第四章會(huì)計(jì)工作主要業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握理解掌握企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)各環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)的會(huì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)各環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)用的賬戶與會(huì)計(jì)處理方法。計(jì)核算應(yīng)用的賬戶與會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（會(huì)計(jì)處理）的核算（會(huì)計(jì)處理）資金籌集、各環(huán)節(jié)成本的核算資金籌集、各環(huán)節(jié)成本的核算 重點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)難點(diǎn)理解掌握理解掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算方法。銷售成本、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算方法。知識(shí)知識(shí)目標(biāo)目標(biāo)技能技能目標(biāo)目標(biāo)【情景寫實(shí)情景寫實(shí)】籌資籌資過程過程利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成及分配過程及分配過程供應(yīng)供應(yīng)準(zhǔn)備準(zhǔn)備生產(chǎn)生產(chǎn)過

2、程過程銷售銷售過程過程籌資管理籌資管理營(yíng)運(yùn)管理營(yíng)運(yùn)管理投資管理投資管理分配管理分配管理G貨幣貨幣W儲(chǔ)備儲(chǔ)備P生產(chǎn)生產(chǎn)W結(jié)算結(jié)算G貨幣貨幣 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程就是如此連續(xù)不斷，周而復(fù)始地運(yùn)動(dòng)，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程就是如此連續(xù)不斷，周而復(fù)始地運(yùn)動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容也呈多樣變化。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程不同，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容也呈多樣變化。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容容不同。不同。出納業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、出納業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金退出業(yè)務(wù)活動(dòng)。銷售過程業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金退出業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)工作業(yè)會(huì)計(jì)

3、工作業(yè)務(wù)核算內(nèi)容務(wù)核算內(nèi)容 即按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收即按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。一、出納員職業(yè)道德一、出納員職業(yè)道德1 1愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)2 2誠(chéng)實(shí)守信誠(chéng)實(shí)守信3 3廉潔自律廉潔自律4 4客觀公正客觀公正出納業(yè)務(wù)出納業(yè)務(wù) 5 5堅(jiān)持準(zhǔn)則堅(jiān)持準(zhǔn)則6 6提高技能提高技能7 7參與管理參與管理8 8強(qiáng)化服務(wù)強(qiáng)化服務(wù)二、出納人員的基本技能二、出納人員的基本技能（一）數(shù)碼字的書寫技能（一）數(shù)碼字的書寫技能（1 1）用筆

4、要求：）用筆要求：藍(lán)黑或碳素墨水書寫，字跡要清楚、規(guī)范。藍(lán)黑或碳素墨水書寫，字跡要清楚、規(guī)范。1 1小寫金額數(shù)小寫金額數(shù)字的書寫字的書寫（4 4）中文數(shù)字中間有）中文數(shù)字中間有“0”0”的的，中文大寫金額，中文大寫金額要寫要寫“零零”字。字。2 2大寫金額數(shù)字的書寫大寫金額數(shù)字的書寫（2 2）大寫金額前應(yīng)注明幣值單位。）大寫金額前應(yīng)注明幣值單位。（3 3）米字格中大寫金額用行楷或者正楷規(guī)范的書寫。）米字格中大寫金額用行楷或者正楷規(guī)范的書寫。零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整。萬、億、元、角、分、整。（5

5、 5）正確運(yùn)用）正確運(yùn)用“整整”字字。如如“人民幣人民幣”“”“美元美元” ” 等字樣。等字樣。（二）手工點(diǎn)鈔技能（二）手工點(diǎn)鈔技能 1 1點(diǎn)鈔的點(diǎn)鈔的基本程序基本程序 （3）從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點(diǎn)數(shù)，在）從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點(diǎn)數(shù)，在拆捆、拆把、拆卷時(shí)應(yīng)暫時(shí)保存原有的封簽、封條和封紙，拆捆、拆把、拆卷時(shí)應(yīng)暫時(shí)保存原有的封簽、封條和封紙，點(diǎn)數(shù)無誤后才可扔掉。點(diǎn)數(shù)無誤后才可扔掉。 （1）首先，審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)）首先，審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容，看其是否填寫齊全、清楚、兩者內(nèi)容是否一致。容，看其是否填寫齊全、清楚、兩者內(nèi)容是否一

6、致。 （2）現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點(diǎn)整數(shù)（即大數(shù)）現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點(diǎn)整數(shù)（即大數(shù)） ，再點(diǎn)零數(shù)（即小數(shù)）再點(diǎn)零數(shù)（即小數(shù)） 。具體說就是先點(diǎn)大額票面金額，再。具體說就是先點(diǎn)大額票面金額，再點(diǎn)小額票面金額，先點(diǎn)成捆的（暫不拆捆）點(diǎn)小額票面金額，先點(diǎn)成捆的（暫不拆捆） 、成把、成卷、成把、成卷（卷指鑄幣）的（暫不拆把、卷）（卷指鑄幣）的（暫不拆把、卷） ，再點(diǎn)零數(shù)。，再點(diǎn)零數(shù)。 在點(diǎn)數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或計(jì)算器上加在點(diǎn)數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或計(jì)算器上加計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤計(jì)算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤計(jì)算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的

