金融本科畢業(yè)論文

1、 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 題目 論我國商業(yè)銀行 學(xué)號(hào)專 業(yè) 金融 系別 指導(dǎo)教員 年 月 日畢業(yè)論文 目錄 第1章 緒論1第2章 我國商業(yè)銀行 我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的策略53.1加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，完善控制環(huán)境53.2落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程73.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)和溝通73.4完善和落實(shí)控制活動(dòng)8 結(jié)束語9 參考文獻(xiàn)10 畢業(yè)論文 論我國商業(yè)銀行要 目前，我國商業(yè)銀行已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的制度建設(shè) 第1章 緒論近年來，中國銀行界風(fēng)險(xiǎn)加大，金融案件不斷發(fā)生。當(dāng)前，正值我國銀行業(yè)逐步走向全面開放的關(guān)鍵時(shí)期，適逢國有商業(yè)銀行競相改制上市的攻堅(jiān)階段，這些案件的發(fā)生無不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)

2、。特別是20世紀(jì)80年代以來，國際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)于發(fā)生，且有愈演愈烈之勢，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全與發(fā)展，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了不良的影響。特別是1997年的東南亞金融風(fēng)暴，給我國商業(yè)銀行敲響了警鐘。目前我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降，呆賬增加經(jīng)營虧損嚴(yán)重，支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。因此正視日益增長的風(fēng)險(xiǎn)，完善和加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的首要的，基礎(chǔ)的條件。在世界各國金融業(yè)競爭日趨激烈的今天，經(jīng)

3、濟(jì)全球化已是不可避免的趨勢。銀行的跨境業(yè)務(wù)不斷增長，并購活動(dòng)不斷增多，多樣化和專業(yè)化趨勢日趨明顯，金融創(chuàng)新的步伐不斷推進(jìn)，發(fā)生金融畢業(yè)論文 風(fēng)險(xiǎn)的可能性急劇增加，后果也更加嚴(yán)重，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在問題及原因分析2.1我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在問題1、法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。我國國有商業(yè)銀行目前還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體。再者，內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對(duì)獨(dú)立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全

4、扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。2、對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差。國有商業(yè)銀行內(nèi)部的某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。3、對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明，由于存在信息不對(duì)稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工

5、不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩漠厴I(yè)論文 疏忽大意而無法發(fā)揮作用。我國商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對(duì)于各級(jí)管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。4、信息渠道不暢。由于國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實(shí)施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對(duì)自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息

6、的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時(shí)準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢必會(huì)影響或誤導(dǎo)下一步的控制對(duì)策。5、部分內(nèi)控制度的建立相對(duì)滯后。近幾年來，金融業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.2內(nèi)部控制的制約因素分析從商業(yè)銀行內(nèi)部來說，由于以下幾個(gè)方面的因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位：1、內(nèi)控觀念存在偏差。在實(shí)際工作中，一些人總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂、匯總等整章建制方面的工作，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。這種

7、認(rèn)識(shí)偏差反映在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，就必然對(duì)所發(fā)生的問題采取事后補(bǔ)救的辦法，從而完全違背內(nèi)控機(jī)制的特點(diǎn)，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。2、內(nèi)控機(jī)制尚不健全。突出表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會(huì)計(jì)部門不能制約資金組織部門的資金成本，結(jié)果存款經(jīng)營“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來越不合理，與銀行的利潤目標(biāo)嚴(yán)重背離。二是制度建設(shè)滯后。金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化，由于管理滯后和改革中的探索有一定

8、過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評(píng)價(jià)手段。三是缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制。目前有的銀行不僅對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員沒有明晰的處罰條款，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。如對(duì)信貸人員放款造成風(fēng)險(xiǎn)損失怎樣處理就無明確的操作性規(guī)定，致使有關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)，貸款風(fēng)險(xiǎn)無法得到控制。畢業(yè)論文 3、內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制失范。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營自身監(jiān)督的責(zé)任者，這種對(duì)自己行為進(jìn)行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠，何況在實(shí)際操

9、作中往往只注重抓業(yè)務(wù)拓展，而忽視抓業(yè)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)，銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時(shí)職責(zé)不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。4、權(quán)力制約失衡。表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導(dǎo)致少數(shù)業(yè)務(wù)人員自批自貸、挪用庫款、違規(guī)經(jīng)營。一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)力沒有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、欺上瞞下、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。5、稽核監(jiān)督職能弱化。目前，各商業(yè)銀行都實(shí)行了系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負(fù)責(zé)制

