工程項目過程審計操作細則.doc

1、工程項目過程審計操作細則本細則適用公司承接并直接組織管理的工程項目。一、審計次數的確定常規(guī)情況下，根據項目部自行完成量和工期來確定項目的被審計次數：1、自行完成量超過一億元或工期超過一年的項目至少要進行兩次過程審計；2、自行完成量超過5000 萬元的屬于總承包管理模式或涉及施工專業(yè)（樁基、土建、水電、暖通、電氣安裝、儀表、基礎自動化等等）較為全面且工期不到一年的項目至少要進行一次過程審計；3、自行完成量不超過5000 萬元或工期不超過半年的進行一次過程審計；4、施工專業(yè)比較單一，例如僅是鋼結構加工安裝、樁基施工或土建結構施工且工期不長、自行完成量不大的情況下可以根據實際情況確定審計次數。二、審

2、計方式的選擇過程審計通常采用的審計方式是就地審計，即審計實施階段的工作在被審計項目所在地完成。三、審計時間的安排常規(guī)過程審計一般控制在3 次以內，特殊情況例外。1、對于只審計一次的項目應選擇工期的中期或工程量完成60%-80%之間；2、對于審計兩次的項目，第一次審計應先在開工3 個月左右，第二次審計應選擇在工程主體結構完工；3、對于審計次數三次的項目，第三次應選擇在自行完成工作量完成80%以上，對于總承包類項目中自行完成量在工程總量中含量不高的項目則可選擇自行完成量基本完成時進行第三次審計。工程項目審計流程圖見附件1（一）審計準備階段1. 組成審計組，實行審計組長負責制。審計應進行合理分工、明

3、確責任；2. 審計組初步了解被審計單位情況，審計組應該馬上在實施審計前將被審計項目的承攬合同、分包合同及相關報表先行熟悉，編制審計工作方案 ，見附件 2，以加快實際審計實施階段的效率。 審計方案必須明確以下內容：2.1 被審計項目部名稱：即審計工作方案中的“A”；2.2 被審計項目名稱：可以是被審計項目部中的某一個項目或多個項目，即審計工作方案中的“B”；2.3 審計事項的種類：本細則中是指“過程審計”，即審計工作方案中的“ C”；2.4 審計目的：常規(guī)審計目的是從系統(tǒng)管理出發(fā)，對被審計項目在經營管理過程中存在的問題和風險進行明示或預警，并提出相應的審計建議。但在某些審計事項中可以存在不同的側

4、重點，則需要在審計目的中進行說明。對于審計次數至少兩次的被審計項目，第一次審計目的側重于內控制度建立的完整性和可執(zhí)行性上，以及項目部的初步執(zhí)行情況；第二次審計則側重于內控制度的執(zhí)行力上，以及項目的收入及成本管理情況；最后一次審計則側重于收入的完整性、應收賬款的回收、成本控制力度、費用的清理等。2.5 審計范圍：通常根據審計目的的來確定審計范圍，目前過程審計一般是涉及經濟數據分析的領域，對于審計人員專業(yè)缺乏的領域，例如施工、質量及安全等需要通過與業(yè)主及分包單位的往來函件或通過經濟數據來提出其存在的潛在風險。2.6 審計時間：通常是只實施就地審計的時間段。2.7 審計人員：審計組成員，至少兩人。聯(lián)

5、合審計時可以有其他職能部門的管理人員和審計部成員共同組成聯(lián)合審計組。2.8 審計分工：分配各審計組成員在審計過程中的主要工作內容，常規(guī)包含以下內容，可以一人同時完成分工中的多項內容，可以根據實際情況適當調整：人員內控制度等、項目基本情況及項目部成立以來的經營情況；人員合同管理情況，包括承攬合同和分包合同、施工機械租賃合同；人員工程項目施工圖預算及材料預算編制情況（含總包分包）、業(yè)主進度工程量確認情況及建造合同執(zhí)行情況；人員整個項目的收入成本盤點情況人員截止審計時點的損益（收入、成本） 、債權債務情況；人員工程資金的收付、工程規(guī)費（含項目部自行繳納和業(yè)主代扣） 、稅費、會計核算、經濟指標等；人員

6、庫存現金盤點、銀行日記帳與銀行對帳單的核對、費用的報銷、業(yè)務招待費的報銷是否符合規(guī)定；人員工資、用工管理、住勤補貼的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否有其他發(fā)放現金的現象及項目部成立以來人員組成情況和工資發(fā)放情況等；人員固定資產的購置、以物抵債等是否經過審批、是否超標準租賃小轎車、帳外固定資產的清查等；人員材料供應單位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收發(fā)存臺帳及材料定期盤點表等。2.9 必要時，審計組可根據掌握的情況設計必要的表格隨同審計通知一并要求被審計項目部提前填報，減少實施審計時項目部的負擔?；A表格見附表，審計組可根據在準備階段閱覽的合同和初步了解的情況選擇適當的表樣進行適當調整。3.

