糧油購(gòu)銷公司管理系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告材料

1、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專審會(huì)字2010第000號(hào)糧油購(gòu)銷公司：我們接受*糧油購(gòu)銷公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）委托，對(duì)貴公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的收入、支出及利潤(rùn)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)的 資料是截止2009年12月31日會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)負(fù)債表、2009年度利潤(rùn)及利潤(rùn) 分配表以及會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主要依據(jù)是企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合 法、準(zhǔn)確和完整是貴公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基 礎(chǔ)上，對(duì)貴公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的收入、支出及利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，結(jié)合貴公司的實(shí)際 情況，

2、實(shí)施了包括詳查和抽查、分析性復(fù)核、替代、觀察及詢問等我們認(rèn)為 必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 審計(jì)工作得到了貴公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門的積極配合，工作進(jìn)展順 利，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、公司基本情況*糧油購(gòu)銷公司于2002年元月由*縣各鄉(xiāng)糧站組建成立。2008年經(jīng)*縣 人民政府批準(zhǔn)公司改制為國(guó)有控股、法人持股、職工參股的股份制有限公司。公司位于*8路107號(hào)，注冊(cè)號(hào)：* ;法定代表人：* ;注冊(cè)資金：壹仟貳 佰玖拾陸萬(wàn)元人民幣；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：全民所有制；經(jīng)營(yíng)方式：糧油購(gòu)銷；經(jīng)營(yíng) 范圍：許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目（具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或頒發(fā)的許可證、 資質(zhì)證

3、書為準(zhǔn)）：糧油收購(gòu)、銷售；糧油物資的購(gòu)置、調(diào)配。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：（國(guó)家法律、行政法規(guī)有專項(xiàng)審批的項(xiàng)目除外）無(wú)。糧食收購(gòu)許可證編號(hào)：*二、審計(jì)情況（一）公司原財(cái)務(wù)狀況1. 資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況(1) 資產(chǎn)總額505,604,665.47 元。其中：貨幣資金 34,193,173.98 元；應(yīng)收賬款16,116,875.44元；其他應(yīng)收款195,870,269.37元(其中：其他應(yīng) 收款15,840,234.35元、委托收購(gòu)179,218,344.27元、應(yīng)收補(bǔ)貼款811,690.75 元。)；存貨111,255,721.73 元(其中：原材料 117,934.11元，庫(kù)存商品 111,137,7

4、87.62元)；其他流動(dòng)資產(chǎn)112,500.00 元；固定資產(chǎn)原值24,560,216.15 元；累計(jì)折舊5,118,010.47 元；其他非流動(dòng)資產(chǎn) 125,887,340.00 元。(2) 負(fù)債總額529,981,353.82 元。其中:短期借款121,398,974.68 元； 應(yīng)付賬款 148,355,368.01 元；應(yīng)付職工薪酬 515,558.32元；應(yīng)付利息 9,209,874.79 元；其他應(yīng)付款 120,878,322.16 元。(3) 凈資產(chǎn)-24,376,688.35 元。其中：實(shí)收資本12,967,431.70 元；盈余 公積 1,140,783.54 元；未分配利潤(rùn)

5、-49,702,781.71 元。2. 2009年度財(cái)務(wù)收支及利潤(rùn)完成情況(1) 營(yíng)業(yè)總收入117,470,653.73元。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入108,617,127.05 元；其他業(yè)務(wù)收入 8,853,526.68 元。(2) 營(yíng)業(yè)總成本124,803,146.62元。其中：營(yíng)業(yè)成本105,102,111.42元 (其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 97,438,612.56元，其他業(yè)務(wù)成本7,663,498.86元)；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5,370,886.57 元；管理費(fèi)用4,317,988.20 元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 10,012,160.43 元。(3) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-7,332,492.89 元。 營(yíng)業(yè)外收入(政府補(bǔ)助)

6、11,218,650.00元。(5) 營(yíng)業(yè)外支出83,545.31元。(6) 利潤(rùn)總額 3,802,611.80 元。(二) 審計(jì)基本情況1.資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)審計(jì)情況(1)經(jīng)審計(jì),貴公司截止2009年12月31日資產(chǎn)總額應(yīng)為505,333,519.06 元，比原報(bào)表反映數(shù) 505,604,665.47元調(diào)減271,146.41元，調(diào)整的具體會(huì) 計(jì)科目情況如下： 存貨111,071,543.91元，比原報(bào)表調(diào)減 184,177.82元(庫(kù)存商品 110,953,609.80 元，比原報(bào)表調(diào)減 184,177.82 元)； 固定資產(chǎn)原值17,021,916.15 元，比原報(bào)表調(diào)減7,538,30

