財經(jīng)法規(guī)易混知識點歸納

1、會計法律制度的構(gòu)成（第一章01）會計法律體系制訂機關(guān)代表性文件及規(guī)律會計法律全國人大及常委會制定會計法注冊會計師法會計行政法規(guī)國務(wù)院制定并發(fā)布或由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例會計部門規(guī)章財政部及相關(guān)部委制定或其他部門制定報財政部審核或備案企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則XX辦法會計規(guī)范性文件財政部門制定并公布會計檔案管理辦法全國先進會計工作評選表彰辦法XX制度XX規(guī)定地方性會計法規(guī)地方人大及常委會XX地、XX省XX會計檔案保管期限歸類（第一章02）保管年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)

2、表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、事業(yè)單位月度、季度財務(wù)會計報告3年企業(yè)月度、季度財務(wù)會計報告15年其他會計核算的相關(guān)知識補充（第一章03）原始憑證的審核會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并對單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。賬目核對1.賬實相符：會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符2.財證相符：會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符3.賬賬相符：會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符4.賬表

3、相符：會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容相符會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會計處理方法各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)報告中說明。會計記錄文字的要求會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外

4、國文字內(nèi)部控制的知識歸納（第一章04）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會：負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有

5、效實施負責(zé)監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督經(jīng)理層：負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施專門機構(gòu)：具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財

6、產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別（第一章05）區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責(zé)，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受代理記賬的相關(guān)知識匯總（第一章06）設(shè)立條件1.3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員2.主管代理業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱3.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度4.機構(gòu)的設(shè)立

7、依法經(jīng)過工商行政管理部門或其他管理部門核準(zhǔn)5.有固定的辦公場所業(yè)務(wù)范圍1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算2.對外提供財務(wù)會計報告3.向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料4.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)義務(wù)1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密3.對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料以及其他不符合規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕4.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋會計違法行為的法律責(zé)任（第一章07）違法行為單位直接責(zé)任人不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為30005萬20

8、002萬偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料500010萬30005萬授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料50005萬各銀行結(jié)算賬戶用途（第二章01）賬戶的基本種類 開戶審批方式適用范圍特別注意1.基本存款賬戶核準(zhǔn)制資金收付； 存款人工資、獎金支取； 現(xiàn)金的支取開戶資料（12項）一個單位只能開立一個基本存款賬戶2.一般存款賬戶備案制存款人借款轉(zhuǎn)存； 借款歸還； 其他結(jié)算的資金收付； 現(xiàn)金繳存開戶資料：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；借款開立出具貸款合同；其他結(jié)算出具證明。一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金3.專用存款賬戶（存款人

9、因特定用途需要開立的賬戶）預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準(zhǔn)制；其他開戶備案制了解單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。4.臨時存款賬戶存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付設(shè)立臨時機構(gòu)（如工程指揮部、攝制組）；異地臨時經(jīng)營活動（如建筑施工及安裝活動）；注冊驗資、增資。有效期最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊驗資臨時存款賬戶外，其他的臨時存款賬戶可提現(xiàn)。5.個人銀行結(jié)算賬戶辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取區(qū)別

10、于儲蓄賬戶：儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開立條件：使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬到個人卡的每筆超過5萬提供付款證明。代扣個稅提供完稅證明。6.異地銀行結(jié)算賬戶（了解）銀行結(jié)算賬戶開立時需核準(zhǔn)和需備案賬戶區(qū)分（第二章02）開立制度賬戶名稱正式開立之日日期核準(zhǔn)制基本存款賬戶核準(zhǔn)日銀行在2個工作日內(nèi)審核臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）預(yù)算單位專用存款賬戶QFII專用存款賬戶備案制一般存款賬戶開戶日銀行于開戶之日起5個工作日備案其他專用存款賬戶個人銀行結(jié)算賬戶違反銀行賬戶管理法律責(zé)任（第二章03）違反銀