7、金額應(yīng)相同。憑證上的金額應(yīng)相同。（4）點(diǎn)數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。）點(diǎn)數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2 2點(diǎn)鈔的點(diǎn)鈔的常用方法常用方法工具整點(diǎn)硬幣工具整點(diǎn)硬幣（1 1）手持式點(diǎn)鈔技術(shù)）手持式點(diǎn)鈔技術(shù) 單指單張點(diǎn)鈔法單指單張點(diǎn)鈔法單指多張點(diǎn)鈔法單指多張點(diǎn)鈔法四指撥動(dòng)等四指撥動(dòng)等可看到鈔票可看到鈔票的大部分，的大部分，易于識(shí)別假易于識(shí)別假幣和挑出殘幣和挑出殘票，但一次票，但一次記一個(gè)數(shù)，記一個(gè)數(shù)，比較費(fèi)力比較費(fèi)力（2 2）扇面式點(diǎn)鈔法）扇面式點(diǎn)鈔法 即把鈔票捻成扇面形狀進(jìn)行清點(diǎn)的方法。速度快，即把鈔票捻成扇面形狀進(jìn)行清點(diǎn)的方法。速度快，效率最高；但它只能確認(rèn)張數(shù)，不能看清票面，

8、且也效率最高；但它只能確認(rèn)張數(shù)，不能看清票面，且也不利于清點(diǎn)新、舊、破混合鈔票，一般適合于真鈔數(shù)不利于清點(diǎn)新、舊、破混合鈔票，一般適合于真鈔數(shù)量的清點(diǎn)。量的清點(diǎn)。（3 3）整點(diǎn)硬幣的方法）整點(diǎn)硬幣的方法手工整點(diǎn)硬幣手工整點(diǎn)硬幣（三）真假人民幣的識(shí)別及處理技能（三）真假人民幣的識(shí)別及處理技能 1 1人民幣人民幣真?zhèn)蔚淖R(shí)別真?zhèn)蔚淖R(shí)別（1）紙張識(shí)別 （2）光變油墨數(shù)字 （3）雙色異型橫號(hào)碼（4）水印 （5）膠印微縮文字 （6）膠印對(duì)印圖案（7）白水印 （8）安全線 （9）雕刻凹版印刷（10）手工雕刻頭像 （11）盲文面額標(biāo)記（12）凹印手感線 （13）隱性面額數(shù)字 出納人員如發(fā)現(xiàn)假幣出納人員如發(fā)現(xiàn)假

9、幣，應(yīng)立即送交附近銀行鑒別，由銀行開，應(yīng)立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理，如有追查線索的應(yīng)及時(shí)報(bào)告就近公具沒收憑證，予以沒收處理，如有追查線索的應(yīng)及時(shí)報(bào)告就近公安部門，協(xié)助偵破；安部門，協(xié)助偵破； 出納人員發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時(shí)出納人員發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時(shí)，不得隨意加蓋假幣戳，不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時(shí)收據(jù)，連同可疑幣及記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時(shí)收據(jù)，連同可疑幣及時(shí)送當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行鑒定。經(jīng)中國(guó)人民銀行鑒定，確屬假幣時(shí)，時(shí)送當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行鑒定。經(jīng)中國(guó)人民銀行鑒定，確屬假幣時(shí)，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的辦法處理，如確定不是假幣時(shí)，應(yīng)及

10、時(shí)將鈔票應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的辦法處理，如確定不是假幣時(shí)，應(yīng)及時(shí)將鈔票退還持幣人。假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。退還持幣人。假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。2 2假鈔的處理假鈔的處理1 1辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)； 2 2保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券；保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券； 3 3登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證日清月結(jié)；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證日清月結(jié)； 4 4保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；三、貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能三、貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能（一）出納的主要工作內(nèi)容（一）出納的主要工作內(nèi)容 （二）現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)管理制度（

11、二）現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)管理制度1 1現(xiàn)金現(xiàn)金使用范圍使用范圍（1 1）職工工資、津貼。）職工工資、津貼。（2 2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。（3 3）據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝）據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀

12、行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 它由企業(yè)開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定的，它由企業(yè)開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定的，一般不得超過本單位一般不得超過本單位 3 3 5 5天日常零星開支的需要量天日常零星開支的需要量。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可按照多于按照多于 5 5 天但不天但不超過超過15 15 天天的日常零星開支的需要量確定。的日常零星開支的需要量確定。2 2庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的限額限額 即即為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。（1

13、）不準(zhǔn)）不準(zhǔn)“坐支坐支”現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 （2）不準(zhǔn)白條抵庫。）不準(zhǔn)白條抵庫。 （3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)保留賬外公款）不準(zhǔn)保留賬外公款（即（即“公款私存公款私存” ，設(shè)置，設(shè)置“小金庫小金庫”） 。（5）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入和支取現(xiàn)金。）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入和支取現(xiàn)金。3 3日常日?，F(xiàn)金現(xiàn)金收支的規(guī)定收支的規(guī)定 4 4銀行存款銀行存款賬戶的賬戶的4 4種類型種類型（1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 即即存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。立的銀行結(jié)算賬戶。一個(gè)企業(yè)事業(yè)單

14、位只能在一家銀一個(gè)企業(yè)事業(yè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。辦理存款人的工資、獎(jiǎng)金行開立一個(gè)基本存款賬戶。辦理存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取。等現(xiàn)金的支取。 即存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀即存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。該存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金發(fā)生的資金收付。該存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。管理的規(guī)定辦理。（2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶 即即存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，

15、在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（3 3）臨時(shí)存款賬戶）臨時(shí)存款賬戶（4 4）專用存款賬戶）專用存款賬戶 即存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用即存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，允許支取現(xiàn)金的專用存款賬戶，辦理各項(xiàng)專用資金的收付，允許支取現(xiàn)金的專用存款賬戶，須經(jīng)批準(zhǔn)同意。須經(jīng)批準(zhǔn)同

