信用社會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行指導

1、信用社會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行指導為促進我縣農(nóng)村信用社建立健全內(nèi)部控制,防范金融風險,保障我縣農(nóng)村信用社系統(tǒng)安全穩(wěn)健運行,依據(jù)商業(yè)銀行法、金融企業(yè)會計制度、商業(yè)銀行內(nèi)控制度指引、xx省農(nóng)村信用社會計規(guī)范等有關法律、法規(guī)，結(jié)合我縣農(nóng)村信用社實際，特制定本會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行指導。第一章 總 則第一條 本會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行指導是為實現(xiàn)我縣經(jīng)營目標，制定的一項基本制度，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。第二條 內(nèi)部控制目標： （一）確保國家法律法規(guī)和農(nóng)村信用社內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）確保我縣信用社發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；（三）確保風險體系的有效性；（四

2、）確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、準確、真實和完整。第三條 信用社會計內(nèi)部控制五個基本原則：即規(guī)范化原則、授權分責原則、監(jiān)督制約原則、賬務核對原則、安全謹慎原則。第四條 會計內(nèi)部控制要求：（一）以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，各項業(yè)務經(jīng)營活動均應體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；（二）任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權力，存在的問題和違規(guī)行為能夠得到及時反饋和糾正；第二章 會計的內(nèi)部控制第五條 會計人員在會計工作中應嚴格遵守會計法等有關法律法規(guī)，具有良好的職業(yè)道德和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第六條 會計核算必須做到“五無”、“六相符”。“五無”：賬務無積壓、結(jié)算

3、無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支?！傲喾骸辟~賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表相符、內(nèi)外賬務相符。第七條 會計工作“十六項基本規(guī)定”：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記借后記貸；他行（社）票據(jù)收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復核；當日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務，定期核對；聯(lián)社（行）印、押、證，三人分管；重要憑證，領用登記；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。第八條 會計人員必須嚴格執(zhí)行會計制度和操作規(guī)程,確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁

4、亂用會計科目，嚴禁偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，嚴禁編制和報送虛假會計信息。第九條 會計人員必須依法合規(guī)地辦理各項會計業(yè)務，抵制和拒絕辦理各種違法違規(guī)的會計業(yè)務，對違法的會計業(yè)務要勇于和敢于揭露，及時糾正各種違規(guī)會計業(yè)務。第十條 會計人員應當在各自的職責和權限范圍內(nèi)辦理各項業(yè)務，嚴禁越權，禁止一人兼任非相容的崗位或代理處理他崗業(yè)務或獨自完成會計全過程操作。第十一條 會計人員應當實行定期崗位輪換，推行離（任）審計制度。第十二條 會計人員工作調(diào)動或離職應當辦理交接手續(xù)，嚴格執(zhí)行交接程序。第十三條 會計應當按照會計檔案的管理規(guī)定，規(guī)范管理會計檔案。第十四條 會計復核：實行交叉復核制度。

5、第十五條 會計的事后監(jiān)督：事后監(jiān)督由會計主管負責，一切會計事物事后均需由會計主管進行再監(jiān)督，并在相應處簽章，以示負責，由于監(jiān)督不力形成風險或造成資金損失，依法追究會計主管人員的行政、法律責任；會計主管人員經(jīng)批準可以兼任信貸會計，不得兼任其他職務。第十六條 會計差錯責任追究，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件,除了對直接責任人員追究責任外,機構(gòu)負責人和分管會計的負責人也應當承擔相應的責任。第三章 各項收入管理第十七條 各項貸款利息收入按規(guī)定利率計收利息,不得隨意降低或減免利息,如需降低或減免,必須經(jīng)有權人批準簽字后方可執(zhí)行，未經(jīng)批準視同嚴重違規(guī)。第十八條 各項貸款在按季結(jié)息時，應序時足額計收，如有或使

6、用跳季結(jié)息現(xiàn)象，視同嚴重違規(guī)。第十九條 在收取各項貸款本息時，收貸憑證各聯(lián)所登記的內(nèi)容應一致；如有不一致的現(xiàn)象視同嚴重違規(guī)。第二十條 存放他行款項利息收入，一律憑他行開具的利息憑證全額計入收入。第二十一條 各項結(jié)算、手續(xù)費收入一律納入相應收入科目核算。第二十二條 嚴禁依任何形式在收入中沖抵費用和業(yè)務支出。第二十三條 信用社實現(xiàn)的各項收入一律納入規(guī)定的科目核算，嚴禁依任何名義或形式截留和私設“小金庫”。 第四章 各項支出管理 第二十四條 信用社在業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用支出、其他營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。第二十五條 禁止在利息支出中核銷營業(yè)費用和其他支出；

