培訓(xùn)資料如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

1、CompanyLOGOCompany LogoContents四、值得注意的幾個問題四、值得注意的幾個問題三、怎么做三、怎么做?二、做什么二、做什么?一、為什么做一、為什么做?Company Logo是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)（合理保證合理保證）的過程的過程：(1)(1)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；(2)(2)資產(chǎn)安全；資產(chǎn)安全；(3)(3)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整；財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整；(4)(4)提高經(jīng)營效率和效果；提高經(jīng)營效率和效果；(5)(5)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。Company Logo一、為什么做?1. 企業(yè)自身需求企業(yè)自身需求2. .外部監(jiān)管壓力外部監(jiān)管壓力Company Logo1.1.企業(yè)自身需求企業(yè)自身需求v價值創(chuàng)造價值創(chuàng)造v風(fēng)險風(fēng)險v控制控制 內(nèi)部控制的目的是追求企業(yè)內(nèi)部控制的目的是追求企業(yè)持續(xù)持續(xù)“得到控制得到控制”，確保企業(yè)各，確保企業(yè)各類契約關(guān)系持續(xù)而有序地運行，類契約關(guān)系持續(xù)而有序地運行，確保企業(yè)有一個好的戰(zhàn)略目標(biāo)和確保企業(yè)有一個好的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理團(tuán)隊，并按照既定目標(biāo)持續(xù)管理團(tuán)隊，并按照既定目標(biāo)持續(xù)高效地發(fā)展和增值，為企業(yè)各利高效地發(fā)展和增值，為企業(yè)各利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造價值。益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造價值。 企業(yè)是由

3、各利益相關(guān)者締結(jié)企業(yè)是由各利益相關(guān)者締結(jié)的的“一組契約一組契約”，其存在的目，其存在的目的是為它的利益相關(guān)者提供價的是為它的利益相關(guān)者提供價值。值。 所有企業(yè)都面臨不確定性，所有企業(yè)都面臨不確定性，管理層的挑戰(zhàn)在于確定在所示管理層的挑戰(zhàn)在于確定在所示增加利益相關(guān)者的價值的同時，增加利益相關(guān)者的價值的同時，準(zhǔn)備承受多少風(fēng)險。準(zhǔn)備承受多少風(fēng)險。Company Logov巨人集團(tuán)的巨人集團(tuán)的“巨人巨人大廈大廈”v標(biāo)王秦池的過度廣標(biāo)王秦池的過度廣告投資告投資v亞細(xì)亞的盲目擴張亞細(xì)亞的盲目擴張 v中航油的違規(guī)決策中航油的違規(guī)決策v三九三九v科龍科龍vv安然破產(chǎn)安然破產(chǎn)v世通破產(chǎn)世通破產(chǎn)v巴林銀行倒閉巴林

4、銀行倒閉v法興銀行巨虧法興銀行巨虧v雷曼兄弟破產(chǎn)雷曼兄弟破產(chǎn)v美林被收購美林被收購vCompany Logo2.2.外部監(jiān)管壓力外部監(jiān)管壓力 安然事件爆發(fā)后，安然事件爆發(fā)后，美國美國于于20022002年出年出臺了薩班斯（臺了薩班斯（SOXSOX）法案，要求在美上市）法案，要求在美上市公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。 美國強化資本市場管理的這一做法美國強化資本市場管理的這一做法很快得到國際上的普遍認(rèn)可，也引起了很快得到國際上的普遍認(rèn)可，也引起了

5、我國的高度重視。我國的高度重視。 我國我國財政部按照國財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委分別于保監(jiān)會等五部委分別于20082008年、年、20102010年發(fā)布了年發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范范和和企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制配套指引配套指引，標(biāo)志著我，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，并自系基本建成，并自20112011年年1 1月月1 1日起在上市公司日起在上市公司和大中型企業(yè)分步實施。和大中型企業(yè)分步實施。 企業(yè)內(nèi)部控制基本企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)范要求上市公司及要求上市公司及國

6、有大中型企業(yè)在年報國有大中型企業(yè)在年報中披露內(nèi)部控制自我評中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。部控制有效性進(jìn)行審計。 “注冊會計師應(yīng)當(dāng)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中在內(nèi)部控制審計報告中增加增加“非財務(wù)報告內(nèi)部非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段控制重大缺陷描述段”予以披露。予以披露?！逼髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部

7、控制審計指引Company Logo二、做什么？2.2.明確內(nèi)控職責(zé)和授權(quán)體系明確內(nèi)控職責(zé)和授權(quán)體系5.5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡3.3.對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行自我評價對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行自我評價1.1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)6.6.反舞弊反舞弊4.4.編制編制內(nèi)部管理手冊內(nèi)部管理手冊Company Logo1.1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計內(nèi)部審計 人力資源政策人力資源政策 企業(yè)文化企業(yè)文化 股東（大）會股東（大）會 董事會董事會 監(jiān)事會監(jiān)事會 經(jīng)理層經(jīng)理層 職能路線職能

8、路線 - 監(jiān)督職能監(jiān)督職能 - - 溝通渠道溝通渠道內(nèi)部審計部內(nèi)部審計部各職能部門各職能部門總經(jīng)理總經(jīng)理/ /管理首腦管理首腦其他委員會其他委員會審計委員會審計委員會薪酬委員會薪酬委員會提名委員會提名委員會監(jiān)事會監(jiān)事會董事會董事會股東大會股東大會Company Logo2.2.明確內(nèi)控職責(zé)和授權(quán)體系明確內(nèi)控職責(zé)和授權(quán)體系 負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。計及其他相關(guān)事宜等。 審計委員會審計委員會 內(nèi)審部門內(nèi)審部門 “審計委員會審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)

