涉外企業(yè)所得稅若干審核審批事項

1、涉外企業(yè)所得稅若干審核審批 事項涉 外 企 業(yè) 所 得 稅 若 干 審 核 審 批 事 項外商投資和外國企業(yè)所得稅若干審核審批事項如何辦理一、如何辦理外商投資生產(chǎn)性企業(yè)的認(rèn)定依據(jù)法規(guī)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外 國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)2000: 152號）、關(guān)于取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā)2003185號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)符合稅法及其 實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減免稅的，可在企業(yè)正 式投產(chǎn)后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理申請確認(rèn)手續(xù)。主管稅 務(wù)機關(guān)接到申請后，應(yīng)就企業(yè)報送的資料進行審核，凡符合 稅法及其實施細(xì)則規(guī)定條件，

2、可以享受定期減免稅的，應(yīng)書 面確認(rèn)該企業(yè)可享受定期減免稅優(yōu)惠資格。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核確認(rèn)。二、外商投資生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營不足半年，如何選擇獲利年 度依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第七十七條規(guī)定、關(guān)于 取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā) 2003185 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè) 當(dāng)年獲得利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在實際管理 工作中要以“實際經(jīng)營期”作為前提條件，而不能簡單地以 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中載明的經(jīng)營期計算。馬鞍山市國家稅務(wù)局涉外分局、第四稅務(wù)分局管理權(quán)限：由企業(yè)報送書面資料到主管稅務(wù)分局備案。

3、三、外商投資企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅“二免三減半” 優(yōu)惠依據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法第八條規(guī)定。具體管理內(nèi)容：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè) 所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)符合條 件的，應(yīng)提出書面申請，報送企業(yè)年度所得稅申報表及其附 表，企業(yè)年度決算會計報表及注冊會計師出具的查賬報告， 企業(yè)驗資報告，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（副本）和稅務(wù)登記證（副本） 復(fù)印件等，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調(diào)查后，擬寫出調(diào)查報告，將有 關(guān)資料上報市局（涉外科）。管理權(quán)限：市局審批。四、 外商投資企業(yè)如何享受中西部地區(qū)延長3年減按 15%稅率優(yōu)惠依據(jù)法規(guī)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于對

4、實施中西部地區(qū) 的鼓勵類外商投資企業(yè)給予三年減按15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的通知（國稅發(fā)1999172號、皖國稅函1999207 號）、關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政許可稅務(wù) 審批項目的通知（皖國稅辦 200462號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)按照稅法規(guī)定 享受稅收優(yōu)惠政策期滿后，符合外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 中的鼓勵類以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外 商投資企業(yè)，應(yīng)在享受稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠期滿前一年提出書 面申請，包括企業(yè)基本情況、減免稅依據(jù)、范圍、年限、金額、坐落地等。并附送以下資料：（一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（三）企業(yè)合同章程協(xié)議復(fù)

5、印件；（四）會計師事務(wù)所查賬報告；（五）企業(yè)享受所得稅“二免三減半”的文件批復(fù)；（六）屬先進技術(shù)或產(chǎn)品出口企業(yè)的，須附送有關(guān)部門 頒發(fā)的確認(rèn)證書復(fù)印件；（七）國稅機關(guān)要求提供的其他資料。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機關(guān)審核。五、外商投資先進技術(shù)企業(yè)如何享受延長三年減半征收 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第七十五條第八項、關(guān) 于取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā) 2003185 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依 照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè) 的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得 稅。先進技術(shù)企業(yè)的確認(rèn)需經(jīng)安徽省對外貿(mào)易經(jīng)

6、濟合作廳審 批。主管稅務(wù)分局經(jīng)審查后，擬寫出調(diào)查報告并將有關(guān)減免 稅資料上報市局（涉外科）管理權(quán)限：市局審批。六、如何辦理外國投資者再投資退稅依據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法第十條、實施細(xì)則第八十 條、第八十一條、關(guān)于取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項 目的通知（皖國稅發(fā)2003185號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企 業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的投資。有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定，只適用于外國投資者。外國投資者在申請 再投資退稅時，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度 的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機關(guān)可就外國投資者再投 資前的

