真賬學習5業(yè)務分析

1、工業(yè)企業(yè)手工會計模擬實習（會計綜合實訓）廣大紡院 牛軍強三、實訓資料四五、實習任務一覽 日常經濟業(yè)務會計處理會計綜合實訓會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務112月1日，沖銷上月暫估入賬的原材料和應付賬款。會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。 討論 業(yè)務1問題：企業(yè)購買材料，由于采購地點和結算方式的不同，入庫時間和貨款支付時間不一定相同，有幾種情況？分別如何處理？什么情況下需要暫估入賬？會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務附件 業(yè)務1本業(yè)務是根據上月暫估入賬的記賬憑證復印件和入庫單復印件進行會計核算。

2、原件呢？原件呢？會計綜合實訓會計綜合實訓2.審核記賬憑證并簽章審核記賬憑證并簽章3.登記明細賬登記明細賬并簽章并簽章成本會計機構負責人成本會計 會計機構轉賬業(yè)務辦理流程1.編制記賬憑證并簽章編制記賬憑證并簽章 業(yè)務15.編制科目編制科目 匯總表匯總表機構負責人4.登記明細賬并簽章登記明細賬并簽章綜合會計只需要登記原只需要登記原材料二級明細材料二級明細賬，可以不登賬，可以不登記三級明細賬記三級明細賬會計綜合實訓會計綜合實訓借：應付賬款借：應付賬款太原雙雙紡織用品公司太原雙雙紡織用品公司 23 100 貸：原材料貸：原材料 原料及主要材料原料及主要材料 23 100業(yè)務1會計分錄會計綜合實訓會計綜

3、合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務412月9日，從銀行取得借款。P21 第23筆業(yè)務會計綜合實訓會計綜合實訓申請總行審批支行報告分行貸審會支行放貸評估 業(yè)務4借款流程會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務4取得借款后，出納從銀行獲得借據回單，這就是進行會計核算的原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓問題：問題：1.何種性質的借款？何種性質的借款？ 2.不同性質的借款其借款合同有何區(qū)別？不同性質的借款其借款合同有何區(qū)別？ 3.借款費用的會計處理？借款費用的會計處理？業(yè)務分析 業(yè)務4會計綜合實訓會計綜合實訓企業(yè)取得借款屬于收款業(yè)務，除了會計企業(yè)取得借款屬于收

4、款業(yè)務，除了會計人員應對其進行核算和監(jiān)督，其他相關人員應對其進行核算和監(jiān)督，其他相關人員也要進行審核。收款業(yè)務的辦理應人員也要進行審核。收款業(yè)務的辦理應涉及哪些人員，具體做什么，如何做，涉及哪些人員，具體做什么，如何做，收款業(yè)務辦理流程：收款業(yè)務辦理流程：業(yè)務描述 業(yè)務4會計綜合實訓會計綜合實訓收款業(yè)務辦理業(yè)務業(yè)務流程流程業(yè)務人員業(yè)務人員授權審批人授權審批人取得相關取得相關原始憑證原始憑證審核簽章審核簽章綜合會計綜合會計會計機構負責人會計機構負責人出納人員出納人員按業(yè)務分崗審核單據并簽章按業(yè)務分崗審核單據并簽章審核簽字審核簽字按業(yè)務分崗編制收款憑證按業(yè)務分崗編制收款憑證登記總賬登記總賬保管憑證

5、保管憑證開收據開收據審核記審核記賬憑證賬憑證蓋收訖章蓋收訖章按業(yè)務分崗登按業(yè)務分崗登記明細賬記明細賬審核后辦理收款業(yè)務審核后辦理收款業(yè)務在記賬憑證上簽名在記賬憑證上簽名登記日記賬登記日記賬收款業(yè)務辦理流程圖收款業(yè)務辦理流程圖會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務4問題：問題：1.1.銀行存款日記賬是否設明細賬？銀行存款日記賬是否設明細賬？2.2.如果需要設，如何設置？如果需要設，如何設置？會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務712月3日，收回上月托收的款項。 會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務7會計綜合實訓會計綜合實訓借：銀

6、行存款借：銀行存款工行小店支行工行小店支行 281 260281 260 貸：應收賬款貸：應收賬款運城紅盛實業(yè)公司運城紅盛實業(yè)公司 281 260 281 260 會計分錄 業(yè)務7會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務912月7日，核銷壞賬。會計綜合實訓會計綜合實訓 企業(yè)的應收款項會由于債務人財務困難等企業(yè)的應收款項會由于債務人財務困難等原因而無法收回，無法收回的應收款項稱為壞原因而無法收回，無法收回的應收款項稱為壞賬，因壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。發(fā)賬，因壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。發(fā)生壞賬損失的核算方法與應收款項減值損失的生壞

