財務內(nèi)部管理制度

1、 第一章內(nèi)部管理制度目錄一、 內(nèi)部會計管理制度二、 會計人員崗位責任制度三、 財務處理程序制度四、 內(nèi)部牽制和稽核制度五、 計帳憑證記錄管理制度六、 定額管理制度七、 計量驗收制度八、 財務清查制度九、 建立成本核算制度十、 財務審批制度一、 內(nèi)部會計管理制度 建立健全內(nèi)部會計管理制度是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。按照會計法、會計基礎工作規(guī)范的要求，根據(jù)我單位的具體情況，特制定內(nèi)部會計管理制度。1. 內(nèi)部會計管理體系 本公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，本公司共有一個獨立核算的帳戶。2. 本公司總經(jīng)理直接分管財務部工作，財務部共有四名

2、同志負責整個企業(yè)的經(jīng)營核算和財務管理工作。3. 財務部設財務經(jīng)理一名，全面負責會計核算工作，合理調(diào)配資金，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各部門之間的關系。財務部設助理會計一名，計帳會計一名，出納一名。負責憑證、現(xiàn)金、銀行、總帳、明細帳的記載，結算與帳戶清理。4. 本公司年末編寫全年財務分析。反映各項財務指標實現(xiàn)情況及資金變動情況，分析原因提出建議或措施。二、 會計人員崗位責任制度（一） 、財務經(jīng)理1. 按照會計法，會計準則和財務通則的規(guī)定，結合財務制度的要求，制訂切合本企業(yè)實際的會計核算方式，實行會計監(jiān)督。2. 編制財務計劃，參與企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟合同的簽定、審查，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。3. 加強資金管理，合理

3、使用資金，提高資金利用率。4. 搞好會計基礎工作規(guī)范化，提高會計核算質量，審核助理會計、計帳會計、出納編制的計帳憑帳、帳簿、報表，做到核算真實、準確完整，并符合會計制度規(guī)定。5. 按時匯編月、年等各種會計報表和財務分析，如實反映經(jīng)營管理中存在的問題，及時提出建議、措施。6. 協(xié)調(diào)與銀行、稅務的關系，編制資金信貸計劃，及時辦理稅收結算。7. 組織財務人員業(yè)務知識學習，不斷提高會計人員的業(yè)務素質。8. 建立會計檔案制度，按會計檔案管理辦法管理好會計檔案，妥善保管會計憑證、帳冊、報表等會計資料。 （二）、助理會計、計帳會計1. 按照會計準則和財務通則的要求，全面負責本單位的會計核算和財務管 理，進行

4、會計核算，實行會計監(jiān)督。2. 按照會計基礎工作的規(guī)范要求，認真審核業(yè)務部門各項經(jīng)濟事項。原始憑證、表單及時收集、計算、制證、清帳，做到報告期會計核算資料的手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)可靠，使會計核算做到規(guī)范化。3. 按期編制月、年各種會計報表和編制說明書、財務簡要說明，情況真實，及時、按期匯總、編報、上報，如實反映經(jīng)營管理中存在的問題。4. 經(jīng)常核對清理（應收應付往來等）各種帳款，達到帳帳、帳證、帳表、表表之間相符。5. 按照會計檔案管理制度規(guī)定，按期整理裝訂會計憑證、帳冊、報表等各種會計資料，并妥善保管。6. 完成財務經(jīng)理布置的其他各項工作。 （三）、出納1. 嚴格執(zhí)行 現(xiàn)金噶暫行條例和銀行結算

5、制度的規(guī)定，按照財務制度規(guī)定，對會計原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、調(diào)撥轉帳單等）認真審核，負責地做好現(xiàn)金和銀行收支結算。2. 現(xiàn)金和銀行日記帳必須按時記帳清帳，做到日結日清。根據(jù)銀行提供的帳單，月終編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳款要及時查詢，入帳時期不得超過一個月。3. 加強支票管理，按規(guī)定做好支票的領用、簽發(fā)、收回、注銷手續(xù)，隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，遺失支票必須及時向銀行掛失。4. 做好現(xiàn)金和各種有價證券的保管，庫存現(xiàn)金不得超過核定限額，空白支票要妥善保管，現(xiàn)金、銀行票據(jù)、有價證券在下班后必須放進保險箱，保險箱鑰匙妥善保管，做到安全可靠。5. 完成財務經(jīng)理布置的其他各項工作。 （四

