管理學(xué)貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1管理學(xué)貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目管理學(xué)貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目第1頁(yè)/共64頁(yè)第2頁(yè)/共64頁(yè)第3頁(yè)/共64頁(yè)第4頁(yè)/共64頁(yè)第5頁(yè)/共64頁(yè)第6頁(yè)/共64頁(yè)第7頁(yè)/共64頁(yè)第8頁(yè)/共64頁(yè)不作賬務(wù)處理。第9頁(yè)/共64頁(yè)第10頁(yè)/共64頁(yè)第11頁(yè)/共64頁(yè)第12頁(yè)/共64頁(yè)第13頁(yè)/共64頁(yè)第14頁(yè)/共64頁(yè)A、入賬價(jià)值、入賬價(jià)值內(nèi)含價(jià)內(nèi)含價(jià)值值第15頁(yè)/共64頁(yè)。如：如：1月月31日承兌期限為日承兌期限為30天、天、60天、天、90天的商業(yè)匯票，到期日為：天的商業(yè)匯票，到期日為：3月月2日、日、4月月1日、日、5月月1日。日。第16頁(yè)/共64頁(yè)第17頁(yè)/共64頁(yè)票據(jù)票據(jù)” 的面值轉(zhuǎn)入的面值

2、轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ”第18頁(yè)/共64頁(yè)第19頁(yè)/共64頁(yè)第20頁(yè)/共64頁(yè)期值貼現(xiàn)息期值貼現(xiàn)息第21頁(yè)/共64頁(yè)第22頁(yè)/共64頁(yè)【案例案例3】甲企業(yè)于甲企業(yè)于4月月20日將其日將其3月月20日取得，面值為日取得，面值為10 000元，元，年利率年利率3%，6個(gè)月期的票據(jù)貼現(xiàn)個(gè)月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為給銀行，貼現(xiàn)率為4.8%，并收到，并收到有關(guān)款項(xiàng)。有關(guān)款項(xiàng)。第23頁(yè)/共64頁(yè)（2) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄:不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)：不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)： 借：銀行存款借：銀行存款 9 947（貼現(xiàn)凈值）（貼現(xiàn)凈值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 53（兩者之差）（兩者之差） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10 0

3、00 （賬面價(jià)值（賬面價(jià)值）第24頁(yè)/共64頁(yè)第25頁(yè)/共64頁(yè)第26頁(yè)/共64頁(yè)第27頁(yè)/共64頁(yè)170.35=233849.65170.35=233849.65元元第28頁(yè)/共64頁(yè)第29頁(yè)/共64頁(yè)第30頁(yè)/共64頁(yè)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)總價(jià)法總價(jià)法凈價(jià)法凈價(jià)法優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)記賬工作簡(jiǎn)化記賬工作簡(jiǎn)化從理論上說(shuō)，比總價(jià)法合理從理論上說(shuō)，比總價(jià)法合理缺點(diǎn)缺點(diǎn)可能使上年的應(yīng)收賬款與可能使上年的應(yīng)收賬款與銷售收入虛增銷售收入虛增實(shí)務(wù)中，增加了會(huì)計(jì)工作量實(shí)務(wù)中，增加了會(huì)計(jì)工作量第31頁(yè)/共64頁(yè)【案例案例4】甲企業(yè)于甲企業(yè)于2001年年5月月15日銷日銷售商品一批給乙企業(yè)，買(mǎi)價(jià)為售商品一批給乙企業(yè)，買(mǎi)價(jià)為200

4、000元，增值稅為元，增值稅為34 000元，現(xiàn)金元，現(xiàn)金折扣條件為折扣條件為1/10，N/30（假設(shè)現(xiàn)金（假設(shè)現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。要求：按折扣時(shí)不考慮增值稅）。要求：按總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第32頁(yè)/共64頁(yè)時(shí)間時(shí)間方向及科目方向及科目總價(jià)法總價(jià)法 5月月15日日銷售商品時(shí)銷售商品時(shí)借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅（銷項(xiàng)稅）交增值稅（銷項(xiàng)稅）34 000若：客戶未若：客戶未超過(guò)折扣期超過(guò)折扣期付款付款 借：銀行存款借：銀行存款232 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000 貸：應(yīng)收賬款

