中西方銀行財務(wù)管理的差異分析

1、中西方銀行財務(wù)管理的差異分析商業(yè)銀行的財務(wù)管理是提高銀行競爭力的核心內(nèi)容。以“利潤最 大化”和“股東財富最大化”為宗旨，現(xiàn)代商業(yè)銀行正在不斷創(chuàng)新經(jīng) 營理念，加強財務(wù)管理特別是全面成本管理，從而提高經(jīng)濟效益。西方商業(yè)銀行在長期的發(fā)展過程中，建立了比較完善的財務(wù)管理 體系，有科學的財務(wù)管理方法和先進的財務(wù)管理手段。我國的商業(yè)銀 行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營效益和管理水 平都大幅提高，但由于受我國銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財務(wù) 管理還存在著相當大的差距。一、財務(wù)管理體系的差異從組織架構(gòu)上來說，西方商業(yè)銀行財務(wù)管理體制上的一大特點， 就是對其分支機構(gòu)的財務(wù)主管實行 “垂直管理”

2、 和“雙線負責制”。根 據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級分支機構(gòu)的財務(wù)負責人分別由總部或者地區(qū) 性總部的財務(wù)領(lǐng)導人垂直管理，實行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導。同時，各分 支機構(gòu)的財務(wù)主管在本機構(gòu)內(nèi)部，對于日常的財務(wù)管理，實行雙線負 責制：即一方面要負責本機構(gòu)內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本機構(gòu) 負責人開展工作，參與本機構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對上級財 務(wù)領(lǐng)導人負責，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)督本機構(gòu)的 所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時，負有向上級財務(wù)領(lǐng)導人報告本機構(gòu)重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營管理活動的責任。分支機 構(gòu)財務(wù)主管一般由上級財務(wù)領(lǐng)導人任命和考核，其升遷需部分參考當 地機構(gòu)負責人的意見；

3、實行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)動和 安排工作；薪酬由上級總部管理，而部分獎金由上級總部在與當?shù)貦C 構(gòu)負責人協(xié)商后決定。而我國銀行長期奉行“分級核算”的觀念，財務(wù)管理權(quán)力比較分 散，形成了總分行事實上的不同層面的財務(wù)主體，分行財務(wù)主管對分 行行長負責，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理組織體系。二、財務(wù)管理理念的差異西方商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中形成了非常明確的成本管理理念。為 實現(xiàn)目標，西方商業(yè)銀行樹立了以風險管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營的理念， 在做好服務(wù)、控制風險中實現(xiàn)收入的最大化。同時，他們非常注重資 源的分配管理，尤其是資本的管理和成本管理，努力控制成本開支， 集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種的市

4、場開拓。 在組織機構(gòu)體系上， 扁平化管理的特點較為突出， 既減少了管理層次， 又提高了管理效率， 節(jié)約了大量的固定成本開支。在經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無 形的網(wǎng)點，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點相對較少，自 助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達，人力費用得到了一定程度的節(jié)約。 在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中，不僅每一項產(chǎn)品、每一項業(yè)務(wù)都核算風險、成本和收益，即使在銀行內(nèi)部，提高服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員也都要進行成本的核算。成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)。目前西方主流的成本管理理念有：戰(zhàn)略成本理念；源流式成本管理理念；持續(xù)成本改進理念；業(yè)務(wù)伙伴理念； 全面風險管

5、理理念。三、財務(wù)管理方法的差異1、西方商業(yè)銀行實現(xiàn)了從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變， 而國內(nèi)銀 行還主要停留在財務(wù)會計，側(cè)重于事后報告和監(jiān)督。管理會計是現(xiàn)代會計體系的兩大分支之一。西方商業(yè)銀行已實現(xiàn) 了從財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變。管理會計不再局限于簡單地提供財 務(wù)會計數(shù)據(jù)，而是進一步利用會計信息進行財務(wù)預測、財務(wù)決策、規(guī) 劃未來，并對經(jīng)營活動進行控制、分析及業(yè)績評價，從而最大限度地 提高銀行盈利能力。而我國商業(yè)銀行財務(wù)管理還僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督，財務(wù) 工作基本上還停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會計階 段。各家銀行盡管都意識到管理會計的重要性，但由于受觀念和技術(shù) 的制約，預算管理沒