11、行賬戶結(jié)算管理制度事項經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶1萬元以上3萬元以下2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶3.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶4.偽造、變造、私自印制開戶登記證1.違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；5千元以上3萬元以下2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。票據(jù)權(quán)利的取得（第二章04）票據(jù)權(quán)利的取得1.票據(jù)

12、的取得必須給付對價2.因稅收、繼承、贈予可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價限制，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手3.因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享受票據(jù)權(quán)利票據(jù)基本當(dāng)事人相關(guān)知識匯總（第二章05）票據(jù)種類出票人收款人付款人支票企業(yè)、其他組織和個人不可更改項目出票人銀行本票出票銀行出票銀行商業(yè)承兌匯票企業(yè)或其他組織匯票承兌人銀行承兌匯票承兌銀行銀行匯票出票銀行出票銀行票據(jù)的種類及出票（第二章06）內(nèi)容支票商業(yè)匯票銀行匯票銀行本票基本當(dāng)事人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、收款人適用范圍單位和個人各種款項單位真實交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系單位和

13、個人異地同城、同一交換區(qū)各種款項結(jié)算單位和個人同一票據(jù)交換區(qū)各種款項種類1.現(xiàn)金支票取現(xiàn)2.轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬3.普通支票可取可轉(zhuǎn)，劃線支票轉(zhuǎn)賬銀行匯票、商業(yè)匯票無商業(yè)本票、銀行本票，我國專指銀行本票(即期)出票絕對記載事項無收款人名稱七項七項無付款人名稱相對記載事項1.付款地2.出票地1.付款日期2.付款地3.出票地?zé)o票據(jù)絕對記載事項匯總（第二章07）票據(jù)表明“XX”的字樣無條件支付的XX、出票金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章銀行匯票銀行匯票承諾商業(yè)匯票商業(yè)/銀行承兌匯票委托銀行本票銀行本票承諾X支票支票委托X票據(jù)相對記載事項匯總（第二章08）票據(jù)付款日期付款地出票地匯票銀行本票X（見票

14、即付）支票X（見票即付）關(guān)于票據(jù)各類時間性規(guī)定的總結(jié)（第二章09）票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時效匯票銀行匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月本票出票日起2個月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6個月追索權(quán)6個月再追索權(quán)3個月商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月稅收的分類（第三章01）分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類車輛購置

15、稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進出口關(guān)稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅消費稅(含進口環(huán)節(jié)代征)關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒稅法的分類（第三章02）分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種及規(guī)律功能作用稅收實體法企業(yè)所得稅法個人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法海關(guān)法進出口關(guān)稅條例主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法屬人或?qū)俚卦瓌t國際稅法

16、雙邊或多邊國家間的稅收到條例和國際慣例外國稅法外國各個國家制定稅法法律級次稅收法律XX法稅收行政法規(guī)XX條例、XX暫行條例稅收行政規(guī)章(部門規(guī)章、地方規(guī)章)XX辦法、XX實施細則稅收規(guī)范性文件命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函營改增行業(yè)稅目匯總表（第三章03）試點行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容1.交通運輸業(yè) 陸路運輸服務(wù)包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸、鐵路運輸（出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取管理費用按陸路運輸）水路運輸服務(wù)遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。管道運輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資。2

17、.郵政業(yè)(郵政儲蓄征營業(yè)稅)普遍業(yè)務(wù)郵件寄遞、郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌特殊業(yè)務(wù)義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命遺物的寄遞其他郵政服務(wù)郵冊等郵品銷售、郵政代理3.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)。 有形動產(chǎn)租賃包括有形動產(chǎn)