7、企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者 應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤 的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。管理權(quán)限：市局審批。七、如何辦理外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè) 所得稅依據(jù)法規(guī)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外 國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字2000: 049號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管 理辦法的通知（國稅發(fā)2000: 090號）、國家稅務(wù)總 局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人 若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā) 200480

8、 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：符合國家鼓勵投資項目（2002年4月1日以前屬鼓勵類和限制乙類的項目，2002年4月1日以后屬鼓勵類項目）的企業(yè)在投資總額內(nèi)以貨幣購進的未使用過的 國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、 檢驗）性設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備，除國發(fā) 199737號規(guī)定的外商投資項目不予免稅的進口商品目 錄外，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，應(yīng)在購 置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告，同 時提供如下資料：（1）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 企業(yè)所得稅申請表；（2）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（3 ）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（4）

9、外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；（5）企業(yè)合同復(fù)印件；（6）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；（7）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)上報市級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，其購買國 產(chǎn)設(shè)備投資的40 %可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè) 所得稅中抵免，但按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅 款不得計入設(shè)備原價。延續(xù)抵免的期限最長一般不得超過五 年。按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒 布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投 資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限， 但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。管理權(quán)限：市局審批并報省局備案。八、如何辦理中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減

10、免稅依據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法實施細(xì)則第七十五條第（六）款、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通 知（國稅發(fā)200480號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的 中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且經(jīng) 營期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得 稅。企業(yè)在享受免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應(yīng) 同時附送企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資 料。主管稅務(wù)機關(guān)在對納稅申報審核評估時，應(yīng)嚴(yán)格審核企 業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應(yīng)進行實地調(diào) 查、核實其實際經(jīng)營情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)

11、條件是否相符 等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)核實， 并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機關(guān)審核。九、外商投資企業(yè)如何享受技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅 所得額依據(jù)法規(guī)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù) 開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 1999173號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開 發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的補充通知（國稅函 2001: 405 號）、關(guān)于取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā)2003185號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問 題的通知（國稅發(fā)2003127號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：技術(shù)開發(fā)

12、費是指企業(yè)在一個納稅年度中 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費， 工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試制費， 技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu) 人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究 有關(guān)的其他經(jīng)費；不含企業(yè)從其他單位購進技術(shù)或受讓技術(shù) 使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的 企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用。外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、科研機 構(gòu)等組織（以下統(tǒng)稱其他單位）合作開發(fā)、或委托其他單位 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的各項技

13、術(shù)開發(fā)費（包括支付給受托方的），可以按照規(guī)定享受加計 50%抵扣 應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。按照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 法第一條規(guī)定彌補以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所 得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不能享受加計扣除。企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費 經(jīng)上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān) 審核，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%,抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10 %以上、其實際發(fā)生額的 50 %如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分， 當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。凡需享受

14、該項稅收優(yōu)惠的外商投資企業(yè)進行技術(shù)開發(fā) 必須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算。 企業(yè)在享受該項優(yōu)惠時，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時， 應(yīng)同時報送以下資料：（一）外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用 預(yù)算方案；（二）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；（三）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；（四）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；（五）稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。主管稅務(wù)分局在審核企業(yè)報送的上述資料時，應(yīng)按照國稅發(fā)1999173號及其補充規(guī)定的要求，嚴(yán)格審核。凡不 符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā) 費不得進行加計扣除。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十、外商投資產(chǎn)品出

15、口企業(yè)如何辦理當(dāng)年減半繳納企業(yè) 所得稅依據(jù)法規(guī)：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)所得稅法實施細(xì)則（以下簡稱實施細(xì)則）第七十 五條第七項規(guī)定、關(guān)于取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項 目的通知（皖國稅發(fā)2003185號）和國家稅務(wù)總局關(guān) 于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù) 管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 2003127號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：根據(jù)稅法實施細(xì)則第七十五條第七項的 規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、馬鞍山市國家稅務(wù)局涉外分局、第四稅務(wù)分局減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年 產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，應(yīng)當(dāng)提交審核確認(rèn)部門出具的有關(guān)證 明