10、，但稽核部門作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，地位不超脫，職能不獨(dú)立，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。況且稽核部門對(duì)審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意就不能上報(bào)，不能獨(dú)立作出決定。另外，有些監(jiān)督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應(yīng)有的警戒作用，加之稽核監(jiān)督的滯后性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，沒有起到查錯(cuò)防漏、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。從國家的宏觀層面上來分析，影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要因素有以下四個(gè)方面：1、國有獨(dú)資的制度安排必然導(dǎo)致難以建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。國有商業(yè)銀行作為國家獨(dú)資的銀行，其所有者是國家，國家作為監(jiān)督人既不擁有剩余索取權(quán)，也不承擔(dān)資本損失的

11、風(fēng)險(xiǎn)，這必然導(dǎo)致監(jiān)督人監(jiān)督目標(biāo)的扭曲。同時(shí)，我國還未形成企業(yè)家階層，國有商業(yè)銀行的經(jīng)理人通常是行政指派，而不是通過經(jīng)理人市場競爭產(chǎn)生，經(jīng)理人市場的競爭機(jī)制對(duì)國有商業(yè)銀行經(jīng)理人的約束功能被大大弱化。2、國有產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致政府和企業(yè)的關(guān)系難以規(guī)范。國有獨(dú)資實(shí)質(zhì)上是對(duì)國有資產(chǎn)的“委托代理”。而委托代理關(guān)系的建立，是以兩權(quán)分離為前提的，即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在國有產(chǎn)權(quán)的委托代理機(jī)制下，政府與銀行的關(guān)系存在著三個(gè)難以解決的難題：其一是政府很難協(xié)調(diào)政府的目標(biāo)與銀行的經(jīng)營目標(biāo)；其二是政府很難界定對(duì)銀行的監(jiān)管到何種程度，才能即使監(jiān)督作用充分發(fā)揮，又不束縛銀行的經(jīng)營活力；其三是難以轉(zhuǎn)變國有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營

12、者之間形成的一種以行政權(quán)力為主導(dǎo)的委托代理關(guān)系。畢業(yè)論文 3、不合理的組織結(jié)構(gòu)體系使商業(yè)銀行職能和效率的提高受到嚴(yán)重制約。我國國有商業(yè)銀行實(shí)施一級(jí)法人、多級(jí)經(jīng)營，分支機(jī)構(gòu)層次眾多。商業(yè)銀行龐大、重疊的機(jī)構(gòu)設(shè)置，我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的策略3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，完善控制環(huán)境控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了銀行的內(nèi)部控制基調(diào)，會(huì)對(duì)我國商業(yè)銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)悟產(chǎn)生廣泛的影響。3.1.1 完善法人治理結(jié)構(gòu)第一，我國商業(yè)銀行要通過銀行股份制改造，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度的最有效的組織形式，對(duì)國有商業(yè)銀行進(jìn)行

13、股份制改造，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個(gè)目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。第二，精簡分支機(jī)構(gòu)。我國商業(yè)銀行應(yīng)該要減少管理層次，按照市場經(jīng)濟(jì)的原則設(shè)置分支結(jié)構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。要測算盈虧平衡點(diǎn)，撤并重復(fù)設(shè)立的機(jī)構(gòu)和長期虧損的機(jī)構(gòu)。對(duì)問題多，效益差，管理混亂的分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行大刀闊斧的削減。第三，形成相互制約機(jī)制。一方面，在機(jī)構(gòu)上層面上，我國商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織機(jī)構(gòu)。這樣，在橫向上做到了權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對(duì)獨(dú)立又相互牽制；在縱向上

14、做到減少管理層次，精簡機(jī)構(gòu)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。另一方面，在崗位層面上，按照公司法的規(guī)定確立股東大會(huì)，理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)與權(quán)限，正確處理好民主和集中的關(guān)系，對(duì)重大經(jīng)營決策問題要堅(jiān)持集體討論的原則。這樣就使得決策畢業(yè)論文 者不能違反或超越?jīng)Q策程序；執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行駛職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)建立并執(zhí)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰的制度。 3.1.2要增強(qiáng)治理層的參與程度治理層是設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的重要部門，它直接影響到內(nèi)部控制的有效性，增強(qiáng)治理層的參與程度可以從以下幾個(gè)方面來努力。 第一，完善治理機(jī)構(gòu)。我國商業(yè)銀行要盡快建立和現(xiàn)代商業(yè)銀行相適

