)戶 700000 -好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200000 6月月21日日 借：活期存款借：活期存款-紅旗工廠戶紅旗工廠戶 400000 貸：短期貸款貸：短期貸款-紅旗工廠戶紅旗工廠戶 400000 借：逾期貸款借：逾期貸款-好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200

16、000 貸：短期貸款貸：短期貸款-好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200000 9月月21日日 借：活期存款借：活期存款-春華集團(tuán)戶春華集團(tuán)戶 500000 逾期貸款逾期貸款-春華集團(tuán)戶春華集團(tuán)戶 200000 貸：短期貸款貸：短期貸款-春華集團(tuán)戶春華集團(tuán)戶 700000 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款-好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200000 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-好佳集團(tuán)戶好佳集團(tuán)戶 200000第三節(jié)貸款利息的核算一、定期結(jié)息一、定期結(jié)息 定期：每月結(jié)息或每季度末月定期：每月結(jié)息或每季度末月2020日結(jié)息日結(jié)息 方法：積數(shù)計(jì)息法方法：積數(shù)計(jì)息法 貸款積數(shù)計(jì)算方法與存款積數(shù)計(jì)息方法相貸款積數(shù)計(jì)算方法與存

17、款積數(shù)計(jì)息方法相同。同。 貸款利息貸款利息= =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)日利率日利率賬務(wù)處理 結(jié)息日：借：應(yīng)收利息結(jié)息日：借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入 結(jié)息日次日結(jié)息日次日 借：活期存款借：活期存款-戶戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息例題 某筆短期貸款金額某筆短期貸款金額500000元，元，6月月1日日貸出，貸出，9月月1日歸還，利率日歸還，利率3。計(jì)算銀。計(jì)算銀行應(yīng)收貸款利息。行應(yīng)收貸款利息。 6月20日計(jì)算貸款利息 50000020330=1000 9月1日貸款到期計(jì)算利息 50000072330=3600練習(xí) 某行于某行于5月月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額日發(fā)放一筆短期貸款，

18、金額20萬，假定利率為萬，假定利率為4，期限，期限4個(gè)月。個(gè)月。計(jì)算銀行貸款利息，并作出賬務(wù)處理。計(jì)算銀行貸款利息，并作出賬務(wù)處理。假設(shè)貸款單位賬戶資金充足，能夠及時(shí)假設(shè)貸款單位賬戶資金充足，能夠及時(shí)還款。還款。 6月20日計(jì)算貸款利息 20000050430=1333.33 9月2日貸款到期計(jì)算利息 20000073430=1946.67 接上例，若結(jié)息日次日，銀行未能收到接上例，若結(jié)息日次日，銀行未能收到貸款利息，計(jì)算到期日還款時(shí)銀行應(yīng)收貸款利息，計(jì)算到期日還款時(shí)銀行應(yīng)收貸款利息，并作出償還本息的會(huì)計(jì)處理。貸款利息，并作出償還本息的會(huì)計(jì)處理?；疽?guī)定 1、若貸款人存款賬戶無款支付或不足、若

19、貸款人存款賬戶無款支付或不足支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)按前述規(guī)定支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)按前述規(guī)定的利率計(jì)算復(fù)息。的利率計(jì)算復(fù)息。 （200000+1333.33）73430=1959.64 借：活期存款 203292.97 貸：應(yīng)收利息 1333.33 利息收入 1959.64 短期貸款 200000基本規(guī)定 2、若貸款到期（含展期后到期）未收、若貸款到期（含展期后到期）未收回，則從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日回，則從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止，按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)息，對(duì)止，按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)息，對(duì)未未收回的收回的利息，應(yīng)按照逾期貸款利率計(jì)收利息，應(yīng)按照逾期貸款利率計(jì)收復(fù)息。復(fù)息。例某行