16、意。（1 1）復(fù)核現(xiàn)金收款憑證（）復(fù)核現(xiàn)金收款憑證（收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性）。收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性）。 （2 2）當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金）當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。 （3 3）開出現(xiàn)金收據(jù)）開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋并加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”和出納人員印章。和出納人員印章。（4 4）據(jù)收款憑證）據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬。如果銷售發(fā)貨票上印有如果銷售發(fā)貨票上印有“代記賬憑證代記賬憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。 （三）有關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序1 1現(xiàn)金現(xiàn)金收入收入的處理程序的處理程序 （1 1）復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。）復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 （2 2）經(jīng)復(fù)

17、核無誤后，）經(jīng)復(fù)核無誤后，在其所附的原始憑證上加蓋在其所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付現(xiàn)金付訖訖”印章。印章。 （3 3）支付現(xiàn)金并復(fù)點(diǎn)，并要求收款人當(dāng)面清點(diǎn)。）支付現(xiàn)金并復(fù)點(diǎn)，并要求收款人當(dāng)面清點(diǎn)。 （4 4）在付款憑證）在付款憑證“出納出納”欄簽章。欄簽章。 （5 5）據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。）據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。 2 2現(xiàn)金現(xiàn)金支出支出的處理程序的處理程序 簽發(fā)現(xiàn)金支票 取款 記賬記賬 3 3向銀行送存現(xiàn)金的程序向銀行送存現(xiàn)金的程序 現(xiàn)金的整理 填寫現(xiàn)金送款薄 送存交款 記賬記賬4 4從銀行提取現(xiàn)金的程序從銀行提取現(xiàn)金的程序5 5銀行存款收入的處理程序銀行存款收入的處理程序 （1 1

18、）復(fù)核銀行存款原始憑證。）復(fù)核銀行存款原始憑證。（2 2）填制一式兩聯(lián)的銀行）填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)賬單進(jìn)賬單” ” ，送交銀行辦，送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。 （3 3）復(fù)核銀行存款收款原始憑證，復(fù)核無誤后加蓋）復(fù)核銀行存款收款原始憑證，復(fù)核無誤后加蓋本單位的本單位的“銀行收訖銀行收訖”或或“轉(zhuǎn)賬收訖轉(zhuǎn)賬收訖”章。章。 （4 4）據(jù)銀行收款憑證）據(jù)銀行收款憑證登記登記銀行存款銀行存款日記賬日記賬。 借：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款（5 5）根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬。）根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬。6 6銀行存款付款的處理程

19、序銀行存款付款的處理程序（1 1）復(fù)核付款原始憑證）復(fù)核付款原始憑證( ( 如購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票等如購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票等 ) )的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 （2 2）填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)）填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。算種類、內(nèi)容及付款金額等。 （3 3）填寫支票及結(jié)算憑證。）填寫支票及結(jié)算憑證。 （4 4）到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬）到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬( ( 或結(jié)算或結(jié)算) ) 手續(xù)。手續(xù)。 【經(jīng)典實(shí)例經(jīng)典實(shí)例】P79P79籌資渠道籌資渠道投資者出資投資者出資債權(quán)人提供（銀行或其他單位借入）債權(quán)人提供（銀行或其他單位借

20、入）一、籌資業(yè)務(wù)一、籌資業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容核算的內(nèi)容投入資本（永久性資本）投入資本（永久性資本）二、籌資業(yè)務(wù)核算二、籌資業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶投入資本即投入資本即投資者投資者按照章程、合同、協(xié)按照章程、合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本。議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本。投資主投資主體體：國(guó)家、個(gè)人、法人、外商。：國(guó)家、個(gè)人、法人、外商。投資形投資形式式：G G、實(shí)物、有價(jià)證券、無形資產(chǎn)、實(shí)物、有價(jià)證券、無形資產(chǎn)?；I資活動(dòng)籌資活動(dòng)錢怎么來？錢怎么來？ 性質(zhì)性質(zhì)：所有者權(quán)益（資本）賬戶：所有者權(quán)益（資本）賬戶 用途：用途：核算企業(yè)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本及增減變動(dòng)情況核算企業(yè)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本

21、及增減變動(dòng)情況 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)： 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 投資者按規(guī)定投資者按規(guī)定減少減少 投資者實(shí)際投資者實(shí)際投入投入的資本額，按規(guī)定將的資本額，按規(guī)定將 注冊(cè)資本額注冊(cè)資本額 資本公積、盈余公積資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增轉(zhuǎn)增資本額資本額 余額：余額：投入資本實(shí)有數(shù)投入資本實(shí)有數(shù) （按（按投資者投資者設(shè)明細(xì)賬）設(shè)明細(xì)賬）貨幣資金投資的按實(shí)際收到數(shù)額入賬貨幣資金投資的按實(shí)際收到數(shù)額入賬非貨幣資金投資的按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬非貨幣資金投資的按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的收入、收益、發(fā)生的費(fèi)用損失生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的收入、收益、發(fā)生的費(fèi)用損失不得增減投入資本。不得增減投入資本。入賬價(jià)值入賬

22、價(jià)值（一）投入資本（資金）核算（一）投入資本（資金）核算 性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值增加原值增加數(shù)數(shù) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減少減少數(shù)（出售、毀損等）數(shù)（出售、毀損等） 固定資產(chǎn)實(shí)有原值固定資產(chǎn)實(shí)有原值 （按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)賬按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)賬） 2 2、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶： 3 3、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶（見賬戶（見P P9090） 性質(zhì)：資產(chǎn)（調(diào)整）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（調(diào)整）賬戶用途：核算