16、文件，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，可以減半征收企業(yè)所 得稅。凡符合規(guī)定，享受該項稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在報送年度 所得稅申報表時，必須同時報送以下證明資料：（一）主管部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的 有效證書；（二）審核確認(rèn)機關(guān)（市外經(jīng)局）出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值 超過當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴(yán)格 認(rèn)定，積極與有關(guān)部門配合，建立信息交換制度，加強協(xié)調(diào)，統(tǒng)一口徑。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十一、外商投資企業(yè)分階段投資或追加投資如何享受稅 收優(yōu)惠依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦200462號）、財政部、國家稅務(wù)總

17、局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅200256號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有 關(guān)問題的補充通知（國稅函 2003368號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：自2002年1月1日起，從事經(jīng)國務(wù)院 批準(zhǔn)的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類項目的外商投 資企業(yè)，凡符合以下條件之一的：（1）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過 6000萬美元的；（2）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本 50%的，經(jīng)企業(yè)申請，報省級主管稅務(wù)機關(guān) 批準(zhǔn)后，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所 得，可單獨計算并享受稅法第八條

18、第一、二款所規(guī)定的企業(yè) 所得稅定期減免優(yōu)惠。2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資 業(yè)務(wù)，符合條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定確定的減免稅年 限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠，2002年1月1日以前已征稅款不再退回。外商投資企業(yè)對追加投資項目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，與其 先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立賬冊、憑 證，準(zhǔn)確計算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計算各自應(yīng)納 稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理 劃分各自的應(yīng)納稅所得額。外商投資企業(yè)多次追加投資享受稅收優(yōu)惠規(guī)定：外商投資企業(yè)在前期投資后，進行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營 項目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項目的追加

19、投資），凡沒 有與前期投資項目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以 將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目合并為一個項目 計算其新增注冊資本，該多次追加投資所形成的合并項目的 新增注冊資本符合財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅 2002056號）第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項目單 獨計算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。管理權(quán)限：省級主管稅務(wù)機關(guān)審批準(zhǔn)，報國家稅務(wù)總局 備案。十二、國家銀行和金融機構(gòu)在境外發(fā)行債券所得利息符 合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)如何辦理免征所得稅依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦 200462號）。具體管

20、理內(nèi)容：國家銀行和金融機構(gòu)在境外發(fā)行債券所 得利息符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)免征所得稅。可由發(fā)行債券的單位 直接向國家稅務(wù)總局提出申請，并抄報所在地稅務(wù)機關(guān)，經(jīng) 國家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或計 劃單列市稅務(wù)局執(zhí)行。管理權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批。十三、外方以優(yōu)惠利率貸款給我方取得利息如何辦理免 征預(yù)提所得稅依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦 200462號）。具體管理內(nèi)容：外方以優(yōu)惠利率貸款給我方取得利息免 征預(yù)提所得稅。由利息收取人提出申請或書面委托利息支付 人提出申請，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料。管理權(quán)限：稅務(wù)機關(guān)（主管稅務(wù)分局或市局）

21、審批。十四、如何享受外國政府、非營利機構(gòu)等在我國設(shè)立代 表機構(gòu)給予免稅待遇依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦 200462號）。具體管理內(nèi)容：外國政府、非營利機構(gòu)等在我國設(shè)立代 表機構(gòu)給予免稅待遇。管理權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批。馬鞍山市國家稅務(wù)局涉外分局、第四稅務(wù)分局十五、如何辦理協(xié)定國居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn) 依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦 200462號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：協(xié)定國居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn) 管理權(quán)限：稅務(wù)機關(guān)（主管稅務(wù)分局或市局）確認(rèn)。十六、企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金如何辦理依據(jù)法