18、融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。鑒證咨目詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)(代理記賬)。廣播影視影視制作、發(fā)行、播映（含放映）。視同銷售行為匯總表（第三章04）行為處理情況內(nèi)容行為處理情況自產(chǎn)或委托加工視同銷售計算銷項稅4、用于非增值稅應(yīng)稅項目外購進項不予抵扣或進項稅額轉(zhuǎn)出5、用于集體福利或個人消費6、作為投資，提供給其他單位或個體工商戶外購視同銷售計算銷項稅7、分配給股東或投資者8、無償贈送給其他單位或個人其他視同銷售行為1、將貨物交會其他單位或個人代銷按正常銷售處理2、銷售代銷貨物3、移送其他機構(gòu)用于銷售（除同一縣市外）視同提供應(yīng)稅服務(wù)向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服

19、務(wù)以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外納稅人的分類（第三章05）納稅人標(biāo)準(zhǔn)管理要求一般納稅人1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)：50萬以上2.貨物批發(fā)零售：80萬以上3.應(yīng)稅服務(wù)： 500萬收上銷售貨物；開具專用發(fā)票購買貨物：扣稅“購進扣稅法”小規(guī)模納稅人1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)：50萬或50萬以下2.貨物批發(fā)零售：80萬或80萬以下3.應(yīng)稅服務(wù)： 500萬或500萬以下銷售貨物：開具普通發(fā)票購買貨物：不得抵扣稅額“簡易辦法”增值稅稅率和征收率（第三章06）按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人(稅率)基本稅率為17%1.銷售或進口貨物2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

20、低稅率為13%1.糧食、食用植物油2.自來水、氣體、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零部件)、農(nóng)膜11%提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）零稅率(不同于免稅)1.出口貨物2. 國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)小規(guī)模納稅人(征收率)基本征收率為3%銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)組成計稅價計算公式（第三章07）內(nèi)容計算公式征收增值稅組價=成本（1+成本利潤率）征收增值稅和消費稅組價=成本（1+成本利潤率）+消費稅稅額組價=成本（1+成本利潤率）（1消費稅稅率）進口征收增值稅組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅進口征收增值

21、稅和消費稅組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅稅額組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）（1消費稅稅率）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第三章08）銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天。先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。托收承付和委托收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款書面合同約定收款當(dāng)天，沒有約定或約定不明為發(fā)出貨物當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出當(dāng)天,銷售超過12個月為收到預(yù)收款或書面合同約定收款當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或全部或部分貨款當(dāng)天，沒有代銷清單為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天視同銷售；提供應(yīng)稅服務(wù)貨物移送使用當(dāng)天；應(yīng)稅服務(wù)完

22、成的當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口當(dāng)天扣繳義務(wù)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天增值稅納稅地點（第三章09）主體內(nèi)容納稅地點固定業(yè)戶一般銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)機構(gòu)所在地外出銷售(開證明)機構(gòu)所在地外出銷售(未開證明)銷售地或勞務(wù)發(fā)生地;未繳納由機構(gòu)所在地補征非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售地或勞務(wù)發(fā)生地；未繳納由機構(gòu)所在地或居住地補征進口貨物納稅人進口貨物報關(guān)地海關(guān)扣繳義務(wù)人扣繳稅款機構(gòu)所在地或居住地營業(yè)稅稅率（第三章10）稅率適用稅率的行業(yè)3% 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè) 5% 金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%20% 娛樂業(yè) 營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定（第三章11）稅目計稅營業(yè)額規(guī)定建筑

23、勞務(wù)全額計稅向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用，如向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等。差額計稅納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款 自建行為 自建自用房屋的行為不納稅 自建房屋對外銷售，自建行為先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅 提供裝飾勞務(wù) 營業(yè)額為向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入服務(wù)業(yè)旅店業(yè)提供食宿服務(wù)的各項收入(全額)飲食業(yè)餐飲收入(全額)旅游業(yè)務(wù)