23、企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)磨損用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)磨損( (折舊）價(jià)值折舊）價(jià)值因資產(chǎn)減少因資產(chǎn)減少( (調(diào)出、報(bào)調(diào)出、報(bào)廢、盤虧）折舊額廢、盤虧）折舊額 據(jù)規(guī)定按月計(jì)提折舊額，盤據(jù)規(guī)定按月計(jì)提折舊額，盤盈、調(diào)入資產(chǎn)計(jì)提折舊額盈、調(diào)入資產(chǎn)計(jì)提折舊額固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方4 4、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶：賬戶： 性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶用途：核算各種無形資產(chǎn)原值、增減變動(dòng)和結(jié)存情況。用途：核算各種無形資產(chǎn)原值、增減變動(dòng)和結(jié)存情況。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸方貸方 無形資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價(jià)值無形資產(chǎn)現(xiàn)有賬面

24、價(jià)值 企業(yè)購(gòu)入、自行創(chuàng)建、投資轉(zhuǎn)企業(yè)購(gòu)入、自行創(chuàng)建、投資轉(zhuǎn)入等入等增加增加的無形資產(chǎn)原值的無形資產(chǎn)原值減少減少的無形資產(chǎn)原值的無形資產(chǎn)原值5 5、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”賬戶賬戶： 性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶用途：用途：核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷，核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷，投資性房產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)。投資性房產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 貸方貸方 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減少相對(duì)應(yīng)減少相對(duì)應(yīng)的攤銷額的攤銷額 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷攤銷額額性質(zhì)：所有者權(quán)益（資本）賬戶性質(zhì)：

25、所有者權(quán)益（資本）賬戶用途：核算企業(yè)取得的資本公積及變動(dòng)情況。用途：核算企業(yè)取得的資本公積及變動(dòng)情況。結(jié)構(gòu)：借方結(jié)構(gòu)：借方 資本公積資本公積 貸方貸方 按規(guī)定轉(zhuǎn)贈(zèng)注冊(cè)資本的數(shù)額按規(guī)定轉(zhuǎn)贈(zèng)注冊(cè)資本的數(shù)額 因接受捐贈(zèng)等增加的資本額因接受捐贈(zèng)等增加的資本額 資本公積結(jié)余（按確認(rèn)價(jià)入賬）資本公積結(jié)余（按確認(rèn)價(jià)入賬）7 7、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、存情況。用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、存情況。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)收到現(xiàn)金時(shí)收到現(xiàn)金時(shí) 實(shí)際已支出實(shí)際已支出8 8、“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶

26、性質(zhì)：資產(chǎn)性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)存放在銀行的存款的收、付、存情況。用途：核算企業(yè)存放在銀行的存款的收、付、存情況。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 實(shí)際存入銀行數(shù)實(shí)際存入銀行數(shù) 提取或?qū)嶋H支付數(shù)提取或?qū)嶋H支付數(shù)銀行存款實(shí)有數(shù)銀行存款實(shí)有數(shù) （二）借入資金業(yè)務(wù)核算（二）借入資金業(yè)務(wù)核算 企業(yè)向債權(quán)人借入的長(zhǎng)短期借款：企業(yè)須按規(guī)企業(yè)向債權(quán)人借入的長(zhǎng)短期借款：企業(yè)須按規(guī)定用途使用，并償還本息定用途使用，并償還本息。 1 1、“短（長(zhǎng)）期借款短（長(zhǎng)）期借款”賬戶：賬戶： 性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借用途：核算企業(yè)從銀行或

27、其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款及增減變動(dòng)情況款及增減變動(dòng)情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 長(zhǎng)（短）期借款長(zhǎng)（短）期借款 貸方貸方 已已償還償還的各種借款的各種借款 實(shí)際實(shí)際借入借入的各種款項(xiàng)的各種款項(xiàng) 尚未償還的各種借款尚未償還的各種借款 （按債權(quán)人、借款種類設(shè)明細(xì)賬）（按債權(quán)人、借款種類設(shè)明細(xì)賬）2 2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用額費(fèi)用額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶借方借方數(shù)、數(shù)、發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益額匯兌收益額借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方

28、用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用等。等。（利息支出、匯兌損失、（利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)) )3 3、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶：性質(zhì)：負(fù)債賬戶性質(zhì)：負(fù)債賬戶用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。的利息。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方實(shí)際支付的利息數(shù)實(shí)際支付的利息數(shù) 按規(guī)定（月）預(yù)先提取的應(yīng)付利息費(fèi)按規(guī)定（月）預(yù)先提取的應(yīng)付

29、利息費(fèi) 預(yù)提尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)用預(yù)提尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)用（按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬）（按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬） 三、籌資主業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理三、籌資主業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理取得投資時(shí)：取得投資時(shí)： 借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 P80-81 1 1、企業(yè)收到國(guó)家投資、企業(yè)收到國(guó)家投資10 00010 000元貨幣資金，元貨幣資金，存入銀行。存入銀行。 2 2、收到、收到A A公司專利技術(shù)投資公司專利技術(shù)投資100000100000元元 3 3、收到聯(lián)營(yíng)單位投入設(shè)備一臺(tái)，原值、收到聯(lián)營(yíng)單位投入設(shè)備一臺(tái)，原值50 50 000000