22、規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第二十五條、國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè) 務(wù)處理問題的通知 （國稅發(fā)1991165號）第九條、國 家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干 審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2003127號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：從事信貸、租賃的企業(yè)可以按照規(guī)定提 取壞賬準(zhǔn)備。各主管稅務(wù)分局要對上述行業(yè)的企業(yè)報送的年 度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項的科目，進行認(rèn)真審查，確認(rèn)壞賬 準(zhǔn)備。對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得 計提壞賬準(zhǔn)備，對那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計 提壞賬準(zhǔn)備的，仍按

23、國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企 業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)1991165號）第九條的規(guī)定，從嚴(yán)掌握，可由企業(yè)申請， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。管理權(quán)限：從事信貸、租賃的企業(yè)，由主管稅務(wù)分局審 核；其他企業(yè)，由主管稅務(wù)分局審批。十七、企業(yè)壞賬損失稅前扣除如何辦理法規(guī)依據(jù)：稅法實施細(xì)則第二十五條、第二十六和國 家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及 外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知 （國稅發(fā)200480號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：對企業(yè)的應(yīng)收賬款，凡符合稅法實施細(xì) 則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞賬損失，在計 算企業(yè)應(yīng)納稅所

24、得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或年度企 業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附 加說明并提供有效的證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅 務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定條件，進行認(rèn)真審核。對原因不充分，情 況不清晰，應(yīng)實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重 新舉證，作出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合 規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)作出納稅調(diào)整。自 2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十八、外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除如何辦理 依據(jù)法規(guī)：國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企 業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審

25、批項目的后續(xù) 管理問題的通知（國稅發(fā) 200480號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)財產(chǎn)損失是指 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流 動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及遭受自 然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失。企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失的類 型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說 明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料 等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部 有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)檢 查企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢 查。對企業(yè)

26、列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料 的，又沒有辦法實際取證， 可以進行納稅調(diào)整。 自2004年7 月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局2000年3月13日頒布的國稅發(fā)200046 號文件同時停止執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十九、企業(yè)改變折舊方法如何辦理 依據(jù)法規(guī)：國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企 業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù) 管理問題的通知（國稅發(fā) 200480號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上 應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投 入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用 或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，

27、企業(yè)可自行確 定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅 年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采 用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地 調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作 出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。自2004年7 月1日起。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核調(diào)查。二十、中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊如何辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第四十條第二款第（三） 項和國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得 稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 2003127 號）規(guī)定。

28、具體管理內(nèi)容：對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資 產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊 年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或 者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置 價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等做出說明， 報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。管理權(quán)限：企業(yè)報送主管稅務(wù)分局備案。二十一、外商投資企業(yè)取得已使用過固定資產(chǎn)折舊年限 如何確定依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第四十一條、國家稅務(wù) 總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個 人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā) 200480 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚

29、可使 用的年限比稅法實施細(xì)則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計 算折舊。企業(yè)應(yīng)在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定 計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限 等情況，向主管稅務(wù)提供有關(guān)說明資料。自2004年7月1 日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十二、外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)需要少留或不留殘值如 何辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第三十三條規(guī)定、關(guān)于 取消、下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā) 2003185號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā)2003127號）規(guī)定具體管理內(nèi)容：對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在 計

30、提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值 的，可不留殘值。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十三、外商投資企業(yè)稅前彌補上年度虧損如何辦理 依據(jù)法規(guī)：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第十一條和實施細(xì) 則第七十六條規(guī)定和關(guān)于取消、下放第一批稅務(wù)行政審 批項目的通知（皖國稅發(fā) 2003185號）規(guī)定具體管理內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年 度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年 延續(xù)彌補，但最長不得超過五年；彌補虧損后有利潤的納稅 年度為開始獲利年度。各主管稅務(wù)分局要建立企業(yè)年度彌補 虧損

31、情況分戶臺帳，加強對企業(yè)虧損額的審核，嚴(yán)格按照規(guī) 定的期限彌補虧損。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十四、企業(yè)列支職工工資、福利費標(biāo)準(zhǔn)如何確定 依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第二十四條規(guī)定、國家 稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審 批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2003127號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)支付給職工的工資、福利費，在向 主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)該同時報送 其所支付的工資、福利標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料備 案。以后年度工資、福利費支付標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)生變化的，可以 不再重復(fù)報送；支付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅 申報時將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案