24、以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額(差額)租賃業(yè)務(wù)租金收入(全額)其他服務(wù)業(yè)物業(yè)管理以全部收入減代業(yè)主支付的水電、燃氣、房屋租金價款后的余額為營業(yè)額(差額)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓額(貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益)營業(yè)稅全額5%銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用；營業(yè)稅全額5%銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額；營業(yè)稅 (賣出價-買入價) 5%(差額)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得不動產(chǎn)和土地使用權(quán)以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)作

25、價后的余額為營業(yè)額(差額)營業(yè)稅納稅時間匯總表（第三章12）內(nèi)容納稅時間一般情況業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖營業(yè)收入款或取得索取營業(yè)收款憑據(jù)當(dāng)天轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式為收到預(yù)收款當(dāng)天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)新建建筑物后銷售銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當(dāng)天將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天會員費、席位費、資格保證金收訖款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天扣繳義務(wù)扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當(dāng)天融資租賃取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)取得營業(yè)收入或取得

26、索取營業(yè)收入價款憑據(jù)當(dāng)天保險業(yè)務(wù)取得保險費收入或取得索取保險收入價款憑據(jù)當(dāng)天電信部門銷售有價電話卡售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)當(dāng)天營業(yè)稅納稅地點匯總表（第三章13）應(yīng)稅行為納稅地點特殊情況提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租物品、設(shè)備機構(gòu)所在地或者居住地 提供建筑業(yè)勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地)轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)(除出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外)轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)(土地所在地)扣繳義務(wù)人出售、出租不動產(chǎn) 不動產(chǎn)所在地 電信單位提供電信業(yè)務(wù)單位機構(gòu)所在地設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢通過網(wǎng)絡(luò)提供培訓(xùn)、信息和遠程調(diào)試、檢測消費稅應(yīng)納稅額的計算方法（第三章14）計稅方法適用范圍計稅公式1.從價定率計稅 除以下列舉項目

27、之外的應(yīng)稅消費品 應(yīng)納稅額銷售額比例稅率 2.從量定額計稅 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額 3.復(fù)合計稅 列舉2種：白酒、 卷煙 應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量單位稅額 應(yīng)納稅額的計算匯總表（第三章15）情況計稅方法計算公式生產(chǎn)銷售從價定率應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率自產(chǎn)自用從價定率組成計稅價格=（成本+利潤）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率復(fù)合計稅組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率委托加工從價定率

28、組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率復(fù)合計稅組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）（1比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率進口環(huán)節(jié)從價定率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）（1消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格消費稅比例稅率復(fù)合計稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量定額稅率）（1消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格消費稅比例稅率+進口數(shù)量定額稅率消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第三章16）銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天。賒銷和分期收款書面合同約定收款當(dāng)天，沒有約定

29、或約定不明為發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天托收承付和委托收款發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天自產(chǎn)自用移送使用當(dāng)天委托加工提貨當(dāng)天進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口當(dāng)天消費稅納稅地點匯總表（第三章17）內(nèi)容納稅地點銷售或自產(chǎn)自用機構(gòu)所在地或居住地委托加工（受托方除個人外）受托方向機構(gòu)所在地或居住地受托加工（受托方為個人）委托方向機構(gòu)所在地進口進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)繳納稅款到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷機構(gòu)所在地或居住地總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)各自機構(gòu)所在地(經(jīng)批準(zhǔn)可匯總在總機構(gòu)所在地)銷售退回機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率（第三章18）種 類稅率適用范

30、圍標(biāo)準(zhǔn)稅率25%居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%(減按10%)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(20%,減按10%征收)20%符合條件的小型微利企業(yè)l5%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)不征稅收入和免稅收入?yún)R總(第三章19)不征稅收入免稅收入1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（稅后利潤）3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(稅后利潤)4.符合條件的非營利組織

31、的收入。不得扣除項目匯總表（第三章20）項目內(nèi)容不得扣除1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(稅后分紅)2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(經(jīng)營中的違約金準(zhǔn)扣，銀行罰息準(zhǔn)扣，銀行罰款不準(zhǔn)扣)5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(公益性捐贈占年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)扣，超過部分不準(zhǔn)扣)6.贊助支出(與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出)7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備)8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不準(zhǔn)扣9.與取得收入無關(guān)的