30、元，賬面累計(jì)折舊元，賬面累計(jì)折舊8 0008 000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為為42 00042 000元。元。 4 4、國(guó)家撥入新設(shè)備一套，計(jì)、國(guó)家撥入新設(shè)備一套，計(jì)5000050000元，設(shè)備元，設(shè)備已經(jīng)交付使用。已經(jīng)交付使用。（二）借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（二）借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 P82-83取得借款時(shí)取得借款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)（短）期借款貸：長(zhǎng)（短）期借款 償還借款時(shí)償還借款時(shí) 借：長(zhǎng)（短）期借款借：長(zhǎng)（短）期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1、銀行借入半年期借款、銀行借入半年期借款200 000200 000元存入銀行元存入銀行2 2、用銀行存款、用銀行存款1

31、00 000100 000元償還銀行借款。元償還銀行借款。3 3、以銀行存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以銀行存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)9090元。元。4 4、企業(yè)支付長(zhǎng)期借款年末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用、企業(yè)支付長(zhǎng)期借款年末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用50 00050 000元。元。 任務(wù)任務(wù)3 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 用用貨幣資金貨幣資金或或商業(yè)信用購(gòu)買商業(yè)信用購(gòu)買或或賒購(gòu)賒購(gòu)各種材料物資各種材料物資為生產(chǎn)儲(chǔ)備，保證產(chǎn)品生產(chǎn)。為生產(chǎn)儲(chǔ)備，保證產(chǎn)品生產(chǎn)。主要內(nèi)容主要內(nèi)容 核算購(gòu)入材料的核算購(gòu)入材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本（買價(jià)（買價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用）及采購(gòu)費(fèi)用）及與與供應(yīng)單位款項(xiàng)的結(jié)算情況

32、供應(yīng)單位款項(xiàng)的結(jié)算情況。1 1、材料采購(gòu)成本項(xiàng)目、材料采購(gòu)成本項(xiàng)目采采購(gòu)購(gòu)成成本本 買價(jià)買價(jià) 供貨單位發(fā)票價(jià)。供貨單位發(fā)票價(jià)。直接記入采購(gòu)成本直接記入采購(gòu)成本 采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)、倉儲(chǔ)、裝卸費(fèi)等：運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)、倉儲(chǔ)、裝卸費(fèi)等 運(yùn)輸途中合理損耗運(yùn)輸途中合理損耗購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（關(guān)稅等）和其它費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（關(guān)稅等）和其它費(fèi)用直接或直接或分配記分配記入產(chǎn)品入產(chǎn)品成本成本入庫前挑選整理費(fèi)入庫前挑選整理費(fèi) 2 2、采購(gòu)成本的計(jì)算、采購(gòu)成本的計(jì)算 由一種材料承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用直接記入該種材料的采由一種材料承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用直接記入該種材料的采購(gòu)成本；購(gòu)成本；由幾種材料

33、共同承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用由幾種材料共同承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用，則采用合理，則采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入各種材料的采購(gòu)成本。分配公式：的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入各種材料的采購(gòu)成本。分配公式： 分配率分配率= =共同發(fā)生的共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用全部材料的全部材料的總重量或體積或買價(jià)總重量或體積或買價(jià) 某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 = =該種材料的該種材料的重量或體積或買價(jià)重量或體積或買價(jià)分配率分配率某種材料采購(gòu)成本某種材料采購(gòu)成本= =該種材料的買價(jià)該種材料的買價(jià)+ +該種材料的該種材料的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 計(jì)算：計(jì)算：某企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)某企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)A A材料材料600600千克，單價(jià)千克，單價(jià)

34、9595元；元；B B材料材料400400千克，單價(jià)千克，單價(jià)8080元。共支付運(yùn)費(fèi)元。共支付運(yùn)費(fèi)20002000元。增值稅率為元。增值稅率為17%17%，材料已經(jīng)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚欠，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)用銀行存款支付。驗(yàn)收入庫，貨款尚欠，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)用銀行存款支付。 經(jīng)典實(shí)例經(jīng)典實(shí)例 P P8484解：分配率解：分配率=2000=2000（600+400600+400）=2=2（元（元/ /千克）千克） A A材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)= = 2 2 600=1200600=1200（元）（元） B B材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)= = 2 2400=800400=800（元）（

35、元）（二）與供應(yīng)單位購(gòu)貨款結(jié)算（二）與供應(yīng)單位購(gòu)貨款結(jié)算企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位貨款包括：發(fā)票價(jià)格和代墊運(yùn)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位貨款包括：發(fā)票價(jià)格和代墊運(yùn)費(fèi)。A材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本= 95 600+1200=58 200（元）（元）B材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本= 80 400+800=32 800（元）（元）1 1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶 用途：核算企業(yè)購(gòu)入用途：核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種的各種材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)成本）。材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)成本）。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方 核算核算

36、外購(gòu)材料外購(gòu)材料的采購(gòu)成本的采購(gòu)成本 驗(yàn)收驗(yàn)收入庫材料入庫材料實(shí)際成本實(shí)際成本款已付款已付尚未驗(yàn)收入庫尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的在途材料 （按材料類別設(shè)明細(xì)賬）按材料類別設(shè)明細(xì)賬）2 2、“原材料原材料”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶 用途：核算企業(yè)用途：核算企業(yè)庫存庫存各種材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。各種材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：驗(yàn)收驗(yàn)收入庫材料入庫材料實(shí)際成本實(shí)際成本 領(lǐng)用或發(fā)出材料領(lǐng)用或發(fā)出材料實(shí)際成本實(shí)際成本 庫存材料實(shí)際成本庫存材料實(shí)際成本 （按品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬（按品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬）3 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬

37、戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：核算企業(yè)購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供用途：核算企業(yè)購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供方的款項(xiàng)及增減變動(dòng)情況。方的款項(xiàng)及增減變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 已支付或已開出承兌商業(yè)已支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng) 未付供應(yīng)單位款項(xiàng)未付供應(yīng)單位款項(xiàng)（按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬）（按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬） 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 發(fā)生應(yīng)付供方款項(xiàng)數(shù)發(fā)生應(yīng)付供方款項(xiàng)數(shù) 4、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶 性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶 用途：核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)交納的增值稅額用途：核

38、算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)交納的增值稅額及其增減變動(dòng)情況。及其增減變動(dòng)情況。 購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)應(yīng)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)應(yīng)支付的支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際、實(shí)際已交納的增值稅額已交納的增值稅額 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的交的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額; ;出口退稅、轉(zhuǎn)出口退稅、轉(zhuǎn)出已支付或分?jǐn)偟脑鲋刀惓鲆阎Ц痘蚍謹(jǐn)偟脑鲋刀惗嘟晃吹挚鄣脑鲋刀惗嘟晃吹挚鄣脑鲋刀?尚未交納的增值稅尚未交納的增值稅 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸方貸方（設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、出口退稅、（設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等明細(xì)賬）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

39、等明細(xì)賬）增值稅定義、增值稅定義、納稅人、稅納稅人、稅率、計(jì)算率、計(jì)算 ？5 5、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶 性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：用途：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出并承兌的商業(yè)匯票開出并承兌的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 到期到期銀行支付的商業(yè)匯票銀行支付的商業(yè)匯票 企業(yè)企業(yè)開出并承兌開出并承兌的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票未到期應(yīng)付票據(jù)本息未到期應(yīng)付票據(jù)本息 （設(shè)置（設(shè)置“備查賬薄備查賬薄”為明細(xì)賬）為明細(xì)賬）借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方6 6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)因購(gòu)買材

40、料用途：核算和監(jiān)督企業(yè)因購(gòu)買材料按合同按合同規(guī)定規(guī)定預(yù)付預(yù)付供應(yīng)單位的貨款。供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付供應(yīng)單位貨款及補(bǔ)付貨款預(yù)付供應(yīng)單位貨款及補(bǔ)付貨款 收到商品、勞務(wù)時(shí)，沖銷預(yù)付金額收到商品、勞務(wù)時(shí)，沖銷預(yù)付金額 未收到商品的預(yù)付款未收到商品的預(yù)付款 （按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬（按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬) )結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方 三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)核算步驟三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)核算步驟 購(gòu)進(jìn)材料，購(gòu)進(jìn)材料，應(yīng)付應(yīng)付貨款時(shí)貨款時(shí)： 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 借：在途物資

41、借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 購(gòu)進(jìn)材料，購(gòu)進(jìn)材料，支付支付貨款時(shí)：貨款時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)材料材料采購(gòu)成本采購(gòu)成本（材料入庫）時(shí)：（材料入庫）時(shí)： 經(jīng)典實(shí)例經(jīng)典實(shí)例 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：在途物資借：在途物資 借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 見見P P86-8786-87購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)預(yù)付預(yù)付貨款的材料：貨款的材料：2 2、開出支票一張償

42、還上述所購(gòu)、開出支票一張償還上述所購(gòu)A A、B B材料貨款材料貨款。5 5、從市內(nèi)購(gòu)買、從市內(nèi)購(gòu)買C C材料材料200200千克，單價(jià)千克，單價(jià)5050元，增值稅額元，增值稅額170170元，材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款支付。元，材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款支付。3 3、外地購(gòu)買、外地購(gòu)買B B材料材料800800千克，材料已到并驗(yàn)收入庫，但千克，材料已到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，期末根據(jù)合同價(jià)發(fā)票賬單尚未收到，期末根據(jù)合同價(jià)68 00068 000元入賬。元入賬。4 4、收到上期已采購(gòu)的、收到上期已采購(gòu)的A A材料材料350350千克，單價(jià)千克，單價(jià)9696元，運(yùn)雜元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)

43、525525元，共計(jì)元，共計(jì)34 12534 125元，且已驗(yàn)收入庫。元，且已驗(yàn)收入庫。 1 1、企業(yè)從外地買入、企業(yè)從外地買入A A材料材料600600千克，單價(jià)千克，單價(jià)9595元；元；B B材料材料400400千克，單價(jià)千克，單價(jià)8080元。用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)元。用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2 0002 000元。元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，增值稅率為材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，增值稅率為17%17%。自我測(cè)試題自我測(cè)試題主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)：主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)：制造產(chǎn)品和銷售在產(chǎn)品制造產(chǎn)品和銷售在產(chǎn)品。核算主要內(nèi)容：核算主要內(nèi)容：歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的

44、發(fā)生；用的發(fā)生；按產(chǎn)品種類確定產(chǎn)品生按產(chǎn)品種類確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本，監(jiān)督生產(chǎn)資金占用情況。產(chǎn)成本，監(jiān)督生產(chǎn)資金占用情況。（一）生產(chǎn)過程中（一）生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的分類的分類 實(shí)際中凡是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用實(shí)際中凡是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用均為生產(chǎn)費(fèi)用。均為生產(chǎn)費(fèi)用。 理論上？理論上？ 一、生產(chǎn)過程核算內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算內(nèi)容生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用期間費(fèi)用（期間費(fèi)用（不計(jì)不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益）制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接人工直接人工費(fèi)用費(fèi)用直接材料直接材料財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本各生產(chǎn)各生產(chǎn)車間車間人人