7、在利息支出中核銷營業(yè)費用和其他支出視同嚴重違規(guī)。第二十六條 禁止虛列費用支出；虛列費用支出視同嚴重違規(guī)。第二十七條 各項費用支出應實行“三簽 ”制度。非正式發(fā)票不得列支。第二十八條 各項費用應在規(guī)定的期間內(nèi)列賬，禁止下甩或用任何其他形式將費用掛賬。第二十九條 聯(lián)社認為有必要可以對部分費用實行報賬制。第三十條 大額費用實行分級授權、逐級審批制。 第五章 應收、應付款管理第三十一條 信用社應加強應收、應付款項管理，應在應收、應付款科目中合理設置二級科目核算，做到核算正確，清楚明了。第三十二條 對需跨年列應收款項的款項，應經(jīng)聯(lián)社財電部核準并逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。第三十三條 大額應收款應經(jīng)聯(lián)社財電部核準后方可列賬

8、；未經(jīng)批準視同違規(guī)。第三十四條 在應收款中掛賬的訴訟費用應建立管理臺賬，加強管理。第六章 重要空白憑證管理 第三十五條 重要空白憑證由聯(lián)社統(tǒng)一在省聯(lián)社指定的印刷廠印刷，任何單位和個人不得從其他渠道獲得和使用重要空白憑證。第三十六條 重要空白憑證分戶賬由記賬員管理，有無電腦均應建立分戶賬（使用全國有價單證及空白憑證登記簿賬頁）。第三十七條 重要空白憑證由主辦會計在聯(lián)社領回，領回憑證入庫記賬傳票由記賬員填制，重要空白憑證領用證明單作傳票附件，會計復核；重要空白憑證出庫記賬傳票由會計填制，記賬員記賬并復核；未全面執(zhí)行本規(guī)定視同違規(guī)。第三十八條 重要空白憑證庫存由主辦會計管理，柜組憑銷號登記簿向會計領

9、用重要空白憑證，每頁登記簿只登記25份憑證，領用人、主辦會計應在登記簿中相應處簽名；一次領用量為一個月的用量，出庫的所有重要空白憑證都必須登記到銷號登記簿上。第三十九條 重要空白憑證按順序進行銷號,每份憑證由簽發(fā)人登記銷號，當班復核人員（出納員）必須在當班內(nèi)逐筆進行復核（簽字）；未實行全面銷號簽字視同違規(guī)。第四十條 開戶單位購買重要空白憑證在柜組售出;清戶時未使用的重要空白憑證由記賬員負責收回（切角作廢后作表外科目傳票附件并在銷號登記簿中登記）。第四十一條 分社重要空白憑證的管理視同柜組，領用量一般不超過二個月。各社可根據(jù)實際建立輔助登記簿。第四十二條 重要空白憑證作廢，多聯(lián)式應保證各聯(lián)齊全，

10、作廢憑證號碼剪粘在銷號登記簿相應處（多聯(lián)式應剪粘給客戶的一聯(lián)），作廢憑證應加蓋“作廢”戳記。第四十三條 信貸人員向農(nóng)貸會計領用收貸憑證，一次不得超過五份（應出具領條），當月領當月用，當月未用完的，次月繳回； 信貸人員除限量領用收貸憑證外，其它各類重要空白憑證一律不準領用，嚴格禁止以任何理由攜帶印章齊全的各類重要空白憑證外出；一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有攜帶印章齊全的各類重要空白憑證外出視同嚴重違規(guī)。第四十四條 重要空白憑證查庫，信用社主任或安全監(jiān)督員每月查庫不少于一次，稽核保衛(wèi)部每年不少于二次，財務電腦部每年不少于二次；聯(lián)社賬表室?guī)齑尕攧?、稽核兩部門每年核查二次。第四十五條 重要空白憑證銷號登記簿按年歸檔，保管