6、）、會計工作崗位輪換計劃 按照財務部會計基礎工作規(guī)范的要求，會計工作必須進行輪換。根據(jù)企業(yè)的實際情況，會計崗位每三年輪換一次，從而促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。三、 正確及時地編制會計憑證，是會計部門的一項重要工作。各種會計憑證、帳簿是記錄財產(chǎn)收付和核算資金增減的書面證明，是保證正常生產(chǎn)的必要條件，對反映企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果，具有重要意義。1. 按照會計法和工業(yè)企業(yè)財務制度的要求，設置會計科目和明細科目，保證會計報表各項數(shù)據(jù)來源合法、真實、準確、完整。2. 會計憑證采用收、付、轉格式，會計憑證必須按規(guī)定的報送時間填報，結出余額，做到帳帳、帳表相符。3. 每月編制總帳、會計科目匯

7、總表，結出余額，做到帳帳、帳表相符。4. 會計內(nèi)部憑證傳遞程序實行規(guī)范操作法，出納收集各種發(fā)票、調(diào)撥單等憑證，然后由會計分門別類按制證、審核、記帳、科目匯總等產(chǎn)生報表等程序進行。5. 現(xiàn)金、銀行日記帳實行單獨編制程序號，做到天天記帳，結出余額。6. 總帳和日記帳采用訂本式，明細分類帳采用活頁式，年終裝訂成冊。7. 編制統(tǒng)一的工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表和稅金表，以及費用明細表、補充資料表、編表說明。8. 編制企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營情況表，考核部門各項指標。四、 內(nèi)部牽制和稽核制度1. 財務經(jīng)理負責對助理會計、計帳會計的會計憑證進行審核，以及對帳簿和會計報表進行復核。2. 出納負責現(xiàn)金、銀行收付，

8、并在現(xiàn)金的報銷單上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章，按月編制出納月報表。登記現(xiàn)金和銀行日記帳、編制銀行調(diào)節(jié)表，由財務經(jīng)理進行審核。3. 財務印章應分開保管，出納保管財務章，財務經(jīng)理保管法人私章。4. 空白支票由出納建立空白支票領用登記手冊，記載購進、領用、注銷日期及對方單位用款金額。必須填制支票申請單，由分管領導審批后，方可領支票。5. 有價證券由出納負責保管，并做好登帳及登記工作，做到帳實相符、帳帳相符，各類銀行匯票妥善保管。6. 保險箱鑰匙應由出納專人保管。并由出納隨身攜帶。出納人員調(diào)離應收回鑰匙和更換密碼。7. 現(xiàn)金保管、管理應接受開戶銀行的檢查、監(jiān)督。財務經(jīng)理應定期對出納、會計進行抽查

9、監(jiān)督，對違反現(xiàn)金管理規(guī)定要給予批評、教育，情況嚴重的要上報有關部門進行處理。五、 計帳憑證記錄管理制度1. 填制會計憑證1.1. 會計人員對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證。1.1.1. 原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量；單價和金額。1.1.2. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。1.1.3. 凡填制有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，

10、必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。1.1.4. 一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。1.1.5. 發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。1.1.6. 職工公出借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。1.1.7. 經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明機關

11、名稱，日期和文件字號。1.2. 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證，付款憑證。1.2.1. 記帳憑帳的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核人員；記帳人員；會計主管簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。1.2.2. 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。1.2.3. 記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證及幾張記帳憑證，可把原始憑證附

12、在一張主要的記帳憑證后面，再其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分區(qū)別開列原始憑證分割單，進行結算。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不符原始憑證。1.2.4. 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)生填制錯誤時，應用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”，同時在用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某月某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差異數(shù)，另行編制一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)整金額用藍字，調(diào)減金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記帳憑

13、證。1.3. 會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰，工整，不得潦草。1.4.會計人員要嚴格審核會計憑證，對記載不正確，不完整，不符合規(guī)定的憑證，應退回補填或更正，對偽造，涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并及時報告領導處理。1.5.會計人員要妥善保管會計憑證。1.5.1.各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。1.5.2.對于各種記帳憑證，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并裝好封面，注明單位名稱，年度，月份和起訖日期，憑證種類，起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。對于數(shù)量過多原始憑證，如收、發(fā)