15、應(yīng)的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，盡快建立董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，信貸管理委員會(huì)，資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等，保證決策的民主性和科學(xué)性，增強(qiáng)透明度。 第二，提高治理層的獨(dú)立性和權(quán)威性。一方面，我國商業(yè)銀行應(yīng)以規(guī)章制度保證檢察監(jiān)督機(jī)構(gòu)如稽核和監(jiān)察部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，讓其獨(dú)立地行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能。比如，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，使之成為直接對(duì)統(tǒng)一法人負(fù)責(zé)的、垂直的、獨(dú)立的、權(quán)威的稽核管理體系。 另一方面，要建立的內(nèi)控稽核處罰制度，本著實(shí)事求是、客觀、公正的原則，對(duì)個(gè)人和單位的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，以維護(hù)稽核監(jiān)督的權(quán)威性。另外，稽核部門還應(yīng)該承擔(dān)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的綜合管理的職能，根據(jù)一定程序，方法和指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性，有效性

16、進(jìn)行審查評(píng)價(jià)并提出改善權(quán)威性的建議。 第三，提高治理層的職業(yè)勝任能力。我國商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)稽核部門人員崗位培訓(xùn)和脫產(chǎn)培訓(xùn)，加快其知識(shí)更新，改革計(jì)審手段和方式，建立稽核人員定期輪崗制度，并通過統(tǒng)一的上崗資格考試來甩選人才，補(bǔ)充到稽核崗位上提高稽核隊(duì)伍的整體素質(zhì)。 3.1.3改革人事制度，重視員工培訓(xùn)，注重文化建設(shè)第一，營造法治和道德環(huán)境。我國商業(yè)銀行營造法治和道德環(huán)境的核心是要培養(yǎng)全體員工的法制和規(guī)范意識(shí)，形成誠信敬業(yè)的企業(yè)文化。這樣不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對(duì)人的行為約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。我國商業(yè)銀行要在銀行的文化氛圍中融合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營思想，風(fēng)險(xiǎn)管理

17、理念，內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等要素于一體，透過員工的日常思想行為，形成共同的價(jià)值觀念，共同的行為習(xí)慣，形成強(qiáng)有力的向心力和凝聚力，使之成為一種長效機(jī)制，從而從根本上解決我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的人的問題。第二，創(chuàng)造公平，有效的用人機(jī)制。我國商業(yè)銀行應(yīng)該創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制；嚴(yán)把用人關(guān)，建立健全對(duì)員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。 畢業(yè)論文 第三，重視員工的技能培訓(xùn)。金融行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，人才是關(guān)鍵。是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)的行業(yè)，員工的職業(yè)技能對(duì)銀行的生存發(fā)展有著至

18、關(guān)重要的作用。我國商業(yè)銀行不但要提高一線員工的業(yè)務(wù)操作技能，也要提高高層管理人員的領(lǐng)導(dǎo)技能。隨著資本市場的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)也不斷地在創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，所以銀行的安全運(yùn)行離不開優(yōu)秀的銀行家的領(lǐng)導(dǎo)。3.2落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3.2.1建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門在組織結(jié)構(gòu)中建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，可以從組織結(jié)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的連續(xù)性和完整性，科學(xué)設(shè)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，強(qiáng)化新興業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。但是風(fēng)險(xiǎn)管理部門要真正發(fā)揮作用，我國商業(yè)銀行首先要充分保證的是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的獨(dú)立性和權(quán)威性以及其任職員工的職業(yè)勝任能力。 3.2.2提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和質(zhì)量在風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)上，應(yīng)當(dāng)主