20、于例某行于6.286.28發(fā)放發(fā)放信用信用貸款一筆，金額為貸款一筆，金額為2020萬元，期萬元，期限限3 3個(gè)月，月利率個(gè)月，月利率66，如該筆貸款銀行于，如該筆貸款銀行于10.1110.11才才歸還本息，試計(jì)算利息。歸還本息，試計(jì)算利息。 6.286.289.209.20： 200000200000（3+31+31+203+31+31+20）6630=3400(30=3400(元元) ) 9.219.28:9.219.28: （200000+3400200000+3400）7 76630=284.76(30=284.76(元元) ) 兩段合計(jì)兩段合計(jì)3684.763684.76元元 假定貸款

21、逾期罰息率為每天假定貸款逾期罰息率為每天4 40 0/ /000000 ，則在時(shí)間段，則在時(shí)間段9.2810.119.2810.11，利息：，利息： （200000+3684.76200000+3684.76）13134 40 0/ /000000 1059.161059.16元元 3、發(fā)放貸款（含展期）到期、發(fā)放貸款（含展期）到期90天及以天及以上尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)上尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期后貸款應(yīng)收利息，在貸款到期后90天仍未天仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期收回的，或在應(yīng)收利息逾

22、期90天后仍未天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入轉(zhuǎn)做表外核算。轉(zhuǎn)做表外核算。 4、對(duì)納入表外核算的、對(duì)納入表外核算的“未收貸款利未收貸款利息息”，應(yīng)按期計(jì)算復(fù)息，計(jì)算的復(fù)息，應(yīng)按期計(jì)算復(fù)息，計(jì)算的復(fù)息，也在也在“未收貸款利息未收貸款利息”表外科目核算。表外科目核算。 2007年年6月月4日，發(fā)放給金星公司的信日，發(fā)放給金星公司的信用貸款用貸款100000元已逾期元已逾期90天天。該筆貸。該筆貸款已經(jīng)計(jì)提款已經(jīng)計(jì)提利息利息5600元。元。借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款-金星公司貸款戶金星公司貸款戶100000100000 貸：貸：逾期逾期貸款貸款-金星公司

23、金星公司逾期貸款戶逾期貸款戶 100000100000 借：利息收入借：利息收入 5600 5600 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 5600 5600 收入：未收貸款利息收入：未收貸款利息 5600 5600例題 某行于某行于2004年年5月月10日對(duì)甲企業(yè)發(fā)放一日對(duì)甲企業(yè)發(fā)放一筆貸款，金額筆貸款，金額50萬元，期限萬元，期限1年零年零2個(gè)月，個(gè)月，年利率為年利率為6%，2014年年12月月20日前甲企日前甲企業(yè)一直能按期支付利息，至業(yè)一直能按期支付利息，至2005 年年3月月20日結(jié)息及日結(jié)息及2005年年7月月10日到期時(shí)，甲日到期時(shí)，甲企業(yè)賬戶無款償付，直至企業(yè)賬戶無款償付，直至2005年年

24、8月月10日才一次性將該筆貸款的本息還清，逾日才一次性將該筆貸款的本息還清，逾期貸款罰息為每天萬分之四。期貸款罰息為每天萬分之四。 （1）該行）該行2004年年5月月10日發(fā)放貸款日發(fā)放貸款 借：中長期貸款借：中長期貸款-甲企業(yè)貸款戶甲企業(yè)貸款戶500000 貸：活期存款貸：活期存款-甲企業(yè)戶甲企業(yè)戶500000 （2）2004年6、9、12月結(jié)息日 6月20日 500000426%360=3500 9月20日 500000926%360=7663.67 12月20日 500000916%360=7583.33 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入 借：活期存款借：活期存款-甲企