7、實施審計 5 日前，向被審計單位（或被審計人）送達審計通知書見附件 3（特殊項目除外）；審計通知書應包含以下內容：3.1 編號：格式為審通字（ * ）號，即附件審計通知書中的“A”，根據審計部審計通知書臺帳的順序依次編號，不得自行隨意編號；3.2 項目部名稱：即附件審計通知書中的“B”，與審計方案中的一致；3.3 審計原因：即附件審計通知書中的“ C”，可以是“年度審計計劃” “領導安排”“ * 業(yè)務聯(lián)系單”等等中的一種；3.4 審計時間：即附件審計通知書中的“D”，應與審計方案中的一致，如有不一致的情況，應該相應修改審計方案；3.5 項目名稱：即附件審計通知書中的“E”，與審計方案中的一致；

8、3.6 審計時點：是指審計數據采納和分析的截止日期，審計時點確定通常遵循以下原則：3.6.1 審計日期在月度上旬或中旬時，審計時點選擇上月度末，各類報表數據和財務賬面數據選擇上月報表數據。3.6.2 審計日期在月度下旬尚未至月末時，審計時點選擇本月度末，各類報表數據和財務賬面數據采用上月度數據，如果報告出具日期已經至次月，可將相關數據做適當調整；3.6.3 審計日期為月末，項目部報表雖未出具，但相關數據均基本確定，審計時點選擇本月度末，各類報表數據和財務賬面數據采用本月度數據。3.7 項目部應提供的資料：在審計通知書中應明確項目部必須按照審計組的要求提供的資料，包括項目部內控制度、機構設置、會

9、計報表、明細科目余額表、債權債務清理表、各類合同文本（承攬、分包、采購、租賃及其它）及臺帳、建造合同、施工圖到圖清單、預算及臺帳、業(yè)主及分包的現場簽證單、現場簽證預算、登記臺帳、大臨施工圖及預算結算資料、材料（含轉帳甲供料）預算及匯總表、材料入、出庫臺帳、至審計時點的材料耗用、采購匯總表、庫存盤點表、甲供料價差盤點、廢料處理臺帳、業(yè)主（及分包、內部單位）的結算單、進度確認單及臺帳、分包及供應商的資質審批資料（資質證書、法人委托等）、分包、采購等等招標評審資料、成本動態(tài)測算資料等等；必要時可以在基礎表樣中選擇適當的表格隨同審計通知書發(fā)給項目部。3.8 基礎表樣，只是根據目前大多數項目的承包和分包

10、模式制定表樣，各審計組可以根據被審計項目的不同情況加以選擇其中部分或加以調整修改后使用，也可自行編制相應表格，但其中債權、債務清理表為必須填報表格，并需要項目部負責人、預算人員和財務人員簽章，作為報告附件，詳見附表3.9 承諾書：這是隨同審計通知書一并發(fā)給項目部的資料，要求項目部如實填寫，客觀承諾所提供資料的真實性。4. 審計通知發(fā)出后，被審計單位要按照審計通知的要求做好準備應提供的資料。（二）實施階段1. 在審計期間，項目部應指派審計聯(lián)絡員并提供必要的工作條件。審計聯(lián)絡員負責向審計組提供有關資料，介紹情況、答復問題、配合調查以及協(xié)調與審計有關的其他事項；2. 審計人員實施審計，應評審內部控制

11、系統(tǒng)；審查會計憑證、帳簿、報表；檢查現金、有價證券和實物；審查信息系統(tǒng)數據、各類業(yè)務單據、重要經濟合同及其履約情況；查閱有關文件、資料；向有關單位和個人調查取證。并通過審計測試完成審計實施，審計測試要經過符合性測試和實質性測試兩個階段：2.1 符合性測試：相關內部控制制度是否存在相關內部控制制度是否有效相關內部控制制度在審計期間是否得到執(zhí)行2.2 實質性測試債權、債務在某一時日是否真實存在債權、債務在某一時日是否歸屬被審計項目部經濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關是否有未入賬的債權、債務或其他交易債權、債務的計價是否恰當收入與費用是否歸屬當期、并互相配比會計記錄是否準確會計報表的分類反映是否一致

