【精品】專業(yè)論文文獻(xiàn) “營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對措施

1、最新【精品】范文 參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對措施“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對措施 【摘要】營業(yè)稅改征增值稅是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對各個行業(yè)都產(chǎn)生了很大的影響。建筑行業(yè)的“營改增”是國務(wù)院關(guān)于稅制改革的重大部署之一，其根本目的是消除重復(fù)征稅，完善稅制，促進(jìn)建筑業(yè)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文分析了營業(yè)稅改增值稅對建筑業(yè)稅負(fù)、利潤等方面的影響，并對相應(yīng)的措施作了探討分析。 【關(guān)鍵詞】營改增；應(yīng)對措施 一、營業(yè)稅與增值稅 營業(yè)稅和增值稅有著很大的不同，主要體現(xiàn)在以下三方面： 1.稅率不同：目前通行的增值稅在17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的低稅率基礎(chǔ)上，新增了11%和6%兩檔低稅率。其

2、中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率； 2.征收范圍不同：銷售不動產(chǎn)、提供勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅；而銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅； 3.計稅依據(jù)不同：營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。營業(yè)稅是直接用收入乘以稅率，而增值稅的收入為不含稅的收入，即計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入。 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 （一）有效的避免重復(fù)納稅現(xiàn)象 營業(yè)稅是以收入全額作為計稅基礎(chǔ)，這樣就把成本中已經(jīng)繳納的稅款作為營業(yè)額又征收了一次營業(yè)稅。對于建筑安裝企業(yè)的大型工程，要經(jīng)過建設(shè)施工項目招標(biāo)、大

3、型工程分包轉(zhuǎn)包、子公司項目分包轉(zhuǎn)包等過程，這就造成了不同程度的重復(fù)納稅。建筑業(yè)實行營業(yè)稅改為增值稅后，完善了增值稅的抵扣鏈條，有效的避免了上述重復(fù)征稅的問題，使得企業(yè)的稅負(fù)更加合理化。 （二）對建筑企業(yè)收入及利潤的影響 1.由于業(yè)主在合同談判上占有主動權(quán)，營改增之后，相同物價合同價格變化不大，但是建筑合同總價變?yōu)楹悆r格，企業(yè)的營業(yè)收入降低，實際可抵扣的進(jìn)稅額小于理論上可抵扣的進(jìn)稅額，這部分無法抵扣的進(jìn)項稅額，可能導(dǎo)致企業(yè)多繳增值稅，利潤總額也將有所下降； 2.實際生活生產(chǎn)中，建筑業(yè)的很多企業(yè)如砂石、泥土等企業(yè)多為小規(guī)模納稅人或者個體戶，材料采購存在就地取材、個體供料的情況，可能無法出具符合規(guī)

4、定的增值稅專用發(fā)票，造成建筑企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票特別少，可以抵扣的進(jìn)項稅稅額較小的現(xiàn)象，甚至很多建筑施工企業(yè)實際取得的可以抵扣的進(jìn)項稅額不到總成本的50%，這無疑增大了企業(yè)稅負(fù)，減小了企業(yè)利潤，造成施工項目面臨更加復(fù)雜的市場環(huán)境； 3.我國現(xiàn)行增值稅采用消費型增值稅，是在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。從全社會的角度來看，生產(chǎn)資料不征稅，增值稅相當(dāng)于只對消費品征稅。在這種情況下，對于建筑工程，人工費占工程總造價的20%30%，而勞務(wù)用工主要來源于建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入