7、賬損失的核算方法與應收款項減值損失的核算有關，核算有關，企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則對應收款項減值對應收款項減值損失的核算采用備抵法。損失的核算采用備抵法。知識鏈接 業(yè)務9如何操作？如何操作？會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務9l破產清算組完成破產清算組完成l向人民法院及債權人匯報清算工作向人民法院及債權人匯報清算工作l內容：清算組情況、完成的工作、破內容：清算組情況、完成的工作、破 產產原因分析等。原因分析等。各級人民法院各級人民法院債權人出具債權人出具業(yè)務原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務9業(yè)務原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務9業(yè)務原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓（1 1）借：銀行存款）借：銀

8、行存款工行小店支行工行小店支行 70 982.8070 982.80 貸：應收賬款貸：應收賬款大同宏達實業(yè)公司大同宏達實業(yè)公司 70 982.8070 982.80 （2 2）借：壞賬準備）借：壞賬準備應收賬款應收賬款 106 474.20106 474.20 貸：應收賬款貸：應收賬款大同宏達實業(yè)公司大同宏達實業(yè)公司 106 474.20106 474.20 會計分錄 業(yè)務9會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務1912月11日，購買高速成平縫機。會計綜合實訓會計綜合實訓1.是否需要通過“在建工程”賬戶核算？2.教材中給出的表是否都是原始

9、憑證？3.固定資產的成本？業(yè)務分析 業(yè)務19會計綜合實訓會計綜合實訓付款業(yè)務辦理業(yè)務業(yè)務流程流程業(yè)務人員業(yè)務人員授權審批人授權審批人取得相關取得相關原始憑證原始憑證審核簽章審核簽章成本會計或綜合會計成本會計或綜合會計會計機構負責人會計機構負責人出納人員出納人員按業(yè)務分崗審核單據并簽章按業(yè)務分崗審核單據并簽章審核簽字審核簽字按業(yè)務分崗編制付款憑證按業(yè)務分崗編制付款憑證登記總賬登記總賬保管憑證保管憑證審核記審核記賬憑證賬憑證支付款項支付款項蓋付訖章蓋付訖章按業(yè)務分崗登按業(yè)務分崗登記明細賬記明細賬審核后辦理付款業(yè)務審核后辦理付款業(yè)務在記賬憑證上簽名在記賬憑證上簽名登記日記賬登記日記賬付款業(yè)務辦理流程

10、付款業(yè)務辦理流程會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19業(yè)務原始憑證不是原始憑不是原始憑證，是賬簿證，是賬簿會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19支票正聯不是本支票正聯不是本單位的原始憑證單位的原始憑證存根是本單位的存根是本單位的原始憑證原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19業(yè)務原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務19支票正送還是倒送？支票正送還是倒送？會計綜合實訓會計綜合實訓借：固定資產借：固定資產機器設備機器設備 72 800 應交稅費應交稅費應交增值稅（

11、進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 12 376 貸：銀行存款貸：銀行存款工行小店支行工行小店支行 85 176業(yè)務19會計分錄會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務3512月18日，報廢一臺平頭鎖眼機。會計綜合實訓會計綜合實訓固定資產報廢必須符合國家有關規(guī)定和報廢條件，必須要經過審批審批后才能辦理，以提高資產的利用率和完好率。尤其是國有企業(yè)，固定資產是國有資產的一部分，任何單位和個人不得擅自處理，國有企業(yè)有主管部門的，必須要經過主管部門批準。 知識鏈接 業(yè)務35會計綜合實訓會計綜合實訓 技術進步 被淘汰 嚴重損壞 無法修復固定資產報廢條件

12、 Description of the contents 業(yè)務35使用年限已到沒有使用價值本業(yè)務屬哪種原因本業(yè)務屬哪種原因會計綜合實訓會計綜合實訓固定資產的報廢要流經的環(huán)節(jié)、工作等，不同的企業(yè)是不一樣的，要結合企業(yè)的性質、規(guī)模、組織結構、報廢固定資產價值大小等具體情況來制定固定資產報廢流程，會計制度設計課程學習。下面講的這個流程只是其中的一種。知識鏈接 業(yè)務35會計綜合實訓會計綜合實訓能修復資產管理部門使用部門固定資產報廢單固定資產報廢單上級主管部門技術鑒定小組技術鑒定小組填寫填寫組織組織按固定資產項目填制按固定資產項目填制一式多份一式多份不能修復簽署報廢意見簽署報廢意見辦理報辦理報批手續(xù)批手

13、續(xù)審批審批會計部門使用部門固定資產固定資產報廢核算報廢核算 固定資產報廢流程會計綜合實訓會計綜合實訓 業(yè)務35業(yè)務原始憑證會計綜合實訓會計綜合實訓 借：固定資產清理借：固定資產清理平頭鎖眼機平頭鎖眼機 20 00020 000 累計折舊累計折舊 5 000 5 000 貸：固定資產貸：固定資產生產設備生產設備 25 00025 000 會計分錄 業(yè)務35會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務3912月19日，銷售產品，收到銀行承兌匯票。銀行承兌匯票結算銀行承兌匯票結算流程視頻流程視頻會計綜合實訓會計綜合實訓銀行承兌匯票結算程序銀行承兌匯票