45、員的員的工資工資、福福利費(fèi)利費(fèi)和固定資和固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)，歸折舊費(fèi)，歸集分配計(jì)入產(chǎn)集分配計(jì)入產(chǎn)品成本品成本按經(jīng)濟(jì)按經(jīng)濟(jì)用途分用途分（二）產(chǎn)品成本的計(jì)算（二）產(chǎn)品成本的計(jì)算 即即將企業(yè)在生產(chǎn)過程中將企業(yè)在生產(chǎn)過程中為為制造產(chǎn)品所制造產(chǎn)品所發(fā)生發(fā)生的的各種費(fèi)各種費(fèi)用用（直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用），按所生產(chǎn)（直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用），按所生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)品的品種品種進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各種成品的進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各種成品的總成本和總成本和單位成本單位成本。產(chǎn)品成本計(jì)算程序產(chǎn)品成本計(jì)算程序 1 1、確定成本計(jì)算對(duì)象、確定成本計(jì)算對(duì)象費(fèi)用的承擔(dān)者和歸屬者。費(fèi)用的承擔(dān)者和歸屬者。有有品種品

46、種、批別、生產(chǎn)步驟等、批別、生產(chǎn)步驟等 2 2、確定成本計(jì)算期、確定成本計(jì)算期成批生產(chǎn)成批生產(chǎn): :一個(gè)月，單件一個(gè)月，單件的與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致。的與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致。 3 3、確定成本計(jì)算項(xiàng)目、確定成本計(jì)算項(xiàng)目（直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目）三個(gè)成本項(xiàng)目） 4 4、編制、編制各項(xiàng)各項(xiàng)費(fèi)用分配表費(fèi)用分配表 企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 如只為生產(chǎn)如只為生產(chǎn)一種產(chǎn)品一種產(chǎn)品而發(fā)生的，而發(fā)生的，則在費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入則在費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入該產(chǎn)品該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，的生產(chǎn)成本，如如為生產(chǎn)為生產(chǎn)多多種產(chǎn)品種產(chǎn)品而共同發(fā)生的費(fèi)用，則于月末須采用適當(dāng)?shù)?/p>

47、而共同發(fā)生的費(fèi)用，則于月末須采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。對(duì)其進(jìn)行分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本= =生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料+ +生產(chǎn)該生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工產(chǎn)品的直接人工+ +月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 性質(zhì)：成本計(jì)算賬戶性質(zhì)：成本計(jì)算賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設(shè)備等用途：核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設(shè)備等發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 為生產(chǎn)產(chǎn)品

48、而發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫完工驗(yàn)收入庫各產(chǎn)品成本各產(chǎn)品成本 未完工在產(chǎn)品成本未完工在產(chǎn)品成本 （按產(chǎn)品種類或名稱明細(xì)賬）按產(chǎn)品種類或名稱明細(xì)賬） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方 2 2、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（盤存）賬戶生產(chǎn)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫完工驗(yàn)收入庫的庫的庫存商品實(shí)際成本存商品實(shí)際成本 銷售發(fā)出庫存商品銷售發(fā)出庫存商品的實(shí)際成本的實(shí)際成本 庫存商品實(shí)有數(shù)庫存商品實(shí)有數(shù) （按產(chǎn)成品的品種規(guī)格、類別設(shè)明細(xì)賬）（按產(chǎn)成品的品種規(guī)格、類別設(shè)明細(xì)賬） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸

49、方用途：核算企業(yè)用途：核算企業(yè)庫存庫存各種商品實(shí)際成本的增減變動(dòng)情況。各種商品實(shí)際成本的增減變動(dòng)情況。3 3“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：成本（期間匯轉(zhuǎn)）類賬戶性質(zhì)：成本（期間匯轉(zhuǎn)）類賬戶按車間歸集所發(fā)生的按車間歸集所發(fā)生的各項(xiàng)各項(xiàng)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶的制造賬戶的制造費(fèi)用費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸（根據(jù)不同車間按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算）（根據(jù)不同車間按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算）用途：核算企業(yè)生產(chǎn)用途：核算企業(yè)生產(chǎn)車間車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)的各項(xiàng)間接間接生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用。

50、4 4、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中用途：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中行政管理部門行政管理部門為組織和管理為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。如工資、辦公、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。如工資、辦公、修理、折舊等費(fèi)用。修理、折舊等費(fèi)用。 發(fā)生的各項(xiàng)管理發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的管理費(fèi)用的管理費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方5 5、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：核算企業(yè)按規(guī)定用途：核算企業(yè)按規(guī)

51、定實(shí)際應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括。包括工資、福利、社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)工資、福利、社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股份支付等費(fèi)、股份支付等“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)實(shí)際用途：核算企業(yè)實(shí)際已支付已支付但應(yīng)由本期或以后各期分但應(yīng)由本期或以后各期分期負(fù)擔(dān)的期負(fù)擔(dān)的攤期在一年以上攤期在一年以上的費(fèi)用。的費(fèi)用。已支付或發(fā)生的費(fèi)用已支付或發(fā)生的費(fèi)用 應(yīng)由本期分?jǐn)偟馁M(fèi)用應(yīng)由本期分?jǐn)偟馁M(fèi)用已支付尚未攤銷的費(fèi)用已支付尚未攤銷的費(fèi)用 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)： 借方借方 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸方貸方（按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

52、）（按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬） 結(jié)構(gòu)：借方結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方實(shí)際支付的職工薪酬額實(shí)際支付的職工薪酬額 應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額 余額：多發(fā)的薪酬余額：多發(fā)的薪酬 余額：應(yīng)付未付薪酬余額：應(yīng)付未付薪酬 按薪酬項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳按薪酬項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳7 7、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶用途：用途：核算企業(yè)發(fā)生的核算企業(yè)發(fā)生的除除賒銷貨款以賒銷貨款以外外的其它各種的其它各種應(yīng)收暫應(yīng)收暫付款付款（賠款、罰款、存儲(chǔ)保證金、備用金、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)）賠款、罰款、存儲(chǔ)保證金、備用金、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)）等等結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：