6、有過程控制，管理信息系統(tǒng)還未建立，只有部分 銀行能實現(xiàn)分部門的核算，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實現(xiàn)，無法細分成本收益，經(jīng)營管理工作難以細化2、西方銀行實現(xiàn)了從成本控制向全面成本管理（簡稱 TCM的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行成本管理主要局限于費用的控制和財務(wù)部門的控制。商業(yè)銀行成本主要包括利息支出、營業(yè)費用、服務(wù)費用、稅金支 出等。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制”方法，成本控制主要由財 務(wù)部門負責，采取減少預算、節(jié)約開支、控制費用等方法。而現(xiàn)代商 業(yè)銀行的全面成本管理是運用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心， 根據(jù)銀行經(jīng)營管理活動各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和成本收 益情況，進行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理

7、方式。實現(xiàn)了成本開支的 源頭控制，變事后核算為事前引導、事中控制，由事后被動接受成本 支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測成本、控制成本。簡單地說，就是對成本進行全 方位、全過程、全員的管理和控制。四、財務(wù)管理手段的差異1、西方銀行普遍建立了管理信息系統(tǒng)， 國內(nèi)銀行還處在探索階段。管理會計、 成本管理、 資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。先進的財務(wù)管理方法需要有先進的信息管理系統(tǒng)來支持，目前國內(nèi)銀 行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā)，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對落后，不能及時提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實現(xiàn)成本收益的實時監(jiān)控。2、西方國家有活躍的金融市場和金融機構(gòu)享有的自主定價權(quán)，而國內(nèi)金融市場不夠活躍，銀

8、行在利率和收費等方面實行較 嚴格的價格管制西方銀行的財務(wù)管理是建立在西方國家比較健全的金 融市場之上的，資產(chǎn)負債定價、中間業(yè)務(wù)收費由銀行自主決定，利率 風險可以通過一系列的金融工具來實現(xiàn)套期保值， 銀行可以經(jīng)營證券、 保險業(yè)務(wù)，這些條件都為西方銀行進行成本管理、資產(chǎn)負債管理等提 供了良好的市場環(huán)境。而我國由于利率和收費還在管制時期，金融衍 生工具還處于研究階段，監(jiān)管當局對銀行實行嚴格分業(yè)管理，在這種 金融環(huán)境下，財務(wù)管理還缺乏一定的手段。五、財務(wù)指標的差異中國的商業(yè)銀行和國際化商業(yè)銀行在經(jīng)營狀況上到底有多大差距 呢？國際通行的“駱駝評價方法”(CAMEL,是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、 管理水平、盈

9、利狀況和資產(chǎn)流動性等五個方面進行比較分析，考慮篇 幅關(guān)系在這里只做三方面的比較。1、資本狀況。商業(yè)銀行作為高財務(wù)杠桿率金融企業(yè),充足的資本和合理的資本 結(jié)構(gòu)是維護公眾對銀行信心的基本需要,也是銀行自身承受各種損失和風險的“緩沖器”。巴塞爾委員會發(fā)布的 2001 年新資本協(xié)議強調(diào)，綜合考慮各種風險因素的充足的資本儲備是銀行風險管理的第一支 柱，包括信用、市場和操作風險的最低資本充足要求仍舊為 8。西方銀行資本充足率普遍達到了新資本協(xié)議的要求， 平均在 10 以上，核心資本充足率大于 5，其中全球最大 100 家商業(yè)銀行資本 充足率最高 11.43 ，核心資本充足率為 7.78 ，日本略低。我國銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對較低，股份制商業(yè)銀行較高。但我國銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少。2、資產(chǎn)質(zhì)量。銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營的安全程度，并直接影響到 銀行盈利的多少。我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距， 其不良資產(chǎn)水平高于國際同業(yè)，提取呆壞賬準備金嚴重不足。資產(chǎn)質(zhì) 量差是造成我國銀行財務(wù)狀況不理想、盈利水平低的重要原因。3、盈利性。盈利性是財務(wù)指標的主要內(nèi)容。不論是平均資產(chǎn)收益