5、貸：應(yīng)收賬款234 000 若：客戶超若：客戶超過(guò)折扣期付過(guò)折扣期付款款借：銀行存款借：銀行存款234 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款234 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 第33頁(yè)/共64頁(yè)第34頁(yè)/共64頁(yè)【案例案例5】 企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定，9月10日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款5 000。9月25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開(kāi)來(lái)的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為5 000元，增值稅850元。10月23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 第35頁(yè)/共64頁(yè)第36頁(yè)/共64頁(yè)第37頁(yè)/共64頁(yè)第38頁(yè)/共64頁(yè)第39頁(yè)/共64頁(yè)第40頁(yè)/共64頁(yè)款項(xiàng)?？铐?xiàng)。第41頁(yè)/共64頁(yè)賬、長(zhǎng)年掛賬，得不到處

6、理，虛增了利潤(rùn)，也夸大了前期資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收款項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。第42頁(yè)/共64頁(yè)（3）消除了虛列的應(yīng)收款項(xiàng)，）消除了虛列的應(yīng)收款項(xiàng)，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益。第43頁(yè)/共64頁(yè)（3）壞賬損失的確認(rèn)）壞賬損失的確認(rèn)計(jì)入計(jì)入“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”第44頁(yè)/共64頁(yè)4、沖銷多提壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備、沖銷多提壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備第45頁(yè)/共64頁(yè)(1)幾點(diǎn)說(shuō)明幾點(diǎn)說(shuō)明 此法認(rèn)為此法認(rèn)為企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性與期末企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性與期末仍未收回的應(yīng)收賬款成正比。仍未收回的應(yīng)收賬款成正比。 會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末要考慮計(jì)提前壞

7、賬準(zhǔn)備的期初要考慮計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的期初賬面余額。賬面余額。 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的賬面貸方余額（表明企業(yè)已提壞賬準(zhǔn)備）的，按賬面貸方余額（表明企業(yè)已提壞賬準(zhǔn)備）的，按其差額提取；其差額提??； 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面貸方余額的應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面貸方余額的，按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。，按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。 可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可變現(xiàn)凈值?？梢郧‘?dāng)?shù)胤从硲?yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但未能很好地解決收入與費(fèi)用地配比但未能很好地解決收入與費(fèi)用地配比問(wèn)題。問(wèn)題。 第46頁(yè)/共64頁(yè)會(huì)計(jì)分錄。第47頁(yè)/共64頁(yè)第48頁(yè)/共64頁(yè)第49頁(yè)/共64頁(yè)

8、會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末同前，也要同前，也要考慮計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的期初考慮計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的期初賬面余額。賬面余額。第50頁(yè)/共64頁(yè)第51頁(yè)/共64頁(yè)第52頁(yè)/共64頁(yè)第53頁(yè)/共64頁(yè)額的3計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.第54頁(yè)/共64頁(yè)解:企業(yè)售出產(chǎn)品時(shí)企業(yè)售出產(chǎn)品時(shí): 借借:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 1170000 貸貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 增增(進(jìn)進(jìn))170000年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備: 借借:3510 貸貸:壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 3510第55頁(yè)/共64頁(yè)次年收到商業(yè)匯票次年收到商業(yè)匯票: 借借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 1170000 貸貸:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 1170000向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn):到期值到期值=1170000(1+5%312)=1184625元元貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= 11846256%30360=5923元元貼現(xiàn)所得金額貼現(xiàn)所得金額=11846255923=1178702元元 借借:銀行存款銀行存款 1178702 貸貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 1170000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 8702第56頁(yè)/共64頁(yè)公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)收入存入銀行。要求：編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第57頁(yè)/共64頁(yè)額為18 000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率為3%，2000年6月5日將應(yīng)