53、 借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方 除賒銷貨款以外的其它各除賒銷貨款以外的其它各種應(yīng)收暫付款種應(yīng)收暫付款收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款按單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳按單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）材料耗用的核算（一）材料耗用的核算（二）工資及計(jì)提職工福利費(fèi)的核算（二）工資及計(jì)提職工福利費(fèi)的核算（三）制造費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)用的核算（四）完工產(chǎn)品的核算（四）完工產(chǎn)品的核算【經(jīng)典實(shí)例經(jīng)典實(shí)例】P P90-9690-96 大眾公司大眾公司6 6月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，制造費(fèi)用總額月份生產(chǎn)甲、乙兩

54、種產(chǎn)品，制造費(fèi)用總額為為10 80010 800元，生產(chǎn)工時(shí)見下表，計(jì)算其分配率及分配金元，生產(chǎn)工時(shí)見下表，計(jì)算其分配率及分配金額。額。 大眾公司大眾公司 20022002年年6 6月月 單位：千克單位：千克/ /元元分配對(duì)象分配對(duì)象生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)分配率分配率分配金額分配金額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品2750027500乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1250012500合合 計(jì)計(jì)40000400001080010800會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄？0.270.2774253375思考題思考題 核算主要任務(wù)：核算主要任務(wù)：確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入、成本、確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入、成本、銷售費(fèi)用，對(duì)其他業(yè)務(wù)收入與支出、相關(guān)稅金

55、和費(fèi)用的銷售費(fèi)用，對(duì)其他業(yè)務(wù)收入與支出、相關(guān)稅金和費(fèi)用的確定與結(jié)轉(zhuǎn)，確定銷售利潤(rùn)與虧損。確定與結(jié)轉(zhuǎn)，確定銷售利潤(rùn)與虧損。 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制與權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 銷售過程銷售過程即即產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程。產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程。 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：銷售收入的實(shí)現(xiàn)，銷貨款的結(jié)算、已銷銷售收入的實(shí)現(xiàn)，銷貨款的結(jié)算、已銷產(chǎn)品的成本，為銷售發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)品的成本，為銷售發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加。金及附加。二、銷售過程業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶二、銷售過程業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶1 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬

56、戶賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶使用權(quán)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入。使用權(quán)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方由于由于銷售退回銷售退回減少的主營(yíng)業(yè)減少的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；務(wù)收入；期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶賬戶貸方的凈收入貸方的凈收入 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 （一）反映收入實(shí)現(xiàn)及價(jià)款結(jié)算的賬戶（一）反映收入實(shí)現(xiàn)及價(jià)款結(jié)算的賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他各項(xiàng)收入其他各項(xiàng)收入。 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本

57、年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶貸方額賬戶貸方額 發(fā)生各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入數(shù)發(fā)生各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入數(shù)結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 具體項(xiàng)目？具體項(xiàng)目？3 3、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款 收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 余額：預(yù)收的賬款余額：預(yù)收的賬款 4. “4. “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（備抵調(diào)整）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（備抵調(diào)整）賬戶用途用途：用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備用以核算企業(yè)提

58、取的壞賬準(zhǔn)備結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及按實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備提取的壞賬準(zhǔn)備以及重新收回提取的壞賬準(zhǔn)備以及重新收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬已轉(zhuǎn)銷的壞賬已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)（結(jié)算）賬戶 用途：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的用途：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸方貸方 收到應(yīng)收票據(jù)的面值收到應(yīng)收票據(jù)的面值期末計(jì)提的票據(jù)利息期末計(jì)提的票據(jù)利息票據(jù)到期承兌或未到期向銀行票據(jù)到期承兌

59、或未到期向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)額申請(qǐng)貼現(xiàn)額未到期票據(jù)面額未到期票據(jù)面額 6 6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶 性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款或定金用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款或定金結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸方貸方（按購(gòu)貨方設(shè)明細(xì)賬）（按購(gòu)貨方設(shè)明細(xì)賬） 7 7、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 賬賬戶 性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（結(jié)算）賬戶用途：核算企業(yè)應(yīng)交的除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以外的其它各用途：核算企業(yè)應(yīng)交的除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以外的其它各種應(yīng)交款，如：教育費(fèi)附加種應(yīng)交款，如：教育費(fèi)附加（按種類設(shè)明細(xì)賬

60、）（按種類設(shè)明細(xì)賬） 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)入賬額、應(yīng)交增值銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)入賬額、應(yīng)交增值銷項(xiàng)稅退回購(gòu)貨單位多付款項(xiàng)銷項(xiàng)稅退回購(gòu)貨單位多付款項(xiàng) 預(yù)收貨款或定金額預(yù)收貨款或定金額 由購(gòu)貨方補(bǔ)付款由購(gòu)貨方補(bǔ)付款 由購(gòu)貨方預(yù)收的款由購(gòu)貨方預(yù)收的款 已交納的款項(xiàng)已交納的款項(xiàng)按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交納的各種款項(xiàng)按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交納的各種款項(xiàng)多交納的其他應(yīng)交款多交納的其他應(yīng)交款尚未交納的其他應(yīng)交款尚未交納的其他應(yīng)交款1 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶： 性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶性質(zhì)：損益（期間匯轉(zhuǎn)）賬戶用途用途：核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)等日