14、料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期，編號，種類，同時在記帳憑證不注明“附件另定”和原始憑證名稱密編號。各種經(jīng)濟合同，存在保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。1.5.3.原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本領導批準，可以復制，向外單位提供的原始憑證復制件，應在轉設的登記簿上登記，并由提供人員共同簽名或蓋章。1.5.4.從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明

15、的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位負責人批準后，代作原始憑證。2. 登記會計帳簿2.1. 會計人員要按照規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳。現(xiàn)金日記和銀行存款日記必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。2.2. 會計人員啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期，帳簿頁數(shù)，記帳人員和會計主管人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式帳簿，應從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得調(diào)頁、缺號。使用活頁式帳頁，應按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個帳

16、戶的名稱和頁次。2.3. 會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。2.3.1. 登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容、摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。2.3.2. 登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已登記帳的符號，表示已經(jīng)記帳。2.3.3. 帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格寬的二分之一。2.3.4. 登記帳簿要用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿要除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸、增減、收付等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳

17、戶的余額欄前，如未印明余額的方向（如增、減）；在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。2.3.5. 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”的字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。2.3.6. 凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。2.3.7. 每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，

18、并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.4. 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。2.4.1. 登記帳簿時發(fā)生錯誤，應將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，應全部劃線更正；對于文字差錯，可只劃去憑證錯誤的部分。2.4.2. 由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤 ，應按更正的記帳憑證登記帳簿。2.5. 會計人員應按照規(guī)定，定期（按月或按系，按年）結帳。 2.5.1. 結帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。2.5.2. 結帳時，應結出每個帳戶的其末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣并在下面

19、劃一條單線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下應劃雙線。年終結帳時，所有總帳帳戶都應結出全年發(fā)生額和年末余額。3. 編制會計報表3.1. 會計人員必須按照全國的統(tǒng)一會計制度和省、自治區(qū)、直轄市財政部門或主管部門的補充規(guī)定，編制會計報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，任何人都不得篡改或授意，指使他人偽造憑證，篡改會計報表數(shù)字。3.2. 各種會計報表之間，各項之間，凡有對應關系的數(shù)字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關系的數(shù)字相互銜接。各個年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。3

20、.3. 各種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，不得遺漏。3.4. 會計報表應由單位領導，總會計師和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章，按規(guī)定報送各有關部門的會計報表，要裝訂成冊，加蓋公章。3.5. 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。六、 定額管理制度獎金、工資必須與企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤，同員工的貢獻大小掛鉤，要正確處理好貢獻大小、技術高低、責任輕重關系來確定經(jīng)濟收益，打破分配上的大鍋飯，制定與主任任期目標責任制相配套的經(jīng)理、部門負責人的經(jīng)濟目標責任制，部門經(jīng)濟效益與干部職工分配掛鉤。生產(chǎn)部要制定生產(chǎn)定

21、額、數(shù)量、質量的計劃、月終考核，提高效益工資、獎金的發(fā)放透明度。調(diào)動干部職工的經(jīng)營積極性，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會服務效益、管理效益。1. 遵照經(jīng)濟效益，每月對銷售人員的銷售收入、盈利情況、月度指標分別進行考核、獎懲。2. 存貨盤點缺款，責任人賠款，并扣分、少發(fā)獎金。3. 商品應收款，包括發(fā)出商品要及時催討。4. 總經(jīng)理，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政管理工作實行統(tǒng)一領導，全面負責，承擔企業(yè)的經(jīng)濟責任，對下屬按月下達生產(chǎn)產(chǎn)值、銷售、利潤，車間對職工要采用定數(shù)量，定額評分考核測評打分。凡不達標的進行扣分。5. 考核辦法：采用職工自報測評打分，車間主任測評打分，與領導班子進行測評三結合。采用逐級測評考

22、核法。6. 從領導到部門職工、負責人，從公司總經(jīng)理到員工，人人要參與考核、評比，根據(jù)按勞分配的原則獎優(yōu)罰劣，獎勤罰懶，要根據(jù)貢獻大小、責任輕重、技術高低、工作繁簡、得分多少拉開工資、獎金的分配。七、 計量驗收制度計量是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理中一項重要的技術基礎工作，企業(yè)必須執(zhí)行國家法定計量單位制度，按照國務院關于在我國統(tǒng)一實行法定計量單位的名稱、符號和關于規(guī)定執(zhí)行，實行國際通用度量衡。1. 建立計量機構，為使本企業(yè)計量工作適應企業(yè)生產(chǎn)和加強經(jīng)營管理，確定本企業(yè)由一名副總經(jīng)理或部門經(jīng)理直接分管計量工作，統(tǒng)一管理整個企業(yè)的計量工作。2. 企業(yè)實行公司與部門二級計量管理體制，人員要落實，辦公室要設一名