19、要以各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的廣泛、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)還要考慮業(yè)務(wù)的總體戰(zhàn)略、策略以及市場情況；在風(fēng)險(xiǎn)控制上，要包括所有業(yè)務(wù)，同時(shí)注意業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系與影響；在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測上，要以定量分析為基礎(chǔ)，并有利于核查和不斷補(bǔ)充改進(jìn)；在風(fēng)險(xiǎn)管理過程上，可惜借鑒戰(zhàn)略管理中常用的分析法，分析自身的優(yōu)勢與劣勢，以及外界的機(jī)遇和威脅；對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況要進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，管理層應(yīng)隨時(shí)掌握其面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)采取措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。 3.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)和溝通計(jì)算機(jī)技術(shù)給銀行的經(jīng)營活動(dòng)帶來了極大的便利，同時(shí)也帶來了新的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。所以我國商業(yè)銀行對(duì)待計(jì)算機(jī)技術(shù)可以從以下兩個(gè)方面展開。 3.3.1應(yīng)對(duì)

20、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)指導(dǎo)原則，商業(yè)銀行要建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，要求我國商業(yè)銀行應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。具體來說，我國商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)，設(shè)計(jì)開發(fā)，測試，運(yùn)行，維修等全過程實(shí)行嚴(yán)格的管理，從而確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定與安全的運(yùn)行，有效地防范內(nèi)部犯罪。這一方面要求我國商業(yè)銀行明確業(yè)務(wù)主管部門與稽核部門的職責(zé)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)主管，軟件設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)操作以及畢業(yè)論文 技術(shù)維修人員的權(quán)限，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)，軟件開發(fā)人員介入實(shí)際業(yè)務(wù)操作；另一方面要求我國商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)工作環(huán)境要制定安全防護(hù)措施。此外，要嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、

21、軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員的權(quán)限劃分，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與輸出處理要制定具體操作規(guī)程和崗位責(zé)任制，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性。3.3.2運(yùn)用電子化控制技術(shù)準(zhǔn)確，豐富和及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是控制，監(jiān)督和報(bào)告衍生生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)大武器。電子化技術(shù)進(jìn)入銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序，是商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制制度的一場革命，我國商業(yè)銀行要順應(yīng)金融電子化的趨勢，將電子化控制作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有機(jī)組成部分，將風(fēng)險(xiǎn)控制從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為實(shí)時(shí)監(jiān)控。我國商業(yè)銀行可以從以下幾個(gè)方面來努力。我國商業(yè)銀行應(yīng)該在現(xiàn)階段在企業(yè)網(wǎng)，城綜網(wǎng)，總賬傳輸系統(tǒng)等信息傳遞渠道的基礎(chǔ)上，還應(yīng)加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)力度，建立一個(gè)涵蓋銀行全部活動(dòng)的信息

22、管理系統(tǒng)。這樣可以有效保證銀行上下機(jī)構(gòu)之間，銀行內(nèi)部員工之間可以準(zhǔn)確，及時(shí)地傳達(dá)信息和實(shí)現(xiàn)共享，有效地解決目前我國商業(yè)銀行規(guī)模大。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理層次多，信息交流不充分的問題。3.4完善和落實(shí)控制活動(dòng)3.4.1保證內(nèi)部控制活動(dòng)的完整性各項(xiàng)制度要貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，不留死角，確保只要有業(yè)務(wù)活動(dòng)，就有制約，有責(zé)任牽制。第一，不同崗位相互監(jiān)督。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，必須涵蓋銀行的各個(gè)機(jī)構(gòu)，部門和崗位，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自“一人一機(jī)”操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。此外，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要充分考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念

23、的承接性。第二，覆蓋各種業(yè)務(wù)類型，重點(diǎn)突出。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)要力求全面，在健全資本制度、全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)責(zé)比例管理基礎(chǔ)上，對(duì)包括本、外幣在內(nèi)的資金交易、證券交易、衍生工具交易等項(xiàng)表內(nèi)表外業(yè)務(wù)，要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度；對(duì)新開辦的業(yè)務(wù)要按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，必須先制定制度。比如，我國商業(yè)銀行要根據(jù)所從事衍生金融工具的特點(diǎn)，開發(fā)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)在考慮交易單元過去的業(yè)績，交易員的經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)技能，定價(jià)與計(jì)量系統(tǒng)的負(fù)責(zé)程度，內(nèi)部控制的質(zhì)量，預(yù)期交易量，辦理清算的能力等因素的基礎(chǔ)上，建立不同層次的限額。對(duì)于違反限額的情況，必須及時(shí)向最高管理層報(bào)告并加以調(diào)查。對(duì)于確因市場需要