9、當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力?！薄啊薄捌髽I(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計工作， 保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。員配備和工作的獨立性?！?“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作內(nèi)部審計工作， 保證內(nèi)部審保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性?！薄啊薄皟?nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)

10、的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。會、監(jiān)事會報告?！盋ompany Logo3.3.對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行自我評價對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行自我評價 評估方法：定性與定量相結(jié)合評估方法：定性與定量相結(jié)合 評估內(nèi)容：風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度評估內(nèi)容：風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度 評估步驟：風(fēng)險分析與排序；評估步驟：風(fēng)險分析與排序； 確定重點與優(yōu)先控制的風(fēng)險。確定重點與優(yōu)先控制的風(fēng)險。 規(guī)避

11、？規(guī)避？ 減少？減少？ 轉(zhuǎn)移？轉(zhuǎn)移？ 接受？接受？Company Logo4.4.編制編制內(nèi)部管理手冊內(nèi)部管理手冊 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。職權(quán)。 不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制 會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制預(yù)算控制 運營分析控制運營分析控制 績績效考評控制效考評控制Company Logo5.5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)

12、控書面痕跡 監(jiān)督主體監(jiān)督主體 監(jiān)督方式監(jiān)督方式 日常監(jiān)督日常監(jiān)督 專項監(jiān)督專項監(jiān)督 監(jiān)督要求監(jiān)督要求Company Logo6.6.反舞弊反舞弊 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部治理與機構(gòu)設(shè)置建立反舞弊企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部治理與機構(gòu)設(shè)置建立反舞弊機制，并從機構(gòu)設(shè)置上切實保證反舞弊機制的可機制，并從機構(gòu)設(shè)置上切實保證反舞弊機制的可操作性。操作性。舞弊鐵三角舞弊鐵三角Company Logo三、怎么做？3. .對外披露內(nèi)部控制對外披露內(nèi)部控制1. 梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織架構(gòu)梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織架構(gòu)2. .建立建立內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)Company Logo1.1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及部門設(shè)置梳理

13、現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及部門設(shè)置內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程Company Logo2.2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險評估體系企業(yè)風(fēng)險評估體系Company Logo 基本規(guī)范基本規(guī)范作為作為我國企業(yè)未來內(nèi)部控制建設(shè)我國企業(yè)未來內(nèi)部控制建設(shè)的基本框架，在內(nèi)控具體操作層面提出了的基本框架，在內(nèi)控具體操作層面提出了內(nèi)部內(nèi)部管理手冊管理手冊 這這一概念，即一概念，即“企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊內(nèi)部管理手冊使員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗使員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)行使職權(quán)”。

14、具有制度創(chuàng)造功能具有制度創(chuàng)造功能 不具備制度創(chuàng)造功能不具備制度創(chuàng)造功能Company Logo第一步：業(yè)務(wù)循環(huán)劃分第一步：業(yè)務(wù)循環(huán)劃分第二步：流程風(fēng)險分析第二步：流程風(fēng)險分析第三步：不相容職務(wù)分析第三步：不相容職務(wù)分析第四步：內(nèi)控測試矩陣第四步：內(nèi)控測試矩陣Company LogoCompany Logo3.3.對外披露內(nèi)部控制對外披露內(nèi)部控制 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務(wù)報告為主的）監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務(wù)報告為主的）內(nèi)部控制自我評估報告時，還應(yīng)當(dāng)在該報告中披內(nèi)部控制自我評估報告時，還應(yīng)當(dāng)在該報告中披露其

15、他露其他7項內(nèi)容。項內(nèi)容。Company Logo四、值得注意的幾個問題4. .內(nèi)部控制的局限性問題內(nèi)部控制的局限性問題3. .內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題1. 需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系2. .內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的“度度”的問題的問題Company Logo1.1.需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系v企業(yè)內(nèi)部控制與會計準(zhǔn)則等規(guī)范的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制與會計準(zhǔn)則等規(guī)范的協(xié)調(diào)v企業(yè)內(nèi)部控制與其他管理制度的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制與其他管理制度的協(xié)調(diào)v企業(yè)內(nèi)部控制主管部門與其他部門的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制主管部門與其他部門的協(xié)調(diào)v企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制模式的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制

16、模式的協(xié)調(diào)Company Logo2.2.內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的“度度”的問題的問題v內(nèi)部控制從理論上講是一種機制，其終極目標(biāo)內(nèi)部控制從理論上講是一種機制，其終極目標(biāo)是保障企業(yè)經(jīng)營效率與效果，但從操作上講效是保障企業(yè)經(jīng)營效率與效果，但從操作上講效率和控制一種率和控制一種悖論悖論。v不論從企業(yè)失敗還是從商業(yè)環(huán)境看，企業(yè)通過不論從企業(yè)失敗還是從商業(yè)環(huán)境看，企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制來增加公司的價值創(chuàng)造已成為有效的內(nèi)部控制來增加公司的價值創(chuàng)造已成為一種趨勢。一種趨勢。v嚴(yán)密的內(nèi)部控制不能成為創(chuàng)造價值的障礙。嚴(yán)密的內(nèi)部控制不能成為創(chuàng)造價值的障礙。Company Logo3.3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題v強調(diào)強調(diào)“人人”的重要性的重要性; ;v認(rèn)識到董事會在內(nèi)部控制中的作用認(rèn)識到董事會在內(nèi)