32、。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在審核企業(yè)工資、福利費時，應(yīng)對企 業(yè)報送的資料，進行認(rèn)真審核。其中對福利費的列支標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇 員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工福利類費用稅務(wù)處 理問題的通知（國稅函1999709號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十五、外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營借款利息列支如何辦理 依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第二一條、國家稅務(wù) 總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個 人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā) 200480 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：根據(jù)稅法實施細(xì)則第二一條的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，

33、應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。 企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表 時，應(yīng)附送以下資料：（1）借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比 較說明。（2）注冊資本投資到位的驗資報告。如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應(yīng)審核分析企業(yè)報送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不 符合要求或者不能有效說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定的時 間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利 息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息 支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計算的利

34、息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資 不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總 局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)（國稅函發(fā) 1991326號）執(zhí)行。自2004年7月1日起執(zhí)行管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十六、外商投資企業(yè)支付總機構(gòu)管理費稅前列支如何 辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第二十條、關(guān)于取消、 下放第一批稅務(wù)行政審批項目的通知（皖國稅發(fā)2003185號）規(guī)定具體管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機構(gòu)合理分 攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審批。二十七、外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費如何辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第二十條、國家稅

35、務(wù)總 局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人 若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā) 200480 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：對在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)列 支與本企業(yè)有關(guān)的總機構(gòu)管理費的，須出具總機構(gòu)提供的管 理費匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料，并就上 述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務(wù)機關(guān)在對納 稅申報的審核評估中，應(yīng)就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法 的有關(guān)規(guī)定進行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理 費列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定的時間內(nèi)補充說明資 料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的， 主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。其中，對

36、外國銀行分 行所列支的總機構(gòu)管理費，應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局關(guān)于 外國銀行分行攤列總行管理費有關(guān)問題的通知（國稅函 200211號）規(guī)定執(zhí)行。自 2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十八、外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間 如何結(jié)轉(zhuǎn)勘探費依據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法實施細(xì)則第四十八條、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個 人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā)200480 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā) 現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機構(gòu)，其已 投入終止合

37、同區(qū)的合理的勘探費用，外國石油公司需要在今 后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原 有有關(guān)勘探費用賬目及憑證。如果外國石油公司確實存在充 分的原因，無法保留有關(guān)憑證的，外國石油公司可以在終止 前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務(wù)機關(guān)，就上述允許在今后新 的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費用進行預(yù)先審計確認(rèn)。自2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機關(guān)審計確認(rèn)。二十九、中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)可行性研究費用如何 列入開辦費依據(jù)法規(guī)：關(guān)于印發(fā)國務(wù)院辦公廳決定保留的非行政 許可稅務(wù)審批項目的通知（皖國稅辦200462號）。具體管理內(nèi)容：中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)可行性研究費 用列入開辦費管理權(quán)限：稅務(wù)機

38、關(guān)（主管稅務(wù)分局或市局）核準(zhǔn)。三十、外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益在不超過五年 的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企 業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知（94財稅字第083號）第二條規(guī)定、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2003127號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)取得非貨幣資產(chǎn)投資收益，如果凈 收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期 限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況 做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變

39、更。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。三十一、企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年 的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額如何辦理依據(jù)法規(guī)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外 國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知（國稅發(fā)1999195號）的規(guī)定、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 2003127 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)收益， 如果數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期 限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況 做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。三十二、外商投資企業(yè)存貨計價方法如何確定依據(jù)法規(guī)：根據(jù)實施細(xì)則第五一條、國家稅務(wù) 總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個 人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā) 200480 號）規(guī)定。具體管理內(nèi)容：企業(yè)的存貨計價一經(jīng)選定，不得隨意改 變，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應(yīng)在下一納稅年度開始 前，就改變存貨計價方法的原因，向主管稅務(wù)機關(guān)作出書面 說明。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提