5、按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進(jìn)項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)； （三）對行業(yè)預(yù)算和決算方式的影響 目前建筑施工企業(yè)在確定建筑工程項目的預(yù)決算造價的過程中，主要依照建筑項目、計價原則、程序取費等相關(guān)規(guī)定來計算。當(dāng)采用增值稅之后，建筑工程的造價應(yīng)包括增值稅額，銷項稅額應(yīng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額，但是增值稅是價外稅，在對項目工程進(jìn)行預(yù)算時沒有辦法準(zhǔn)確地計算銷項稅額和進(jìn)項稅額，這就會導(dǎo)致很多工程的應(yīng)納增值稅與當(dāng)前的工程預(yù)算定額中稅費的取費規(guī)則有差異，從而會影響到工程預(yù)算的總造價。 三、應(yīng)對措施 （一）面對營改增企業(yè)應(yīng)做好準(zhǔn)備工作 一是要積極學(xué)習(xí)增值稅最新政策，為后期應(yīng)用做好宣傳。營

6、改增試點前，建筑企業(yè)應(yīng)通過專題講座等途徑，組織內(nèi)部財務(wù)人員、材料采購人員等系統(tǒng)學(xué)習(xí)增值稅有關(guān)知識，強化他們在物資采購、設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)中索要專用發(fā)票的意識，全面了解領(lǐng)購、開具、使用及管理的相關(guān)規(guī)定，對營改增可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并形成應(yīng)對措施，為稅改后的操作做好充分準(zhǔn)備； （二）慎重選擇供應(yīng)商 外購貨物或服務(wù)一般都要求提供增值稅專用發(fā)票，選擇供應(yīng)商時盡量選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。購買小規(guī)模供應(yīng)商的貨物或服務(wù)時，考量它的價格優(yōu)惠是否能達(dá)到進(jìn)項稅扣除的額度，有計劃地選擇有信譽的供應(yīng)商； （三）加強企業(yè)的成本控制 建筑行業(yè)普遍存在拖欠工程款的現(xiàn)象，向銀行借款和利用內(nèi)部往來掛賬的現(xiàn)象很普遍，建

7、筑業(yè)一旦實行營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)的資金鏈必然會受到影響，要根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇融資方式，不僅要做到融資成本最低，還要盡量降低資金的機(jī)會成本，降低對貨幣資金的管理成本； （四）建筑企業(yè)要持續(xù)轉(zhuǎn)型升級 企業(yè)要通過調(diào)整結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級來增加實力，減輕增值稅帶來的負(fù)擔(dān)。首先要做到企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)化，企業(yè)在稅改當(dāng)中，需要在業(yè)務(wù)能力方面對生產(chǎn)、采購、經(jīng)營、財務(wù)等各部門和各環(huán)節(jié)的人員進(jìn)行大量的專業(yè)性培訓(xùn)，要使其從思想和技能上滿足“營改增”對于企業(yè)人員要求；其次要實行產(chǎn)品工業(yè)化，基礎(chǔ)設(shè)備的更新改造，通過可以抵扣的設(shè)備來代替，使所有產(chǎn)品成為一個半制產(chǎn)品或者構(gòu)件，增加出具增值稅發(fā)票的能力； （五）加強信息化管

8、理 不少建筑企業(yè)的進(jìn)項稅的抵扣需要在企業(yè)注冊所在地進(jìn)行抵扣，但是不少建筑企業(yè)工程的項目都分散在全國各地，如果企業(yè)依照原有模式就會產(chǎn)生發(fā)票抵扣時間長和發(fā)票缺失等問題，都會對企業(yè)造成不良影響。如果企業(yè)有一個良好的信息平臺，有很好的靈活運用這些信息化手段的員工，對項目的抵扣也會帶來一定的作用。 四、結(jié)語 從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃，歸根結(jié)底就是企業(yè)通過了解稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)，利用國家賦予的權(quán)利，來達(dá)到合理增收增創(chuàng)的過程。對于建筑行業(yè)而言，應(yīng)該積極配合國家稅改計劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員需要超前謀劃、積極應(yīng)對，帶領(lǐng)會計人員及涉稅人員做好財管理務(wù)工作。我相信，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“營改增”將進(jìn)一步獲得巨大空間，將進(jìn)一步地完善與發(fā)展，推動建筑企業(yè)在科學(xué)合理的財務(wù)會計制度中不