23、專職計量員，部門下設一名兼職計量員。3. 計量名稱國際標準化，計量器具的購置應由部門向專職計量員提出申請，必須經(jīng)專職計量員會同有關人員進行驗收，凡合格后進行編號、登記、立卡。4. 計量器具必須經(jīng)常、定期進行檢查、維修。一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時進行校正、修理，保證計量器具準確。5. 計量人員要建立崗位責任制，組織學習計量法。熟悉各類計量器具，為企業(yè)提高計量的管理水平努力多學些專業(yè)知識。6. 計量器具轉移使用地點或計量人員調(diào)動工作時，必須向專（兼）職計量員辦理轉移或移交手續(xù)。任何部門或任何個人未經(jīng)計量員同意，不準隨便轉移和擅自轉讓。7. 執(zhí)行周期檢定均由專（兼）職計量員組織送檢，凡經(jīng)檢定為不合格的，須由

24、檢定單位出具證明準予報廢。8. 企業(yè)專（兼）職計量人員是具體負責執(zhí)行企業(yè)計量工作。在分管經(jīng)理直接領導下，對違反計量法律、法規(guī)的行為有權進行調(diào)查處理，單位計量人員失職違法者，要追究經(jīng)濟責任或按情節(jié)輕重給予行政處分。八、 公司財產(chǎn)基本上由辦公室負責管理建立三級網(wǎng)絡。由分管經(jīng)理、財務部、辦公室、部門負責人組成一個清查管理組。（一） 、財產(chǎn)管理有條不紊，為定期清查奠定基礎。1. 固定資產(chǎn)：財務部以總金額控制建立固定資產(chǎn)分類明細帳，根據(jù)現(xiàn)行財務制度規(guī)定按月提取固定資產(chǎn)折舊。辦公室按固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)財產(chǎn)卡，一物一卡。使用部門按固定資產(chǎn)分類建立固定資產(chǎn)卡，一物一卡。2. 低值及易耗品：財務部一總

25、金額進行控制；辦公室按低值及易耗品品名設置數(shù)量、金額三級明細帳；使用部門按低值易耗品的品名設置財產(chǎn)卡，一物一卡。3. 物料用品：辦公室按品名設置數(shù)量、金額明細帳。（二） 、凡購進財產(chǎn)，各部門應及時入帳，確保帳、卡、物三相符。（三） 、固定資產(chǎn)、低值易耗品實行按拼命大類編號辦法，每年必須全面盤點一次，物料用品必須按年盤點一次。（四） 、企業(yè)的財產(chǎn)可以采取實地盤存制或永續(xù)盤存制相結合的盤存方法。（五） 、企業(yè)財產(chǎn)由于人為損壞或保管不妥而造成的損失，原則上應由責任人賠償全部或部分。九、 建立成本核算制度成本核算是加強企業(yè)管理的重要手段，亦是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，體現(xiàn)企業(yè)管理水平的重要標志。1. 成

26、本核算的基礎工作產(chǎn)品的成本核算一定要有加工過程中的各項原始記錄和成本核算的基礎資料。資料要正確、完整、及時地收集、整理，不能任意改變核算方法造成成本核算混亂。2. 對產(chǎn)量、質量、原材料消耗、設備利用等制訂定額和計劃，掌握、控制成本，做好分析考核的必要依據(jù)。3. 對生產(chǎn)的各種物資要進行測量與質量等級檢驗，首先要完善質量的各種檢查設施，為計算其質量、數(shù)量，為成本核算提供不可少的數(shù)字資料。4. 總經(jīng)理、財務負責人對生產(chǎn)費用和成本開支的控制，以及成本核算的質量和經(jīng)濟效果負責。5. 分級分口管理是在總經(jīng)理的領導下，明確各生產(chǎn)車間和職能部門對成本管理核算的職責，在工作上相互配合，各負其責。6. 對成本的核