14、結算程序付款人付款人收款人收款人付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行提供商品或勞務提供商品或勞務提提出出承承兌兌申申請請簽簽寫寫銀銀行行承承兌兌匯匯票票寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證劃轉款項劃轉款項通通知知收收款款委委托托收收款款提供承兌匯票提供承兌匯票繳繳存存票票款款會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務39會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務39會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 實訓六業(yè)務61會計綜合實訓會計綜合實訓借：應收票據借：應收票據北京海淀區(qū)勞保中心北京海淀區(qū)勞保中心 1 649 138.401 649 138.40 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務

15、收入TT恤衫恤衫 302 400302 400 連衣裙連衣裙 300 720300 720 男式夾克男式夾克 480 000480 000 女式風衣女式風衣 537 600 537 600 應交稅費應交稅費（銷項稅額）（銷項稅額） 275 522.40275 522.40 會計分錄 實訓六業(yè)務61會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務5312月23日，職工俱樂部交付使用。會計綜合實訓會計綜合實訓 職工俱樂部是由太原第一建筑公司建造的，屬于自行職工俱樂部是由太原第一建筑公司建造的，屬于自行建造固定資產中的出包工程。企業(yè)采用出包方式進行的固建

16、造固定資產中的出包工程。企業(yè)采用出包方式進行的固定資產工程，其工程的具體支出主要由建造商核算。定資產工程，其工程的具體支出主要由建造商核算?！霸谠诮üこ探üこ獭笨颇恐饕瞧髽I(yè)與建造商辦理工程價款的結算科科目主要是企業(yè)與建造商辦理工程價款的結算科目，企業(yè)支付給建造商的工程價款作為工程成本，通過目，企業(yè)支付給建造商的工程價款作為工程成本，通過“在建工程在建工程”科目核算。科目核算。 出包工程完工交付使用時，企業(yè)計算出固定資產的成出包工程完工交付使用時，企業(yè)計算出固定資產的成本，將其從本，將其從“在建工程在建工程”賬戶轉入賬戶轉入“固定資產固定資產”賬戶。賬戶。業(yè)務分析 業(yè)務53會計綜合實訓會計綜合

17、實訓 業(yè)務53思考問題思考問題出包工程固定資產的成本如何確定？出包工程固定資產的成本如何確定？結轉工程成本時，原始憑證是什么？結轉工程成本時，原始憑證是什么？會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務53會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務53會計綜合實訓會計綜合實訓固定資產交付使用清冊編制內容份數驗收機構驗收機構名稱、規(guī)格名稱、規(guī)格 總價總價預計使用預計使用 年限年限 凈殘值凈殘值基建部門基建部門管理部門管理部門會計部門會計部門折舊額折舊額 基本建設部門基本建設部門 業(yè)務53 簽章簽章驗收驗收日期日期不是定數不是定數會計綜合實訓會計綜合實訓轉賬業(yè)務辦理業(yè)務人員業(yè)務人員授權審批人授權審批

18、人取得相關取得相關原始憑證原始憑證審核簽章審核簽章綜合會計綜合會計出納出納會計主管會計主管成本會計成本會計審核簽章審核簽章審核或審核或填制相填制相關原始關原始憑證憑證審核審核簽章簽章登記登記總賬總賬成本核算業(yè)務成本核算業(yè)務非成本核算業(yè)務非成本核算業(yè)務審核或填審核或填制相關原制相關原始憑證始憑證編編制制記記賬賬憑憑證證登登記記明明細細賬賬編編制制記記賬賬憑憑證證轉賬業(yè)務辦理流程圖轉賬業(yè)務辦理流程圖會計綜合實訓會計綜合實訓借：固定資產借：固定資產房屋建筑物房屋建筑物 320373.92 貸：在建工程貸：在建工程職工俱樂部職工俱樂部 320373.92320373.92 業(yè)務53會計分錄會計綜合實訓

19、會計綜合實訓如果所建造的固定資產如果所建造的固定資產已達到已達到預定可使用狀態(tài)，預定可使用狀態(tài)，但但尚未尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或工程實用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，待辦際成本等，按估計的價值轉入固定資產，待辦理了竣工決算手續(xù)后調整暫估價值。理了竣工決算手續(xù)后調整暫估價值。問題：調整已經計提的累計折舊嗎？問題：調整已經計提的累計折舊嗎？業(yè)務拓展 業(yè)務53會計綜合實訓會計綜合實訓12月1日，借入長期借款100萬元 用于固定資產的購建。業(yè)務描述 業(yè)務5412月24日，向陽光希望小學捐贈款項一筆。會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務54會計綜合實訓會計綜合實訓業(yè)務原始憑證 業(yè)務54會計綜合實訓會計綜合實訓借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出對外捐贈對外捐贈