11、十五年。第七章 抵質(zhì)押物管理第四十六條 抵質(zhì)押物分戶賬由記賬員管理，使用丁種賬頁，詳細登記抵質(zhì)押物品名稱、憑據(jù)號碼（有無電腦均建）。第四十七條 抵質(zhì)押物品登記簿由農(nóng)貸會計管理（分社由分社會計管理）、登記簿中所列內(nèi)容需完整登記（連續(xù)使用）。第四十八條 抵質(zhì)押物品由農(nóng)貸會計管理（視同借據(jù)）、分社由分社會計管理。第四十九條 抵質(zhì)押物品入庫傳票由記賬員填制，農(nóng)貸會計復核，出庫傳票由農(nóng)貸會計填制，客戶簽字，記賬員復核 。第五十條 抵質(zhì)押物應做到總賬、分戶賬、登記簿、實物相一致，每月信用社不少于一次檢查核對，聯(lián)社財務、稽核兩部每年不少于一次檢查核對。第八章 信貸合同管理 第五十一條 存單質(zhì)押貸款第一責任人

12、為農(nóng)貸會計，借據(jù)合同上應同信貸員簽字程序一致。第五十二條 存單所有權人必須親自臨柜辦理，應在存單背書“同意為*質(zhì)押貸款*元，到期未還，直接由信用社劃收貸款本息”字樣，并簽名（存單應是本社的）；經(jīng)辦人員必須查驗存單所有權人身份證并把身份證號碼填寫在存單背面。第五十三條 存款賬戶質(zhì)押擔保貸款，農(nóng)貸會計要向記賬員報備，記賬 員要在抵質(zhì)押物品登記簿中簽名，記賬員離崗交接在記賬員交接登記簿中登記交接（增設一欄“限制性存款賬戶”）。第五十四條 質(zhì)押期限為貸款期限，一般不準超過該存單到期日。并在計算機分戶賬地址欄批注信息。第五十五條 質(zhì)押貸款金額，依該存單到期本息足夠抵償所質(zhì)貸款到期本息為最高限額。第五十六

13、條 質(zhì)押貸款到期后，質(zhì)物到期時，應及時劃收，未及時劃收而造成損失的由農(nóng)貸會計賠償。第五十七條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)第一責任為社主任。第五十八條 銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)時，應有專人負責匯票真?zhèn)蔚牟轵灩ぷ?，同時審查交易合同、增值稅發(fā)票等足以證明交易的真實性的票據(jù)，并將之復印件附承諾書后。第五十九條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)單筆金額超過二十萬元的報聯(lián)社備案，超過五十萬元以上的報聯(lián)社分管主任審批，超過一百萬元以上的報聯(lián)社主任審批。第六十條 房產(chǎn)抵押貸款合同必須由房屋所有權人家庭年滿十六歲以上的全部成員簽字，先抵押合同，后借款合同，抵押率按聯(lián)社有關規(guī)定執(zhí)行，原則上一處房產(chǎn)抵押一筆貸款。第六十一條 企業(yè)財產(chǎn)抵押合同必須

14、有信貸員（兩人以上）參加的該企業(yè)職工代表大會或股東大會三分之二以上人通過的會議決議記錄,合同必須由法定代表人簽字。第六十二條 各項貸款決策人應在審批意見欄內(nèi)簽署決定性意見，原則上表述為“同意（或不同意）貸款多少元（金額大寫）、期限、貸款方式”并簽名。第六十三條 各項貸款借款人必須臨柜辦理借款手續(xù)，農(nóng)貸會計負責查驗借款人、擔保人身份證，核實身份，監(jiān)督當事人簽字蓋章（萬元以上的貸款合同應附借款人身份證復印件）； 因查驗、監(jiān)督不力而形成合同糾紛，造成資金損失，概由農(nóng)貸會計賠償；出納員、記賬員應復核查驗身份，承擔復核責任。第六十四條 在辦理借款和貸后檢查簽發(fā)貸款催收通知時，不論貸款金額大小，借款人、擔

15、保人（單位）應簽字、蓋章，信用社認為有必要的還可按手?。ㄓ沂执竽粗福炞?、按手印必須在信用社人員現(xiàn)場監(jiān)督下進行。第六十五條 貸后跟蹤檢查，萬元以內(nèi)貸款管理責任人每半年不少一次，萬元以上（指累計余額）至少每季不少于一次，貸后檢查形成的文字材料交農(nóng)貸會計存檔；30萬元以上的貸戶（指累計余額），聯(lián)社信貸業(yè)務部每半年不少于一次貸后跟蹤檢查。第六十六條 貸款管理責任人必須對所管理的每一筆貸款保證訴訟時效的有效性，新增貸款（1999年1月1 日后發(fā)放的）第一責任人有義務配合現(xiàn)任的貸款管理責任人搞好貸后檢查，貸款管理責任人對在其管理的時段內(nèi)要保證每一筆貸款的訴訟時效，否則，對造成訴訟失效的貸款本息及訴訟的