12、仔細核實被審計單位填報的數據，將項目過程管理資料數據與填報數據進行復核，是否一致。2.3 通過抽樣調查和分析性復核的方式保證測試順利進行、已獲得審計證據的充分性、相關性、可靠性。2.3.1 充分性：證據數量足以證實審計事項，做出審計結論和建議，就定義為其具備充分性。2.3.2 相關性：證據所反映的內容能夠支持審計結論和建議，就定義為其具備相關性。2.3.3 可靠性 : 證據能夠反映審計事項的客觀事實，我們認為其具有可靠性。2.3.4 合法性：審計證據能作為法律證據，附件無法直接證明事實的審計底稿要求相關人員確認，審計報告征求意見書要求被審計單位負責人簽字蓋章。3. 對重要審計事項調查時，審計人

13、員不得少于兩人；4. 審計人員在審計過程中應收集審計證據，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿，見附件 4，如發(fā)現違法違紀案件線索，應立即移送本單位紀檢監(jiān)察部門處理。審計工作底稿填寫應注意以下幾個事項：4.1 編號：為了方便查詢，且方便審計人員不交叉編號不重號，將編號格式設置為：項目部簡稱的第一個拼音字母組合 - 審計人員名字的第一個拼音字母- 審計底稿序號。例如：某建筑工程項目部審計人員王一的第一份審計底稿編號可為 MJZ-WY-01。4.2 主題：該審計底稿主要針對的審計內容，例如：周轉材料成本確認4.3 依據：也就是審計證據，審計結論要有據可依，這是保證審計報告客觀真實的關鍵性內容。

14、審計證據的來源可以有以下幾種：4.3.1 書面證據：合同、報表、憑證、賬簿、進度工程量確認單、進度款支付申請單、結算單、業(yè)主或分包單位的往來函件等等4.3.2 實物證據：材料取樣、庫存、庫存現金、固定資產監(jiān)盤等等4.3.3 視聽電子證據：現場照片、項目部提供的電子資料、錄音錄像等等4.3.4 口頭證據：被審計事項知情人的意見、被調查人的口頭答復，通常兩個審計人員同時在場。4.3.5 環(huán)境證據：市場條件、投資環(huán)境、施工環(huán)境、內控狀況、管理狀況、管理人員素質、國內外形式等例如：周轉材料的成本確認依據可以是采購或租賃合同、項目部提供的施工圖預算、現場的實物管理照片或錄像等4.4 結論：通過審計依據進

15、行符合性測試或實質性測試后分析得出的審計結論。例如：周轉材料進成本金額、周轉材料管理評價4.5 風險：可有可無，通常是通過已有的依據能夠預示到后期存在的風險。例如：材料存在丟失的風險、如果周轉材料管理不善的情況在后期管理中得不到改善則材料成本將進一步增加的風險、超付的風險等等。4.6 附件：即審計依據的書面版本或審計計算分析過程。4.7 審計意見和建議：審計根據存在的問題和風險提出的管理意見和建議，要具有針對性，在審計報告中要有相關問題和風險的提及，不能無的放矢。4.8 備注：是指需要說明的其它事項，可以是審計人員填寫也可以是被審計項目部人員填寫，填寫人員需要簽名確認。（三）報告階段1. 審計

16、事項實施終結后，審計組應在 15 日內提出審計報告。審計報告封面及格式見附件 5，審計報告要經審計組集體討論后出具。審計報告包含封面、導言、報告正文、附件四部分構成，各部分編制應注意以下事項：1.1 封面部分：項目名稱：封面中的A，要與審計通知書中一致；1.1.1 審計報告編號：格式為廣懷* 審【 B】C號, “B”是年度號，“ C”是報告流水號，通常和審計通知書編號一致。例如：對應于2010 年編號為“審通字（ 09）號”的審計報告編號通常為“廣懷* 審【 2010】 09 號”。如有例外，需在臺帳上進行說明，以備查找和歸檔。1.1.2 時間：通常為報送日期；1.2 導言部分：1.2.1 審