7、0.00 元； 累計(jì)折舊5,054,213.06元，比原報(bào)表調(diào)減63,797.41元； 無(wú)形資產(chǎn)7,387,534.00元，比原報(bào)表調(diào)增7,387,534.00元。(2) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日負(fù)債總額應(yīng)為531,954,253.82 元，比原報(bào)表反映數(shù) 529,981,353.82元調(diào)增1,972,900.00 元，調(diào)整的具體 會(huì)計(jì)科目如下： 應(yīng)付職工薪酬435,558.32元，比原報(bào)表調(diào)減80,000.00元； 其他應(yīng)付款120,918,322.16元，比原報(bào)表調(diào)增2,052,900.00元。(3) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日凈資產(chǎn)應(yīng)為-26,620,734

8、.76元，比原帳表調(diào)減2,244,046.41元，均為調(diào)整上述資產(chǎn)、負(fù)債會(huì)計(jì)科目形成。 2.2009年度財(cái)務(wù)收支及利潤(rùn)審計(jì)情況(1) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日營(yíng)業(yè)總收入應(yīng)為 109,783,389.91 元，比原帳表反映數(shù) 117,470,653.73 元調(diào)減 7,687,263.82 元，調(diào)整的具體會(huì)計(jì)科目如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102,099,741.05元，比原帳表調(diào)減6,517,386.00元； 其他業(yè)務(wù)收入7,683,648.86 元，比原帳表調(diào)減1,169,877.82元。(2) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日營(yíng)業(yè)總成本應(yīng)為 119,389,408.14 元，

9、比原帳表反映數(shù) 124,803,146.62 元調(diào)減 5,413,738.48 元，調(diào)整的具體會(huì)計(jì)科目如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本93,477,188.56元，比原帳表調(diào)減3,961,424.00元； 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用3,927,960.50元，比原帳表調(diào)減1,442,926.07元； 管理費(fèi)用4,308,599.79元，比原帳表調(diào)減9,388.41元。(3) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)為-9,606,018.23 元，比原帳表反映數(shù)-7,332,492.89 元調(diào)增虧損2,273,525.34元。 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日營(yíng)業(yè)外收入(政府補(bǔ)助)應(yīng)為 10,970,77

10、0.00 元，比原帳表反映數(shù) 11,218,650.00 元調(diào)減 247,880.00 元。(5)經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日利潤(rùn)總額應(yīng)為1,281,206.46 元，比原帳表反映數(shù)3,802,611.80元調(diào)減2,521,405.34元。三、上述資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出和利潤(rùn)的調(diào)整依據(jù)1. 資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)方面(1)資產(chǎn)總額調(diào)減271,146.41元。 存貨調(diào)減184,177.82元。原因：2009年7月油料轉(zhuǎn)成品油臨時(shí)儲(chǔ)備油 葵損耗計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用985,700.00元(2009年12月219#記賬憑證)，應(yīng)計(jì)入葵 油成本；葵油(117,903kg )實(shí)際出油率高于文件鎖定

11、的出油率產(chǎn)出價(jià)值 1,169,877.82元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入葵油的存貨成本。 固定資產(chǎn)原值調(diào)減 7,538,300.00元，固定資產(chǎn)原值包括土地使用權(quán) 7,538,300.00元，應(yīng)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)未預(yù)計(jì)殘值率，調(diào)減累計(jì)折舊 63,797.41元。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷150,766.00元，調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。上述事項(xiàng)的調(diào)整依據(jù)*電200*號(hào)文件關(guān)于印發(fā)*油料轉(zhuǎn)成品油 臨時(shí)儲(chǔ)備方案的通知、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 核算的管理規(guī)定C2. 收入、支出及利潤(rùn)方面(1)營(yíng)業(yè)總收入調(diào)減7,687,263.82元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入調(diào)減6,517,386.00元

12、。原因是2008年銷售非保護(hù)價(jià)小 麥2,475,890 公斤，實(shí)現(xiàn)收入3,186,433.00元計(jì)入2009年?duì)I業(yè)總收入。推 遲確認(rèn)收入。(共計(jì)6筆，詳見2009年1月53#記賬憑證、2009年1月62# 記賬憑證、2009年2月44#記賬憑證、2009年2月45#記賬憑證、2009年2 月46#記賬憑證、2009年2月47#記賬憑證)；應(yīng)上繳昭蘇縣財(cái)政局2009年老 糧差價(jià)2,012,900.00元未做賬務(wù)處理。其他業(yè)務(wù)收入調(diào)減1,169,877.82元。原因是2009年10月96#記賬憑 證賬務(wù)處理錯(cuò)誤委托加工葵油計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 1,169,877.82元，應(yīng)計(jì)入存 貨成本。上述事項(xiàng)的調(diào)