25、業(yè)戶甲企業(yè)戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 (3)2005年3月20日結(jié)息 500000906%360=7500 借：應(yīng)收利息 7500 貸：利息收入 7500 2005年6月18日，因原應(yīng)收利息超過90天 借：非應(yīng)計(jì)貸款-甲企業(yè)貸款戶 500000 貸：中長期貸款-甲企業(yè)貸款戶500000 借：利息收入 7500 貸：應(yīng)收利息 7500 收入：未收貸款利息 7500 （5）2005年6月20日銀行結(jié)計(jì)利息時(shí)只做表外核算 （500000+7500）926%360=7781.67 收入：未收貸款利息 7781.67 （6）2005 年7月10日，貸款到期，將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期賬戶 借：非應(yīng)計(jì)貸款-甲企

26、業(yè)逾期貸款戶500000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款-甲企業(yè)貸款戶500000 （7）2005年8月10日歸還貸款本息 計(jì)算6月21日后未結(jié)計(jì)的利息 （500000+7500+7781.67）196%360=1631.73 （500000+7500+7781.67+1631.73）314=6409.73 8041.46 借：活期存款-甲企業(yè)戶 500000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款-甲企業(yè)逾期貸款戶500000 借：活期存款-甲企業(yè)戶 23323.13 貸：利息收入 23323.13 付出：未收貸款利息 15281.67練習(xí) 某行本季度末各項(xiàng)貸款中，逾期某行本季度末各項(xiàng)貸款中，逾期90天以天以上未收回的短期貸款一筆

27、，借款人為上未收回的短期貸款一筆，借款人為A公司，金額公司，金額350000元，已計(jì)入損益的元，已計(jì)入損益的的應(yīng)收利息的應(yīng)收利息3600元。另外，自結(jié)息日逾元。另外，自結(jié)息日逾期期90天以上尚未收回的短期貸款利息天以上尚未收回的短期貸款利息12000元，其貸款本金尚未到期，金額元，其貸款本金尚未到期，金額75000元。元。二、利隨本清（逐筆結(jié)息法）二、利隨本清（逐筆結(jié)息法） 它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時(shí)，按放款它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時(shí)，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。貸款利息。 貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，貸款滿年的按

28、年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，整年整年(月月)又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計(jì)算。整又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計(jì)算。整年按年按360天，整月按天，整月按30天計(jì)算，零頭有一天算天計(jì)算，零頭有一天算一天。一天。 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 貸款利息貸款利息=貸款本金貸款本金日期日期利率利率例題：某公司于2002年8月3日向銀行申請(qǐng)借款50萬元，批準(zhǔn)發(fā)放日為8月10日，期限一年，利率為月息4，雙方約定采用利隨本清的方法計(jì)算利息，公司于2003年8月10日簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票歸還貸款，利息為： 500000*4*12=24000 （元） 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：活期存款借：活期存款-單位戶單位戶 貸：貸款貸：貸款-單位戶

29、單位戶 利息收入利息收入第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算一、抵押貸款一、抵押貸款（一）抵押物的種類（一）抵押物的種類 （1）抵押人所有的房屋和其他地上附著物。）抵押人所有的房屋和其他地上附著物。 （2）抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。）抵押人所有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。 （3）抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房）抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物。屋和其他地上定著物。 （4）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通工具）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。和其他財(cái)產(chǎn)。 （5)抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒抵押人依法承包并經(jīng)

30、發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 (6)依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。( (二）抵押貸款額度的確定二）抵押貸款額度的確定 抵押貸款的額度是根據(jù)抵押率確定的。抵押貸款的額度是根據(jù)抵押率確定的。 貸款額度貸款額度=抵押物作價(jià)金額抵押物作價(jià)金額 抵押率抵押率 抵押率是由貸款銀行根據(jù)借款人的資信抵押率是由貸款銀行根據(jù)借款人的資信程度經(jīng)營狀況，抵押物的價(jià)值，貸款期限，投程度經(jīng)營狀況，抵押物的價(jià)值，貸款期限，投資風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)等因素，綜合考慮確定的。資風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)等因素，綜合考慮確定的。 （三）抵押貸款發(fā)放的處理（三）抵押