32、其他支出。應(yīng)納稅所得額稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)匯總表（第三章21）內(nèi)容扣除標(biāo)準(zhǔn)1.職工福利費不超過工資薪金總額14%準(zhǔn)扣工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%準(zhǔn)扣職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%準(zhǔn)扣(超過部分以后年度扣除)2.公益性捐贈不超過年度利潤總額12%部分準(zhǔn)扣3.業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%最高不超過當(dāng)年銷售收入的5準(zhǔn)扣(哪個少扣哪個)4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%準(zhǔn)扣(超過部分以后年度扣除)企業(yè)所得稅納稅地點（第三章22）企業(yè)類型情形納稅地點居民企業(yè)一般情況登記注冊地登記注冊地在境外實際管理機構(gòu)所在地境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu)總機構(gòu)匯總繳納非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所(境內(nèi)

33、所得及與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得)機構(gòu)、場所所在地境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立但取得所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系扣繳義務(wù)人個人所得稅計算相關(guān)內(nèi)容（第三章23）科目稅率特殊規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金3%-45%七級超額累進稅率月收入扣除3500或4800個體工商戶5%-35%五級超額累進稅率收入減成本、費用及損失企或業(yè)單位承包、承租收入減必要費用稿酬20%減征30%每次收入4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%勞務(wù)報酬大于20000加成征收特許權(quán)使用費財產(chǎn)租賃個人出租住房減按10%利息、股息、紅利居民儲蓄存款利息暫免征收轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以每

34、次收入為應(yīng)納稅所得額偶然所得其他所得個人公益救濟性捐贈支出的扣除(第三章24)捐贈方式扣除方法捐贈限額通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈限額扣除法不超過應(yīng)納稅所得額的30%的可從應(yīng)納稅所得額中扣除開業(yè)登記時應(yīng)提供的證明文件（第三章25）證明文件必須出示稅務(wù)登記證應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證1.營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書4.法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主居民身份證、護照或其他合法證件5.其他1.開立銀行賬戶2.領(lǐng)購發(fā)票1.申請減免退稅2.申請辦理延期申請、延期繳納稅款3.申請刑具外出經(jīng)營活動稅收管理證明4.辦

35、理停業(yè)歇業(yè)5.其他有關(guān)稅務(wù)事項稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行的匯總總結(jié)（第三章26）批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅收保全措施前提稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。具體措施1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（陷阱：全部財產(chǎn)）保全解除收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回完稅憑證之日起24小時內(nèi)解除稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)

36、令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品全國人大與地方人大職權(quán)的區(qū)別（第四章01）權(quán)力機關(guān)審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)全國人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議地方人大本級總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報告本

37、級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議全國人大常委會與地方人大常委會職權(quán)的區(qū)別（第四章02）權(quán)力機關(guān)監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人大常委會中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預(yù)算的執(zhí)行本級預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會決議預(yù)算草案的編制依據(jù)（第四章03）各級政府各部門、各單位1.法律、法規(guī)1.法律、法規(guī)；2.國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策2. 本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃； 3.本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范

38、圍3. 本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；4.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；4. 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。5.上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。5. 本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；政府采購方式（第四章04）采購方式適用范圍公開招標(biāo)方式采購單位依法以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式邀請招標(biāo)方式依法從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中隨機邀請3家（含3家）以上供應(yīng)商1.具有特殊性，只能縱有限范圍內(nèi)采購2.2.采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判方式與不少于3家供應(yīng)商進行談判1.招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的。2.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的3.采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的4.不能事先計算出價格總額的單一來源方式只能從唯一供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)1.只能從唯一供應(yīng)商處采購的2.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的3.必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的詢價方式要求