13、整依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告及第十九條“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后”。（2）營(yíng)業(yè)總成本調(diào)減5,413,738.48 元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)減3,961,424.00元。原因是2008年銷售非保護(hù)價(jià)小 麥2,475,890公斤，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 3,961,424.00元。（共計(jì)6筆，見2009年 1月53#記賬憑證、2009年1月62#記賬憑證、2009年2月44#記賬憑證、2009 年2月45#記賬憑證、2009年2月46#記賬憑證、2009年2月47#記賬憑證） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用調(diào)減1,4

14、42,926.07元。原因是攤銷以前年度待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢492,226.07元（見2009年9月114#記賬憑證、2009年12月259#記賬 憑證）及2008年保管費(fèi)5,000.00元（見2009年1月12#記賬憑證）應(yīng)計(jì)入 以前年度損益調(diào)整；2009年7月委托加工臨時(shí)儲(chǔ)備損耗985,700.00元計(jì)入經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入油葵成本（見2009年12月219#記賬憑證）；支付倉(cāng)庫(kù)維修費(fèi) 40,000.00元計(jì)入其他應(yīng)付款（見2009年2月4#記賬憑證），應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用。 管理費(fèi)用調(diào)減9,388.41元。原因是固定資產(chǎn)的核算未預(yù)計(jì)殘值率，累 計(jì)折舊多計(jì)提63,797.41元；2008年發(fā)生的

15、車輛燃油費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等共計(jì)16,357.00元計(jì)入2009年管理費(fèi)用（見2009年1月4#記賬憑證、2009 年1月12#記賬憑證、2009年1月19 #記賬憑證、2009年1月31#記賬憑證、 2009年36#記賬憑證、2009年2月100#記賬憑證、2009年2月140#記賬憑 證共計(jì)7筆）；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷150,766.00元（土地使用權(quán)原值7,538,300.00 元，使用期限50年）；預(yù)提2009年12月工資及年終獎(jiǎng)金568,172.92元（2009 年12月253#記賬憑證未付明細(xì)附件），其中：12月工資187,776.28元，2009 年1-11月應(yīng)付工資1,133,1

16、65.96元，月均工資107,776.28元，多提80,000.00 丿元。（3）補(bǔ)貼收入調(diào)減 247,880.00元。原因是2008年地儲(chǔ)糧食輪換費(fèi)用 247,880.00元計(jì)入2009年補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整；上述事項(xiàng)的調(diào)整依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則第九條規(guī)定、*轉(zhuǎn) 發(fā)關(guān)于*88 ”銷售差價(jià)處理有關(guān)問題的通知（*財(cái)201057號(hào)）。（4）根據(jù)以上調(diào)整事項(xiàng)調(diào)減2009年度凈利潤(rùn)共計(jì)2,521,405.34元。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及建議（一）部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置、核算不規(guī)范，不能真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果。主要表現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品、往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目不符合規(guī) 定，預(yù)提的應(yīng)付工資

17、沒有明細(xì)附件，預(yù)提利息的記賬憑證未付說(shuō)明等。建議：公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范、核算不準(zhǔn)確。主要表現(xiàn)在：計(jì)提固定資產(chǎn) 折舊未預(yù)計(jì)殘值率，本年存在多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的情況，土地使用權(quán)在固 定資產(chǎn)科目核算等方面。建議：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的 使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得 隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按其使用期限分期攤銷。（三）在建工

18、程未及時(shí)辦理工程竣工決算。在建工程明細(xì)科目 *建筑工 程有限責(zé)任公司期末余額為貸方余額 67,975.33元、CLS600型鍋爐17500元、 *坪工程100,000.00元、*鍋爐工程3,000.00元，上述工程均于2002年 合并轉(zhuǎn)入。截止2010年12月11日未辦理相關(guān)手續(xù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。建議：公司對(duì)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提 折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（四）未對(duì)企業(yè)部分資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款余額中2,402,182.87 元，均是2002年元月由*縣各鄉(xiāng)糧站組合并轉(zhuǎn)入的債權(quán)，形成壞賬損失的可 能性較大，但均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。建議：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象， 對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值予以確認(rèn)、計(jì)提和披露。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損 失等，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專 門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索防止形成賬外款項(xiàng)。（5）當(dāng)期部分收入、成本的確認(rèn)存在提前或延后的情況，如將 2008年 10