27、算做到事先成本預測和計劃，日常生產(chǎn)的成本核算和成本控制，事后要經(jīng)常抽查產(chǎn)品質量，進行成本的考核和分析。十、 財務審批制度（一）、企業(yè)要建立財產(chǎn)、費用的審批權限和審批范圍，要落實到部門、人，切實可行。（二）、財產(chǎn)審批權限凡購固定資產(chǎn)，如商業(yè)用房、轎車等必須經(jīng)企業(yè)領導會同財務部門研究決定后，呈報總經(jīng)理審批。（三）、凡供銷、生產(chǎn)業(yè)務費用，一定要切實審核原始記錄，如運輸費、裝卸費、包裝費、小額商品損耗、差旅費、生產(chǎn)營業(yè)工具修理費及直接用于銷售、生產(chǎn)上的零星購置，由各分管經(jīng)理、主任負責申請，報總經(jīng)理審批。（四）、凡屬非生產(chǎn)性支出費用，如低值易耗品購置、固定資產(chǎn)購置、文具用品、郵電費、非生產(chǎn)性的修理費、其

28、他費用、業(yè)務招待費不論金額大小，由總經(jīng)理或副總經(jīng)理、財務經(jīng)理負責審批。第二章內(nèi)部控制制度目錄一、 現(xiàn)金管理制度二、低值易耗品管理制度三、固定資產(chǎn)管理制度四、采購付款管理制度五、銷售和收款管理制度六、定額管理制度一、 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理是國家的主要財經(jīng)制度之一，實行現(xiàn)金管理有利于有效地使用資金，節(jié)約現(xiàn)金使用。為做好現(xiàn)金管理工作，特制定本制度：1. 本公司對外結算，凡是每筆經(jīng)濟業(yè)務超過500元者，都不得用現(xiàn)金支付，必須通過銀行轉帳，特殊情況例外。2. 我公司與各企業(yè)、單位之間不準相互借用現(xiàn)金。3. 反擁有備用金、保管現(xiàn)金的同志，不得進行挪用。4. 為嚴格貫徹庫存限額，使其不超過規(guī)定金額，凡有現(xiàn)金

29、交庫的各部門，都必須在當日下午三時前將現(xiàn)金交到財務部。出納根據(jù)庫存情況，需要解交銀行的及時解交銀行。5. 凡外出借款，當天不能歸還的，一律入帳并說明情況，嚴禁白條抵庫。6. 下列范圍可以支付現(xiàn)金：（1） 付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等。（2） 付給個人的退休、退職金以及社會救濟款等。（3） 出差人員隨身攜帶少量差旅費。（4） 轉帳結算金額起點以下的零星現(xiàn)金支付。7. 防止利用現(xiàn)金進行套購活動。8. 不準保存帳外公款（小金庫），所有帳外公款必須一律上交財務部。9. 財務部對不符合國家規(guī)定的開支，一律拒絕支付。10. 每逢國慶節(jié)、元旦、春節(jié)，領備用金的人員都必須將備用金交還財務部。財務部對領

30、用的備用金有權進行不定期抽查，以防挪用和短缺。二、低值易耗品管理制度為加強低值易耗品的管理，提高低值易耗品的使用效率，降低成本，杜絕浪費，特制定本制度：（一） 范圍 1. 生產(chǎn)工具、土木工具、機修工具、儀器儀表。2. 消防工具。3. 辦公家具。4. 勞防用具。（二） 管理與分工1. 生產(chǎn)工具、土木工具、機修工具、儀器儀表由生產(chǎn)部、工程技術部和實驗室部門分管，按工具管理制度及工具賠償制度執(zhí)行。2. 消防工具、辦公家具、勞防用具由行政部管理。3. 低值易耗品的采購、入庫、領用、盤點等均視同材料材料，領用時應掌握“以廢換新”的原則。4. 低值易耗品的管理必須做到帳物相符、帳卡相符，必須有專人保管。三

31、、固定資產(chǎn)管理制度 固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要物資財富，是企業(yè)的主要勞動資料和技術設備。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，合理使用和正確核算，必須加強對固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)上級有關規(guī)定，結合本公司實際，特制定本制度：1. 固定資產(chǎn)嚴格按規(guī)定的固定資產(chǎn)標準編制固定資產(chǎn)目錄。設立一物一卡制，做到帳、卡、物三相符。2. 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，固定資產(chǎn)殘值率為百分之五。3. 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費根據(jù)金額大小，在5000元以下一次進成本，5000元以上攤銷期最長不超過一年。4. 固定資產(chǎn)每一年盤存一次，做到帳物卡相符，發(fā)生盈虧、毀損、報廢應及時查明原因，寫出書面報告，并經(jīng)總經(jīng)理批準后，在期末結帳前處理完畢。如盤盈