16、一切費用負全額賠償責任。第六十七條 由于貸前調(diào)查、貸時審查不嚴，出現(xiàn)貸款訴訟失效，而形成的一切損失，由該筆貸款第一責任人全額賠償，并追究行政、法律責任。第六十八條 各項貸款簽訂合同時，因?qū)彶?、審核、簽名等不嚴、失真而造成糾紛形成損失由農(nóng)貸會計全額賠償（分社由分社會計負責）；信貸員采取非正常手段致使貸款合同失效，形成損失的由信貸員負責賠償，同時追究行政、法律責任。第六十九條 抵押貸款逾期后應及時清收，對抵押率超40%以上、欠息半年以上或連續(xù)十八個月未履行還款的，必須依法起訴。第七十條 還款協(xié)議書和催收通知書存根聯(lián)應定期于月末交農(nóng)貸會計入檔保管，責任信貸員在貸后檢查記錄上簽名。第七十一條 各項貸款

17、必須手續(xù)齊全并在借款憑證第一聯(lián)上簽字，萬元以上貸款借還款時原則上不得付現(xiàn)金，通過其存款賬戶辦理結(jié)算。第七十二條 萬元以上信用貸款借款合同必須有借款人家庭另外一名具有民事行為能力的成員簽字擔保，承擔連帶責任擔保。第七十三條 借據(jù)背面加蓋第一責任人章，主社每月集中由信貸員簽字，分社在報賬前由信貸員簽字，以明確責任。第七十四條 收回各項貸款本息一律開據(jù)貸款收回憑證，不得使用其它任何種類憑證；用非收貸憑證收貸本息視同嚴重違規(guī)。收回逾期貸款應要求貸戶在收貸憑證上簽名（信用社認為有必要的其他類貸款也可以簽名）。第九章 授權管理第七十五條 信用社應加強授權管理，各項授權應以正式文件確立。第七十六條 信用社在

18、各項業(yè)務經(jīng)營活動中應形成有效的相互制約、相互制衡的權力約束機制。第七十七條 各級業(yè)務人員不得越級和超權限辦理各項業(yè)務。第七十八條 各級業(yè)務人員不得接受辦理未經(jīng)有權人審批或?qū)徟鸁o效的各項業(yè)務;業(yè)務人員接受處理審批無效的各項業(yè)務視同嚴重違規(guī)。第十章 印押證管理 第七十九條 印、押、證、賬分管，相互控制，相互制約；實行人員離崗“印、證、押”入柜落鎖管理制度。由于管理不嚴，在重要空白憑證、印章、密押使用上出現(xiàn)經(jīng)濟案件時，視情節(jié)輕重，給予信用社負責人、主辦會計、有關業(yè)務人員相應的紀律處分，同時負經(jīng)濟賠償責任，觸犯法律的及時移送司法機關。第八十條 代理或簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。做到證、押、印分管，經(jīng)辦

19、人員負責管理憑證，簽發(fā)、復核員負責管理密押機，會計主管負責管理印章。第八十一條 信用社社名公章由主辦會計保管，主任印由出納保管，會計印由記賬員保管。第十一章 登記簿管理第八十二條 各種登記簿無特殊要求的一律使用碳素墨水登記，原則上都要由經(jīng)辦人、復核人、審核人簽字。 第八十三條 各種登記簿的保管，各種登記簿使用完畢要及時交由主辦會計歸檔; 掛失登記簿為永久保管，其他各類登記簿無特別要求的一般均需保管十五年。第十二章 會計檔案管理第八十四條 各項會計檔案應嚴格按照會計檔案的管理要求進行管理。第八十五條 會計傳票應及時裝訂歸檔，對五期以上的傳票尚未裝訂歸檔的按嚴重違規(guī)論處。第十三章 計算機管理第八十六條 操作員要做到人離即退出操作畫面。 第八十七條 上機操作不得共用操作號，密碼要做到定期或不定期更換，不得泄漏自已的密碼；操作員調(diào)動及時做好操作號銷號工作，并按制度規(guī)定進行登記。第八十八條 數(shù)據(jù)輸入，必須有當班的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。 第八十九條 按制度規(guī)定進行數(shù)據(jù)備份，并專人管理介質(zhì)，按期裝訂打印資料，妥善保管。第九十條