31、貸款發(fā)放的處理 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書?？钌暾?qǐng)書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書。信貸部門審核同意后，交會(huì)計(jì)部門處理。信貸部門審核同意后，交會(huì)計(jì)部門處理。 銀行會(huì)計(jì)部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有銀行會(huì)計(jì)部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下：關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：抵押貸款借：抵押貸款- 單位戶單位戶 貸：活期存款貸：活期存款- 單位戶單位戶 會(huì)計(jì)部門對(duì)抵押品要進(jìn)行表外登記。會(huì)計(jì)部門對(duì)抵押品要進(jìn)行表外登記。 收入：待處理抵押物收入：待處理抵押物-單位戶單位戶例例：工商銀

32、行寶山支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來工商銀行寶山支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來金山工廠的借款憑證一份及抵押貸款的金山工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)憑證，準(zhǔn)予貸款金額有關(guān)憑證，準(zhǔn)予貸款金額60萬萬元，期限元，期限一年，年利率為一年，年利率為4.5，到期一次還本到期一次還本付息，金山工廠以自己所有的房屋一棟，付息，金山工廠以自己所有的房屋一棟，經(jīng)評(píng)估價(jià)值經(jīng)評(píng)估價(jià)值100萬，萬，審查無誤后予以轉(zhuǎn)審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。帳。 借：抵押貸款借：抵押貸款金山工廠戶金山工廠戶 600000 貸：活期存款貸：活期存款金山工廠戶金山工廠戶600000收入：待處理抵押物收入：待處理抵押物-金山工廠戶金山工廠戶 1000000（四）抵

33、押貸款收回的核算（四）抵押貸款收回的核算1.如期收回如期收回 借款人在抵押貸款到期時(shí)填寫還款憑證借款人在抵押貸款到期時(shí)填寫還款憑證如期還款，會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手如期還款，會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)續(xù): 借：活期存款借：活期存款-XX 單位戶單位戶 貸：抵押貸款貸：抵押貸款- XX單位單位戶戶 在辦完還貸手續(xù)后，抵押品及有關(guān)單據(jù)在辦完還貸手續(xù)后，抵押品及有關(guān)單據(jù)應(yīng)交還借款人，并注銷表外科目。應(yīng)交還借款人，并注銷表外科目。 付出：待處理抵押物付出：待處理抵押物- XX單位戶單位戶承上例，金山工廠到期還款承上例，金山工廠到期還款6000004.5%1=27000借：活期存款借：活期存

34、款金山工廠戶金山工廠戶 627000 貸：抵押貸款貸：抵押貸款金山工廠戶金山工廠戶600000 利息收入利息收入 27000付出：待處理抵押物付出：待處理抵押物-金山工廠戶金山工廠戶 10000002.2.借款人到期不能還款借款人到期不能還款 抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸還貸款本息，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科還貸款本息，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算，并按規(guī)定計(jì)收罰息。逾期目核算，并按規(guī)定計(jì)收罰息。逾期1 1個(gè)月，借個(gè)月，借款單位仍無法歸還貸款本息的，銀行有權(quán)依據(jù)款單位仍無法歸還貸款本息的，銀行有權(quán)依據(jù)已簽訂的借款合同，依法處理抵押品。已簽訂的借款

35、合同，依法處理抵押品。 銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借借: 待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn) 貸貸: 逾期貸款逾期貸款借款人逾期貸款戶借款人逾期貸款戶（抵債部分貸款本金）（抵債部分貸款本金） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收借款人戶（已確應(yīng)收借款人戶（已確認(rèn)的利息）認(rèn)的利息） /利息收入（未確認(rèn)的利息）利息收入（未確認(rèn)的利息） 根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，銀行對(duì)取得的抵債根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，銀行對(duì)取得的抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于資產(chǎn)處置時(shí)，如