32、、虧、毀損的固定資產(chǎn)，在期末結帳前尚未經(jīng)批準的在對外提供財務會計報告時應按上述處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。四、購付款管理制度為了加強對本公司采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，建立采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。（一） 崗位分工與授權批準1. 建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制、明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位包括：（1） 請購與審批；（2

33、） 詢價與確定供應商；（3） 采購合同的訂立與審計；（4） 采購與驗收；（5） 采購、驗收與相關會計記錄；（6） 付款審批與付款執(zhí)行。2. 配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。3. 采購時由采購人提出申請并報總經(jīng)理批準；付款業(yè)務由采購人員填制申請單經(jīng)總經(jīng)理批準、財務經(jīng)理、出納開具支票或付款。4. 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。5. 對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。6. 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。7. 按照請購、審批、采購、

34、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（二） 請購與審批控制1. 建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。2. 加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。3. 建立嚴格的請購審批制度。對于超預算

35、和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。（三） 采購與驗收控制1. 建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。2. 根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。3. 充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對價格等

36、有關內(nèi)容進行審查。4. 根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。 對驗收過程中發(fā)生的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門查明原因，及時處理。（四） 付款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結算辦法、內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。2. 財務部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。3. 建立預付帳款和定金的授權批準制度，加強預付帳款和定金的管理。4. 加強應付

37、帳款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。5. 建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。6. 定期與供應商核對應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。（五） 監(jiān)督檢查1. 建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。單位監(jiān)督檢查機構或人員通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)

38、容主要包括：（1） 采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（2） 采購與付款授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。（3） 應付帳款和預付帳款的管理。重點審查應付帳款和預付帳款支付的正確性、時效性和合法性。（4） 有關單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。3. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完美。五、銷售和收款管理制度為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)

39、范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，建立銷售與收款制度。單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。（一） 崗位分工與授權批準1. 建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設立。（1） 銷售部門主要負責處理訂單、簽定合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（2） 發(fā)貨部門主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。（3） 財務部主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門

40、或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。3. 配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。4. 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，病及時向審批人的上級授權部門報告。5. 對于超越單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。6. 嚴禁未經(jīng)授權的機構和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。（二） 銷售和發(fā)貨控制1. 對銷售業(yè)務建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。2. 建立銷售定價控制制度，制定價目表、折

41、扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。3. 在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低帳款回收中的風險。4. 加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。5. 按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。（1） 銷售談判。單位在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。（2） 合同訂立。單位授權有關人員與客戶簽定銷售合同。

42、簽訂合同應符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。（3） 合同審批。單位建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。（4） 組織銷售。單位銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財務部門，由財務部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。（5） 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。（6） 銷貨退回。單

43、位建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財務部門對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。6. 在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門設置銷售臺帳，反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳附有客戶訂單、銷售合同、客

44、戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。（三） 收款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結算辦理和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。2. 將銷售收入及時入帳，不得帳外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。3. 建立應收帳款帳齡分析制度和逾期應收帳款催收制度。銷售部門負責應收帳款的催收，財務部門督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收帳款可通過法律程序予以解決。4. 按客戶設置應收帳款臺帳，及時登記每一客戶應收帳款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。5. 對于可能成為壞帳的應收帳款及時報告

45、有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞帳。單位發(fā)生的各項壞帳，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。6. 注銷餓壞帳進行備查登記，做到帳銷案存。已注銷的壞帳又收回時及時入帳，防止形成帳外款。7. 應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。（四） 監(jiān)督檢查1. 建立對銷售與收款內(nèi)部控制

46、的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查機構或人員通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)容控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1） 檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（2） 檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（3） 檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（4） 檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞帳核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。（5） 檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。3. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制

47、中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。 羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁

48、莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅螄膄肇蒄袆羇莆蒃薆膂節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀膁肄薁袃羄莂薀薂螆羋蕿螅羂芄薈袇裊膀薇薇肀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁蚅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莁螞袈肅莇蟻羀羈芃蝕蝕膃腿芇螂羆肅芆襖膂莄芅薄羄芀莄蚆膀膆莃蝿羃肂莃羈螆蒁莂蟻肁莇莁螃襖芃莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肈莃蕆螀袀艿蕆袂肆膅蒆蟻衿膁蒅