17、計時間：為實施審計的時間段。1.2.2 被審計單位負責人：為項目經理或項目部全面工作負責人。1.2.3 引言：其內容通常與審計通知書保持一致；1.2.4 審計范圍和目標：其內容通常與審計方案的“審計目的與范圍”保持一致；1.2.5 簡要的審計結論：通常包含效益情況、資金收付情況、對項目管理的簡要評價以及主要管理問題的提出和風險預警。1.2.6 落款時間：為部門負責人簽字定稿時間，即定稿后征求項目部意見的時間，但是如果在征求項目部意見過程中有修改報告的情況，需將報告日期調整為修改后的日期。1.2.7 審計組成員：指參與審計實施的所有成員，也可以是聯(lián)合審計的其他職能部門成員，需要對報告的客觀真實性

18、負責。1.2.8 部門負責人：審計報告必須有審計部負責人簽字并加蓋審計部公章后方可報出，其他人員均無權力在未經部門負責人同意的情況下將報告報出。如報告報出時，部門負責人無法簽字，需電話征得同意后報出。1.3 報告正文部分審計報告正文的格式可根據項目的實際情況來定，沒有固定的格式，但在正文一般要包括以下內容：1.3.1 工程概況：包含工程合同的金額、工期、結算方式、付款方式等簡要的描述；1.3.2 履約情況：包含工期、質量、安全、收付款情況；1.3.3 項目管理情況：即目前的管理現狀，以及目前管理方式存在的問題和風險，要有理有據，每一個問題和風險都要有相應的審計工作底稿支撐，這也是過程審計報告的

19、主要部分；1.3.4 項目效益情況：可以是截止審計時點效益完成情況，也可以是整個項目的效益預計情況，或者二者兼顧。在項目效益預計時，對于不確定的收入和成本要采用謹慎性原則保守預計- 收入最小化和成本最大化，同時將不確定收入、成本以及風險在審計報告中進行明示，作為項目部努力的目標。1.3.5 審計意見和建議：根據審計報告中提到的問題和風險提出相應的建議，如涉及系統(tǒng)管理，應建議總部職能部門參與。1.3.6 附件目錄：即審計報告附件的清單。1.4 附件部分：應與附件目錄一致，沒有嚴格規(guī)定，主要是債權、債務清理表，可以根據審計報告的內容進行調整。2. 審計部以審計報告征求意見書的形式征求被審計單位（或

20、被審計人）意見，見附件 6。征求意見書按如下要求填寫：2.1 收件人：常規(guī)為項目部名稱2.2 意見書內容：與審計通知書保持一致2.3 返回時間：最多為收到報告后5 天之內2.4 被審計單位負責人：常規(guī)為項目部經理或負責人2.5 意見欄：項目部經理填寫、簽字。原則上內容不能為空白，應有被審計單位負責人的意見。具體流程按照集團公司OA流程執(zhí)行，該征求意見書回復需連同審計報告一同上報給相關領導。3. 項目部（或項目部負責人）在收到審計報告及審計報告征求意見書后 5 天內，通過 OA流程（如果無法執(zhí)行，需書面簽字蓋章）將審計報告征求意見書返回審計部門。審計組對被審計單位（或被審計人）提出的不同意見，應

21、當進一步研究核實，如有必要，應當修改審計報告；一旦審計組和被審計單位無法對異議達成一致意見，上報部門領導。4. 審計報告經審計部門負責人審核后，連同被審計單位（或被審計人）的意見，通過報批書見附件 7 一并報單位領導審批、簽發(fā)審計意見和審計決定（即領導批復）。填報注意以下事項：4.1 上報領導：過程審計報告如非二級公司管理項目，只需報送董事長和該項目所述片區(qū)直管副總理；如是二級公司管理項目還需上報總經理。4.2 報批書內容：應與審計通知書保持意思一致。（四）整改階段4.1 審計組應及時將審計意見書和審計決定送達項目部。經批準的審計意見和審計決定自送達之日起生效，項目部必須執(zhí)行；項目部無法上網簽

22、收的需在發(fā)送傳真后記錄發(fā)送日期。4.2 如果領導批復涉及相關職能部門，則應將審計報告的相關內容剪輯連同領導批復復印件一同報送給相關職能部門，并要求簽收。4.3 項目部（或項目部負責人）對審計意見和審計決定如有異議，可在接到審計意見和審計決定15 日內向總公司領導提出意見，審計部門在接到轉來的意見時，應當按規(guī)定及時處理。但在未作出新的審計決定之前，原審計決定不得停止執(zhí)行。被審計單位應將領導批示進行落實，詳見OA流程。5、歸檔階段內部審計機構對經辦的審計事項，必須及時建立審計檔案，并按照審計檔案管理辦法進行管理。6、后續(xù)審計階段為了督促被審計單位落實整改措施，對主要審計項目，要堅持后續(xù)審計，檢查項