36、果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額歸還借款單抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額歸還借款單位；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)位；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額繼續(xù)向借款人收??；賬面價(jià)值，其差額繼續(xù)向借款人收取；保管過程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營業(yè)外保管過程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營業(yè)外支出。處置過程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置支出。處置過程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。收入中抵減。（1）取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款購買抵債資產(chǎn)單位存款戶購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待

37、處理抵債資產(chǎn)貸：待處理抵債資產(chǎn)資產(chǎn)（本利和）資產(chǎn)（本利和） 活期存款活期存款借款人戶借款人戶 付出：待處理抵押物付出：待處理抵押物（2）取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款購買抵債資產(chǎn)單位存款戶購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 活期存款活期存款借款人戶借款人戶 貸：待處理抵債資產(chǎn)貸：待處理抵債資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)(本利和本利和) 付出：待處理抵押物付出：待處理抵押物練習(xí) 某商業(yè)銀行今年某商業(yè)銀行今年1 1月月1 1日向日向X X公司發(fā)放公司發(fā)放6 6個(gè)月期流動(dòng)個(gè)月期流動(dòng)資金貸款資金貸款500

38、500萬元，利率萬元，利率5%5%，到期一次還本付息到期一次還本付息。該公司以一棟豪華別墅（評(píng)估價(jià)該公司以一棟豪華別墅（評(píng)估價(jià)600600萬元）作抵押。萬元）作抵押。貸款合同規(guī)定，到期不能歸還貸款，銀行可貸款合同規(guī)定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。本年直接拍賣抵押物。本年7 7月月1 1日，該公司因財(cái)務(wù)狀日，該公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托Y Y拍賣公司拍賣公司拍賣，拍賣價(jià)為拍賣，拍賣價(jià)為580580萬元，需支付拍賣手續(xù)費(fèi)萬元，需支付拍賣手續(xù)費(fèi)3030萬萬元。元。l1 1月月1 1日，發(fā)放貸款時(shí)：日，發(fā)放貸款時(shí)： 借：抵押貸款借：抵押

39、貸款- - 公司公司戶戶 5000000 5000000貸：活期存款貸：活期存款- - 公司公司戶戶 5000000 5000000收入：待處理抵押物收入：待處理抵押物-公司公司戶戶 6000000 6000000l7月月1日，公司無法償還貸款本息時(shí)日，公司無法償還貸款本息時(shí)：l借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 125000125000 貸：利息收入貸：利息收入 125000 125000借：逾期貸款借：逾期貸款-公司公司戶戶 5000000 5000000 貸：抵押貸款貸：抵押貸款- - 公司公司戶戶 5000000 5000000借：借：待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn) 5 5125000125000

40、 貸：抵押貸款貸：抵押貸款XX公司公司 5000000 5000000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息XX公司公司 125000 125000 l拍賣擔(dān)保物取得收入時(shí)：拍賣擔(dān)保物取得收入時(shí)： 借：借：活期活期存款存款 Y Y拍賣公司拍賣公司 5500000 5500000 貸：貸：抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 5 5125125000000 活期存款活期存款XX公司公司 375000 375000付出：待付出：待處理抵押物處理抵押物XX公司公司 6000000 6000000第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的

41、票為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同可主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不超過票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不超過6個(gè)月。個(gè)月。一、貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別一、貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別1.共同點(diǎn)共同點(diǎn)貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)的共同點(diǎn)主要在于，貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)的共同點(diǎn)主要在于，兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要計(jì)收

42、利息。兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要計(jì)收利息。2.不同點(diǎn)不同點(diǎn)（1）融資依據(jù)不同。）融資依據(jù)不同。（2）計(jì)息的時(shí)間不同。）計(jì)息的時(shí)間不同。（3）貸款期限不同。）貸款期限不同。（4）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。二二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理 商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。申請(qǐng)時(shí)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。第一行申請(qǐng)貼現(xiàn)。申請(qǐng)時(shí)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。第一聯(lián)為貼現(xiàn)借方憑證，第二聯(lián)為持票人賬戶貸方憑證，聯(lián)為貼現(xiàn)借方憑證，第二聯(lián)為持票人賬戶貸方憑證，第三聯(lián)為貼現(xiàn)利息貸方憑證，第四聯(lián)為銀行給持票人第三聯(lián)為