24、而超出既定限額的交易，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照規(guī)定的程序報(bào)批。畢業(yè)論文 然而，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在建立全面的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上做到重點(diǎn)突出，這就要求我國商業(yè)銀行對(duì)其主營業(yè)務(wù)即信貸業(yè)務(wù)上，加大投入力度，建立有效的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，預(yù)防、降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。3.4.2保證內(nèi)部控制活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度也亦然。所以內(nèi)控制度也是一種動(dòng)態(tài)的控制過程，有些內(nèi)控制度在某一時(shí)點(diǎn)是適應(yīng)的可行的，但隨著時(shí)間的推移和客觀情況的變化，難免會(huì)出現(xiàn)不盡適應(yīng)和相對(duì)的滯后性。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督理念，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化來重新評(píng)估相應(yīng)的內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，并經(jīng)常對(duì)本單位的內(nèi)

25、部管理制度、業(yè)務(wù)規(guī)章、崗位設(shè)置、決策程序進(jìn)行全面檢查清理，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該廢止的廢止，該調(diào)整的調(diào)整。3.4.3嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度第一，保證業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的統(tǒng)一性。我國商業(yè)銀行應(yīng)該將貸款、承兌、貼現(xiàn)、信用擔(dān)保、信用卡透支、拆借以及信用證、保函、押匯、打包放款等貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)授信都統(tǒng)一到一個(gè)管理部門，防止多頭授信、片面授信。此外，對(duì)授信還要有抵押或擔(dān)保措施，對(duì)抵押或擔(dān)保的評(píng)估也應(yīng)授信審批部門統(tǒng)一評(píng)估，授信執(zhí)行部門不得介入。第二，保證業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的靈活性。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，從而不斷地對(duì)授權(quán)性要進(jìn)行嚴(yán)密的檢查與核實(shí)，使遵紀(jì)守紀(jì)，勤奮工作的員工得到相

26、應(yīng)的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)，而消極應(yīng)對(duì)，違紀(jì)違法的員工。結(jié)束語總之，隨著中國加入wto以及我國金融市場的進(jìn)一步開發(fā)，我國商業(yè)銀行雖然能夠再激烈的競爭中維護(hù)市場份額，但是仍然面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，而薄弱的內(nèi)部控制卻對(duì)此無能為力。所以，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在做好市場開發(fā)和業(yè)務(wù)拓展工作的同時(shí)，積極學(xué)習(xí)國外銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和控制理念，盡快在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序員、全方位的研究和變革，將強(qiáng)化內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性，常見性，連續(xù)性的工作、加快內(nèi)部控制建設(shè)努力改善內(nèi)部管理和控制狀況，建立起一套有效的合理的內(nèi)部控制體系，以保護(hù)我國商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營安全，保證其穩(wěn)定性，健康的發(fā)展。 畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn) 1蘇國新：商

27、業(yè)銀行內(nèi)部控制制度理論與事務(wù)前沿，中國金融出版社，2008，03.2郭彩戀：如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的管理財(cái)經(jīng)界期刊， 2008，11.3車迎新：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法實(shí)施指南,中國金融出版社，2006，02.4郭金偉：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息期刊，2008，07.5中國金融印刷版2002年第10期6商業(yè)銀行經(jīng)營管理編寫組，商業(yè)銀行經(jīng)營管理，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009,057 徐忠：金融全球化與金融風(fēng)險(xiǎn)，云南人民出版社，2010年版。8黃達(dá)：金融學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2004。9商業(yè)銀行經(jīng)營管理編寫組，商業(yè)銀行經(jīng)營管理，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009,05畢業(yè)論文 薄螈芀薁蚇羄芆

28、薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇

29、羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁

30、葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂

31、蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆

32、芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇

33、蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈

34、薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)

35、莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃

36、蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇

37、薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈

38、蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞螁羅肄蒞蒀螈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅莂袇肁膁莁薇襖肇莀蠆肀羃蒀螂袂芁葿蒁肈膇蒈薄袁膃蕆螆膆聿蒆袈罿莈蒅薈螂芄蒄蝕羇膀蒄螂螀肆薃蒂羆羂薂薄螈芀薁蚇羄芆薀衿袇膂蕿蕿肂肈薈蟻裊莇薈螃肁芃薇袆袃腿蚆薅聿肅節(jié)蚈袂羈芁袀肇荿芁薀羀芅芀螞膅膁艿螄羈肇羋袆螁莆芇薆羇節(jié)莆蚈蝿膈蒞