23、目部執(zhí)行審計決定及采納審計建議的情況。后續(xù)審計程序與常規(guī)審計程序一致，不同的是審計報告需要對前后兩次審計進行對比，對明顯不同結論進行對比分析，報出對比結論。五、附件：1、審計流程圖2、審計方案樣稿3、審計通知樣稿4、審計工作底稿樣稿5、審計報告樣稿6、審計征求意見書樣稿7、審計報批書樣稿六、基礎表樣1、價格對比表2、施工圖預算臺賬3、新增單價明細4、上報業(yè)主簽證一覽表5、可調材料價格價差明細6、預計分包計算匯總表7、分包簽證匯總表8、分包簽證明細表9、工程材料采購供應臺賬10、債權清理表11、債務清理表12、代購材料 / 代付款情況匯總表13、間接費用匯總表14、協(xié)作隊伍工程量匯總表15、任務

24、分工16、項目部人員設置17、超付款單位付款明細18、分包單位勞務工資情況19、承攬合同臺賬20、分包合同（含勞務用工）臺賬21、租賃合同臺賬22、采購合同臺賬23、成本明細表附件 1：審計流程圖附件 2：審計方案樣稿對A的 B進行 C審計的審計方案一、審計目的：二、審計范圍：三、審計時間：四、審計人員：五、審計分工人員 1內控制度等、項目基本情況及項目部成立以來的經營情況；人員 2合同管理情況，包括承攬合同和分包合同、施工機械租賃合同；人員 3工程項目施工圖預算及材料預算編制情況（含總包分包） 、業(yè)主進度工程量確認情況及建造合同執(zhí)行情況；人員 4整個項目的收入成本盤點情況人員 5截止審計時點

25、的損益（收入、成本） 、債權債務情況；人員 6工程資金的收付、工程規(guī)費（含項目部自行繳納和業(yè)主代扣） 、稅費、會計核算、經濟指標等；人員 7庫存現金盤點、銀行日記帳與銀行對帳單的核對、費用的報銷、業(yè)務招待費的報銷是否符合規(guī)定；人員 8工資、用工管理、住勤補貼的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否有其他發(fā)放現金的現象及項目部成立以來人員組成情況和工資發(fā)放情況等；況等；人員 9固定資產的購置、以物抵債等是否經過審批、是否超標準租賃小轎車、帳外固定資產的清查等；人員 10材料供應單位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收發(fā)存臺帳及材料定期盤點表等。六、其 它：根據審計過程中遇到的具體情況采取補充措施和方法。

26、* 審計組*年*月*日附件 3-1：審計通知書樣稿審計通知書審通字（ A） 號B：根據C，我部審計組計劃于年月日起對你單位的E進行過程審計 ( 審計時點年 月 日 ) ，請予配合。根據審計法規(guī)有關規(guī)定，請你單位提供必要的工作條件和相關資料，并請行政負責人對提供與審計事項有關的會計資料和其它相關情況的真實性、完整性作出承諾。（承諾書樣本見后）（報：E）* 建設審計部年 月 日附：應提供的主要資料：（包括電子版本）1、項目部制定的內控制度及機構設置；2、至 年 月末的會計報表、明細科目余額表；3、至 年 月末債權、債務清理表；4、各類合同文本（承攬、分包、采購、租賃及其它）及臺帳；5、盤出各承攬合同的合同造價、各分包合同的分包成本；6、施工圖到圖清單、預算及臺帳；7、業(yè)主及分包的現場簽證單、現場簽證預算、登記臺帳；8、大臨施工圖（工管部審批）及預算審核、結算資料；9、材料（含轉帳甲供料）預算及匯總表、材料入、出庫臺帳、至審計時點的材料耗用、采購匯總表、庫存盤點表、甲供料價差盤點、廢料處理臺帳；10、業(yè)主（及分包、內部單位）的結算單、進度確認單及臺帳；11、分包及供應商的資質審批資料（資質證書、法人委托等） 、分包、采購等等招標評審資料、內部控制管理文件；附件 3-2：審計通知書 -承諾書樣稿承