43、貼現(xiàn)利息貸方憑證，第四聯(lián)為銀行給持票人的回單，第五聯(lián)為貼現(xiàn)到期卡。的回單，第五聯(lián)為貼現(xiàn)到期卡。 銀行接到持票人交來的貼現(xiàn)憑證，匯票及銀行接到持票人交來的貼現(xiàn)憑證，匯票及有關(guān)的單證，按規(guī)定認(rèn)真審核。審核無誤即可有關(guān)的單證，按規(guī)定認(rèn)真審核。審核無誤即可按規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。按規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率率3030 貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 對(duì)于貼現(xiàn)利息的計(jì)算，關(guān)鍵在于貼現(xiàn)天對(duì)于貼現(xiàn)利息的計(jì)算，關(guān)鍵在于貼現(xiàn)天數(shù)。根據(jù)目前銀行經(jīng)濟(jì)核算的要求，貼數(shù)。根據(jù)目前

44、銀行經(jīng)濟(jì)核算的要求，貼現(xiàn)利息均以實(shí)際天數(shù)記息，即貼現(xiàn)日起現(xiàn)利息均以實(shí)際天數(shù)記息，即貼現(xiàn)日起至匯票到期日止的全部天數(shù)，異地承兌至匯票到期日止的全部天數(shù)，異地承兌的匯票還要加的匯票還要加3天劃款日期。天劃款日期。 銀行計(jì)算后，將計(jì)算的結(jié)果記入貼現(xiàn)憑證的銀行計(jì)算后，將計(jì)算的結(jié)果記入貼現(xiàn)憑證的“貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息利息”和和“實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額”欄內(nèi)，以貼現(xiàn)憑證一二三欄內(nèi)，以貼現(xiàn)憑證一二三聯(lián)為記賬傳票，進(jìn)行帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：聯(lián)為記賬傳票，進(jìn)行帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票戶戶 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶 利息收入貼現(xiàn)利息

45、收入利息收入貼現(xiàn)利息收入 轉(zhuǎn)帳后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋一行業(yè)文公轉(zhuǎn)帳后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋一行業(yè)文公章后，連同有關(guān)單證退還貼現(xiàn)申請(qǐng)人，貼現(xiàn)憑證第五章后，連同有關(guān)單證退還貼現(xiàn)申請(qǐng)人，貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)及匯票，按匯票到其日順序排列專夾保管。聯(lián)及匯票，按匯票到其日順序排列專夾保管。 例：4月5日市百貨商場持面額為300000元的銀行承兌匯票來行貼現(xiàn)，該匯票簽發(fā)日為3月18日，到期日為9月8日，承兌人為異地某地區(qū)的銀行，銀行貼現(xiàn)率為9.6。 該貼現(xiàn)的天數(shù)為4月5日至9月8日，另加3天，共計(jì)159天。 貼現(xiàn)利息3000001599.63015264（元） 實(shí)付貼現(xiàn)金額30000015264284736（元

46、）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票 300000 貸：活期存款百貨商場戶 284736 利息收入貼現(xiàn)利息收入 15264第六節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算一、提取范圍貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等二、貸款損失準(zhǔn)備的種類1.一般準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。2.專項(xiàng)準(zhǔn)備 根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。3.特種準(zhǔn)備 針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。三、貸款準(zhǔn)備金的提取 我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求提取三種準(zhǔn)備金。對(duì)于專項(xiàng)準(zhǔn)備金按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果提取，每類貸款的提取比例由銀行自出決定。 人行貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提指引提供一個(gè)參考比例如下： 1.關(guān)注類-2% 2.次級(jí)類-25% 3.可疑類-50% 4.損失類-100% 其中次